市場(chǎng)營(yíng)銷第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

第五章企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算教學(xué)目的：本章主要介紹制造業(yè)企業(yè)資金籌集、供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等過(guò)程的核算，以及財(cái)務(wù)成果形成和分配的核算。教學(xué)重點(diǎn)：主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算。

教學(xué)難點(diǎn)：生產(chǎn)過(guò)程的核算。

1

第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算教學(xué)內(nèi)容2制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集過(guò)程

1、所有者投入

2、向債權(quán)人借入

3制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、購(gòu)置固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)原材料2、支付各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)

3、原材料驗(yàn)收入庫(kù)供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程

1、投入材料

2、投入人工3、投入各項(xiàng)耗費(fèi)4、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)

1、出售產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)收入2、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本

3、支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用

4、結(jié)算應(yīng)交銷售稅金41、收入類帳戶轉(zhuǎn)入利潤(rùn)

2、費(fèi)用類帳戶轉(zhuǎn)入利潤(rùn)3、計(jì)算出本年利潤(rùn)利潤(rùn)的形成結(jié)算所得稅利潤(rùn)的分配按照利潤(rùn)總額的25％計(jì)算應(yīng)交的所得稅

1、按照稅后凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積

2、分配利潤(rùn)給投資人

3、其余為未分配利潤(rùn)5第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算資金籌集的方式投資者投入資本業(yè)務(wù)的核算向債權(quán)人借入資本業(yè)務(wù)的核算6一、資金籌集的方式從企業(yè)投資人取得的資金：所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積）從企業(yè)債權(quán)人取得的資金：負(fù)債（短期借款、長(zhǎng)期借款）7實(shí)收資本/資本公積的概念實(shí)收資本/資本公積核算應(yīng)設(shè)置的賬戶賬務(wù)處理二、投資者投入資本業(yè)務(wù)的核算8是指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。按投資主體不同：國(guó)家、法人、個(gè)人等。按投入資本的形態(tài)不同：貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等1.1實(shí)收資本概念91.2實(shí)收資本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶實(shí)收資本（所有者權(quán)益類）借方－貸方＋1、登記企業(yè)實(shí)際收到投資人投入企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值1．登記按照規(guī)定的程序減少注冊(cè)資本的數(shù)額余額（期末的實(shí)際數(shù)）注：超份額繳入資本，記入“資本公積”10概念念：：投資資者者投投入入企企業(yè)業(yè)的的在在金金額額上上超超過(guò)過(guò)其其法法定定注注冊(cè)冊(cè)資資本本的的部部分分。。所所有有權(quán)權(quán)歸歸屬屬于于投投資資者者，，是是所所有有者者權(quán)權(quán)益益的的重重要要組組成成部部分分。。實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)上上是是一一種種準(zhǔn)準(zhǔn)資資本本（（資資本本儲(chǔ)儲(chǔ)備備）），，可可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增資資本本金金。。2.1資本本公公積積112.2資本本公公積積核核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶資本本公公積積（所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類））借方方－－貸方方＋＋超過(guò)過(guò)份份額額繳繳入入資資本本的的數(shù)數(shù)額額資本本公公積積的的使使用用數(shù)數(shù)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增資資本本等等））余額額（（期期末末資資本本公公積積實(shí)實(shí)際際數(shù)數(shù)））123.1實(shí)收收資資本本的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理①當(dāng)當(dāng)企企業(yè)業(yè)收收到到投投資資者者投投入入的的銀銀行行存存款款時(shí)時(shí)：：借：：銀銀行行存存款款××××××貸：：實(shí)實(shí)收收資資本本×××××××②當(dāng)當(dāng)企企業(yè)業(yè)收收到到投投入入者者投投入入的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)/無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)時(shí)借：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)/無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)×××××××貸：：實(shí)實(shí)收收資資本本×××××××結(jié)論論：：當(dāng)企企業(yè)業(yè)收收到到投投資資者者投投入入時(shí)時(shí)：：借：：銀行行存存款款/固定定資資產(chǎn)產(chǎn)/無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)×××××××貸：：實(shí)收收資資本本×××××××教材材p68例5-1`3133.2資本本公公積積的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理①當(dāng)當(dāng)企企業(yè)業(yè)收收到到投投入入者者投投入入資資本本，，超超過(guò)過(guò)法法定定份份額額：：借：：銀銀行行存存款款/固定定資資產(chǎn)產(chǎn)/無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)××××××貸：：實(shí)實(shí)收收資資本本（（注冊(cè)冊(cè)資資本本份份額額）資本本公公積積（（超過(guò)過(guò)注注冊(cè)冊(cè)資資本本份份額額的的部部分分）②當(dāng)當(dāng)資資本本公公積積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增資資本本時(shí)時(shí)借：資資本公公積×××××××貸：實(shí)實(shí)收資資本×××××××教材5-4。514三、向向債權(quán)權(quán)人借借入資資本的的核算算（一））借款款的核核算借款概述借款核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶借款的賬務(wù)務(wù)處理理15短期借借款概概念：：是指企企業(yè)向向銀行行和其其他金金融機(jī)機(jī)構(gòu)借借入的的款項(xiàng)項(xiàng)，且且期限限在一一年以以內(nèi)。。長(zhǎng)期借借款概概念：：是指企企業(yè)向向銀行行和其其他金金融機(jī)機(jī)構(gòu)借借入的的款項(xiàng)項(xiàng)，且且期限限在一一年以以上。。借款利利息（（記入入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用）＝借款款本金金×利率×?xí)r間經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)包包括：：借入款款項(xiàng)、、計(jì)算算利息息、歸歸還款款項(xiàng)。。1.1借款概概述161.2借款核核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶短期借借款（負(fù)債債類））借方－－貸方＋＋1．企業(yè)業(yè)從外外部借借入短短期借借款（借款款本金金）1．歸還還外借借短期借借款余額（（未歸歸還的的短期期借款款）171.2借款核核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（費(fèi)用用類））借方＋＋貸方—-利息收收入、、期期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”+確認(rèn)利利息、、手續(xù)續(xù)費(fèi)等等平181.2借款核核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶預(yù)提費(fèi)費(fèi)用（負(fù)債債類））借方－－貸方＋＋預(yù)先提提取應(yīng)應(yīng)計(jì)入入當(dāng)期的的費(fèi)用用實(shí)際支支付款款項(xiàng)余額（（已預(yù)預(yù)提而而未付付的費(fèi)費(fèi)用））19預(yù)提費(fèi)費(fèi)用時(shí)時(shí)間點(diǎn)點(diǎn)示意意圖實(shí)際收收付點(diǎn)點(diǎn)實(shí)際確確認(rèn)點(diǎn)點(diǎn)201.3短期借款的的賬務(wù)務(wù)處理理①當(dāng)當(dāng)企企業(yè)取取得借借款時(shí)時(shí)：借：銀銀行存存款××××××貸：短短期借借款（（本金）×××××××②短短期期借款款實(shí)際際支付付利息息前每每期確確認(rèn)利利息時(shí)時(shí)：借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用×××××貸：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用（利息）×××××③當(dāng)企業(yè)償還還借款時(shí)借：短期借借款（本金）×××××預(yù)提費(fèi)用（（已確認(rèn)的利利息）×××××貸：銀行存存款×××××教材5-6·9211.2借款核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置的賬賬戶長(zhǎng)期借款（負(fù)債類））借方－貸方＋借入長(zhǎng)期借借款的本金金和未付利利息歸還長(zhǎng)期借借款余額（尚未未歸還的長(zhǎng)長(zhǎng)期借款本金和利息息）221.3長(zhǎng)期借款的賬務(wù)務(wù)處理①當(dāng)企企業(yè)取得借借款時(shí)：借：銀行存存款×××××貸：長(zhǎng)期借借款(本金)××××××②實(shí)際際支付利息息前每期確確認(rèn)利息時(shí)時(shí)：借：在建工工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用×××××貸：長(zhǎng)期借借款（利息）×××××④當(dāng)企業(yè)償還還長(zhǎng)期借款款時(shí)借：長(zhǎng)期借借款（本金和利息息）×××××貸：銀行存存款×××××教材5-10··1223M公司08年1月份發(fā)生的的有關(guān)資金金籌集業(yè)務(wù)務(wù)如下：1.接受Q公司投入資資本價(jià)值5000000元，其中貨貨幣資金1000000存入銀行，，固定資產(chǎn)產(chǎn)2800000元，無(wú)形資資產(chǎn)1200000元。已辦妥妥相關(guān)手續(xù)續(xù)。2.從銀行借入入為期兩年年，年利率率6%的借款1500000元，存入銀銀行。到期期一次還本本付息。3.1月末，計(jì)提提上述借款款的利息。。4.從銀行取得得期限為九九個(gè)月，年年利率6%的借款400000元，存入銀銀行。到期期一次還本本付息。5.1月末，計(jì)提提上述借款款的利息。。要求：根據(jù)據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄2425第二節(jié)供供應(yīng)過(guò)程程的核算固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置業(yè)務(wù)的的核算材料采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)按實(shí)際際成本法的的核算材料采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)按計(jì)劃劃成本法的的核算26一、固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置業(yè)務(wù)的的核算固定資產(chǎn)的的基本特征征及主要來(lái)來(lái)源渠道固定資產(chǎn)的的入賬價(jià)值值的確定(記憶)固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)建業(yè)務(wù)核核算的賬戶戶設(shè)置(理解)固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)建業(yè)務(wù)核核算的賬務(wù)務(wù)處理(運(yùn)用)271.1基本特征及及主要來(lái)源源渠道固定資產(chǎn)是是指企業(yè)在在經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中使用期限較較長(zhǎng)，單位位價(jià)值較高高，為經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理目的的而持有。如如購(gòu)買機(jī)器器設(shè)備、運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備、、工具器具具，建造房房屋及建筑筑物等。固定資產(chǎn)的的來(lái)源一般般有外購(gòu)（需安裝/不需安裝））和自行建造兩個(gè)渠道。281.2固定資產(chǎn)的的入賬價(jià)值值—取得成本確認(rèn)入賬的的時(shí)點(diǎn):達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)取得成本的的構(gòu)成外購(gòu):買價(jià)、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)達(dá)到到預(yù)定可使使用狀態(tài)前前發(fā)生的可可歸屬于固固定資產(chǎn)的的費(fèi)用(p77)自行建造:自行建造發(fā)發(fā)生的成本本291.3固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)建業(yè)務(wù)設(shè)設(shè)置的賬戶戶固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）借方＋貸方－

