行政單位負(fù)債管理及資產(chǎn)管理知識

行政單位負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款等.10.1行政單位負(fù)債的核算

行政單位負(fù)債的分類

1、暫存款的核算暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。是行政單位的待結(jié)算債務(wù)。

對暫存款的管理要求：（1）必須將暫存款與預(yù)算收入、應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款區(qū)分清楚，不得相互混淆。（2）各項(xiàng)暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理和結(jié)算，不得長期掛賬。

暫存款的核算

會計(jì)科目：“暫存款”，負(fù)債類。該科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。該科目貸方余額，表示尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

［例1」某行政單位購入材料一批2340元，已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付。借：庫存材料2340貸：暫存款—某銷售商2340

[例5]續(xù)上例1，該行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠的材料款2340元。借：暫存款—某銷售商2340貸：銀行存款2340［例2］某行政單位出租設(shè)備，收取押金6000元，存入銀行。借：銀行存款6000貸：暫存款——某承租單位6000［例3］固定資產(chǎn)使用完畢后，承租單位退回固定資產(chǎn)，該行政單位扣除600元作為租金，其余押金退還。借：暫存款——某承租單位6000貸：銀行存款5400其他收入600［例4］某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)5000元。分錄如下：借：銀行存款5000貸：暫存款5000［例6］經(jīng)核實(shí)前述性質(zhì)不清的5000元為所屬單位應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)，予以退還。借：暫存款5000貸：銀行存款5000

[例]某行政單位向職工發(fā)放工資26000元，代扣個(gè)人所得稅800元，代扣住房公積金1200元，實(shí)際向職工支付24000元。并開出繳款書，上繳代扣款。

（1）發(fā)放工資時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出26000貸：暫存款——代扣個(gè)人所得稅800——代扣住房公積金1200銀行存款24000

（2）上繳代扣款時(shí)借：暫存款——代扣個(gè)人所得稅800——代扣住房公積金1200貸：銀行存款20002、應(yīng)繳預(yù)算款的核算

應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款是行政單位代財(cái)政收取的，應(yīng)繳入國庫的資金，在沒有上繳財(cái)政之前是行政單位對財(cái)政的負(fù)債。

應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容（1）納入預(yù)算管理的政府性基金。（2）納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)。（3）罰款項(xiàng)。（4）無主財(cái)物變價(jià)款。（5）贓款和贓物變價(jià)款。

（6）其他應(yīng)繳預(yù)算的資金。（1）與（2）為其主要部分。對總預(yù)算會計(jì)，（1）屬于基金預(yù)算收入中的非稅收入，（3）～（5）屬于一般預(yù)算收入中的非稅收入。

