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IP屬地：廣東 上傳時間：2023-01-15 格式：PPT 頁數(shù)：27 大?。?70.50KB 積分：20 舉報 版權申訴

政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒聦W習目標1.掌握財政會計報表的編制；2.理解財政會計的年終清理結算；3.了解財政會計報表的審核和匯總。政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒聝?nèi)容提要7.1年終清理結算7.2財政會計報表的編制7.3財政會計報表的審核和匯總政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒?.1年終清理結算年終清理年終結算年終結賬政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒履杲K清理1.核對年度預算2.清理本年預算收支3.組織征收機關和國庫進行年度對賬4.清理核對當年撥款支出5.清理往來款項政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒履杲K結算各級政府財政會計要在年終清理的基礎上，進行年終結算。年終結算主要是結清上下級財政總預算之間的預算調(diào)撥收支和往來款項。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應補助、應上解和應返還數(shù)額，與年度預算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結合借墊款項，計算出全年最后應補或應退數(shù)額，填制“年終財政決算結算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結算憑證，據(jù)以入賬。政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒隆纠?-1】經(jīng)2009年年終結算，某市財政按年度預算計算應上解省財政數(shù)為85000000元。年度預算執(zhí)行中實際上解數(shù)額為62000000元。省財政應專項補助該市財政7500000元（平時通過往來處理）。該市政府財政會計年終計算應補上解數(shù)為：市應補應上解省市實際省應補上解數(shù)=財政數(shù)-上解數(shù)-助市數(shù)=85000000-62000000-7500000=15500000（元）2009年年終該市政府財政會計，根據(jù)經(jīng)上級財政審批的財政決算結算單，通過“與上級往來”科目與省財政辦理結算，作如下會計分錄：借：上解支出——一般預算上解23000000貸：與上級往來23000000借：與上級往來7500000貸：補助收入——一般預算補助7500000“與上級往來”科目的貸方余額15500000元，為市財政欠省財政應補上解和省財政對市財政專項補助軋差數(shù)。政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒吕m(xù)上例同時，省政府財政會計也應通過“與下級往來”科目與該市辦理結算，作如下會計分錄：借：與下級往來23000000貸：上解收入——一般預算上解23000000借：補助支出——一般預算補助7500000貸：與下級往來7500000“與下級往來”科目的借方余額15500000元，為所屬該市應補交省財政的款項。政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒履杲K結賬1.年終轉(zhuǎn)賬2.結清舊賬3.記入新賬政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒隆纠?-2】某市政府財政會計2009年12月31日年終轉(zhuǎn)賬前有關賬戶的余額如表7—1所示。會計科目余額表單位：萬元科目名稱借或貸余額科目名稱借或貸余額國庫存款其他財政存款有價證券在途款暫付款預撥經(jīng)費與下級往來一般預算支出基金預算支出專用基金支出上解支出補助支出調(diào)出資金國有資本經(jīng)營預算支出國有資本經(jīng)營預算調(diào)出資金安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金債務還本支出債務轉(zhuǎn)貸支出借借借借借借借借借借借借借借借借借借45101000820010000680089055030001201500900060004000一般預算收入基金預算收入專用基金收入上解收入補助收入調(diào)入資金借入款暫存款應付預算款與上級往來預算周轉(zhuǎn)金預算結余基金預算結余專用基金結余國有資本經(jīng)營預算收入國有資本經(jīng)營預算結余預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金債務收入債務轉(zhuǎn)貸收入貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸6900108065024001202001600800125013501384180080050040080002000總計借27490總計貸27490政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒吕m(xù)上例（1）將“一般預算收入”科目余額6900萬元、“上解收入——一般預算上解”科目余額240萬元、“調(diào)入資金——一般預算調(diào)入資金”科目余額120萬元、“調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目余額400萬元、“債務收入”科目余額8000萬元和“債務轉(zhuǎn)貸收入”科目余額2000萬元，轉(zhuǎn)入“預算結余”科目。借：一般預算收入69000000上解收入——一般預算上解2400000調(diào)入資金——一般預算調(diào)入資金1200000調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金4000000債務收入80000000債務轉(zhuǎn)貸收入20000000貸：預算結余176600000政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒吕m(xù)上例（2）將“一般預算支出”科目余額6800萬元、“上解支出——一般預算上解”科目余額300萬元、“債務還本支出”科目余額6000萬元和“債務轉(zhuǎn)貸支出”科目余額4000萬元，轉(zhuǎn)入“預算結余”科目。借：預算結余171000000貸：一般預算支出68000000上解支出——一般預算上解3000000債務還本支出60000000債務轉(zhuǎn)貸支出40000000（3）將“基金預算收入”科目余額1080萬元，轉(zhuǎn)入“基金預算結余”科目。