第八章全面預算管理

第八章全面預算管理湖南女子學院會計系楊穎1第三節(jié)全面預算的編制方法第一節(jié)全面預算概述2第八章全面預算管理第二節(jié)全面預算的基本內(nèi)容及編制原理本章學習內(nèi)容及要求掌握全面預算的編制方法。3了解全面預算的概念、管理流程及作用；1理解全面預算的基本內(nèi)容；2理解全面預算的編制原理；344第一節(jié)全面預算概述一、全面預算及其相關概念二、全面預算的作用三、全面預算管理流程一、全面預算及相關概念5

全面預算（MasterBudget），是指在預測與決策的基礎上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計的財務報表及附表展示其資源配置情況的有關企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。全面預算的含義6預算是否等同于計劃?預算是否等同于預測？思考：

預算是否等同于計劃?

預算和一般的計劃是有區(qū)別的。任何有意義的設想都可以稱之為計劃，而預算則專指使用貨幣量度的財務計劃。預算總是針對特定期間的，例如一年或幾年，也可能是某一事項的開始至結(jié)束，如某項工程的預算。7預算是否等同于預測?預測是對未來的一種主觀判斷；預算是一種管理手段，具有一定的客觀性和穩(wěn)定性。預測是確定目標的前提；預算則受企業(yè)目標的統(tǒng)領和指導，是在企業(yè)目標確定之后進行的。預測不具備有預算作為管理手段的強制性和約束性。911二、全面預算的作用（一）明確生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標（二）協(xié)調(diào)各職能部門的工作（三）控制日常經(jīng)濟活動（四）評價實際工作業(yè)績?nèi)骖A算的作用

編制全面預算是溝通企業(yè)內(nèi)部情況的最重要的過程，它有助于全體職工明確奮斗目標，把各個職能部門的工作協(xié)調(diào)起來，均衡地為達成企業(yè)的總目標而奮斗。同時也是控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù)，評定工作實績的標準。1213三、全面預算管理流程企業(yè)戰(zhàn)略目標預算編制預算執(zhí)行預算調(diào)整預算分析評價考核14第二節(jié)全面預算的基本內(nèi)容及編制原理一、全面預算的基本內(nèi)容二、全面預算的編制原理15一、全面預算的基本內(nèi)容全面預算在形式上表現(xiàn)為一整套預計企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動情況的業(yè)務報表和財務報表，其旨在用來規(guī)劃計劃期間企業(yè)的全部經(jīng)濟活動及其成果。完整的全面預算通常包括業(yè)務預算、專門決策預算及財務預算三個部分。（一）業(yè)務預算

業(yè)務預算是指反映企業(yè)在計劃期間日常發(fā)生的各種具有實質(zhì)性的基本活動的預算。（1）銷售預算（2）生產(chǎn)預算（3）成本預算（4）銷售及管理費用預算

直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算（二）專門決策預算

專門決策預算是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期投資決策項目或一次性專門業(yè)務所編制的預算。（1）資本支出預算（2）一次性專門業(yè)務預算

各種業(yè)務預算和專門決策預算最終都要以貨幣的形式列入財務預算。。（三）財務預算

財務預算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算。（1）現(xiàn)金預算（2）預計損益表（3）預計資產(chǎn)負債表

全面預算體系目標利潤銷售預算資本預算生產(chǎn)預算期末存貨預算銷售及管理費用預算直接人工預算制造費用預算直接材料預算當期實施方案現(xiàn)金預算產(chǎn)品成本預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表業(yè)務預算財務預算資本預算預計現(xiàn)金流量表

各項預算的關系：在三大類預算里，財務預算的綜合性最強，是企業(yè)的總預算。但是，財務預算的各項指標又有賴于業(yè)務預算和專門決策預算。因此，業(yè)務預算和專門決策預算又是財務預算的基礎，其中，業(yè)務預算又以銷售預算為編制起點。20

全面預算的編制要點：企業(yè)業(yè)務預算和財務預算的預算期間通常為一年，并且與企業(yè)的會計年度相一致。

編制順序：先編制銷售預算，然后再以“以銷定產(chǎn)”的方法，依次編制生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售及管理費用預算等，同時編制各項專門決策預算。最后，根據(jù)業(yè)務預算和專門決策預算再編制財務預算。21二、全面預算的編制原理