應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款的的管管理理要要求求（1））依依法法收收取取。。（2））及及時(shí)時(shí)、、足足額額上上繳繳國國庫庫。。對于于未未達(dá)達(dá)到到繳繳款款起起點(diǎn)點(diǎn)或或需需要要定定期期清清繳繳的的應(yīng)應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款項(xiàng)項(xiàng)，，應(yīng)應(yīng)及及時(shí)時(shí)存存入入銀銀行行存存款款賬賬戶戶。。每月月月月末末及及年年終終要要將將應(yīng)應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款項(xiàng)項(xiàng)全全部部清清繳繳入入庫庫。。應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款的的核核算算會計(jì)計(jì)科科目目：：““應(yīng)應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款””，，負(fù)負(fù)債債類類。。該科科目目按按應(yīng)應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款項(xiàng)項(xiàng)的的類類別別設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。由由于于年年終終前前要要對對應(yīng)應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款清清理理入入庫庫，，該該科科目目年年終終應(yīng)應(yīng)無無余余額額。。該賬賬戶戶按按照照《《2007年年政政府府收收支支分分類類科科目目》》‘‘““收收入入分分類類科科目目””中中的的““目目””級級科科目目并并結(jié)結(jié)合合具具體體收收費(fèi)費(fèi)項(xiàng)項(xiàng)目目設(shè)設(shè)明明細(xì)細(xì)賬賬。。[例例7]某行行政政單單位位依依據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定收收取取行行政政性性收收費(fèi)費(fèi)4000元元，，存存入入銀銀行行。。借：：銀銀行行存存款款4000貸：：應(yīng)應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款4000［例例8」」某行行政政單單位位依依法法對對某某企企業(yè)業(yè)的的違違法法行行為為處處以以罰罰款款2300元元，，款款項(xiàng)項(xiàng)存存入入銀銀行行。。借：：銀銀行行存存款款2300貸：：應(yīng)應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款2300［例例9」」某行行政政單單位位將將本本月月應(yīng)應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款6300元元上上繳繳財(cái)財(cái)政政。。行政政單單位位的的分分錄錄為為：借：：應(yīng)應(yīng)繳繳預(yù)預(yù)算算款款6300貸：：銀銀行行存存款款6300總預(yù)預(yù)算算會會計(jì)計(jì)收到到““預(yù)預(yù)算算收收入入日日報(bào)報(bào)表表””應(yīng)應(yīng)記記：：借：：國國庫庫存存款款————一一般般預(yù)預(yù)算算存存款款6300貸：：一一般般預(yù)預(yù)算算收收入入————非非稅稅收收入入63003、、應(yīng)應(yīng)繳繳財(cái)財(cái)政政專專戶戶款款的的核核算算應(yīng)繳繳財(cái)財(cái)政政專專戶戶款款是指指行行政政單單位位按按規(guī)規(guī)定定代代收收的的應(yīng)應(yīng)上上繳繳財(cái)財(cái)政政專專戶戶的的預(yù)預(yù)算算外外資資金金。。財(cái)政政專專戶戶是是財(cái)政政預(yù)預(yù)算算外外資資金金專專戶戶的簡簡稱稱。。預(yù)算算外外資資金金是是指指行行政政事事業(yè)業(yè)單單位位或或政政府府委委托托的的其其它它機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)，，為為履履行行或或代代行行政政府府職職能能，，依依據(jù)據(jù)國國家家法法律律法法規(guī)規(guī)和和具具有有法法律律效效力力的的規(guī)規(guī)章章收收取取、、提提取取、、募募集集和和安安排排使使用用，，未納納入入財(cái)財(cái)政政預(yù)預(yù)算算管管理理的各種財(cái)政政性資金。。預(yù)算外資金金屬于政府府財(cái)政資金金，為與預(yù)預(yù)算資金劃劃分清楚，，預(yù)算外資資金不存入入國庫，而而是存入財(cái)財(cái)政部門在在商業(yè)銀行行開立的專專門賬戶，，即財(cái)政專專戶。