土木工程經(jīng)濟(jì)學(xué)、1

于競(jìng)宇合肥工業(yè)大學(xué)土木與水利工程學(xué)院yujingyu1984@土木工程經(jīng)濟(jì)學(xué)

（Civil

EngineeringEconomics)2第一章建設(shè)項(xiàng)目及其投資構(gòu)成31.1

基本建設(shè)1952年國(guó)務(wù)院規(guī)定“凡是固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建、恢復(fù)工程以及與之連帶的工作均為基本建設(shè)?！被窘ㄔO(shè)是一種綜合性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其目的是擴(kuò)大再生產(chǎn)?；窘ㄔO(shè)是一種針對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)。是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)內(nèi)涵外延新建、改建、擴(kuò)建生產(chǎn)效率提高51.1

基本建設(shè)基本建設(shè)活動(dòng)包括：建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、建設(shè)布局、技術(shù)決策、環(huán)境保護(hù)、工藝流程的確定和設(shè)備選型、生產(chǎn)準(zhǔn)備以及對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)和施工等活動(dòng)。6二、基本建設(shè)的分類(lèi)按建設(shè)過(guò)程分類(lèi)籌建項(xiàng)目施工項(xiàng)目投產(chǎn)項(xiàng)目收尾項(xiàng)目停建緩建項(xiàng)目基本建設(shè)的分類(lèi)7二、基本建設(shè)的分類(lèi)按建設(shè)性質(zhì)分類(lèi)新建項(xiàng)目改建項(xiàng)目擴(kuò)建項(xiàng)目恢復(fù)項(xiàng)目遷建項(xiàng)目按建設(shè)規(guī)模分類(lèi)大型項(xiàng)目中型項(xiàng)目小型項(xiàng)目總投資劃分>5,000(能源、交通、原材料)>3,000≤3,000/5,000產(chǎn)品生產(chǎn)能力劃分>100萬(wàn)噸(鋼鐵)10–100萬(wàn)噸≤10萬(wàn)噸9二、基本建設(shè)的分類(lèi)按項(xiàng)目階段分類(lèi)前期工作項(xiàng)目預(yù)備項(xiàng)目新開(kāi)工項(xiàng)目續(xù)建項(xiàng)目10二、基本建設(shè)的分類(lèi)按建設(shè)項(xiàng)目在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的用途不同分類(lèi)生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目消費(fèi)性建設(shè)項(xiàng)目11二、基本建設(shè)的分類(lèi)按投資主體分類(lèi)中央投資的建設(shè)項(xiàng)目各級(jí)政府投資的建設(shè)項(xiàng)目企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目“三資”企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目各類(lèi)投資主體聯(lián)合投資的建設(shè)項(xiàng)目121.1

基本建設(shè)基本建設(shè)程序

P3~6基本建設(shè)程序是在基本建設(shè)工作中必須遵循的先后次序，是指基本建設(shè)項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收整個(gè)工作過(guò)程中各個(gè)階段的工作順序。項(xiàng)目建議書(shū)可行性研究設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)勘察設(shè)計(jì)建設(shè)準(zhǔn)備施工生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收后評(píng)價(jià)-項(xiàng)目必要性-方案、建設(shè)地點(diǎn)-資源、建設(shè)條件-資金、投資估算-項(xiàng)目進(jìn)度-經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益-環(huán)境-結(jié)論，附件-技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)-由工程咨詢(xún)公司評(píng)估-設(shè)計(jì)要求-初步設(shè)計(jì)-技術(shù)設(shè)計(jì)-施工圖設(shè)計(jì)-征地-機(jī)械-材料-圖紙-施工單位-試車(chē)投產(chǎn)-單項(xiàng)驗(yàn)收-整體驗(yàn)收-實(shí)際成效-設(shè)計(jì)要求-質(zhì)量-財(cái)務(wù)效益-存在問(wèn)題-改進(jìn)意見(jiàn)14基本建設(shè)工程項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)（1）固定性及個(gè)別性單件性；（2）固定性及體積龐大施工生產(chǎn)的流動(dòng)性；（3）影響因素多（宏觀、微觀）；（4）不可間斷性（全周期）；（5）生產(chǎn)周期長(zhǎng)（開(kāi)始施工到全部建成）。1.1