遵循“以銷定產(chǎn)”的原則，銷售預算是編制全面預算的基礎和關鍵。總預算中的其他各個項目，如生產(chǎn)、材料采購、存貨和費用等方面的預算，都要以銷售預算作為基礎。

銷售收入=銷售量×銷售單價

銷售預算2223

A公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價為200元，預算年度內(nèi)4個季度的銷售量經(jīng)測算分別為300件、600件、400件和450件。

根據(jù)以往經(jīng)驗，銷貨款在當季可收到70%，其余部分將在下一季度收到。預計預算年度第1季度可收回上年第4季度的應收賬款18000元。

要求：根據(jù)上述資料，編制銷售預算表。練習題例8-124練習題例8-1季度1234全年預計銷售量（件）①3006004004501750銷售單價（元）②200200200200200預計銷售額（元）③=①×②600001200008000090000350000表8—1A公司銷售預算表20XX年單位：元25練習題例8-1現(xiàn)金收入計算表是編制現(xiàn)金預算的依據(jù)。

根據(jù)銷售預算及前期應收賬款的收回及預計收到當期銷貨款的情況，就能夠編制出預計現(xiàn)金收入計算表。26練習題例8-1表8—2A公司預計現(xiàn)金收入計算表20XX年單位：元季度1234全年預計銷售額①600001200008000090000350000收到上季應收銷貨款②=上季①×30%1800018000360002400096000收到本季銷貨款③=①×70%42000840005600063000245000現(xiàn)金收入合計④=②+③600001020009200087000341000生產(chǎn)預算是根據(jù)預計的銷售量和預計的期初、期末產(chǎn)成品存貨量，按產(chǎn)品分別計算出每一個產(chǎn)品的預計生產(chǎn)量，計算方法為：

預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨量-預計期初產(chǎn)成品存貨量

生產(chǎn)預算2728

沿用例8-1的資料，假設A公司期末存貨量為下一季度銷售量的10%，預算年度第1季度期初存貨量為50件，預算年度期末存貨量為40件。

要求：根據(jù)銷售預算的預計銷售量和上述有關數(shù)據(jù)，編制預算年度的生產(chǎn)預算。練習題例8-2季度1234全年預計銷售量①3006004004501750加：預計期末存貨量②=下季①×10%6040454040減：期初存貨量③=上季②5060404550預計生產(chǎn)量④=①+②－③310580405445174029練習題例8-2表8-3A公司生產(chǎn)預算20XX年單位：件

預計生產(chǎn)量確定以后，按照單位產(chǎn)品的直接材料消耗量，同時考慮預計期初、期末的材料存貨量，便可以編制直接材料預算：預計直接材料采購量=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品耗用量+預計期末材料存貨-預計期初材料存貨

直接材料預算3031

假設A公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品只需要一種原材料，單位產(chǎn)品消耗原材料定額為4千克，每千克單位成本為12元，每季度末的材料存量為下一季度生產(chǎn)用量的30%，每季度的購料款當季付60%，其余款項在下一季度支付。預算年度第一季度應付上年第四季度賒購材料款為6000元，估計預算年度期初材料存量為510千克，期末材料存量為500千克要求：根據(jù)有關數(shù)據(jù)，編制材料采購預算。練習題例8-3季度1234全年預計生產(chǎn)量①3105804054451740單位產(chǎn)品材料消耗定額②44444生產(chǎn)需要量③=①×②12402320162017806960加：期末存量④=下季③×30%696486534500500減：期初存量⑤=上季④510696486534510材料采購量⑥=③+④-⑤1426211016681746695032練習題例8-3表8-4A公司材料采購預算20XX年單位：千克季度1234全年材料采購量①14262110166817466950材料單位成本②1212121212預計材料采購額③=①×②1711225320200162095283400應付上季度賒購款④=上季③×40%60006844.8101288006.430979.2應付本季度現(xiàn)購款⑤=③×60%10267.21519212009.612571.250040現(xiàn)金支出⑥=④+⑤16267.222036.822137.620577.681019.233練習題例8-3表8-5A公司材料采購現(xiàn)金支出計算表20XX年單位：元34回顧

全面預算的概念全面預算的作用全面預算的基本內(nèi)容全面預算的編制順序

根據(jù)生產(chǎn)預算還可以編制直接人工預算，用于對計劃期內(nèi)直接生產(chǎn)工人的人工耗費進行規(guī)劃，以便合理進行人員安排，滿足生產(chǎn)需要：直接人工預算額=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時×小時工資率