應(yīng)繳財(cái)政專專戶款的內(nèi)內(nèi)容（1）根據(jù)據(jù)國家法律律和法規(guī)規(guī)規(guī)定收取、、提取的各各種行政事業(yè)性性收費(fèi)、基基金和附加加收入等。(ps:應(yīng)繳預(yù)算款款的內(nèi)容1納入預(yù)算算管理的政府性基金金。2納入預(yù)算算管理的行政性收費(fèi)費(fèi)。)（2）照國國務(wù)院或省省、自治區(qū)區(qū)、直轄市市人民政府府及其財(cái)政政、計(jì)劃、、物價(jià)部門門審批的項(xiàng)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，收取和和提取的各種行政事事業(yè)性收費(fèi)費(fèi)。（3）按照照國務(wù)院和和財(cái)政部審審批的項(xiàng)目目和標(biāo)準(zhǔn)向向企事業(yè)單單位和個(gè)體體征收、募募集或以政政府信譽(yù)建建立的具有特定用途途的各種基基金、附加加收入。（4）主管管部門按照照國家規(guī)定定從所屬企企事業(yè)單位位和社會團(tuán)團(tuán)體集中的的管理費(fèi)及及其他資金金。（5）用于于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府府開支的鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌資金和和統(tǒng)籌資金金。（6）其他他未納入財(cái)財(cái)政預(yù)算管管理的財(cái)政政性資金。。包括以政政府名義獲獲得的捐款款，財(cái)政撥撥款有償使使用回收資資金中未納納入財(cái)政預(yù)預(yù)算管理的的部分，國國家行政機(jī)機(jī)關(guān)派駐境境外機(jī)構(gòu)的的非經(jīng)營性性收入、財(cái)財(cái)政專戶利利息等。應(yīng)繳財(cái)政專專戶款的管管理要求（1）按規(guī)規(guī)定收取或或提取。預(yù)算外資金金是體現(xiàn)政政府職能的的財(cái)政性資資金，行政政單位應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照規(guī)規(guī)定收取或或提取，不不得隨意收收取或提取取。（2）實(shí)行行收支兩條條線管理。。行政單位取取得的預(yù)算算外資金，，應(yīng)繳入財(cái)財(cái)政專戶；；行政單位位需要的預(yù)預(yù)算外資金金，由財(cái)政政部門按預(yù)預(yù)算外資金金收支計(jì)劃劃，結(jié)合單單位財(cái)務(wù)收收支計(jì)劃統(tǒng)統(tǒng)籌安排，，從財(cái)政專專戶中核撥撥。預(yù)算外資金金收入上繳繳財(cái)政的三三種類型：：①全額上繳。行政單位位取得預(yù)算算外資金時(shí)時(shí)，全部作為對對財(cái)政的負(fù)負(fù)債并上繳繳財(cái)政。收收到財(cái)政核核撥的預(yù)算算外資金時(shí)時(shí)，作為本本單位的預(yù)預(yù)算外資金金收入。②比例上繳。。取得預(yù)算外外資金時(shí)，，按確定的的比例計(jì)算算出上繳財(cái)財(cái)政專戶數(shù)數(shù)額和留歸歸本單位的的數(shù)額，分分別上繳財(cái)財(cái)政專戶和和作為本單單位的預(yù)算算外資金收收入。③結(jié)余上繳繳。平時(shí)取得得預(yù)算外資資金時(shí)，作作為本單位位的預(yù)算外外資金收入入；期末計(jì)計(jì)算出應(yīng)上上繳數(shù)，并并按照應(yīng)上上繳數(shù)作沖沖減收入處處理。各行政單位位具體采用用的上繳類類型，由財(cái)財(cái)政確定，，保持相對對穩(wěn)定。對內(nèi)部管理理規(guī)范的單單位，可允允許采用后后兩種方式式，否則用用第一種方方式。少數(shù)數(shù)對費(fèi)用開開支有特殊殊需要的單單位，經(jīng)財(cái)財(cái)政核定收收支計(jì)劃后后，也可采采用后兩種種方式。應(yīng)繳財(cái)政專專戶款的核核算會計(jì)科目：：“應(yīng)繳繳財(cái)政專戶戶款”，負(fù)負(fù)債類。該賬戶按照《《2007年政府收收支分類科科目》“收收入分類科科目”中的的“目”級級科目并結(jié)結(jié)合具體收收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。對應(yīng)科目：：“銀行存款款”“預(yù)算外資資金收入””［例10］］某行政單位位預(yù)算外資資金實(shí)行全全額上繳辦辦法。某日日收到應(yīng)上上繳財(cái)政專專戶的附加加收入21000元，將其其上繳財(cái)政政專戶。