-固定資產(chǎn)的減少數(shù)

+固定資產(chǎn)增加數(shù)(取得成本)余額（期末結(jié)余數(shù)）301.3固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)建業(yè)務(wù)設(shè)設(shè)置的賬戶戶在建工程（資產(chǎn)類）借方＋貸方－

-完工后結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

+外購(gòu)固定資產(chǎn)的安裝支出自建工程發(fā)生的支出余額（未完工工程成本）311.3核算應(yīng)設(shè)置置的賬戶應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類）借方－貸方＋+應(yīng)該交納的的稅金-實(shí)際交納的的稅金應(yīng)該交納但但尚未交納納的稅金多交稅金此賬戶為記記錄企業(yè)與與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)之間有關(guān)關(guān)稅金的應(yīng)應(yīng)交和實(shí)交交情況。321.3核算應(yīng)設(shè)置置的賬戶增值稅是對(duì)對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷銷售貨物或或者提供勞勞務(wù)以及出出口貨物的單位位和個(gè)人，就增值額的部分征收收的稅額，，通過(guò)“應(yīng)交稅金金――應(yīng)交增值稅稅”核算。。增值稅是價(jià)外稅，就是不計(jì)入入物品的價(jià)價(jià)格中，在在價(jià)格外單單獨(dú)反映，它是對(duì)對(duì)物資和勞勞務(wù)的增值值部分增收收的稅額。。計(jì)稅原理原材料（（經(jīng)過(guò)過(guò)加工）產(chǎn)產(chǎn)成品品33增值部分為為產(chǎn)成品－原原材料按照《中華人民共共和國(guó)增值值稅暫行條條例》的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)購(gòu)入的物質(zhì)質(zhì)或接受應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)支支付的增值稅（即進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）），可以從從銷售物資資或提供勞務(wù)中，按按規(guī)定收取取的增值稅稅（即銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）中抵扣。增值稅＝（（產(chǎn)成品－－原材料））X稅率＝產(chǎn)成品X稅率－原材材料X稅率＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅34應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅稅（負(fù)債類）借貸銷售產(chǎn)品時(shí)時(shí)收取的銷銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額購(gòu)入材料時(shí)時(shí)支付的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（期末未交交的增值稅稅）尚未抵扣的的進(jìn)項(xiàng)增值值稅額材料購(gòu)進(jìn)過(guò)過(guò)程中涉及及到的是進(jìn)項(xiàng)稅額的的支付35361.4固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)建業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處理理①當(dāng)企企業(yè)購(gòu)入不不需安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)：借：固定資資產(chǎn)（取得成本本）應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）×××××貸：銀行存存款/應(yīng)付賬款×××××5-13.17②當(dāng)企業(yè)購(gòu)購(gòu)入需安裝裝的固定資資產(chǎn)時(shí)：借：在建工工程（取得得成本/安裝成本)××××××應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）×××××貸：銀行存存款/原材料/應(yīng)付職工薪薪酬×××××5－14.15371.4固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)建業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處理理安裝完畢，，由在建工工程轉(zhuǎn)入固固定資產(chǎn)時(shí)時(shí)：借：固定資資產(chǎn)×××××貸：在建工工程(前計(jì)入的合合計(jì)數(shù))5.1638二材料采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算—實(shí)際成本本法采購(gòu)成本本的構(gòu)成成(記憶)核算應(yīng)設(shè)設(shè)置的賬賬戶(理解)賬務(wù)處理理(運(yùn)用)392.1材料采購(gòu)購(gòu)成本的構(gòu)構(gòu)成采購(gòu)成本本＝買價(jià)價(jià)＋采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用買價(jià)=數(shù)量╳單價(jià)采購(gòu)費(fèi)用用=（運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、合理理?yè)p耗、、入庫(kù)前前的挑選選整理費(fèi)費(fèi)等)(見(jiàn)教材p82)40材料采購(gòu)購(gòu)過(guò)程中中款項(xiàng)的的支付方方式現(xiàn)款交易易：一手手交錢，，一手交交貨。（使用的賬賬戶：現(xiàn)金和銀銀行存款款）②賒購(gòu)：無(wú)準(zhǔn)確確的還款款期限（使用的賬賬戶：應(yīng)付賬款款）③賒購(gòu)：交對(duì)方方一張票票據(jù)，有有準(zhǔn)確的的還款期限限（使用的賬賬戶：應(yīng)付票據(jù)據(jù)）④預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)：先交交錢，后后收貨（使用的賬賬戶：預(yù)付賬款款）412.2核算應(yīng)設(shè)設(shè)置的賬賬戶在途物資資、原材材料、應(yīng)應(yīng)付賬款款、應(yīng)付票據(jù)據(jù)、預(yù)付付款項(xiàng)、、應(yīng)交交稅費(fèi)422.2核算應(yīng)設(shè)設(shè)置的賬賬戶在途物資資（資產(chǎn)類類）借方＋貸方－-采購(gòu)成本本的減少少數(shù)入庫(kù)成本本結(jié)轉(zhuǎn)到到原材料料+采購(gòu)成本本的增加加數(shù)（買價(jià)＋采采購(gòu)費(fèi)用用）余額（期期末在途途材料））用來(lái)核算算企業(yè)在途的各種材材料432.2核算應(yīng)設(shè)設(shè)置的賬賬戶原材料（資產(chǎn)類）借方＋貸方－

