會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)課件

財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)2010年9月2023/1/14我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載大綱一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)二、公司會(huì)計(jì)制度及報(bào)表編制三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析四、成本和成本分析五、費(fèi)用和費(fèi)用分析六、預(yù)算和控制2023/1/142我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)內(nèi)容：會(huì)計(jì)是什么？Accounting財(cái)務(wù)Finance是什么？2023/1/143我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)市場(chǎng)規(guī)則專業(yè)分工受托責(zé)任會(huì)計(jì)被稱為“商業(yè)語言”，提供標(biāo)準(zhǔn)信息。2023/1/145我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)是一套來自于實(shí)踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。地中海貿(mào)易合伙經(jīng)營受托責(zé)任復(fù)式簿記會(huì)計(jì)分期和損益表18世紀(jì)工業(yè)革命有限責(zé)任會(huì)計(jì)主體折舊和應(yīng)計(jì)制貨幣計(jì)量成本會(huì)計(jì)、持續(xù)經(jīng)營所得稅資本支出與營業(yè)支出、資本與收益審計(jì)資本市場(chǎng)2023/1/146我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)1973年，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)成立，1978年起頒布FASB＃1~6：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，說明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素，構(gòu)建了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素是財(cái)務(wù)信息編碼和解碼的基本法則。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細(xì)規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突）2023/1/147我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)分析誰？會(huì)計(jì)分期假設(shè)評(píng)價(jià)什么？貨幣計(jì)量假設(shè)怎么計(jì)（簡單有效）？持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為什么可以這樣做？2023/1/149我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算和報(bào)告體系所處理的特定對(duì)象。法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強(qiáng)調(diào)效率，法權(quán)強(qiáng)調(diào)責(zé)任）無限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；集團(tuán)，分支機(jī)構(gòu)，事業(yè)部；投資項(xiàng)目；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2023/1/1410我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分期信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認(rèn)原則和配比原則。2023/1/1411我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預(yù)測(cè)邏輯。2023/1/1413我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)（實(shí)際要素與未來權(quán)利）負(fù)債（遞延類）所有者權(quán)益收入（營業(yè)與持產(chǎn)）成本和費(fèi)用凈利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-成本費(fèi)用=凈利潤2023/1/1414我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原則建立于目標(biāo)、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對(duì)（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。歷史成本原則，收入確認(rèn)原則，配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關(guān)性原則（預(yù)測(cè)、反饋、及時(shí)性），可靠性原則（真實(shí)、可驗(yàn)證、客觀），重要性原則（實(shí)質(zhì)重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。2023/1/1415我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作確認(rèn)計(jì)量報(bào)告成本收益分析Costsvs.Benefits收益、代價(jià)和職業(yè)判斷實(shí)質(zhì)重于形式2023/1/1417我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表（不同于管理會(huì)計(jì)報(bào)表、內(nèi)部管理報(bào)告）資產(chǎn)負(fù)債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注現(xiàn)時(shí)盈利能力+受托責(zé)任+預(yù)測(cè)2023/1/1418我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況2023/1/1419我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載利潤分配表投資收益的分配2023/1/1421我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載現(xiàn)金流量表經(jīng)營成果與實(shí)際現(xiàn)金進(jìn)出的比較2023/1/1422我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載現(xiàn)金流量表補(bǔ)經(jīng)營成果與實(shí)際現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng)的比較2023/1/1423我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表間的關(guān)系其他附表股東權(quán)益增減變動(dòng)表分片報(bào)表（事業(yè)部制）報(bào)表格式與T型帳戶集團(tuán)報(bào)表的特殊項(xiàng)目預(yù)計(jì)回傭，往來款，法人內(nèi)往來款；內(nèi)部銀行借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，內(nèi)部凈分進(jìn)利潤；預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭。2023/1/1425我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)總結(jié)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的與不足信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營信息；服務(wù)對(duì)象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況的利益相關(guān)者；不足：過于保守，只從一個(gè)角度看問題；是全部信息來源中的主流，但相關(guān)性、及時(shí)性不夠。發(fā)展：管理會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)，等； 財(cái)務(wù)管理。2023/1/1426我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)管理會(huì)計(jì)目的：分析信息和決策支持；核心：現(xiàn)金流量與價(jià)值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、總量分析、邊際分析。主要內(nèi)容：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算（計(jì)劃）控制分析，敏感性分析，價(jià)值分析，責(zé)任會(huì)計(jì)，等。非整體性。2023/1/1427我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)總結(jié)：會(huì)計(jì)是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)；財(cái)務(wù)（Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價(jià)值管理。后者以前者為基礎(chǔ)；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后連貫，互為補(bǔ)充。2023/1/1429我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載二、公司會(huì)計(jì)制度及報(bào)表編制公司會(huì)計(jì)制度根據(jù)公司自身特點(diǎn)，按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則GAAP，有選擇地細(xì)化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會(huì)計(jì)信息的依據(jù)。公司會(huì)計(jì)政策、方法；公司會(huì)計(jì)帳薄、核算、報(bào)告系統(tǒng)和流程；現(xiàn)金管理；會(huì)計(jì)體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管；其他。2023/1/1430我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載會(huì)計(jì)政策、方法記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。會(huì)計(jì)主體及合并范圍(多個(gè)主體的合并）；資產(chǎn)分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）；收入確認(rèn)原則（如：分期收款銷售）；存貨計(jì)價(jià)及準(zhǔn)備（集團(tuán)目前運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實(shí)質(zhì)）；投資計(jì)價(jià)（成本法、權(quán)益法、成本與市價(jià)孰低法）；在建工程（利息資本化）；所得稅（無）；2023/1/1431我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載會(huì)計(jì)政策、方法員工福利及激勵(lì)（培訓(xùn)、購股權(quán)）；利潤分配安排（股利分派與再投資）；其他。集團(tuán)運(yùn)用ERP系統(tǒng)后的會(huì)計(jì)政策變動(dòng)：收入確認(rèn)原則，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，標(biāo)準(zhǔn)成本制度，存貨削價(jià)準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)類別，內(nèi)部銀行處理，增值稅處理，報(bào)表體系，等。2023/1/1432我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載報(bào)表編制流程期末調(diào)整（應(yīng)計(jì)事項(xiàng)）→事業(yè)部報(bào)表→抵消內(nèi)部交易、縱向合并→子公司報(bào)表→集團(tuán)公司報(bào)表2023/1/1433我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析你需要了解什么？有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？怎樣分析可以突出問題？財(cái)務(wù)報(bào)表體系報(bào)表分析基礎(chǔ)財(cái)務(wù)比率公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系2023/1/1434我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載財(cái)務(wù)報(bào)表體系報(bào)表：披露財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；可用數(shù)據(jù)：收入、成本、營業(yè)利潤、凈利潤，投資（股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實(shí)際所得稅率，前期數(shù)據(jù)；集團(tuán)特定數(shù)據(jù)：預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭；內(nèi)部銀行無息借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，未實(shí)現(xiàn)收入。2023/1/1435我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載報(bào)表分析基礎(chǔ)比較報(bào)表（年報(bào)三年數(shù)據(jù)，月報(bào)本月、本季、累計(jì)），（行業(yè)內(nèi)外）比較分析，趨勢(shì)分析；百分比分析（橫向、縱向），結(jié)構(gòu)變動(dòng)；比率分析。集團(tuán)報(bào)表實(shí)例。