基本建設(shè)152.1

建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成2.1.1建設(shè)項(xiàng)目投資費(fèi)用的構(gòu)成投資——指在工程建設(shè)活動(dòng)過(guò)程中為實(shí)現(xiàn)預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而預(yù)先墊付的資金及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目總投資包含固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資產(chǎn)投資兩部分；非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目總投資僅由固定資產(chǎn)投資構(gòu)成。

16企業(yè)的生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)-產(chǎn)品銷(xiāo)售-收入扣除利潤(rùn)資產(chǎn)投資貸款17序號(hào)費(fèi)用名稱(chēng)組成主要內(nèi)容1固定資產(chǎn)投資工程費(fèi)建筑、安裝工程費(fèi)設(shè)備、工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)2工程建設(shè)其他費(fèi)與土地使用有關(guān)的費(fèi)用與工程建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用3預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)工程造價(jià)調(diào)整預(yù)備費(fèi)4建設(shè)期貸款利息5流動(dòng)資金用于購(gòu)買(mǎi)材料、燃料、動(dòng)力，支付職工工資的其他相關(guān)費(fèi)用表2.1.1建設(shè)項(xiàng)目投資費(fèi)用構(gòu)成表P1718

按照項(xiàng)目費(fèi)用性質(zhì)，分為靜態(tài)投資與動(dòng)態(tài)投資。P18靜態(tài)投資——是以某一基準(zhǔn)年、月的建設(shè)要素的價(jià)格為依據(jù)計(jì)算出的建設(shè)項(xiàng)目投資的瞬時(shí)值。相對(duì)固定動(dòng)態(tài)投資——是指為完成一個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)，預(yù)計(jì)投資需要量的總和。19投資的類(lèi)別按投資供應(yīng)渠道劃分工程項(xiàng)目投資撥款對(duì)外籌借資金自有資金引進(jìn)外資20投資的類(lèi)別按投資回收方式劃分無(wú)償投資有償投資單利計(jì)息投資復(fù)利計(jì)息投資21投資的類(lèi)別按真實(shí)資產(chǎn)內(nèi)容劃分固定資產(chǎn)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資

投資估算建設(shè)投資估算流動(dòng)資金估算投資估算表項(xiàng)目總投資固定資產(chǎn)工程費(fèi)用建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)工程建設(shè)及其他費(fèi)用土地相關(guān)(土地使用費(fèi))工程相關(guān)(管理、實(shí)驗(yàn)、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、保險(xiǎn))企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)工程造價(jià)調(diào)整預(yù)備費(fèi)建設(shè)期利息流動(dòng)資金估算建設(shè)投資制定建設(shè)投資分年計(jì)劃估計(jì)流動(dòng)資金估計(jì)建設(shè)期利息匯總項(xiàng)目總投資編制項(xiàng)目總投資分年計(jì)劃流動(dòng)資金估算表固定資金估算表項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃表建設(shè)期利息估算表投資估算順序25投資額的確定（1）估算方法單位投資估算法生產(chǎn)能力指數(shù)估算法擬建項(xiàng)目投資額已建項(xiàng)目投資額擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力已建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力項(xiàng)目能力指數(shù)項(xiàng)目能力指數(shù)m是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)常數(shù)。提高設(shè)備規(guī)模來(lái)實(shí)現(xiàn)時(shí)，取0.6-0.7；增加相同規(guī)格設(shè)備的數(shù)量時(shí)，取0.8-1.0；一般在0.6左右。固定資產(chǎn)估算方法單位生產(chǎn)能力投資估算法生產(chǎn)能力指數(shù)法比例估算法系數(shù)估算法單位生產(chǎn)能力投資估算法K2=X2