收到預(yù)算外外資金時(shí)借：銀行存存款21000貸：應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶款款21000上繳時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶款款21000貸：銀行存存款21000[例11］］某行政單位位預(yù)算外資資金實(shí)行結(jié)結(jié)余上繳辦辦法。某日日收到預(yù)算算外收入100000元。。借：銀行存存款100000貸：預(yù)算外外資金收入入100000［例12］］續(xù)上例，年年終，該單單位計(jì)算預(yù)預(yù)算外資金金結(jié)余為25000元，將將其上繳財(cái)財(cái)政專戶。。（1）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“預(yù)算外外資金收入入”余額借：預(yù)算外外資金收入入25000貸：應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶款款25000（2）將預(yù)預(yù)算外資金金結(jié)余上繳繳財(cái)政專戶戶借：應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶款款25000貸：銀行存存款25000［例13］］某單位預(yù)算算外資金實(shí)實(shí)行比例上上繳辦法，，某日收到到預(yù)算外資資金收入10000元，，上繳比例例為60％。應(yīng)上繳數(shù)＝＝10000××60%＝6000（元）留用數(shù)＝10000××40%＝4000（（元）（1）收到到預(yù)算外資資金時(shí)借：銀行存存款10000貸：預(yù)算外外資金收入入4000應(yīng)繳財(cái)政專專戶款6000（2）上繳繳財(cái)政時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶款款6000貸：銀行存存款6000［例14］］某行政單位位收到財(cái)政政專戶核撥撥的預(yù)算外外資金3000元元。分錄如如下：借：銀行存存款3000貸：預(yù)算外外資金收入入30004．應(yīng)付工工資和津貼貼、補(bǔ)貼的的核算工資是指行政單單位按國家家規(guī)定發(fā)放放給在職人人員的職務(wù)務(wù)工資、級級別工資、、年終一次次性獎金，，以及經(jīng)國國務(wù)院或人人事部、財(cái)財(cái)政部批準(zhǔn)準(zhǔn)設(shè)立的津津貼補(bǔ)貼。。離退休費(fèi)是指按國家家規(guī)定發(fā)放放給離退休休人員的離離、退休費(fèi)費(fèi)及經(jīng)國務(wù)務(wù)院或人事事部、財(cái)政政部批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的津貼貼補(bǔ)貼。各地區(qū)各部部門各單位位出臺的津津貼補(bǔ)貼稱稱為地方（部門門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼。其他個(gè)人收收入是指按規(guī)定定發(fā)給個(gè)人人除上述以以外的其他他收入，如如誤餐費(fèi)、、出差人員員伙食補(bǔ)助助費(fèi)、市內(nèi)內(nèi)交通費(fèi)等等。應(yīng)付工資和和津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼的核算算會計(jì)科目：：“應(yīng)付工資資（離退休休費(fèi)）”“應(yīng)付地方方（部門））津貼補(bǔ)貼貼”“應(yīng)付其他他個(gè)人收入入”負(fù)債類科目目，并按“在在職人員””、“離休休人員”、、“退休人人員”設(shè)置置二級賬戶戶。工資的支付付方式有三三種：單位位自行支付付、財(cái)政直直接支付和和財(cái)政授權(quán)權(quán)支付。后后者主要用用于加班費(fèi)費(fèi)等零星支支出。（1）單位位計(jì)算出應(yīng)應(yīng)付工資和和津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支支出貸：應(yīng)付工工資等（2）實(shí)際際支付工資資和津貼、、補(bǔ)貼時(shí)①單位自行行支付：借借：應(yīng)付工工資等貸：銀行存存款②財(cái)政直接接支付：借借：應(yīng)付工工資等貸：撥入經(jīng)經(jīng)費(fèi)③財(cái)政授權(quán)權(quán)支付：借借：應(yīng)付工工資等貸：零余額額賬戶用款款額度（1）與（（2）可同同步核算。。［例15］］某行政單位位職工工資資由財(cái)政統(tǒng)統(tǒng)發(fā)，某月月收到財(cái)政政部門開具具的撥款通通知書，本本月在職職職工工資總總額為100000元，退退休職工工工資20000元。。