-原材料的減少數(shù)領(lǐng)用

+原材料的增加數(shù)入庫(kù)余額（期末庫(kù)存材料數(shù)）用來(lái)核算算企業(yè)在庫(kù)的各種材材料442.2核算應(yīng)設(shè)設(shè)置的賬賬戶應(yīng)付賬款款（負(fù)債類類）借方－貸方＋+應(yīng)付賬款款的增加加數(shù)購(gòu)料欠款款，無(wú)準(zhǔn)準(zhǔn)確還款款期限應(yīng)付賬款款的減少少數(shù)還款余額（期期末所欠欠款項(xiàng)））用來(lái)核算算企業(yè)賒購(gòu)各項(xiàng)材料料，應(yīng)付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的款項(xiàng)。。452.2核算應(yīng)設(shè)設(shè)置的賬賬戶預(yù)付賬款款（資產(chǎn)類類）借方貸方-沖銷預(yù)付付款收到供貨貨方的材材料預(yù)付賬款款的增加加數(shù)向供貨方方預(yù)付款款余額（已已預(yù)付尚尚未收到到材料））用來(lái)核算算企業(yè)按按合同預(yù)付的購(gòu)料款款的增減減和結(jié)余余。462.2核算應(yīng)設(shè)設(shè)置的賬賬戶應(yīng)付票據(jù)據(jù)（負(fù)債類類）借方—貸方＋+應(yīng)付票據(jù)據(jù)的增加加數(shù)購(gòu)料欠款款，給對(duì)對(duì)方匯票票一張，，有準(zhǔn)確確的還款款期限應(yīng)付賬款款的減少少數(shù)還款余額（期期末所欠欠款項(xiàng)））核算企業(yè)業(yè)對(duì)外發(fā)發(fā)生債務(wù)務(wù)時(shí)開(kāi)出出的商業(yè)匯票票（包括商商業(yè)承兌匯票票和銀行行承兌匯匯票），，用以抵抵付其貨貨款或欠欠款。47應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅（負(fù)債類））借貸銷售產(chǎn)品品時(shí)收取取的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額額購(gòu)入材料料時(shí)支付付的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額額（期末未未交的增增值稅））尚未抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)增值稅稅額材料購(gòu)進(jìn)進(jìn)過(guò)程中中涉及到到的是進(jìn)項(xiàng)稅額額的支付付48（2）核算舉舉例：見(jiàn)教材P.84—87【例5-18】購(gòu)入甲、、乙兩種種材料，，材料款款及進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額全全部付清清。借：在途途物資———甲材材料120000在途物資資——乙乙材料38000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅26860貸：銀行行存款18486049【例5-19】支付甲、、乙兩種種材料外外地運(yùn)雜雜費(fèi)?！餐l(fā)生生的運(yùn)雜雜費(fèi)應(yīng)由由受益對(duì)對(duì)象共同同負(fù)擔(dān)，，按照一一定的方方法分配配計(jì)入各各自采購(gòu)購(gòu)成本。。分配率=采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用÷分分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之和（買價(jià)或或重量等等）各種材料料應(yīng)分配配費(fèi)用額額=分配配標(biāo)準(zhǔn)××分配率率借：在途途物資———甲甲材料5000在途物資資———乙材料料2000貸：銀行行存款7000※如果是發(fā)發(fā)生在當(dāng)當(dāng)?shù)氐牧懔阈沁\(yùn)雜雜費(fèi)，按按規(guī)定不不計(jì)入材材料采購(gòu)購(gòu)成本，，而是計(jì)計(jì)入“管管理費(fèi)用用”。。50【例5-20】購(gòu)入丙材材料，貨貨款未支支付。借：在途途物資———丙材材料220000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅36720貸：應(yīng)付付賬款———紅紅星工廠廠256720【例5-21】向供貨企企業(yè)預(yù)付付購(gòu)貨款款。借：預(yù)付付賬款———?jiǎng)倮S180000貸：銀行行存款18000051【例5-22】預(yù)付賬款款的丙材材料到貨貨，沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)預(yù)付賬賬款，并并結(jié)清差差額款。。借：在途途物資———丙材材料425000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅71400貸：預(yù)付付賬款———?jiǎng)倮S180000銀行存款款311400庫(kù)存現(xiàn)金金5000※支付的銀銀行存款款311400元為為買價(jià)和和應(yīng)交稅稅費(fèi)之和和（425000+71400）與與預(yù)付賬賬款（180000））之差額額款。※用現(xiàn)金支支付5000元運(yùn)費(fèi)費(fèi)應(yīng)計(jì)入入丙材料料成本。。52【例5-23】簽發(fā)商業(yè)業(yè)匯票購(gòu)購(gòu)入丁材材料?！摌I(yè)務(wù)中中給出的的是含稅稅價(jià)款，，應(yīng)先進(jìn)進(jìn)行分解解計(jì)算，，以便正正確記入入有關(guān)賬賬戶。計(jì)算公式式：不含稅價(jià)價(jià)款=價(jià)價(jià)稅款總總額÷（（1+稅稅率）本例：418860÷（（1+17%））=358000元元增值稅稅稅額=價(jià)價(jià)稅款總總額－不不含稅價(jià)價(jià)款本例：418860－358000=60860元元借：在途途物資———丁材材料358000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅60860貸：應(yīng)付付票據(jù)———×××單位41886053【例5-24】簽發(fā)商業(yè)業(yè)匯票，，抵付應(yīng)應(yīng)付賬款款（例5-20）。借：應(yīng)付付賬款———紅星星工廠256720貸：應(yīng)付付票據(jù)———×××單位256720※一種負(fù)債債減少，，另一種種負(fù)債增增加?！纠?-25】材料驗(yàn)收收入庫(kù)，，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)實(shí)際采購(gòu)購(gòu)成本。?！Y(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際際采購(gòu)成成本就是是將通過(guò)過(guò)“在途途物資””賬戶歸歸集的各各種材料料的采購(gòu)購(gòu)成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入““原材料料”賬戶戶?！Y(jié)轉(zhuǎn)材料料實(shí)際采采購(gòu)成本本之前，，應(yīng)先計(jì)計(jì)算出各各種材料料的采購(gòu)購(gòu)成本，，以便于于結(jié)轉(zhuǎn)。。54計(jì)算公式式為：京連公司司在本會(huì)會(huì)計(jì)期間間共購(gòu)入入四種材材料。它它們的采采購(gòu)成本本資料可可從在途物資賬戶中查得））。甲材料=12000+5000=125000元元乙材料=38000+2000=40000元丙材料=220000+425000=645000元丁材料=358000元材料采購(gòu)實(shí)際成本＝