（

K1

/X1）PfK1---已知同類(lèi)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)投資；

K2---擬建項(xiàng)目所需建設(shè)投資；

X1---已知同類(lèi)項(xiàng)目生產(chǎn)能力；

X2

---擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力；

Pf---物價(jià)修正系數(shù)。

該法估算的精確度較差，故適于擬建項(xiàng)目和已建項(xiàng)目產(chǎn)品品種相同、生產(chǎn)工藝相同，且生產(chǎn)能力相差不大（在1/2---2倍）的項(xiàng)目。某工業(yè)投資項(xiàng)目為年產(chǎn)量80萬(wàn)噸的煤礦，已知國(guó)內(nèi)1980年建設(shè)的同類(lèi)煤礦的噸煤礦投資為130元，目前主要物資價(jià)格比1980年上升了10%，則擬建煤礦的投資額：固定資產(chǎn)投資=800.000×130×(1+10%)=114,400,000元

29生產(chǎn)能力指數(shù)估算法擬建項(xiàng)目投資額已建項(xiàng)目投資額擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力已建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力項(xiàng)目能力指數(shù)生產(chǎn)能力指數(shù)法Pf---生產(chǎn)能力指數(shù),取值范圍:①

常值取0.6；②

以提高設(shè)備的效率、功率來(lái)擴(kuò)大工程規(guī)模的時(shí)，取值0.6-0.7；③

以增加設(shè)備的數(shù)量來(lái)擴(kuò)大規(guī)模時(shí)，取值0.8-0.9；

該法不宜用于生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大50倍以上的工程。某企業(yè)原有自動(dòng)生產(chǎn)線是3年前建設(shè)的，年生產(chǎn)能力為3000噸，投資300,000元，今年為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬建設(shè)年生產(chǎn)能力5000噸的自動(dòng)生產(chǎn)線。目前主要設(shè)備、材料價(jià)格比3年前增長(zhǎng)5%，取指數(shù)n=0.6，則擬建自動(dòng)生產(chǎn)線項(xiàng)目的投資為：

固定資產(chǎn)投資= 3000,000×(5000/3000)

×0.6×(1+5%)

=525,000(元)比例估算法

K---擬建項(xiàng)目建設(shè)投資額;

D---類(lèi)似項(xiàng)目主要設(shè)備投資占建設(shè)投資的比例;

Qi

---第i種設(shè)備的數(shù)量;

Pi

---第i種設(shè)備的價(jià)格;33例：已知同類(lèi)型工廠的主要設(shè)備投資占基建總投資的40%，設(shè)備總量7000t，每噸平均單價(jià)為5000元，則全廠基建投資為多少？解：根據(jù)題意采用比率估算法進(jìn)行計(jì)算：34投資額的確定比率估算法擬建項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資主要設(shè)備投資占擬建項(xiàng)目投資的百分比第i種設(shè)備的數(shù)量第i種設(shè)備的到廠單價(jià)（2）概算和預(yù)算的方法

系數(shù)法是以投資項(xiàng)目方案已確定的設(shè)備投資為基礎(chǔ)，對(duì)相應(yīng)的建筑費(fèi)、安裝費(fèi)、主要材料費(fèi)及其它費(fèi)用等用一個(gè)系數(shù)計(jì)算，其計(jì)算公式為：y=[z(1+R1+R2+R3)]×1.15

式中：z——擬建投資項(xiàng)目的設(shè)備費(fèi)用總額；

R1——同類(lèi)項(xiàng)目建筑費(fèi)用占設(shè)備費(fèi)用的比值

R2——同類(lèi)項(xiàng)目安裝及主要材料費(fèi)系數(shù)；

R3——同類(lèi)項(xiàng)目其它費(fèi)用系數(shù)；

1.15——綜合系數(shù)。工業(yè)投資項(xiàng)目的設(shè)備費(fèi)用總額的計(jì)算方法是用項(xiàng)目中確定的主要設(shè)備數(shù)量，乘以設(shè)備現(xiàn)行出廠價(jià)格，再乘以1.2（次要設(shè)備及運(yùn)雜費(fèi)系數(shù)）求得的。