直接人工預算3536

依前例資料，假定A公司在預算期內(nèi)所需直接人工工資率均為5元，單位產(chǎn)品的定額工時為3小時，并且A公司以現(xiàn)金支付的直接人工工資均于當期付款。要求：根據(jù)有關數(shù)據(jù)，編制直接人工預算。練習題例8-437練習題例8-4表8-6A公司直接人工預算表20XX年單位：季度1234全年預計生產(chǎn)量①3105804054451740單位產(chǎn)品工時定額（小時）②33333總工時用量③=①×②9301740121513355520單位工時工資率（元/小時）④55555預計直接人工成本（元）⑤=③×④465087006075667526100制造費用預算是對生產(chǎn)成本中除直接人工費用和直接材料費用外的其他生產(chǎn)費用的規(guī)劃，也是根據(jù)生產(chǎn)預算編制。不同性態(tài)的制造費用，其預算的編制方法也完全不同。因此，在編制制造費用預算時，通常是將變動制造費用和固定制造費用分別進行編制的。

制造費用預算38變動制造費用與生產(chǎn)量之間存在著線性關系，因此其計算方法為：變動制造費用預算額=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品預定分配率

變動制造費用預算39固定制造費用與生產(chǎn)量之間不存在線性關系，其預算通常都是根據(jù)上年的實際水平，經(jīng)過適當?shù)恼{(diào)整而取得的。此外，固定資產(chǎn)折舊作為一項固定制造費用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因此在編制制造費用預算，計算現(xiàn)金支出時，需要將其從固定制造費用中扣除。

固定制造費用預算4041

假定預測A公司在預算期間的變動間接制造費用為31320元(其中間接人工10000元，間接材料8000元，水電費12000元，維修費1320元)，固定間接制造費用46980元(其中管理人員工資12000元，維護費4980元，保險費10000元，設備折舊費20000元)，其他條件同前例。并且A公司的變動間接制造費用分配率按產(chǎn)量計算，以現(xiàn)金支付的各項間接制造費用均于當期付款。要求：根據(jù)有關數(shù)據(jù)，編制間接制造費用預算。練習題例8-542根據(jù)所給條件，可求出變動間接制造費用分配率：變動間接制造費用分配率

=變動間接制造費用÷預算期生產(chǎn)總量

=31320÷1740＝18

根據(jù)所求出的變動間接制造費用分配率可編制間接制造費用預計現(xiàn)金支出計算表。練習題例8-5季度1234全年預計生產(chǎn)量①3105804054451740變動間接制造費用現(xiàn)金支出②=①×185580104407290801031320固定間接制造費用③=46980/41174511745117451174546980減：折舊④=20000/4500050005000500020000間接制造費現(xiàn)金支出合計⑤=②+③-④123251718514035147555830043練習題例8-5表8-7間接制造費用預計現(xiàn)金支出計算表20XX年單位：元期末產(chǎn)成品存貨不僅影響到生產(chǎn)預算，其預計金額也直接對預計損益表和預計資產(chǎn)負債表產(chǎn)生影響。

其預算方法為：先確定產(chǎn)成品的單位成本，然后將產(chǎn)成品的單位成本乘以預計的期末產(chǎn)成品存貨量即可。

期末產(chǎn)成品存貨預算4445

沿用例8-1至例8-5的資料，編制產(chǎn)品單位成本及期末存貨預算表。練習題例8-5成本項目價格標準用量定額合計金額直接材料①12元/千克4千克48直接工人②5元/工時3工時15制造費用③=（31320+46980）÷174045產(chǎn)品單位成本④=①+②+③108產(chǎn)品期末存貨量⑤40產(chǎn)品期末存貨成本⑥=④×⑤432046練習題例8-6表8-8產(chǎn)品單位成本及期末存貨預算表20XX年單位：元銷售成本預算是在生產(chǎn)預算的基礎上，按產(chǎn)品對其成本進行歸集，計算出產(chǎn)品的單位成本，然后便可以得到銷售成本的預算。即銷售成本預算=產(chǎn)品單位成本×預計銷售量

銷售成本預算47銷售與管理費用包括除制造費用以外的其他所有費用，這些費用的預算編制方法與制造費用預算的編制方法相同，也是按照費用的不同性態(tài)分別進行編制的。