買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用55然后編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：原材料———甲材料125000——乙材料40000——丙材料645000——丁材料358000貸：在途物資資——甲材材料125000——乙材料40000——丙材料645000——丁材料35800056【例5-補(bǔ)例】發(fā)出甲材料用用于產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)，實(shí)際成本本50000元。借：生產(chǎn)成本本50000貸：原材料———甲材料50000賬戶登記為：：原材料——甲甲材料生生產(chǎn)成本入庫(kù)125000發(fā)發(fā)出50000領(lǐng)領(lǐng)用50000572.3材料采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處理理當(dāng)企業(yè)與供貨貨方或運(yùn)輸部部門發(fā)生款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算時(shí),驗(yàn)收入庫(kù)前借：在途物資資—×材料（買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額）（價(jià)款×17％）貸：銀行存款款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款-×企業(yè)××其中，預(yù)付款款方式購(gòu)買材材料預(yù)付定金金時(shí)借：預(yù)付賬款款×××貸：銀行存款款×××例題見(jiàn)教材582.3材料采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處理理當(dāng)材料驗(yàn)收入入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本時(shí)：：借：原材料—×材料××××貸：在途物資資—×材料××××③當(dāng)賒購(gòu)購(gòu)企業(yè)償還款款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款款/應(yīng)付票據(jù)-×企業(yè)×××貸：銀行存款款/應(yīng)付票據(jù)-×企業(yè)×××例題見(jiàn)教材5-24.2559三、材料采購(gòu)購(gòu)按計(jì)劃成本本計(jì)價(jià)核算1.設(shè)置的科科目：材料采采購(gòu)、原材料料、材料成本本差異602.基本核算算程序61注意：第一，采購(gòu)時(shí)時(shí)，按實(shí)際成成本付款，計(jì)計(jì)入“材料采采購(gòu)”賬戶借借方；第二，驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)，按計(jì)計(jì)劃成本計(jì)入入“原材料””的借方，““材料采購(gòu)””賬戶貸方；；

第三，期期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)材料料形成的材料料成本差異超超支差計(jì)入““材料成本差差異”的借方方，節(jié)約差計(jì)計(jì)入“材料成成本差異”的的貸方；第第四，平時(shí)發(fā)發(fā)出材料時(shí)，，一律用計(jì)劃劃成本；第五，期末，，計(jì)算材料成成本差異率，，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的的差異額。62【例題】企業(yè)月初“原原材料”賬戶戶借方余額24000元，本月收入入原材料的計(jì)計(jì)劃成本為176000元，本月發(fā)出出原材料的計(jì)計(jì)劃成本為150000元，“材料成成本差異”月月初貸方余額額300元，本月收入入材料的超支支差4300元，則本月發(fā)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的材料成成本差異為（（）元。A.-3000B.3000C.-3450D.3450解析：當(dāng)月材材料成本差異異率=（-300+4300）/（24000+176000）×100%=2%；本月發(fā)出材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材材料成本差異異=150000×2%=30006364第三節(jié)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核核算生產(chǎn)過(guò)程核算算應(yīng)設(shè)置的賬賬戶生產(chǎn)過(guò)程核算算的賬務(wù)處理理生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容65一、生產(chǎn)過(guò)程程業(yè)務(wù)概述根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的要求求，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)領(lǐng)用原材料，組織員工，生產(chǎn)一定數(shù)數(shù)量、符合質(zhì)質(zhì)量要求的庫(kù)存商品，并驗(yàn)收進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，準(zhǔn)備銷售。66一、生產(chǎn)過(guò)程程業(yè)務(wù)概述①生產(chǎn)過(guò)過(guò)程的生產(chǎn)耗耗費(fèi)領(lǐng)用材料（料）消耗工資費(fèi)、、津貼、補(bǔ)貼貼和福利（工）水電費(fèi)、折舊舊費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)等（費(fèi)）②結(jié)轉(zhuǎn)間間接費(fèi)用③完工產(chǎn)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)（生產(chǎn)成本本計(jì)算）67直接材料（料）直接費(fèi)用直直接人人工（工）計(jì)入成本的費(fèi)費(fèi)用（成本項(xiàng)目））費(fèi)用間間接費(fèi)用間間接材料（制造費(fèi)用））間接人工工（費(fèi)）折舊費(fèi)其它計(jì)入損益的費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)用（期間費(fèi)用））財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用銷售費(fèi)用68二、生產(chǎn)過(guò)程程核算應(yīng)設(shè)置的的賬戶生產(chǎn)成本（成本類）借方＋貸方－生產(chǎn)成本的減減少數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品品的成本生產(chǎn)成本的增增加數(shù)①車間發(fā)生的的直接費(fèi)用（（直接材料、、直接人工工）②車間發(fā)生的的、從“制造造費(fèi)用”轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的間接費(fèi)用用余額（期末在在產(chǎn)品成本））用來(lái)核算企業(yè)業(yè)為進(jìn)行產(chǎn)品品的生產(chǎn)而發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)生生產(chǎn)成本。69二、生產(chǎn)過(guò)程程核算應(yīng)設(shè)置的的賬戶“制造費(fèi)用””帳戶：屬于于成本類帳戶戶，用來(lái)核算算企業(yè)生產(chǎn)車間為進(jìn)行產(chǎn)品生生產(chǎn)而發(fā)生的的各種間接費(fèi)費(fèi)用，如：車車間使用固定定資產(chǎn)的折舊舊費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、水電費(fèi)、、管理人員的的工資和福利利費(fèi)；制造費(fèi)費(fèi)用應(yīng)該先記記錄，等到月末的時(shí)候，在按按一定的比例例，在各種產(chǎn)產(chǎn)品之間進(jìn)行行分配后，進(jìn)入入“生產(chǎn)成本本”中。（如果不設(shè)置置“制造費(fèi)用用”就需要每每次都將費(fèi)用用分配到成本本中進(jìn)行集中中分配）70制造費(fèi)用（成本類）借方＋貸方－制造費(fèi)用的減減少數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)產(chǎn)成本”制造費(fèi)用的增增加數(shù)車間發(fā)生的間間接費(fèi)用平也可以將其看看成“過(guò)程””賬戶7172核算舉例：見(jiàn)教材P.94【例5-29】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用用、車間一般般耗用材料。。（本月發(fā)料料情況見(jiàn)下表表）73借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品320000借：生生產(chǎn)成成本———B產(chǎn)品330000借：制制造費(fèi)費(fèi)用165000貸：原原材料料———甲材材料575000貸：原原材料料———乙材材料24000074二、生生產(chǎn)過(guò)過(guò)程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶“應(yīng)付付職工工薪酬酬”：：屬于于負(fù)債類帳戶戶，用用來(lái)核核算企企業(yè)為為獲得得職工工提供供的服服務(wù)而而給予予各種種形式式的報(bào)報(bào)酬以以及其其他相相關(guān)支支出。。應(yīng)付付職工工薪酬酬之所所以會(huì)會(huì)構(gòu)成成企業(yè)業(yè)的一一項(xiàng)負(fù)負(fù)債，，是因因?yàn)槠笃髽I(yè)支付職職工工工資的的日期期與資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表編制制日期期不一一致。75“應(yīng)付付職工工薪酬酬”構(gòu)構(gòu)成：：工資總總額：：工資資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、、津貼貼、補(bǔ)補(bǔ)貼福利費(fèi)費(fèi)“五險(xiǎn)險(xiǎn)一金金”：：醫(yī)療療、養(yǎng)養(yǎng)老、、工傷傷、失失業(yè)、、生育育和住住房公公積金金工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和和職工工教育育經(jīng)費(fèi)費(fèi)非貨幣幣性福福利：：如以以產(chǎn)品品作為為福利利發(fā)放放給職職工解除勞勞動(dòng)關(guān)關(guān)系補(bǔ)補(bǔ)償：：辭退退福利利76應(yīng)付職職工薪薪酬（負(fù)債債類））借方－－貸方＋＋應(yīng)付薪薪酬的的增加加數(shù)月末計(jì)計(jì)算應(yīng)應(yīng)發(fā)放放數(shù)額額應(yīng)付薪薪酬的的減少少數(shù)實(shí)際發(fā)發(fā)放額額余額（（期末末應(yīng)發(fā)發(fā)未發(fā)發(fā)數(shù)））77二生產(chǎn)過(guò)過(guò)程核核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶“管理理費(fèi)用用”帳帳戶：：屬于于損益益類科科目，，費(fèi)用用類帳帳戶，，用以以核算算行政管管理部部門為組織織和管管理生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而而發(fā)生生的管管理費(fèi)費(fèi)用，，比如如差旅旅費(fèi)、、管理理人員員的工工資、、辦公公用品品費(fèi)、、業(yè)務(wù)務(wù)招待待費(fèi)。。78二、生產(chǎn)過(guò)過(guò)程核核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶管理費(fèi)費(fèi)用（費(fèi)用用類））借方＋＋貸方－－2．登記記期末末將管管理費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”帳帳戶的的數(shù)額額1．登記記企業(yè)業(yè)所發(fā)發(fā)生的的各項(xiàng)項(xiàng)管理理費(fèi)用用平79核算舉舉例：：見(jiàn)教材材P.96——97【例5-30】提取現(xiàn)現(xiàn)金,備發(fā)發(fā)工資資。借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3600000貸：銀銀行存存款3600000【例5-31】用現(xiàn)金金發(fā)放放工資資。借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬3600000貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3600000【例5-32】分配本本月產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)工工人、、車間間管理理人員員和廠廠部管管理人人員工工資。。80借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品1640000借：生生產(chǎn)成成本———B產(chǎn)品1430000借：制制造費(fèi)費(fèi)用320000借：管管理費(fèi)費(fèi)用210000貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——工資3600000【例5-33－1】計(jì)算并并提取取（列列支））本月月福利利費(fèi)。?！＠M(fèi)費(fèi)應(yīng)按按照規(guī)規(guī)定根根據(jù)各各類人人員工工資額額的一一定比比例計(jì)計(jì)算提提取。。計(jì)算算公式式：應(yīng)提取取福利利=某某類人人員工工資額額×14%81【例】根據(jù)A、B產(chǎn)品生生產(chǎn)工工人工工資額額應(yīng)提提取福福利費(fèi)費(fèi)的計(jì)計(jì)算：：A產(chǎn)品：：1640000×14%=229600（元元）B產(chǎn)品：：1430000×14%=200200（元元）根據(jù)計(jì)計(jì)算結(jié)結(jié)果編編制分分錄：：借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品229600借：生生產(chǎn)成成本———B產(chǎn)品200200借：制制造費(fèi)費(fèi)用———工工資44800借：管管理費(fèi)費(fèi)用———工工資29400貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬504000（驗(yàn)算算：3600000×14%=504000））82【例5-33－2】用銀行行存款款支付付職工工福利利費(fèi)504000元。借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬504000貸：銀銀行存存款50400083生產(chǎn)過(guò)過(guò)程設(shè)設(shè)置的的賬戶戶預(yù)付時(shí)月末攤銷時(shí)余：已支付尚未攤銷的費(fèi)用借