借：基金預算收入10800000貸：基金預算結余10800000政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒吕m(xù)上例（4）將“基金預算支出”科目余額890萬元，“調(diào)出資金——基金預算調(diào)出資金”科目120萬元，轉(zhuǎn)入“基金預算結余”科目。借：基金預算結余10100000貸：基金預算支出8900000調(diào)出資金——基金預算調(diào)出資金1200000（5）將“專用基金收入”科目余額650萬元，轉(zhuǎn)入“專用基金結余”科目。借：專用基金收入6500000貸：專用基金結余6500000政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒吕m(xù)上例（6）將“專用基金支出”科目余額550萬元，轉(zhuǎn)入“專用基金結余”科目。借：專用基金結余5500000貸：專用基金支出5500000（7）將“國有資本經(jīng)營預算收入”科目余額1800萬元，轉(zhuǎn)入“國有資本經(jīng)營預算結余”科目。借：國有資本經(jīng)營預算收入18000000貸：國有資本經(jīng)營預算結余18000000政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒吕m(xù)上例（8）將“國有資本經(jīng)營預算支出”科目余額1500萬元、“國有資本預算調(diào)出資金”科目余額900萬元，轉(zhuǎn)入“國有資本經(jīng)營預算結余”科目。借：國有資本經(jīng)營預算結余24000000貸：國有資本經(jīng)營預算支出15000000國有資本預算調(diào)出資金9000000政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒?.2財政會計報表的編制財政會計報表的概念與種類財政會計報表的編制要求財政會計報表的編報程序財政會計報表的編制方法政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒仑斦媹蟊淼母拍钆c種類1.財政會計報表的概念財政會計報表是反映各級政府財政資金狀況和預算收支執(zhí)行情況及其結果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解財政收支情況、制定財政政策、指導預算執(zhí)行工作的重要依據(jù)，也是編制下年度預算的基礎。2.財政會計報表的種類按其性質(zhì)不同，可以劃分為資產(chǎn)負債表、一般預算收支決算總表、政府性基金收支決算總表、預算外財政專戶資金收支決算總表及其他附表及預算執(zhí)行情況說明書等。政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒仑斦媹蟊淼木幹埔螅?）各級政府財政會計要加強日常會計核算工作。督促有關單位及時記賬、結賬。所有預算會計單位都應在規(guī)定的期限內(nèi)報出報表，以便主管部門和財政部門及時匯總。（2）財政會計報表的數(shù)字，必須根據(jù)核對無誤的賬戶記錄匯總。切實做到賬表相符，有根有據(jù)。不能估列代編，更不能弄虛作假。（3）財政會計報表要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計算方法和編制口徑填制，以保證全國統(tǒng)一匯總和分析。匯總報表的單位，要把所屬單位的報表匯集齊全，防止漏報。政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒仑斦媹蟊淼木巿蟪绦蜇斦媹蟊碛舌l(xiāng)(鎮(zhèn))、縣(市)、市(設區(qū)的市)、省(自治區(qū)、直轄市)以及計劃單列市財政機關，根據(jù)統(tǒng)一的會計科目、統(tǒng)一的編制口徑、統(tǒng)一的報送時間，從基層單位開始，逐級匯總編報，不得估列代編。各預算單位會計報表是同級財政總預算會計報表的組成部分，由各級行政事業(yè)單位逐級匯總，各主管部門向同級財政機關報送。此外，參與國家預算執(zhí)行的國家金庫，也要分別向同級財政機關報送預算收入和預算支出的各種報表，這些報表也是財政總預算會計報表的組成部分。逐級匯總編成定期的國家預算收支決算表，由財政部報送國務院。地方各級政府的預算收支決算表，由財政機關報送同級人民政府。政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒仑斦媹蟊淼木幹品椒?.資產(chǎn)負債表2.一般預算收支決算總表3.政府性基金收支決算總表4.預算外財政專戶資金收支決算總表政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒?.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表2009年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債及結余年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)：國庫存款其他財政存款有價證券在途款暫付款預撥經(jīng)費與下級往來45101000820—100——負債：借入款暫存款與上級往來應付預算款負債合計凈資產(chǎn)：預算結余基金預算結余專用基金結余預算周轉(zhuǎn)金預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金國有資本經(jīng)營預算結余凈資產(chǎn)合計20016——2161810142014848005002006214資產(chǎn)合計6430負債及凈資產(chǎn)合計6430政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒?.一般預算收支決算總表預算科目調(diào)整預算數(shù)決算數(shù)預算科目調(diào)整預算數(shù)決算數(shù)一、稅收收入一、一般公共服務增值稅二、外交營業(yè)稅三、國防企業(yè)所得稅四、公共安全企業(yè)所得稅退稅五、教育個人所得稅六、科學技術資源稅七、文化體育與傳媒城市維護建設稅八、社會保障和就業(yè)房產(chǎn)稅九、醫(yī)療衛(wèi)生印花稅十、環(huán)境保護……十一、城鄉(xiāng)社區(qū)事務二、非稅收入十二、農(nóng)林水事務專項收入十三、交通運輸行政事業(yè)性收費收入十四、工業(yè)商業(yè)金融等事務罰沒收入十五、其他支出國有資本經(jīng)營收入十六、轉(zhuǎn)移支出國有資源有償使用收入十七、調(diào)出資金其他收入三、轉(zhuǎn)移收入四、債務收入五、調(diào)入資金本年收入合計本年支出合計政府及非營利組織會計山財?shù)谄哒?.政府性基金收支決算總表預算科目調(diào)整預算數(shù)決算數(shù)預算科目調(diào)整預算數(shù)決算數(shù)政府性基金收入教育文化體育與傳媒社會保障和就業(yè)城鄉(xiāng)社區(qū)事務農(nóng)林水事務交通運輸……本年收入合計本年支出合計上級補助收入上解上級支出省補助計劃單列市收入計劃單列市上解省支出上年結余調(diào)出資金調(diào)入資金年終結余