銷售與管理費用預算4849

假定預測A公司在預算期間的變動銷售及管理費用總計為3500元，按銷售量計算分配率；固定銷售及管理費用為13600元。要求：根據(jù)有關數(shù)據(jù)，編制間接制造費用預算。練習題例8-7季度1234全年預計銷售量①3006004004501750變動銷售及管理費用分配率②=3500÷175022222變動銷售及管理費用現(xiàn)金支出③=①×②60012008009003500固定銷售及管理費用現(xiàn)金支出④=13600÷4340034003400340013600現(xiàn)金支出總額40004600420043001710050練習題例8-7表8-9銷售及管理費用預算表20XX年單位：元現(xiàn)金預算是所有有關現(xiàn)金收支預算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集與應用等四個組成部分。

現(xiàn)金預算是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要工具，它有助于企業(yè)合理安排和調(diào)動資金，降低資金的使用成本。

現(xiàn)金預算5152

假定A公司預計在第1季度購置設備94000元。期末現(xiàn)金余額不得少于20000元，否則將向銀行借款，借款利率為年息10%。預計預算期初現(xiàn)金余額為45000元。要求：根據(jù)有關數(shù)據(jù)，預算期按季度編制現(xiàn)金預算。練習題例8-8

季度1234全年期初現(xiàn)金余額4500026257.85823686288.445000加：現(xiàn)金收入（表8—2）收回賒銷款和現(xiàn)銷收入600001020009200087000341000可動用現(xiàn)金合計105000128257.8150236173288.4386000減：現(xiàn)金支出

直接材料（表8—5）16267.222036.822137.620577.681019.2

直接人工（表8—6）465087006075667526100

間接制造費用（表8—7）1232517185140351475558300

銷售和管理費用（表8—9）400046004200430017100購置設備9400094000支付所得稅1750017500175001750070000現(xiàn)金支出合計148742.270021.863947.663807.6346519.2現(xiàn)金結(jié)余或不足(43742.2)5823686288.4109480.839480.8籌措資金

向銀行借款7000070000

歸還借款7000070000支付利息70007000期末現(xiàn)金余額26257.85823686288.432480.832480.853例8-8表8-10現(xiàn)金預算表20XX年單位：元預計損益表是在上述各經(jīng)營預算的基礎上，按照權(quán)責發(fā)生制的原則進行編制的，其編制方法與編制一般財務報表中的損益表相同。預計損益表揭示的是企業(yè)未來的盈利情況，企業(yè)管理當局可據(jù)此了解企業(yè)的發(fā)展趨勢，適時調(diào)整其經(jīng)營策略。

預計損益表54預計資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)預算期末各賬戶的預計余額，企業(yè)管理當局可以據(jù)此了解到企業(yè)未來期間的財務狀況，以便采取有效措施，防止企業(yè)不良財務狀況的出現(xiàn)。預計資產(chǎn)負債表是在預算期初資產(chǎn)負債表的基礎上，根據(jù)經(jīng)營預算、資本支出預算和現(xiàn)金預算的有關結(jié)果，對有關項目進行調(diào)整后編制而成的。

預計資產(chǎn)負債表55流動資產(chǎn)流動負債

現(xiàn)金45000應付賬款6000

應收賬款18000長期負債

原材料存貨6120負債合計6000

產(chǎn)成品存貨5400合計74520固定資產(chǎn)所有者權(quán)益

土地60000

實收資本200000

房屋及設備240000

盈余公積128520

減：折舊40000所有者權(quán)益合計328520合計260000資產(chǎn)總計334520負債及所有者權(quán)益總計33452056練習題例8-9

假定A公司預算期初的資產(chǎn)負債表如表8-11所示表8-11A公司期初資產(chǎn)負債表57練習題例8-9表8-12預計利潤表20XX年單位：元銷售收入①（表8-2）350000

