2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案解析

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題〔151152B〕6〔〕，10公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%萬元A.36B.39.6C.40D.42.12【答案】A=30+6=36〔〕?！局R(shí)點(diǎn)】委托加工物資消費(fèi)稅的處理20228100202217200〔〕，12030〔〕萬元。A.3B.20C.33D.50【答案】D【解析】甲公司處置該機(jī)床利得=100-〔200-120-30〕=50〔萬元〕?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置損益以下各項(xiàng)資減值準(zhǔn)中以后會(huì)期間合轉(zhuǎn)回條予以轉(zhuǎn)時(shí)直接計(jì)所有者益類的是〔 〕。D.【答案】C【解析】壞賬準(zhǔn)備和持有至到期投資的減值準(zhǔn)備符合轉(zhuǎn)回條件的予以轉(zhuǎn)回，并計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)ABDC【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回4.2022121204255現(xiàn)值為60元，2022年12月31日甲公司為無形資產(chǎn)提的減準(zhǔn)備為〔 萬元A.18B.23C.60D.65【答案】A602022120-42=78〔萬元?！局R(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)的減值5.2022232003〔3100202271052540，202228002022〔〕A.797B.800C.837D.840【答案】C【解析】相關(guān)分錄如下：2022年2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)--本錢2000投資收益3貸：銀行存款20032022年5月25日：借：應(yīng)收股利40貸：投資收益2022年7月10日：40借：銀行存款貸：應(yīng)收股利40402022年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)800：公允值變動(dòng)益 800所以該項(xiàng)投資使甲公司2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=-3+40+800=837〔萬元〕。以下各交易或項(xiàng)中，于股份付的是〔 〕A.股向其股分派股股利【答案】B的負(fù)債的交易，選項(xiàng)B【知識(shí)點(diǎn)】股份支付確實(shí)認(rèn)企對(duì)向職提供的貨幣性利進(jìn)行量，應(yīng)選擇計(jì)量屬是〔 〕A.現(xiàn)值B.C.D.D【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量屬性甲司以950萬元發(fā)行值為1000萬元轉(zhuǎn)換公司券，其負(fù)債成的公允值為890萬不考慮其因素，公司發(fā)該債券計(jì)入所者益的金額〔 〕萬元。A.0B.50C.60D.110【答案】C950值=950-890=60〔〕，【知識(shí)點(diǎn)】可轉(zhuǎn)債的賬務(wù)處理9.202211800750100為〔〕萬元。A.650B.750C.800D.850【答案】B=750+0=750〔萬元?！局R(shí)點(diǎn)】融資租賃的賬務(wù)處理10.20221133%5%10001520221231〔〕A.15B.25C.35D.40【答案】B萬元15所以2022年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25〔萬元〕?！局R(shí)點(diǎn)】或有負(fù)債的賬務(wù)處理11.20221106020226月20日甲司購(gòu)入儀器后即投入用該儀預(yù)計(jì)使用限為10年預(yù)計(jì)凈值為零用年限均法計(jì)提舊。不慮其他素，2022年度甲司確認(rèn)的營(yíng)外收入〔 〕萬元。A.3B.3.5C.5.5D.6【答案】A2022=60/106/12=3〔萬元。12.2022121300H10020221231350賬本位幣假定2022年12月1和31日1港元期匯率分別為0.83元人幣和0.81人民幣不慮其他因素，2022年月31，甲公因該資計(jì)所有者權(quán)的金額〔 〕萬元。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A=3500.81-3000.83=34.5〔。【知識(shí)點(diǎn)】外幣交易的會(huì)計(jì)處理13.企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，以下報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表工程中，不應(yīng)調(diào)整的是〔 A.C.D.所有者權(quán)益類工程【答案】C【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)14.2022111800100%15002022111252022112000500甲公司能對(duì)乙公施加重影響?？紤]其因，甲公司轉(zhuǎn)讓該份計(jì)入2022年度合財(cái)務(wù)報(bào)投資收益的金為〔 〕萬。A.560B.575C.700D.875【答案】B2022111800-1500100%=300〔〕；，202211允價(jià)值〕-〔享有原子公司自購(gòu)置日開始持續(xù)計(jì)算的可識(shí)別凈資產(chǎn)的份額+商譽(yù)〕+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)份額=〔2000+500〕-〔1500+125+300〕100%=575〔萬元〕?！局R(shí)點(diǎn)】喪失控制權(quán)合并報(bào)表投資收益15.以下各項(xiàng)中屬于以不能重類進(jìn)益其他綜合益的是〔 A.外財(cái)務(wù)報(bào)折算差額【答案】D轉(zhuǎn)入損益?！局R(shí)點(diǎn)】其他綜合收益二、多項(xiàng)選擇題〔102202B選、不選均不〕A.