借：經(jīng)費(fèi)支支出120000貸：應(yīng)付工工資——在在職人員100000——退休人人員20000同時(shí)：借：應(yīng)付工工資——在在職人員100000——退休人人員20000貸：撥入經(jīng)經(jīng)費(fèi)120000一、 判斷斷題1、行政單單位“應(yīng)繳繳預(yù)算款””和“應(yīng)繳繳財(cái)政專戶戶款”最終終都必須納納入財(cái)政管管理。（））2、行政單單位預(yù)算外外資金是本本單位的自自有資金，，可由單位位自行安排排使用。（（））3、行政單單位應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款原則則上按月繳繳清，年終終必須將當(dāng)當(dāng)年應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款全部部繳入國庫庫。（））4、代管資資金是指行行政單位代代管的不屬屬于本單位位的大宗資資金。（））二、單單項(xiàng)選擇擇題1、行政政單位取取得的沒沒收財(cái)務(wù)務(wù)變價(jià)款款應(yīng)作（（））處理。。A暫存存款B暫暫付款款C應(yīng)繳繳預(yù)算款款D應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政政專戶款款2、行政政單位應(yīng)應(yīng)對暫時(shí)時(shí)無主款款應(yīng)先作作（））處理理。A暫存存款B暫付款款C應(yīng)應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款D應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政政專戶款款3、下列列各項(xiàng)，，作為““暫存款款”核算算的為（（））。A罰沒沒收入B無無主財(cái)財(cái)物變價(jià)價(jià)收入C代管管資金D行行政性性收費(fèi)收收入4、按規(guī)規(guī)定不屬屬于行政政性收費(fèi)費(fèi)項(xiàng)目的的是（））。。A長期期法律顧顧問收費(fèi)費(fèi)B沒沒收走走私物品品收入C各種種車輛管管理收費(fèi)費(fèi)D商商標(biāo)注注冊費(fèi)5、應(yīng)繳繳預(yù)算款款是指事事業(yè)單位位按規(guī)定定應(yīng)上繳繳國家預(yù)預(yù)算的款款項(xiàng)，不不包括（（））A．政府府性基金金收入B．罰款款收入C．應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政政的預(yù)算算外收入入D．行政政性執(zhí)法法收入三、多多項(xiàng)選擇擇題1、“應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算款”帳帳戶的性性質(zhì)和結(jié)結(jié)構(gòu)是（（））。A是負(fù)負(fù)債性質(zhì)質(zhì)的帳戶戶B貸貸方方記收到到的應(yīng)繳繳預(yù)算的的收入C借方方記實(shí)際際上繳財(cái)財(cái)政數(shù)D余額額在借方方，反映映未繳數(shù)數(shù)2、下列列各項(xiàng)屬屬于負(fù)債債的會計(jì)計(jì)科目有有（））。。A暫存存款B暫暫付款C應(yīng)應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款D應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶款3、下列列各項(xiàng)，，作為““暫存款款”核算算的有（（））。A未領(lǐng)領(lǐng)工資B應(yīng)應(yīng)付未付付貨款C存存入保證證金D存存入押押金4、下列列各項(xiàng)屬屬于“應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算款”核核算的有有（））。。A行政政性收費(fèi)費(fèi)收入B無無主財(cái)物物變價(jià)收收入C罰罰沒沒收入D贓贓款和和贓物變變價(jià)收入入行政單位位凈資產(chǎn)產(chǎn)的核算算凈資產(chǎn)是指行政政單位的的資產(chǎn)減減去負(fù)債債后的差差額，包包括固定基金金和結(jié)余。1、固固定基基金的核核算固定基金金是指行政政單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)所占用用的基金金。它體體現(xiàn)國家家對行政政單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)的所有有權(quán)。固定基金金隨行政政單位購購入、調(diào)調(diào)入、建建造、接接受捐贈贈及盤盈盈固定資資產(chǎn)的增增加而增增加，隨隨行政單單位報(bào)廢廢、調(diào)出出、盤虧虧固定資資產(chǎn)的減減少而減減少。由于行政政單位的的固定資資產(chǎn)不計(jì)計(jì)提折舊舊，行政單位位的固定定基金在在數(shù)額上上始終與與固定資資產(chǎn)相等等。會計(jì)科目目：“固固定基金金”，凈凈資產(chǎn)類類。