系數(shù)估算法某工業(yè)投資項(xiàng)目中確定的主要設(shè)備，按現(xiàn)行出廠價(jià)格計(jì)算的設(shè)備為470萬(wàn)元。根據(jù)同類(lèi)項(xiàng)目施工預(yù)算分析，所選定的建筑費(fèi)系數(shù)為0.7，安裝費(fèi)及主要材料費(fèi)系數(shù)為0.45，其它費(fèi)用系數(shù)為0.4。設(shè)備投資=470×1.2=564(萬(wàn)元)。

固定資產(chǎn)投資=564×（1+0.7+0.45+0.4）×1.15=1,654(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)投資估算步驟

分別估算各單項(xiàng)工程所需的建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)和安裝工程費(fèi)。在匯總各單項(xiàng)工程費(fèi)用的基礎(chǔ)上估算工程建設(shè)其他費(fèi)用。估算基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。加和求得建設(shè)投資（不含建設(shè)起利息）總額建筑工程費(fèi)估算建筑工程費(fèi)的估算方法有單位建筑工程投資估算法、單位實(shí)物工程量投資估算法和概算指標(biāo)投資估算法等。建筑工程費(fèi)用估算表設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)估算設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中，設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用占建設(shè)投資比重的增大，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)設(shè)備原價(jià)運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)包裝費(fèi)設(shè)備供銷(xiāo)部門(mén)的手續(xù)費(fèi)采購(gòu)與倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)費(fèi)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備出廠價(jià)離岸價(jià)或到岸價(jià)根據(jù)設(shè)備原價(jià)按運(yùn)雜費(fèi)率計(jì)算根據(jù)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)按一定比率計(jì)算設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)構(gòu)成及計(jì)算關(guān)系示意圖安裝工程費(fèi)估算估算內(nèi)容：需要安裝的設(shè)備應(yīng)估算安裝工程費(fèi)。估算辦法：安裝工程費(fèi)=設(shè)備原價(jià)×安裝費(fèi)率安裝工程費(fèi)=設(shè)備噸位×每噸安裝費(fèi)安裝工程費(fèi)=安裝工程實(shí)物量×安裝費(fèi)用指標(biāo)應(yīng)編制安裝工程費(fèi)估算表安裝工程費(fèi)估算表四、工程建設(shè)其他費(fèi)用估算工程建設(shè)其他費(fèi)用分為三類(lèi)：1、固定資產(chǎn)其他費(fèi)用；2、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用；3、指其他資產(chǎn)費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用估算工程建設(shè)其他費(fèi)用估算表。基本預(yù)備費(fèi)估算基本預(yù)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要事先預(yù)留的費(fèi)用，又稱(chēng)工程建設(shè)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)，主要指設(shè)計(jì)變更及施工過(guò)程中可能增加工程量的費(fèi)用。一般由下列三項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成：在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及施工過(guò)程中所增加的工程費(fèi)用；設(shè)計(jì)變更、工程變更、材料代用、局部地基處理等增加的費(fèi)用；一般自然災(zāi)害造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費(fèi)用；竣工驗(yàn)收視為鑒定工程質(zhì)量對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用?；绢A(yù)備費(fèi)=（工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用）×基本預(yù)備費(fèi)率工程造價(jià)預(yù)備費(fèi)估算工程造價(jià)預(yù)備費(fèi)是對(duì)建設(shè)工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，由于在建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價(jià)格上漲引起投資增加，需要事先預(yù)留的費(fèi)用，亦稱(chēng)價(jià)格上漲預(yù)備費(fèi)。式中PC——漲價(jià)預(yù)備費(fèi)；