2023/1/1436我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載2023/1/1437我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載2023/1/1438我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載經(jīng)營指標(biāo)一覽表2023/1/1439我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載比率分析資本結(jié)構(gòu)負(fù)債權(quán)益比率，負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比率；留存收益率，股利支付率；償債能力流動(dòng)、速動(dòng)、現(xiàn)金比率，利息保障倍數(shù)；獲利能力毛利率，銷售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率；周轉(zhuǎn)能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)金流量比率營業(yè)現(xiàn)金流量/負(fù)債（或現(xiàn)金股利、本年到期長期負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)）2023/1/1440我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載比率分析杜邦比率分析凈資產(chǎn)收益率＝杜邦資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)杜邦資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)＝1÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）杜邦經(jīng)營資產(chǎn)收益率＝營業(yè)利潤率×經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2023/1/1441我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載比率分析類似的另一種分解2023/1/1442我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載比率分析幾個(gè)區(qū)別：營業(yè)利潤與凈利潤，全投資與凈資產(chǎn)、營運(yùn)資本、有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn)，營業(yè)現(xiàn)金流量；注意：重要的不是比率名稱，而是比率計(jì)算中所運(yùn)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法；重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性；重要的是發(fā)現(xiàn)問題并尋求解釋，進(jìn)而預(yù)測(cè)。2023/1/1443我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載財(cái)務(wù)指標(biāo)體系2023/1/1444我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載財(cái)務(wù)指標(biāo)體系折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營業(yè)收入總額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后，有多少錢可以用于折扣回傭、各種期間費(fèi)用和形成盈利。折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入扣除折扣、扣除營業(yè)成本、加上回傭收入后，有多少錢可以用于各種期間費(fèi)用和形成盈利。沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒有盈利。期間費(fèi)用率：是期間費(fèi)用與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示取得每一元營業(yè)收入耗費(fèi)的期間費(fèi)用。通過分析可以促使公司擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模減少費(fèi)用開支，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高盈利水平。凈利率：是稅前凈利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入凈額所帶來的凈利潤的多少。反映營業(yè)收入的收益水平。通過分析可以促使公司在擴(kuò)大營業(yè)收入的同時(shí)，注意改進(jìn)經(jīng)營管理，提高盈利水平。2023/1/1445我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載財(cái)務(wù)指標(biāo)體系人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系。該指標(biāo)在每月做分析時(shí)，要將月稅前凈利乘以12（或?qū)⒗塾?jì)稅前凈利除以累計(jì)月數(shù)乘以12）換算成年稅前凈利（第6項(xiàng)亦然）。員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù)，包括試工人員及臨時(shí)工。平均數(shù)是指年初與年終簡單平均或各月的序時(shí)平均值（后面有關(guān)平均數(shù)的概念與此相同，不再解釋）。人均創(chuàng)利表示每一位員工平均賺取的凈利多少，反映人力資源運(yùn)用方面的成效。集團(tuán)資金利潤率：是年稅前凈利與平均所有者權(quán)益、內(nèi)部銀行借款（無息及有息）和向集團(tuán)借款的總和的比例關(guān)系。反映公司利用所有者權(quán)益及集團(tuán)資金賺取凈利的能力。2023/1/1446我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載財(cái)務(wù)指標(biāo)體系流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)：反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周期越短，說明資金周轉(zhuǎn)速度越快，相對(duì)更節(jié)約流動(dòng)資金。呆滯存貨比率：是存貨削價(jià)準(zhǔn)備金與存貨總額的比例關(guān)系。存貨削價(jià)準(zhǔn)備金是對(duì)存貨價(jià)值損失，即呆滯存貨的估計(jì)。反映呆滯存貨占總存貨的比率。比率越小，說明存貨狀況越好。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：是衡量和評(píng)價(jià)公司存貨的購買、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。周期越短，存貨占用水平越低，流動(dòng)越強(qiáng)，存貨周轉(zhuǎn)成現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度就越快，變現(xiàn)能力越強(qiáng)。2023/1/1447我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載財(cái)務(wù)指標(biāo)體系壞帳比率：是壞帳準(zhǔn)備金與應(yīng)收帳款的比例關(guān)系。壞帳準(zhǔn)備金是對(duì)應(yīng)收帳款可能產(chǎn)生損失，即壞帳的估計(jì)。比率越小，說明應(yīng)收帳款質(zhì)量越好。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。周期越短，說明應(yīng)收帳款收回越快，變現(xiàn)能力越強(qiáng)。應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從收到貨引致債務(wù)責(zé)任到實(shí)際支付款項(xiàng)、減少現(xiàn)金所需要的時(shí)間。周期越長，說明可利用供應(yīng)商的商業(yè)信用時(shí)間越久，但同時(shí)資金的風(fēng)險(xiǎn)越大。2023/1/1448我愛e書網(wǎng)提供大量管理營銷資源免費(fèi)下載四、成本與成本分析支出與費(fèi)用、成本（對(duì)象化的費(fèi)用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動(dòng)成本、完全成本）；標(biāo)準(zhǔn)成本制度，成本歸集和分?jǐn)偅ǚ峙?、按訂單），完工產(chǎn)品成