年所得12萬元以上個人所得稅自行申報政策介紹及實務操作課件

12萬元以上個人所得稅自行申報政策介紹及實務操作

熱點關注！年收入12萬元以上需要自行申報二○○六年十一月六日國稅發(fā)〔2006〕162號

關于對私營企業(yè)投資者個人取得的稅后分紅所得征收個人所得稅有關問題的通知（滬地稅所（2006）21號）個人所得稅政策的全面解析第一部分：國稅發(fā)（2006）162號文件的基本背景第二部分：個人所得稅政策的歷史演變及上海地方稅收政策的重大變化第三部分：年所得12萬以上及其他類型自主申報政策介紹及實務操作第一部分：背景、意義

3、法律背景：

2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，規(guī)定“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”納稅人應當自行申報，擴大了納稅人自行申報的范圍。隨后，國務院通過修訂的個人所得稅法實施條例第一部分：背景、意義重大意義：

1、從法律角度確定個調(diào)稅自行申報成為主要方式。

2、明確了納稅人須向稅務機關進行自行申報的五種情形。

3、“年所得12萬元以上”首次有標準的劃分了中高收入的界限。

4、確定了個調(diào)稅的重點納稅對象。

5、為今后的稅制發(fā)展打好基礎。

6、有利于更好地發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。

第二部分：歷史及變化

歷史：

1980年09月01日——五屆全國人大第三次會議通過《中華人民共和國個人所得稅法》。我國的個人所得稅制度至此方始建立。

1986年09月——國務院規(guī)定對本國公民個人統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。

1993年10月31日——八屆全國人大常委會第四次會議通過《關于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅。

1999年08月30日——九屆全國人大常委會第11次會議通過《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目刪去，而開征《個人儲蓄存款利息所得稅》。

2002年01月01日——個人所得稅收入實行中央與地方按比例分享。

第二部分：歷史及變化變化一：個調(diào)稅的征收對象：1986年9月——對本國公民個人統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅1993年10月31日——規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅。

第二部分：歷史及變化變化二：征收的免征額變化：

1、1980年《中華人民共和國個人所得稅法》確定起征點為800元。本國國民大概也就十幾個。

2、2005年10月27日《中華人民共和國個人所得稅法》確定起征點為1600元。全國達到1600元起征點的有1億多人，2005年個稅收入達到2000億元，占當年中國稅收收入的7%左右。

3、合理化發(fā)展。

第二部分：歷史及變化變化三：申報方式變化：

1、1980年----2005年

以代扣代繳為主要申報方式，稅法只是保留了讓高收入者自行申報的余地，并沒有真正執(zhí)行。

2、2006年起

法律嚴格了自行報稅的5種情況，自行報稅和代扣代繳及委托收繳共同成為個調(diào)稅的主要申報方式。

3、重大的變化，有利于公民納稅意識的加強第三部分：自行申報政策介紹一、什么納稅人需要自主申報

1、納稅人的概念2、自主申報的基本條件二、年收入12萬元以上的構成內(nèi)容1、介紹11項收入的概念、納稅計算辦法、填制申報表方法。2、11項收入在生活和工作中的合理應對。三、申報的地點選擇和時間規(guī)定四、符合法律規(guī)定但不去申報的法律后果五、積極申報的意義

第三部分：什么納稅人需要申報？

例：以下人員在中國假定年收入均為人民幣50萬元：上海人某某在上海工作是否要申報？某留學美國1年的上海人是否要申報？某日本商人在上海居住2年是否要申報？某日本商人在上海居住不滿1年，其中短期離開上海29天是否要申報？某日本商人在上海居住不滿1年，其中累計離開上海91天是否要申報？第三部分：誰是中國的納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第三部分：年收入12萬元以上的構成內(nèi)容

一、工資、薪金所得：1、概念：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。2、可扣除部分：個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。３、不可扣除部分：按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。４、12萬申報額計算：應發(fā)工資－個人繳付的“三費一金”