It——第t年的工程費(fèi)用；

f——建設(shè)期價(jià)格上漲指數(shù)；

n——建設(shè)期。建設(shè)期價(jià)格上漲指數(shù)，政府部門(mén)有規(guī)定的按規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有規(guī)定的由工程咨詢(xún)?nèi)藛T合理預(yù)測(cè)。建設(shè)投資及其構(gòu)成的合理性分析49建設(shè)期貸款利息包括銀行、債券等在建設(shè)期內(nèi)應(yīng)償還的因使用資金需要支付的利息。q：建設(shè)期第j年應(yīng)付利息P：建設(shè)期第（j-1）年末貸款累計(jì)金額與利息累計(jì)金額之和A：建設(shè)期第j年貸款金額i：年利率50流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)——指可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算一般采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法，對(duì)設(shè)計(jì)深度淺或者小型項(xiàng)目可采用擴(kuò)大指標(biāo)法。（1）分項(xiàng)詳細(xì)估算法對(duì)構(gòu)成流動(dòng)資金的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債逐項(xiàng)并分年進(jìn)行估算。根據(jù)流動(dòng)資金各項(xiàng)估算的結(jié)果，編制流動(dòng)資金估算表。（2）擴(kuò)大指標(biāo)估算法按照流動(dòng)資金占某種基數(shù)的比率來(lái)估算流動(dòng)資金。是一種簡(jiǎn)化的流動(dòng)資金估算方法，準(zhǔn)確度不高，個(gè)別情況或者小型項(xiàng)目可采用。適用于項(xiàng)目建議書(shū)階段的流動(dòng)資金估算。年流動(dòng)資金額=年費(fèi)用基數(shù)×各類(lèi)流動(dòng)資金比率分項(xiàng)詳細(xì)估算法流動(dòng)資金估算的具體步驟：(一)計(jì)算存款、現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的年周轉(zhuǎn)次數(shù)；(二)分項(xiàng)估算以上項(xiàng)目的資金占用額(三)代入公式（1），即可求出擬建項(xiàng)目所需流動(dòng)資金總額。53流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金應(yīng)收及預(yù)付賬款存貨應(yīng)付賬款預(yù)收賬款54流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付貸款待攤費(fèi)用原料及主要材料輔助材料燃料包裝物低值易耗品在產(chǎn)品外購(gòu)產(chǎn)品產(chǎn)成品等流動(dòng)資金流動(dòng)負(fù)債貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨應(yīng)付賬款短期借款1、周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算。周轉(zhuǎn)次數(shù)是指流動(dòng)資金的各項(xiàng)組成項(xiàng)目在一年內(nèi)所完成的生產(chǎn)過(guò)程次數(shù)。其計(jì)算公式為：1周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/流動(dòng)資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù)（5）

存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，可參照類(lèi)似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)確定，或按部門(mén)（行業(yè)）規(guī)定計(jì)算。又因?yàn)橹苻D(zhuǎn)次數(shù)=流動(dòng)資金年周轉(zhuǎn)額/流動(dòng)資金全年平均占用額，所以各項(xiàng)流動(dòng)資金年平均占用額=流動(dòng)資金年周轉(zhuǎn)額/周轉(zhuǎn)次數(shù)。2、存貨的估算。存貨是企業(yè)為銷(xiāo)售或者生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、維修備件、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅考慮外購(gòu)原材料、外購(gòu)燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分別進(jìn)行計(jì)算，其計(jì)算公式為：存貨=外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品（6）外購(gòu)原材料=年外購(gòu)原材料/按種類(lèi)分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品=（年外購(gòu)原材料+年外購(gòu)燃料+年工資及福利費(fèi)+年維修費(fèi)+年其他制造費(fèi)）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)外購(gòu)燃料=年外購(gòu)燃料/按種類(lèi)分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品=年經(jīng)營(yíng)成本/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)(3)應(yīng)收帳款估算。應(yīng)收帳款是指企業(yè)對(duì)外賒銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)等尚未收回的資金。應(yīng)收帳款的年周轉(zhuǎn)額應(yīng)為全年賒銷(xiāo)收入凈額。包括很多科目，在編制流動(dòng)資金投資估算時(shí)，應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)額一般按達(dá)到建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的全年銷(xiāo)售收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：應(yīng)收帳款=年經(jīng)營(yíng)成本/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)（7）(4)現(xiàn)金需要量估算。項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。其計(jì)算公式為：現(xiàn)金需要量=（年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用）/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)(8）年其他費(fèi)用=制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用-（以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、修理費(fèi)）(5)流動(dòng)負(fù)債估算。流動(dòng)負(fù)債是指一年以?xún)?nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要償還的債務(wù)。在可行性研究中，流動(dòng)負(fù)債的估算只考慮應(yīng)付帳款一項(xiàng)。其計(jì)算公式為：應(yīng)付帳款=（年外購(gòu)原材料+年外購(gòu)燃料）/應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)（4.2.16）根據(jù)流動(dòng)資金各項(xiàng)估算的結(jié)果，編制流動(dòng)資金估算表。序號(hào)項(xiàng)目最低周轉(zhuǎn)天數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算期1234．．．n1流動(dòng)資產(chǎn)1．1應(yīng)收帳款1．2存貨1．2．1原材料1．2．1×××．．．．1．2．3燃料×××．．．．1．2．4在產(chǎn)品1．2．5產(chǎn)成品1．3現(xiàn)金1．4預(yù)付款2流動(dòng)負(fù)債2．1應(yīng)付賬款2．2預(yù)收賬款3流動(dòng)資金（1-2）4流動(dòng)資金當(dāng)年增加額流動(dòng)資產(chǎn)估算表61無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)——指沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體，但卻可以使擁有者長(zhǎng)期受益的資產(chǎn)。（專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、商譽(yù)權(quán)等）遞延資產(chǎn)——不能計(jì)入全部當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用。（開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期在一年以上的其他待攤費(fèi)用）62產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是指擬建的生產(chǎn)性工程項(xiàng)目投產(chǎn)后花費(fèi)在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售上面的各項(xiàng)目費(fèi)用之總和。