行政單位位固定資資產(chǎn)增加加時(shí)，貸貸記該科科目；固固定資產(chǎn)產(chǎn)減少時(shí)時(shí)，借記記該科目目。該科科目貸方方余額表表示行政政單位的的固定基基金總額額。［例］某行政單單位用銀銀行存款款購入一一般設(shè)備備，價(jià)款款42000元元，用現(xiàn)現(xiàn)金支付付運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)100元。（1）確確認(rèn)支出出借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出42100貸：銀行行存款42000現(xiàn)金100（2）固固定資產(chǎn)產(chǎn)與固定定基金同同時(shí)增加加借：固定定資產(chǎn)———一般般設(shè)備42100貸：固定定基金42100[例]某行政單單位收到到上級單單位無償償調(diào)入專專用設(shè)備備1臺，，估計(jì)價(jià)價(jià)值24000元。。借：固定定資產(chǎn)——專用設(shè)設(shè)備24000貸：固定定基金24000［例］某行政單單位新建建辦公樓樓造價(jià)368000元，驗(yàn)驗(yàn)收合格格，交付付使用。。借：固定定資產(chǎn)——房屋及及建筑物物368000貸：固定定基金368000建造該辦辦公樓發(fā)發(fā)生的支支出在交交付使用用前已經(jīng)經(jīng)核算，，如：借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出貸：銀行行存款[例]某行政單單位購買買設(shè)備5臺，每每臺單價(jià)價(jià)5000元元，同時(shí)時(shí)發(fā)生運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)200元元。以上上款項(xiàng)以以銀行存存款支付付。固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值＝＝5000×5＋200＝25200（元元）借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出25200貸：銀行行存款25200同時(shí)：借：固定定資產(chǎn)25200貸：固定定基金25200如果采用用財(cái)政直直接支付付方式，，每臺設(shè)設(shè)備財(cái)政政支付3000元，其其余單位位銀行存存款支付付。其中中發(fā)生200元元運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)，同樣樣用銀行行存款支支付。該該單位的的會計(jì)分分錄為：：借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出25200貸：撥入入經(jīng)費(fèi)15000銀行存款款10200同時(shí)：借：固定定資產(chǎn)25200貸：固定定基金252002、結(jié)結(jié)余余的核算算結(jié)余是行政單單位各項(xiàng)項(xiàng)收入與與支出相相抵后的的余額。。行政單位位的各項(xiàng)項(xiàng)實(shí)際收收入余額額與實(shí)際際支出余余額，無無論是財(cái)財(cái)政資金金收支還還是非財(cái)財(cái)政資金金收支，，無論是是預(yù)算內(nèi)內(nèi)收支還還是預(yù)算算外收支支都全部部結(jié)轉(zhuǎn)入入同一個(gè)個(gè)帳戶———“結(jié)結(jié)余”，，并在其其上計(jì)算算收支差差額。結(jié)余反映映行政單單位全年年全部實(shí)實(shí)際收入入與全年年全部實(shí)實(shí)際支出出相抵減減后的最最終財(cái)務(wù)務(wù)成果。。行政單單位的結(jié)結(jié)余全額額結(jié)轉(zhuǎn)下下年使用用。行政單位位的結(jié)余余每年年年終結(jié)算算一次。結(jié)余分為為：經(jīng)常性經(jīng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余余專項(xiàng)資金金結(jié)余行政單位位的結(jié)余余只在年年終核算算。會計(jì)科目目：“結(jié)結(jié)余”，，凈資產(chǎn)產(chǎn)類。明細(xì)科目目：“經(jīng)經(jīng)常性結(jié)結(jié)余”“專項(xiàng)結(jié)結(jié)余”。。年終，將將有關(guān)收收支科目目區(qū)別經(jīng)經(jīng)常性收收支和專專項(xiàng)收支支，分別別轉(zhuǎn)入““結(jié)余””的兩個(gè)個(gè)明細(xì)科科目中。。結(jié)轉(zhuǎn)后““結(jié)余””的貸方方余額表表示行政政單位的的滾存結(jié)結(jié)余。