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文檔簡介

財務報告體系大多數(shù)國家監(jiān)管機關(guān)要求所有證券發(fā)行者在年度和季度報告中包括下列信息：財務狀況報表（如資產(chǎn)負債表）所有者權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表財務報告附注管理層討論與分析（MD&A）部分必須包括在報表附注里或作為獨立報表提交。11.1財務報告的類型1.1.1資產(chǎn)負債表2特點“時點快照”報表項目資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)（注意：土地不計提折舊）

無形資產(chǎn)：有限壽命/無限壽命負債

流動負債長期負債

股東權(quán)益

公式資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益資產(chǎn)負債表3

【區(qū)分】負債（liability）VS.債務（debt）負債“計息+不計息”，指的是欠款的金額，而不管其形式

。例如：應付賬款。債務即需要支付利息的債務，因此“債務”是“負債”的一個子集。

例如：應付票據(jù)是負債（Liability）中的債務（Debt）。1.1.2利潤表4利潤表全面收益/綜合收益（comprehensiveincome）5

概念不在利潤表中報告的凈收益調(diào)整項目組成未實現(xiàn)利得和損失源自非暫時性減值投資的未實現(xiàn)的收益和損失（專題320和325）最低養(yǎng)老金負債調(diào)整（專題715）外匯折算調(diào)整(專題830)某些具有套期保值作用的期貨交易合同的市價的變化(專題815)報告要求（2種）作為利潤表的一部分在股東權(quán)益變動表加以報告或者作為全面收益的單獨報表加以報告例題：現(xiàn)金流量表中的資金來源包括：I、長期債務發(fā)行獲得的資金II、負債的增加III、資產(chǎn)的減少IV、資產(chǎn)的增加A僅有I和IVB僅有II和IVC僅有I、II和IIID僅有I、III和IV77現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制的2種方法：8

間接法經(jīng)營活動現(xiàn)金流（3種現(xiàn)金流量之一）根據(jù)資產(chǎn)負債表賬戶期末與期初相比所發(fā)生的變化對凈收益進行調(diào)整經(jīng)營活動現(xiàn)金流=凈收益＋非付現(xiàn)成本（例如折舊）-流動資產(chǎn)的增加＋流動負債的增加直接法不需要對凈收益的調(diào)整，而是直接將賬戶從權(quán)責發(fā)生制金額轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金收付制金額【注】間接法比直接法更為流行

1.1.4三張報表之間的比較

資產(chǎn)負債表存量反映的是某一時點的資產(chǎn)、負債和權(quán)益賬戶（存量）的價值利潤表流量權(quán)責發(fā)生制（利潤）反映的是一個期間所發(fā)生的經(jīng)濟活動（流量）

利潤表中的經(jīng)濟流量說明了資產(chǎn)負債表賬戶期初余額和期末余額水平差異的原因

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