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D自然災(zāi)害損失〔即非常損失〕不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨本錢。【知識(shí)點(diǎn)】存貨的初始計(jì)量。C.D.【答案】ABCD【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出A.C.D.【答案】ACD，【知識(shí)點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的范圍。ABABDC【知識(shí)點(diǎn)】境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算A.C.D.長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】BCDB、CD【知識(shí)點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)概念以下各中，屬設(shè)定受方案中資產(chǎn)報(bào)有〔 〕A.方案資產(chǎn)產(chǎn)的股利B.D.【答案】ABCD得或損失。【知識(shí)點(diǎn)】設(shè)定受益方案7.2022711200品的實(shí)際為700萬元，未提存跌價(jià)準(zhǔn)，允價(jià)值為1000萬元增值稅項(xiàng)稅額170萬元司承擔(dān)，考慮其因素，公司進(jìn)的下述計(jì)理中，正的有〔 〕。20070010001200【答案】BCD1200-〔1000+170〕=30〔萬元A1000700、CD甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款--乙公司1200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得17030借：營(yíng)業(yè)務(wù) 700：庫(kù)存品 700【知識(shí)點(diǎn)】債務(wù)重組的賬務(wù)處理以下各項(xiàng)中投資方確定合財(cái)務(wù)報(bào)合范圍時(shí)應(yīng)考慮的素有〔 〕A.被資方的立目的D.【答案】ABCD【知識(shí)點(diǎn)】合并范圍母司在編合并財(cái)報(bào)表前對(duì)子公所用會(huì)計(jì)政與其不致的情進(jìn)行的會(huì)計(jì)理正確的有〔 C.D.【答案】BCBC【知識(shí)點(diǎn)】合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)某業(yè)單位2022年度到財(cái)部門批復(fù)的2022年年末未下零余額戶用款額度300元，以下會(huì)計(jì)處理，正確有〔 〕。A.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入〞300萬元B.借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞300萬元C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度〞300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度〞300萬元【答案】CD此題分錄為：借：余額賬用款額度 300：財(cái)政返還額度 選項(xiàng)C和D正。【知識(shí)點(diǎn)】國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理〔101102B10.5〔〕【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】公允價(jià)值計(jì)量〔〕【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】存貨的可變現(xiàn)凈值【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】合并現(xiàn)金流量表【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換【知識(shí)點(diǎn)】權(quán)益工具的重分類【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】記賬本位幣確實(shí)認(rèn)【答案】×【知識(shí)點(diǎn)】建造合同的完工百分比【答案】×【解析】難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)該做為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理?！局R(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更【答案】×【解析】民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算根底?！局R(shí)點(diǎn)】民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)〔211021222別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄〕17%：2022811A10001703120221211231705息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。585101170502022520222022420要求：2022【答案】〔1〕2022年8月1日借：定資產(chǎn) 1000應(yīng)交費(fèi) 應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅〕170：應(yīng)付款 1170〔2〕應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。530=5+〔20+30〕/2=30〔萬元〕。會(huì)計(jì)分錄為：借：業(yè)外支出 25理費(fèi)用 5：預(yù)計(jì)債 30〔3〕2022年5月8日：借：計(jì)負(fù)債 30業(yè)外支出 25：其他付款 552022年5月16日支付款項(xiàng)時(shí)：借：他應(yīng)付款 55付賬款 1170：銀行款 1225【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)；或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)條件202230〔2022〕2022異的有：：202211A2002022：2022111000202212：20223110000200元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。