待攤費(fèi)用

貸用途：：核算待待攤費(fèi)費(fèi)用的的支付付及攤攤銷情情況性質(zhì)：：資產(chǎn)類類指企業(yè)業(yè)已支支出、、但應(yīng)應(yīng)由本本期和和以后后各期期分別別負(fù)擔(dān)擔(dān)的，，分?jǐn)倲偲谠谠?年以內(nèi)內(nèi)（含含1年）的的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用，如如預(yù)付付保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，，預(yù)付付固定定資產(chǎn)產(chǎn)的修修理費(fèi)費(fèi)用。。84待攤費(fèi)費(fèi)用時(shí)時(shí)間點(diǎn)點(diǎn)示示意意圖實(shí)際收收付點(diǎn)點(diǎn)實(shí)際確確認(rèn)點(diǎn)點(diǎn)85月末攤攤銷.用銀行行存款款預(yù)付付全年年廠部部報(bào)刊刊費(fèi)1,200元.借：待待攤費(fèi)費(fèi)用1,200貸:銀行存存款1,200借：管管理費(fèi)費(fèi)用100貸：待待攤費(fèi)費(fèi)用100例例86二生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶“累計(jì)計(jì)折舊舊”帳帳戶：：屬于于固定定資產(chǎn)的的備抵抵賬戶戶，用于于核算算企業(yè)業(yè)固定定資產(chǎn)產(chǎn)因?yàn)闉槭褂糜美塾?jì)計(jì)損耗耗的價(jià)價(jià)值，，通常生產(chǎn)車車間使使用的固定定資產(chǎn)產(chǎn)的折折舊計(jì)計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)成成本，行政管管理部部門使使用的固定定資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊計(jì)入入管理費(fèi)費(fèi)用。87二、生生產(chǎn)過(guò)過(guò)程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶累計(jì)折折舊（資產(chǎn)產(chǎn)類備備抵賬賬戶））借方—貸方＋＋１．登登記企企業(yè)按月計(jì)提固固定資產(chǎn)因因使用用而損損耗的的價(jià)值值２．沖沖銷已已計(jì)提提的累累計(jì)折折舊額額３．余余額表表示固固定資資產(chǎn)的的累計(jì)磨磨損價(jià)價(jià)值固定資資產(chǎn)凈凈值=原始價(jià)價(jià)值-磨損價(jià)價(jià)值=“固定資資產(chǎn)””借方方余額額－““累計(jì)計(jì)折舊舊”貸貸方余余額88二生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶“庫(kù)存存商品品”帳帳戶：：屬于于資產(chǎn)產(chǎn)類帳帳戶，，用以以核算算企業(yè)業(yè)已經(jīng)經(jīng)生產(chǎn)產(chǎn)完成成，并并驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)以備備銷售售的產(chǎn)產(chǎn)品成成本。。89二、生生產(chǎn)過(guò)過(guò)程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶庫(kù)存商商品（資產(chǎn)產(chǎn)類））借方＋＋貸方－－2.登記銷銷售或或發(fā)出出產(chǎn)品品的成成本1．已完完工并并經(jīng)過(guò)過(guò)驗(yàn)收入入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)品的的成本本3．余額額：尚尚未銷銷售的的庫(kù)存存產(chǎn)品的的實(shí)際際成本本90三、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理1、材材料料費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配：：當(dāng)企企業(yè)業(yè)領(lǐng)領(lǐng)用用材材料料時(shí)時(shí)：：借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本—××產(chǎn)品品××××××制造造費(fèi)費(fèi)用用×××××××管理理費(fèi)費(fèi)用用×××××××貸：：原原材材料料—××材料料×××××××91三、、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理2、人人工工費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配①月月末末，，結(jié)結(jié)算算工工資資，，未未發(fā)發(fā)放放時(shí)時(shí)借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本—××產(chǎn)品品（（生產(chǎn)產(chǎn)工工人人的的）××××××制造造費(fèi)費(fèi)用用（（車間間管管理理人人員員的的）×××××××管理理費(fèi)費(fèi)用用（（廠部部管管理理人人員員的的）×××××××貸：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬×××××××②提提取取現(xiàn)現(xiàn)金金，，備備發(fā)發(fā)工工資資時(shí)時(shí)借：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金×××××××貸：：銀銀行行存存款款×××××××③發(fā)發(fā)放放工工資資時(shí)時(shí)借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬×××××××貸：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金×××××××92三、、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理3、每每月月末末計(jì)計(jì)提提固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊:借:制造造費(fèi)費(fèi)用用（（車間間使使用用的的）×××××××管理理費(fèi)費(fèi)用用（（行政政管管理理機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)使使用用的的）×××××××貸：：累累計(jì)計(jì)折折舊舊×××××××93三、、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理4、制制造造費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集與與分分配配①制制造造費(fèi)費(fèi)用用發(fā)發(fā)生生時(shí)時(shí)：：（車車間間發(fā)發(fā)生生領(lǐng)領(lǐng)用用材材料料、、車車間間管管理理人人員員薪薪酬酬、、機(jī)機(jī)器器設(shè)設(shè)備備折折舊舊等等費(fèi)費(fèi)用用借：：制制造造費(fèi)費(fèi)用用×××××××貸：：累累計(jì)計(jì)折折舊舊/應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬/原材材料料×××××××××②月月末末，，制制造造費(fèi)費(fèi)用用分分配配轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本時(shí)時(shí)(5-39)借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本—××產(chǎn)品品×××××××生產(chǎn)成本本—×產(chǎn)品××××××貸：制造造費(fèi)用××××××(制造費(fèi)用用分配)94三、生產(chǎn)過(guò)程程的賬務(wù)務(wù)處理5、產(chǎn)品完完工入庫(kù)庫(kù):（完工產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本的的計(jì)算與與結(jié)轉(zhuǎn)））5-40借：庫(kù)存存商品—×產(chǎn)品××××××貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本—×產(chǎn)品××××××95核算舉例例：見(jiàn)教材P.99—101【例5-34】支付預(yù)訂訂下年度度報(bào)刊費(fèi)費(fèi)。借：待攤攤費(fèi)用12000貸：銀行行存款12000※先記入““待攤費(fèi)費(fèi)用”賬賬戶，而而不是在在付款時(shí)時(shí)全部記記入當(dāng)期期費(fèi)用，，這樣的的處理方方法體現(xiàn)現(xiàn)了權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制原則。?！谙聜€(gè)年年度，從從1月份份開(kāi)始，，每月應(yīng)應(yīng)分?jǐn)?000元，，分錄如如下：借：管理理費(fèi)用1000貸：待攤攤費(fèi)用100096【例5-35】攤銷本月月應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的年初初已付款款的車間間房租。。