第三部分：年收入12萬元以上的構成內(nèi)容

一、工資、薪金所得：５、納稅額計算：

＊應發(fā)工資－個人繳付的“三費一金”－1600元（外籍按照4800元扣除）后按照稅率計算..\118講座附件\稅率表：.doc＊特殊情況：在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人按照外籍人士處理。６、應對方案：＊與誰簽定勞動合同？＊公積金？得人交納最高１２％可稅前例支＊外籍個人可稅前例支部分？118講座文件附件\上海市稅務局關于外籍人員個人所得稅若干政策問題的通知.doc第三部分：年收入12萬元以上的構成內(nèi)容

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：1、概念：按照應納稅所得額計算。2、

12萬申報額計算：＊實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；＊實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算。3、應對方案：

第三部分：年收入12萬元以上的構成內(nèi)容

四、勞務報酬所得

1、概念：指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2、12萬申報額計算：按照未減除費用的收入額計算

3、納稅額計算：＊每次收入不超過4000元的，減除費用800元；＊4000元以上的，減除百分之二十的費用；＊其余額為應納稅所得額。＊２萬內(nèi)稅率為２０％，２萬－５萬稅率為２５％，５萬以上稅率為３０％

４、應對方案：＊一次性收入金額的控制第三部分：年收入12萬元以上的構成內(nèi)容

五、稿酬所得：1、概念：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。2、12萬申報額計算：按照未減除費用的收入額計算3、納稅額計算：稅率為２０％＊每次收入不超過4000元的，減除費用800元；＊4000元以上的，減除百分之二十的費用，并按規(guī)定對應納稅額減征30％；＊應納稅所得額＝應納稅額×（1－30％）。４、應對方案：＊一次性收入金額的控制第三部分：年收入12萬元以上的構成內(nèi)容

六、特許權使用費所得：1、概念：指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

2、12萬申報額計算：按照未減除費用的收入額計算。3、納稅額計算：稅率為２０％＊每次收入不超過4000元的，減除費用800元；＊4000元以上的，減除百分之二十的費用。４、應對方案：＊一次性收入金額的控制第三部分：年收入12萬元以上的構成內(nèi)容

八、財產(chǎn)租賃所得：1、概念：指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。2、12萬申報額計算：按照收入額全額計算。

３、納稅額計算：稅率為２０％

４、應對方案：＊物業(yè)的所有者是公司還是個人？＊舉例：第三部分：年收入12萬元以上的構成內(nèi)容

九、財產(chǎn)轉讓所得：

1、概念：指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

2、12萬申報額計算：按照應納稅所得額計算，收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。３、納稅額計算：稅率為百分之二十。４、應對方案：＊轉讓建筑物可減除部分：關注合理費用＊財產(chǎn)的擁有者＊血緣親屬間的轉讓分析？＊國內(nèi)股票轉讓所得免繳個調(diào)稅第三部分：年收入12萬元以上的構成內(nèi)容

十、偶然所得：

1、概念：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

2、12萬申報額計算：均指不減除任何費用的收入額。３、納稅額計算：稅率為百分之二十。４、應對方案：略第三部分：申報地點年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；國務院規(guī)定的其他情形。第三部分：年所得12萬元以上的申報地點在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。第三部分：從兩處或者兩處以上取得工資、

薪金所得的的申報地點選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

第三部分：從中國境外取得所得的的申報

地點在中國境內(nèi)有戶籍的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。第三部分：取得應稅所得，沒有扣繳義務人

的申報地點個體工商戶個人獨資、合伙企業(yè)投資者第三部分：個體工商戶的申報地點向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務機關申報第三部分：個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦

兩個或兩個以上企業(yè)的申報地點：

興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關申報興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務機關申報。第三部分：其他情況下申報地點：

納稅人應當向取得所得所在地主管稅務機關申報。

第三部分：申報期限1、年所得12萬以上，納稅年度終了后3個月辦理納稅申報。2、個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，在納稅年度終了后3個月內(nèi)進行匯算清繳。分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報3、納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；4、納稅人在一個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。5、從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務機關辦理納稅申報。6、納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機