減：銷售成本②=1750×108（表8-3）（表8-8）189000銷售毛利③=①－②161000

減：銷售及管理費用④（表8-9）17100營業(yè)凈利潤⑤=③－④143900

減：利息費用⑥（表8-10）7000稅前利潤⑦=⑤－⑥136900

減：所得稅⑧（表8-10）70000凈利潤⑨=⑦-⑧6690058例8-9表8-13預計資產(chǎn)負債表20XX年單位：元流動資產(chǎn)現(xiàn)金①（表8—10）32480.8應收賬款②=90000×30%（表8—1）27000原材料存貨③=500×12（表8—4）（表8—5）6000產(chǎn)成品存貨④（表8—8）4320合計⑤=①+②+③+④69800.8固定資產(chǎn)土地⑥=6000060000房屋及設備⑦=240000+94000(表8—10)334000減：折舊⑧=40000+20000（表8—7）60000合計⑨=⑥+⑦+⑧334000資產(chǎn)總計⑩=⑤+⑨403800.8流動負債應付賬款a=20952×40%（表8—5）8380.8長期負債負債合計b=a8380.8所有者權(quán)益實收資本c200000盈余公積d=128520+66900195420所有者權(quán)益合計e=c+d395420負債及所有者權(quán)益合計f=b+e403800.859第三節(jié)全面預算的編制方法一、固定預算法二、彈性預算法三、零基預算法四、滾動預算法五、概率預算法

定義：

固定預算法，又稱靜態(tài)預算法，是指以計劃期某一確定的業(yè)務量水平為基礎計算各項預計指標的預算編制方法。一、固定預算法60

特點：1.編制預算業(yè)務量基礎具有單一性。固定預算不考慮預算期內(nèi)業(yè)務量水平可能發(fā)生的變動，只按某一確定的業(yè)務量水平為基礎預計其相應的數(shù)額。2.評價考核具有單一對應性。固定預算只能將預算的實際執(zhí)行結(jié)果按預算期內(nèi)計劃規(guī)定的某一業(yè)務量水平所確定的預算數(shù)進行比較分析，并據(jù)以進行業(yè)績評價考核。61

缺點：

每當實際發(fā)生的業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生差異時，與業(yè)務量緊密相關的各項預計項目的實際數(shù)與預算數(shù)就沒有可比性。此時要進行比較，就必須根據(jù)實際業(yè)務量來對原預算予以調(diào)整。因而，該預算只能適用于考核業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織。62

定義：彈性預算法，是指在成本形態(tài)分析的基礎上，充分考慮預算期各預定指標可能發(fā)生的變化而編制出一套能適應多業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在各業(yè)務量下所應開支的費用水平的方法。由于彈性預算能夠反映不同業(yè)務量水平下的預算收支，適用性強、具有彈性，故稱彈性預算，亦稱為動態(tài)預算。二、彈性預算法63

特點：

彈性預算比固定預算更加便于考核預算的實際執(zhí)行情況。彈性預算具有兩大特點：

（1）能適應不同經(jīng)營活動情況的變化。彈性預算不是固定不變的，它隨著業(yè)務量的大小而相應調(diào)整，具有一定的伸縮性，擴大了預算的適用范圍；

（2）預算可比性強，彈性預算按成本性態(tài)分類預算，便于在預算期結(jié)束后計算本期實際業(yè)務量所對應的預算成本，使預算執(zhí)行情況的評價更加客觀，具有可比性。64

編制程序：選擇或確定經(jīng)營活動水平的計量標準，如產(chǎn)量單位、直接人工工時、機器工時等。根據(jù)成本和產(chǎn)量之間的關系分別計算確定變動成本、固定成本、半變動成本及多個具體項目在不同經(jīng)營活動水平范圍內(nèi)的計劃成本。通過一定的表格形式加以匯總，完成彈性預算。6566假設A公司預算期產(chǎn)品銷售單價為200元，單位變動成本為80元，固定成本總額為46600元。A公司充分考慮到預算期產(chǎn)品銷售量發(fā)生變化的可能分別為1550件、1650件、1750件、1850件和1950件，請根據(jù)不同的銷售量編制彈性利潤預算表。練習題例8-10銷售量（件）15501650175018501950銷售收入（單價200元）310000330000350000370000390000減：變動成本（單位變動成本80元）124000132000140000148000156000貢獻毛益186000198000210000222000234000減：固定成本4660046600466004660046600營業(yè)凈利13940015140016340017540018740067練習題例8-7表8-14A公司彈性利潤預算表20XX年單位：元

定義：零基預算的全稱為“以零為基礎編制的計劃和預算”，主要用于對各項費用的預算，其主要特點是各項費用的預算數(shù)完全不受以往費用水平的影響，而是以零為起點，根據(jù)預算期企業(yè)實際經(jīng)營情況的需要，按照各項開支的重要程度來編制預算。二、零基預算法68