借：制造造費(fèi)用4200貸：待攤攤費(fèi)用4200※年初付款款時(shí)已經(jīng)經(jīng)借記““待攤費(fèi)費(fèi)用”賬賬戶，貸貸記“銀銀行存款款”賬戶戶，本月月攤銷時(shí)時(shí)應(yīng)貸記記“待攤攤費(fèi)用””?！捎谑擒囓囬g房租租，與產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)直接有有關(guān)，應(yīng)應(yīng)記入““制造費(fèi)費(fèi)用”賬賬戶（不不能記入入“管理理費(fèi)用””）。97【例5-36】預(yù)提應(yīng)由由本月負(fù)負(fù)擔(dān)的車車間設(shè)備備修理費(fèi)費(fèi)?！O(shè)備修理理費(fèi)：對(duì)設(shè)備備進(jìn)行維維護(hù)修理理而發(fā)生生的費(fèi)用用。設(shè)備備修理分分大、中中、小型型三種，，中、小小型修理理費(fèi)可直直接記入入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用。借借記“制制造費(fèi)用用”，貸貸記“銀銀行存款款”等。。而大修修理具有有間隔時(shí)時(shí)間長(zhǎng)、、支出多多等特點(diǎn)點(diǎn)，所需需修理費(fèi)費(fèi)應(yīng)采取取預(yù)提的的方式形形成。預(yù)預(yù)提時(shí)會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄：借：制造造費(fèi)用3500貸：預(yù)提提費(fèi)用3500※使用預(yù)提提的修理理費(fèi)進(jìn)行行固定資資產(chǎn)修理理時(shí)分錄錄為：借：預(yù)提提費(fèi)用———設(shè)備備修理費(fèi)費(fèi)×××貸：銀行行存款等等×××98【例5-37】月末計(jì)算算提取本本月車間間、廠部部用固定定資產(chǎn)折折舊?！潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)折舊性性質(zhì)：固定資產(chǎn)產(chǎn)在使用用過(guò)程中中的價(jià)值值損耗。。提取折折舊是為為了用于于固定資資產(chǎn)更新新?！叟f的提提取方法法：每月末末，根據(jù)據(jù)下列公公式計(jì)算算提取，，按照使使用的范范圍分別別計(jì)入當(dāng)當(dāng)月費(fèi)用用。每月提取取折舊額額=固定定資產(chǎn)賬賬面原值值×選定的的折舊方法所規(guī)規(guī)定的折折舊率※折舊核算上的的特殊做做法：設(shè)立“累累計(jì)折舊舊”賬戶戶，專門門記錄已已提取的的折舊額額，而不不是直接接記入““固定資資產(chǎn)”賬賬戶。99提取固定定資產(chǎn)折折舊時(shí)分錄：：借：制造造費(fèi)用8600借：管理理費(fèi)用4500貸：累累計(jì)折折舊13100【例5-38】用現(xiàn)金金購(gòu)買買車間用用辦公用用品。。借：制制造費(fèi)費(fèi)用900貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金900100【例5-39】月末分分配制制造費(fèi)費(fèi)用，，計(jì)入入產(chǎn)品品成本本。應(yīng)先進(jìn)進(jìn)行制制造費(fèi)費(fèi)用的的分配配，計(jì)計(jì)算公公式為為：分配率率=本本月發(fā)發(fā)生制制造費(fèi)費(fèi)用總總額÷÷分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)本例：547000÷（（6000+4000））=54.70（元元/工工時(shí)））某產(chǎn)品品應(yīng)分分配制制造費(fèi)費(fèi)用=分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)×分分配率率本例：A產(chǎn)品=6000××54.70=328200元B產(chǎn)品=4000××54.70=218800元101核算舉舉例：：見(jiàn)教材材P.102【例5-40】結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本。。借：庫(kù)庫(kù)存商商品———A產(chǎn)品1842000借：庫(kù)庫(kù)存商商品———B產(chǎn)品1265000貸：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品1842000貸：生生產(chǎn)成成本———B產(chǎn)品1265000102分配制制造費(fèi)費(fèi)用的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品328200借：生生產(chǎn)成成本———B產(chǎn)品218800貸：制制造費(fèi)費(fèi)用547000103104第四節(jié)節(jié)銷銷售售過(guò)程程的核核算銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量（了解）銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶銷售過(guò)程核算的賬務(wù)處理銷售過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)容105一、銷銷售過(guò)過(guò)程的的業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容容①銷銷售售產(chǎn)品品(主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)，，確認(rèn)認(rèn)收入入)②銷銷售售原材材料等等(其他業(yè)業(yè)務(wù)，，確認(rèn)認(rèn)收入入)③庫(kù)庫(kù)存存商品品、材材料出出庫(kù)(結(jié)轉(zhuǎn)主主營(yíng)/其他業(yè)業(yè)務(wù)成成本)④營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅金及及附加加（消消費(fèi)稅稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅教育育費(fèi)附附加等等）106銷售業(yè)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入的核算算發(fā)貨同同時(shí)收收款先發(fā)貨貨后收收款預(yù)收款款后發(fā)發(fā)貨支付銷銷售稅金的核算算結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)營(yíng)業(yè)成本的核算算“營(yíng)業(yè)業(yè)稅金金及附附加””“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本本”“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入”“應(yīng)交交稅金金”原材料料等“銀行行存款款”“應(yīng)收收賬款款”“預(yù)收收賬款款”“其他他業(yè)務(wù)務(wù)收入入”“其他他業(yè)務(wù)務(wù)成本本”“庫(kù)存存商品品”107三、銷銷售過(guò)過(guò)程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入（收入入類））借方－－貸方＋＋銷售收收入的的增加加數(shù)銷售產(chǎn)產(chǎn)品確確認(rèn)收收入銷售收收入的的減少少數(shù)期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)““帳戶戶的本本期銷銷售額額平108三、銷銷售過(guò)過(guò)程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶應(yīng)收賬賬款（資產(chǎn)產(chǎn)類））借方＋＋貸方—應(yīng)收賬賬款的的增加加數(shù)登記因因銷售售產(chǎn)品品而應(yīng)應(yīng)向購(gòu)貨單單位收收取的的賬款款應(yīng)收賬賬款的的減少少數(shù)收到款款項(xiàng)余額（（期末末應(yīng)收收款項(xiàng)項(xiàng)）109三、銷銷售過(guò)過(guò)程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶預(yù)收賬賬款（負(fù)債債類））借方—貸方＋＋發(fā)出貨貨物抵抵預(yù)收收款預(yù)收款款時(shí)余額（（期末末預(yù)收收款而而未發(fā)發(fā)貨））（購(gòu)貨貨單位位應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)付貨貨款））110三、銷售過(guò)過(guò)程核核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本（費(fèi)用用類））借方＋＋貸方—期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”已經(jīng)銷銷售的的產(chǎn)品品的生生產(chǎn)成成本（庫(kù)存存商品品出庫(kù)庫(kù)）平111三、銷銷售過(guò)過(guò)程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶應(yīng)交稅稅金—應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））（負(fù)債債類））借方貸方

