商業(yè)銀行會計學-第二章課件

第二章存款業(yè)務核算

第一節(jié)存款業(yè)務概述第二節(jié)存款業(yè)務的核算第三節(jié)存款利息的核算第一節(jié)存款業(yè)務概述一、存款業(yè)務的意義二、存款的種類（一）按存款資金性質及計息范圍，可劃分為財政性存款和一般存款。（二）按存款對象不同，劃分為單位存款和個人儲蓄存款。（三）按存款期限不同，劃分為活期存款和定期存款。（四）按存款支取方式不同，劃分為支票戶存款和存折戶存款。

（五）存款按產(chǎn)生的來源不同，劃分為原始存款和派生存款。二、存款賬戶的開立與管理一）存款賬戶的設立基本存款賬戶一般存款戶專用存款賬戶臨時存款賬戶第一節(jié)存款業(yè)務概述三、存款業(yè)務核算要求1、正確、及時地辦理存款業(yè)務2、維護存款人的合法權益3、遵循銀行不墊款原則四、會計科目的設置吸收存款利息支出應付利息第二節(jié)存款業(yè)務的核算一、單位活期存款業(yè)務的核算(一)支票戶單位活期存款的會計核算支票戶就是以現(xiàn)金繳款單和支票辦理存、取款項的一種賬戶。1．存入現(xiàn)金的會計核算

2．支取現(xiàn)金的會計核算。(二)存折戶單位活期存款的會計核算存折戶就是以存折辦理存取款項的一種賬戶。1．存入現(xiàn)金的會計核算2．支取現(xiàn)金的會計核算二、協(xié)定存款見書31四、對賬及銷戶(一)單位活期存款的對賬由于銀行與企業(yè)之間有些業(yè)務的記賬時間不同，會出現(xiàn)一方已經(jīng)記賬，另一方?jīng)]有記賬的未達賬項，使得銀行賬務與存款戶賬面記錄產(chǎn)生差異；有時由于銀行或存款戶方出現(xiàn)差錯，也會使雙方賬務無法核對相符。因此，銀行與存款戶之間必須經(jīng)常進行賬務核對。1．隨時對賬

2．定期對賬（二）單位活期存款賬戶變更及銷戶第二節(jié)存款業(yè)務的核算四、儲蓄存款的核算儲蓄存款，是指個人將屬于其所有的人民幣或者外幣存入儲蓄機構而形成的存款，包括活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、通知存款以及經(jīng)中國人民銀行批準開辦的其他種類的儲蓄存款。（一）活期儲蓄存款業(yè)務的核算1．開戶與續(xù)存的會計核算2．存款支取的會計核算3．清戶的會計核算（二）定期儲蓄存款業(yè)務的核算1．定期儲蓄存款的種類定期儲蓄存款主要包括整存整取定期儲蓄存款、零存整取定期儲蓄存款、存本取息定期儲蓄存款、整存零取定期儲蓄存款、定活兩便存款、通知存款、協(xié)議存款、教育儲蓄存款等。2．定期儲蓄存款開戶和續(xù)存的會計核算(三)定期儲蓄存款支取的會計核算第三節(jié)存款利息的核算

一、存款利息計算的范圍和規(guī)則（一）計算的范圍（二）計息時間（三）利息計算的一般規(guī)則二、單位存款利息計算方法（一）單位活期存款利息的核算計算利息的基本公式：利息=本金(存款金額)×存期×利率由于單位活期存款的特點是存期短，存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變化，因此計息時可采用積數(shù)法。計算公式為：利息=積數(shù)×日利率第三節(jié)存款利息的核算

1．使用余額表計算積數(shù)2．采用分戶賬計算積數(shù)（二）單位定期存款利息的核算單位定期存款一般于存款到期日逐筆計息。1．基本規(guī)定2．計息方法采用積數(shù)法的計算公式為：利息=積數(shù)×日利率現(xiàn)舉例說明單位定期存款利息計算第三章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務核算

第一節(jié)貸款和貼現(xiàn)業(yè)務核算概述第二節(jié)貸款業(yè)務的核算第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務概述一、貸款的意義與種類貸款是指商業(yè)銀行對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。原則：安全性、流動性、盈利性。貸款的種類;（一）按貸款期限不同，可劃分為短期貸款和中、長期貸款。（二）按貸款的保障條件不同，可劃分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。抵押貸款可以提供動產(chǎn)，不動產(chǎn)，質押貸款提供的是動產(chǎn)，抵押貸款時債務人可繼續(xù)利用抵押財產(chǎn)，動產(chǎn)抵押合同簽訂時抵押權就設立了，而不動產(chǎn)抵押要登記，登記時設立，而質押財產(chǎn)要交付給對方，否則質押權是不設立的，當然合同都是簽訂時生效二、商業(yè)銀行貸款風險的控制1、借款人的資信狀況評價“5C”原則2、借款人的財務狀況評價3、已發(fā)貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收第二節(jié)貸款業(yè)務的核算一、貸款業(yè)務的核算要求1、本息分別核算2、商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算3、自營貸款與委托貸款分別核算4、應計貸款與非應計貸款分別核算二、信用貸款的核算1、貸款發(fā)放的核算逐筆核貸第二節(jié)貸款業(yè)務的核算二、擔保貸款的核算（一）保證貸款的核算（二）抵押貸款的核算

1．抵押貸款的基本規(guī)定2．發(fā)放抵押貸款的核算3．抵押貸款的收回4．貸款到期不能收回的處理（三）質押貸款第二節(jié)貸款業(yè)務的核算三、貸款利息的核算（一）短期貸款的利息核算貸款計息的時間與存款結息日相同，但按月結息的，于每月的20日為結息日，具體結息的方式由借貸雙方協(xié)商確定。計息公式為：利息=計息積數(shù)×日利率計息積數(shù)=貸款金額×貸款天數(shù)（二）中長期貸款利息的核算中長期貸款利率實行一年一定。（三）應收未收貸款利息的處理（四）貼現(xiàn)利息的計算參看本章第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算。第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算

一、票據(jù)貼現(xiàn)概述（一）貼現(xiàn)的對象和范圍（二）貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別二、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算會計部門接到信貸部門簽批的貼現(xiàn)憑證和匯票后，除審查匯票