編制程序：確定預算期的生產(chǎn)經(jīng)營目標，如利潤目標、銷售目標或生產(chǎn)目標等，以便于各部門據(jù)此制定各項固定費用的支出方案。對預算期各項費用的支出方案進行成本—效益分析及綜合評價，權(quán)衡輕重緩急，劃分成不同等級并排出先后順序。按照已排出的等級和順序，根據(jù)企業(yè)預算期可用于費用開支的資金數(shù)額分配資金，落實預算。6970

A公司采用零基預算法編制預算期2012年度的銷售及管理費用預算，基本編制程序如下：首先，企業(yè)銷售及管理部門根據(jù)預算期利潤目標及銷售目標等，經(jīng)討論、研究，確定2012年所需發(fā)生的費用項目及支出數(shù)額為：1、保險費3000元2、廣告費5000元3、租金1500元4、辦公費7000元5、差旅費2000元

6、培訓費5000元合計23500元練習題例8-1171其次，對各費用項目中屬于選擇性固定成本的廣告費、培訓費參照歷史經(jīng)驗，經(jīng)過成本—效益分析：

練習題例8-11項目成本（元）收益（元）成本收益率廣告費1401：40培訓費1251：25表8—15成本——效益分析表72

然后，將所有費用項目按照性質(zhì)和輕重緩急，排出開支等級順序。第一等級：保險費、租金、辦公費和差旅費，屬于約束性固定成本，為預算期必不可少的開支，應全額得到保證。第二等級：廣告費，屬于選擇性固定成本，可以根據(jù)預算期企業(yè)資金供應情況酌情增減，但由于廣告費的成本收益率高于培訓費，因而列入第二等級。第三等級：培訓費，也屬于選擇性固定成本，根據(jù)預算期企業(yè)資金供應情況酌情增減，但由于培訓費的成本收益率小于廣告費，因而列入第三等級。練習題例8-1173最后，假設A公司2012年可用于銷售及管理費用的資金數(shù)額為21000元，則可以根據(jù)所排列的等級和順序分配，落實預算資金。第一等級的費用項目所需資金應全額滿足：1、保險費3000元2、租金1500元3、辦公費7000元

4、差旅費2000元合計13500元練習題例8-1174

剩余的可供分配的資金數(shù)額為7500元（21000-13500），按成本收益率的比例分配廣告費和培訓費。廣告可分配資金為：7500×40/(40+25)=4615（元）培訓費可分配資金為：

7500×25/(40+25)=2885（元）

練習題例8-11

定義：滾動預算法是指在基期編制一年期預算的基礎上，每過一個月就立即在期末增列一個月的預算，逐期向后滾動，以始終保持預算期有12個月的時間跨度的方法。三、滾動預算法7576預算總數(shù)第四季度預算總數(shù)第三季度預算總數(shù)第二季度3月2月1月第一季度2012年度預算預算調(diào)整與修訂2013年預算總數(shù)第一季度預算總數(shù)第四季度預算總數(shù)第三季度6月5月4月第二季度2012年度預算預算調(diào)整與修訂2013年度預算預算總數(shù)第二季度預算總數(shù)第一季度預算總數(shù)第四季度9月8月7月第三季度2012年度預算第一次滾動第二次滾動

定義：概率預算為了反映企業(yè)在實際經(jīng)營過程中各預定指標可能發(fā)生的變化而編制的預算。它不僅考慮了各因素可能發(fā)生變化的水平范圍，而且考慮到在此范圍內(nèi)有關數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)的概率情況。因此在預算的編制過程中，不僅要對有關變量的相應數(shù)值進行加工，還需對有關變量可預期的概率進行分析。四、概率預算法77假設A公司預算期產(chǎn)品銷售單價為100元，銷售量和變動成本的預期值及相應的概率，及相應的概率，以及其他有關數(shù)據(jù)如表8-16所示。練習題銷售量（件）200002500030000銷售收入（元）200000025000003000000概率Ⅰ0.20.60.2變動成本（元）（生產(chǎn)）505560505560505560變動成本（元）（銷售）555555555概率Ⅱ0.30.40.30.30.40.30.30.40.3固定成本（元）350000350000400000400000400000400000450000450000450000利潤（元）550000450000725000725000600000475000900000750000600000總概率（Ⅰ×Ⅱ）0.060.080.060.180.240.180.060.080.06利潤期望值（元）60000078例8-12根據(jù)表8—16，通過將各變量的有關數(shù)據(jù)與其相對應的