銷售貨物

余額（期末未交的稅款）112三、銷售過(guò)過(guò)程核核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶營(yíng)業(yè)稅稅金及及附加加（費(fèi)用用類））借方＋＋貸方—登記期期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”帳戶的的銷售售稅金金及附附加登記企企業(yè)按按規(guī)定定計(jì)算算由本本期負(fù)擔(dān)擔(dān)的銷銷售稅稅金及及附加加平消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)稅稅、城城市維維護(hù)建建設(shè)稅稅、資資源稅稅和教教育費(fèi)費(fèi)附加加等。113三、銷銷售過(guò)過(guò)程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入（收入入類））借方—貸方＋＋登記發(fā)發(fā)生的的其他他業(yè)務(wù)務(wù)收入入登記期期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)”帳帳戶的的數(shù)額額平材料銷銷售、、無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)出租租、固固定資資產(chǎn)出出租、、包裝物物出租租等其其他業(yè)業(yè)務(wù)帶帶來(lái)的的收入入114三、銷售過(guò)過(guò)程核核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶其他業(yè)業(yè)務(wù)成成本（費(fèi)用用類））借方＋＋貸方—登記期期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)””帳戶戶的數(shù)數(shù)額（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費(fèi)用用）登記發(fā)發(fā)生的的其他他業(yè)務(wù)務(wù)銷售售成本、、相關(guān)關(guān)費(fèi)用用和稅稅金（發(fā)生生其他他業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)用用）平115四、銷售過(guò)過(guò)程的的賬務(wù)務(wù)處理理1、當(dāng)企企業(yè)銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品，，確認(rèn)認(rèn)收入入，與與購(gòu)買買方發(fā)發(fā)生款款項(xiàng)結(jié)結(jié)算時(shí)時(shí)：借：銀銀行存存款\應(yīng)收賬賬款\應(yīng)收票票據(jù)\預(yù)收賬賬款價(jià)稅合計(jì)數(shù)數(shù)貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入價(jià)款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）價(jià)款*17%2、當(dāng)企業(yè)收收到款項(xiàng)時(shí)時(shí)：借：銀行存存款×××××貸：應(yīng)收賬賬款應(yīng)收票票據(jù)/預(yù)收賬款—×企業(yè)××××116四、銷售過(guò)程的的賬務(wù)處理理3、當(dāng)企業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本時(shí)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本（銷量*單位位成本）貸：庫(kù)存商商品—×產(chǎn)品×××××4、當(dāng)企業(yè)計(jì)計(jì)算本月稅稅金時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加×××××貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅稅×××××—應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加×××××—應(yīng)交消費(fèi)稅稅×××××—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅×××××117四、銷售過(guò)程的的賬務(wù)處理理6、當(dāng)企業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)業(yè)務(wù)成本時(shí)時(shí)：借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本×××××貸：原材材料—×材料、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料×××××5、當(dāng)企業(yè)發(fā)發(fā)生其他業(yè)業(yè)務(wù)收入時(shí)時(shí)，與購(gòu)買買方發(fā)生款款項(xiàng)結(jié)算時(shí)時(shí)：借：現(xiàn)金(銀行存款、、應(yīng)收賬款款、應(yīng)收票票據(jù)—×企業(yè))×××××貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入×××××應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）×××××118第六節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)成果果的核算財(cái)務(wù)成果的含義財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算119一、財(cái)務(wù)成成果的含義義企業(yè)在一定定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果，也就是企企業(yè)所實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損損總額。.120二、利潤(rùn)的的構(gòu)成與計(jì)計(jì)算利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入入-營(yíng)業(yè)外支出出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損損失+公允價(jià)值變變動(dòng)收益+投資收益凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用用P135利潤(rùn)的三個(gè)個(gè)公式要求求熟記121三、財(cái)務(wù)成成果的核算算（一）業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容①期間間費(fèi)用②營(yíng)業(yè)業(yè)外收支③所得得稅核算④結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收入、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，，形成利潤(rùn)。⑤分配利潤(rùn)：提取盈余余公積、向向投資者122(二)財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置置的賬戶期間費(fèi)用賬賬戶：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、、管理費(fèi)用用、銷售費(fèi)費(fèi)用。均屬屬于費(fèi)用類類帳戶。前前已述及。。123區(qū)分營(yíng)業(yè)外外收入與營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出營(yíng)業(yè)外收入入：與企業(yè)業(yè)的日?；顒?dòng)沒(méi)有直接關(guān)關(guān)系的各種種收入，包包括3項(xiàng)；營(yíng)業(yè)外外收入并不不是由企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)資金金耗費(fèi)所產(chǎn)產(chǎn)生的，不不需要支出出，是一種種純收入，，所以營(yíng)業(yè)外收入入與支出并并無(wú)配比關(guān)關(guān)系。營(yíng)業(yè)外支出出：與企業(yè)業(yè)日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系系的各項(xiàng)支支出，包括括5項(xiàng)（見(jiàn)p135，記憶）124(二)財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置置的賬戶“營(yíng)業(yè)外收收入”屬于于收入類賬賬戶，用來(lái)來(lái)核算企業(yè)業(yè)取得的與企業(yè)日常常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)無(wú)直接關(guān)系系的收入。。125(二)財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置置的賬戶營(yíng)業(yè)外收入入（收入類））借方－貸方＋營(yíng)業(yè)外收入入的增加數(shù)數(shù)取得收入營(yíng)業(yè)外收入入的減少數(shù)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)收入期末轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”平126(二)財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置置的賬戶“營(yíng)業(yè)外支支出”帳戶戶：屬于于費(fèi)用類賬賬戶，用來(lái)來(lái)核算企業(yè)業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的的支出。