行政單位位的收支支賬戶及及與“結(jié)結(jié)余”明明細(xì)賬戶戶的關(guān)系系“其他收收入”和和“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)自籌基基建”視視為經(jīng)常常性項(xiàng)目目。結(jié)轉(zhuǎn)收支支時(shí)，應(yīng)應(yīng)分別經(jīng)經(jīng)常性項(xiàng)項(xiàng)目和專專項(xiàng)項(xiàng)目目分別結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入““結(jié)余””的兩個(gè)個(gè)明細(xì)科科目：““經(jīng)常性性結(jié)余””與“專專項(xiàng)結(jié)余余”。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)明細(xì)細(xì)賬余額不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，而是在在年初直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入相同賬戶戶的經(jīng)常性項(xiàng)項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目。如：借：撥入經(jīng)費(fèi)費(fèi)———預(yù)撥撥下年經(jīng)費(fèi)——××經(jīng)常常性項(xiàng)目貸：撥入經(jīng)費(fèi)費(fèi)——××經(jīng)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)按以上處理是是因?yàn)?，預(yù)撥撥經(jīng)費(fèi)屬于下下一年的預(yù)算算經(jīng)費(fèi)，與本本年預(yù)算執(zhí)行行無關(guān)，不能能轉(zhuǎn)入本年結(jié)結(jié)余。[例]某行政單位年年終有關(guān)收支支賬戶的余額額如下，試編編制年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄錄。收入類賬戶余余額：撥入經(jīng)費(fèi)—撥撥入經(jīng)常性經(jīng)經(jīng)費(fèi)4560000—撥入專項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)860000—預(yù)撥下年度度經(jīng)費(fèi)160000預(yù)算外資金收收入—經(jīng)常性性收入244000—專項(xiàng)收入135000其他收入56000經(jīng)常性收入＝＝4560000＋244000＋＋56000＝4860000（元））專項(xiàng)收入＝860000＋135000＝＝995000（元））①結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性性收入賬戶余余額借：撥入經(jīng)費(fèi)費(fèi)—撥入經(jīng)常常性經(jīng)費(fèi)4560000預(yù)算外資金收收入—經(jīng)常性性收入244000其他收入56000貸：結(jié)余—經(jīng)經(jīng)常性結(jié)余4860000②結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)收收入賬戶余額額借：撥入經(jīng)費(fèi)費(fèi)—撥入專項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)860000預(yù)算外資金收收入—專項(xiàng)收收入135000貸：結(jié)余—專專項(xiàng)結(jié)余995000支出類賬戶余余額：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)經(jīng)常性支出2210000—專項(xiàng)支出430000撥出經(jīng)費(fèi)—撥撥出經(jīng)常性經(jīng)經(jīng)費(fèi)2440000—撥出專項(xiàng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)350000—預(yù)撥下年度度經(jīng)費(fèi)64000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建建50000經(jīng)常性支出＝＝2210000＋2440000＋50000＝4700000（（元）專項(xiàng)支出＝430000＋350000＝＝780000（元））①結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性性支出賬戶余余額借：結(jié)余—經(jīng)經(jīng)常性結(jié)余4700000貸：經(jīng)費(fèi)支出出—經(jīng)常性支支出2210000撥出經(jīng)費(fèi)—撥撥出經(jīng)常性