固定成本和可變成本63產(chǎn)品成本

固定成本：一定生產(chǎn)規(guī)模內(nèi)不隨產(chǎn)量而變動(dòng)的費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，行政管理費(fèi)，等

可變成本：產(chǎn)品成本中隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，如原材料、燃料、動(dòng)力等64總成本費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用車(chē)間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用65產(chǎn)品成本

經(jīng)營(yíng)成本，從產(chǎn)品總成本中分離出來(lái)的，在一定時(shí)間內(nèi)（1年）由于生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出

經(jīng)營(yíng)成本=總成本–固定資產(chǎn)折舊–計(jì)入成本的貸款利息–維簡(jiǎn)費(fèi)–攤銷(xiāo)費(fèi)66折舊1、概念固定資產(chǎn)一般是指使用期限比較長(zhǎng)、單位價(jià)值比較高，能在若干個(gè)生產(chǎn)周期中發(fā)揮作用，并保持其原有實(shí)物形態(tài)的勞動(dòng)資料。折舊是以貨幣形式表現(xiàn)的固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于有形和無(wú)形的損耗而逐漸減少的價(jià)值。672、影響折舊的因素折舊基數(shù)/折舊率（1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良設(shè)備（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤固定資產(chǎn)的凈殘值固定資產(chǎn)使用年限683、計(jì)提折舊的范圍不提折舊的固定資產(chǎn)包括：未使用、不需用的機(jī)械設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；融資租出的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)694、計(jì)算折舊的方法折舊額計(jì)算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法70（1）年限平均法71例：某企業(yè)有一設(shè)備，原值為500000元，預(yù)計(jì)可使用20年，按照有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)凈殘值率為2%，該設(shè)備的月折舊率和月折舊額為多少？解：72（2）工作量法工作量法工作時(shí)數(shù)法行駛里程法73（3）雙倍余額遞減法最后兩年74例：某固定資產(chǎn)原值為20萬(wàn)元，規(guī)定折舊年限為5年，假定凈殘值為1萬(wàn)元，請(qǐng)用雙倍余額遞減法計(jì)算各年的折舊額。解：751.0019.001.66——2.66第5年2.6617.341.66——4.32第4年4.3215.682.8840%7.20第3年7.2012.804.8040%12.00第2年12.008.008.0040%20.00第1年年未帳面凈值累計(jì)折舊額年折舊額年折舊率年初帳面凈值年份4.32╳(1-1/4.32)/276（4）年數(shù)總額法77年數(shù)總額法例題例:某項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用5年，假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為20萬(wàn)元，其凈殘值為1萬(wàn)元，試用年數(shù)總額法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年計(jì)提的