127(二)財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置置的賬戶營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出（費(fèi)費(fèi)用用類類））借方方＋＋貸方方—營(yíng)業(yè)業(yè)外外費(fèi)費(fèi)用用的的增增加加數(shù)數(shù)發(fā)生生費(fèi)費(fèi)用用營(yíng)業(yè)業(yè)外外費(fèi)費(fèi)用用的的減減少少數(shù)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)用用期末末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””平128(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶“所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用””帳帳戶戶：：屬屬于于費(fèi)費(fèi)用用賬賬戶戶，，用用來(lái)來(lái)核核算算按按照照規(guī)規(guī)定定（（利利潤(rùn)潤(rùn)總總額額的的25％））從從當(dāng)當(dāng)年年損損益益中中扣扣除除的的所所得得稅稅。。129(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用（費(fèi)費(fèi)用用類類））借方方＋＋貸方方－－減少少數(shù)數(shù)期末末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””增加加數(shù)數(shù)當(dāng)期期確確認(rèn)認(rèn)的的所所得得稅稅平130(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶“本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””帳帳戶戶：：屬屬于于所所有有者者權(quán)權(quán)益益帳帳戶戶，，核核算算企企業(yè)業(yè)當(dāng)當(dāng)期期實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的利利潤(rùn)潤(rùn)（（虧虧損損））額額。。131(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶本年年利利潤(rùn)潤(rùn)（所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類））借方方貸方方利潤(rùn)潤(rùn)增增加加項(xiàng)項(xiàng)目目；；期期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的的所所有有收收入入利潤(rùn)潤(rùn)減減少少項(xiàng)項(xiàng)目目；；期期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的的所所有有費(fèi)費(fèi)用用余額額（（凈凈虧虧損損））年末末，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配””余額額（（凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)））年末末，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配””平132結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)133(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶“利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配””賬賬戶戶：：屬屬于于所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類帳帳戶戶，，用用來(lái)來(lái)核核算算企企業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)的的分分配配（（或或虧虧損損））和和歷歷年年結(jié)結(jié)存存的的未未分分配配利利潤(rùn)潤(rùn)（（或或虧虧損損））的的情情況況。。134(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶凈利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配的的順順序序：：凈利利潤(rùn)潤(rùn)彌補(bǔ)補(bǔ)虧虧損損法定定盈盈余余公公積積向投投資資者者分分配配利利潤(rùn)潤(rùn)135(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶利潤(rùn)潤(rùn)分分配配（所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類））借方方－－貸方方＋＋1.年末末從從““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””中中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入的全全年年凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)實(shí)際際分分配配的的利利潤(rùn)潤(rùn)：：1.按規(guī)規(guī)定定提提取取盈盈余余公公積積2.分配配給給投投資資人人的的利利潤(rùn)潤(rùn)累計(jì)計(jì)未未分分配配利利潤(rùn)潤(rùn)的的數(shù)數(shù)額額累計(jì)計(jì)未未彌彌補(bǔ)補(bǔ)完完的的虧虧損損3.年末末從從““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””中中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入的全全年年凈凈虧虧損損136(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶“盈盈余余公公積積””帳帳戶戶：：屬屬于于所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類帳帳戶戶，，核核算算從從利利潤(rùn)潤(rùn)中中提提取取的的盈盈余余公公積積數(shù)數(shù)額額；；其其中中，，法法定定盈盈余余公公積積在在股股份份制制中中為為10％，，最最多多不不超超過(guò)過(guò)注注冊(cè)冊(cè)額額的的50％。。137(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶盈余余公公積積（所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類））借方方－－貸方方＋＋年末末提提取取的盈盈余余公公積積盈余余公公積積使使用用的數(shù)數(shù)額額盈余余公公積積結(jié)結(jié)余余數(shù)數(shù)138(二)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶應(yīng)付付股股利利（負(fù)負(fù)債債類類））借方方－－貸方方＋＋應(yīng)付付未未付付的的股股利利實(shí)際際支支付付的的股股利利期末末：：尚尚未未支支付付的的股股利利139140(三)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果的賬賬務(wù)務(wù)處處理理1、當(dāng)當(dāng)企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生期期間間費(fèi)費(fèi)用用時(shí)時(shí)：：借：：期間間費(fèi)費(fèi)用用（三三個(gè)個(gè)））××××××貸：：相相應(yīng)應(yīng)科科目目×××××××141(三)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果的賬賬務(wù)務(wù)處處理理2、當(dāng)當(dāng)企企業(yè)業(yè)取取得得營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入時(shí)時(shí)：：借：：現(xiàn)金金(銀行行存存款款））××××××貸：：營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入×××××××3、當(dāng)當(dāng)企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出時(shí)時(shí)：：借：：營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出×××××貸：現(xiàn)金(銀行存款）×××××142(三)財(cái)務(wù)成果的賬務(wù)處理4、期末，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收入時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入××××其他業(yè)務(wù)收入入×××××營(yíng)業(yè)外收入×××××貸：本年利潤(rùn)潤(rùn)×××××143(三)財(cái)務(wù)成果的賬務(wù)處理5、期末,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí)：：借：本年利潤(rùn)潤(rùn)×××××貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本××××營(yíng)業(yè)稅金及附附加×××××管理費(fèi)用×××××財(cái)務(wù)費(fèi)用×××××銷售費(fèi)用×××××其他業(yè)務(wù)成本本×××××營(yíng)業(yè)外支出×××××(4.5兩分錄合稱結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳帳戶分錄)144(三)財(cái)務(wù)成果的賬務(wù)處理6、當(dāng)企業(yè)期末末計(jì)算所得稅稅時(shí)：①借：所