：20221007015%2022要求：202220222022【答案】2022入〕+100〔〕=10100〔萬元〕甲公司2022年度應(yīng)交所得稅=10100×15%=1515〔萬元〕〔2〕①資料一：202220010200-180=20〔萬元〕，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5〔萬元〕。②資料二：10000稅。③資料三：該應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=10000-200-100=9700〔萬元〕，由于提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，所以計(jì)稅根底為10000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=〔10000-9700〕×25%=75〔萬元〕。④“遞延所得稅資產(chǎn)〞工程期末余額=〔10000-9700〕×25%=75〔萬元〕“遞延所得稅負(fù)債〞工程期末余額=20×25%=5〔萬元〕20×25%=5〔萬元〕，=75-30=45〔=5-45=-40〔〕=1515-40=1475〔〕分錄：借：得稅費(fèi)用 1475延所得資產(chǎn) 45：應(yīng)交費(fèi)--應(yīng)所得稅 1515遞延得稅負(fù)債 5【知識(shí)點(diǎn)】所得稅〔211521833明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分〕202220221114.510003016000除行政管理用W51004804：2022820900M1200202212506000合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。：20221180%56001400：202263013007202212公允價(jià)值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。資料七：2022年1月8日，甲公司以780萬元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持乙公司的全部股票。要求：20222022計(jì)分錄。202211錄。202263031202218〔〕【答案】〔1〕甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。30%借：期股權(quán)資--投本錢 4500：股本 1000資本積--股溢價(jià) 3500取得投資時(shí)被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值=16000+[480-〔500-100〕]=16080〔萬元〕萬元=4824-4500=324〔〕分錄為：借：期股權(quán)資--投本錢 324：營(yíng)業(yè)收入 324〔2〕應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-〔480/4-500/5〕-〔1200-900〕×50%]×30%=1749〔萬元〕應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30%=60〔萬元〕分錄為：借：期股權(quán)資--損調(diào)整 1749：投資益 1749借：期股權(quán)資--其綜合收益 60：其他合收益 60〔3〕處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益=5600+1400-〔4500+324+1749+60〕+60=427〔萬元〕處置分錄：借：行存款 5600供出售融資產(chǎn)本錢 1400：長(zhǎng)期權(quán)投資投資本錢 4824--損調(diào)整 1749--其綜合收益 60投資益 367借：他綜合益 60：投資益 60〔4〕6月30日借：他綜合益 100：可供售金融產(chǎn)--公價(jià)值變動(dòng) 10012月31日借：產(chǎn)減值失 600：其他合收益 100可供售金融產(chǎn)--減準(zhǔn)備 500〔5〕1月8日處置時(shí)借：行存款 780供出售融資產(chǎn)公允價(jià)變動(dòng) 100減值準(zhǔn)備 500資收益 20：可供售金融產(chǎn)--本錢 1400【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資；可供出售金融資產(chǎn)1725%20226000150010%20222022325202242020221282022：20221A1000500600306A1231A400241.226.882022〔〕：借：應(yīng)收賬款60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢5060貸：庫(kù)存商品借：銀行存款26.8850售費(fèi)用 1.2：應(yīng)收款 24應(yīng)交費(fèi) 應(yīng)增值稅銷項(xiàng)稅〕4.08122500202250〔3502022123110%2022〔〕借：行存款 40：主營(yíng)務(wù)收入 40借：務(wù)本錢 50：應(yīng)付工薪酬 50借：營(yíng)業(yè)務(wù) 50：勞務(wù) 50：202265202271241200〔600600202261560020227120221231202271〕借：行存款 600：營(yíng)業(yè)收入 600要求：【答案】〔1〕②該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整分錄為：借：前年度益調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 36：應(yīng)收款 36借：出商品 30：以前度損益整--營(yíng)本錢 30借：交稅費(fèi)應(yīng)交所稅 1.5〔6×25%〕：以前度損益整--所稅費(fèi)用 借：潤(rùn)分配未分配潤(rùn) 余公積 0.45：以前度損益整 4.5〔36-30-1.5〕〔2〕確認(rèn)的收入=500×10%=50〔〕，〔50+350〕×10%=40〔萬元。②該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整分錄為：借：收賬款 10：以