納稅申報(bào)表的編制課件

第十一章納稅申報(bào)表的編制新世紀(jì)財(cái)經(jīng)系列教科書本章概述1234第一節(jié)納稅申報(bào)概述第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)表的編制第三節(jié)所得稅納稅申報(bào)表的編制4第四節(jié)其他稅種納稅申報(bào)表的編制第一節(jié)納稅申報(bào)概述一、納稅申報(bào)的概念和意義納稅申報(bào)是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)，就應(yīng)納稅款的計(jì)算、繳納等有關(guān)情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)是納稅人必須履行的一項(xiàng)法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)、核實(shí)應(yīng)征稅款、開具完稅憑證的一項(xiàng)主要依據(jù)。三、納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅人和扣繳義務(wù)人在法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送下列資料：(一)納稅申報(bào)表及扣繳稅款報(bào)告表(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明書(三)其他有關(guān)證件、資料四、納稅申報(bào)方式(一)根據(jù)納稅申報(bào)表及有關(guān)納稅資料的送達(dá)方式，可以將納稅申報(bào)分為直接申報(bào)、郵寄申報(bào)和電子申報(bào)三種方式(二)根據(jù)納稅申報(bào)填報(bào)人的不同，可以將納稅申報(bào)分為自行申報(bào)和代理申報(bào)五、納稅申報(bào)制度(一)納稅期限及納稅申報(bào)期限納稅期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的期限。納稅期限根據(jù)稅種的不同特點(diǎn)及納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營的不同特點(diǎn)確定，一般情況下，可以將納稅期限分為按期納稅和按次納稅。(三)法律責(zé)任納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，逾期不改正的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)表的編制一、增值稅納稅申報(bào)表的編制由于增值稅參照國際慣例，將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別適用不同的征收管理辦法，所以，其編制的納稅申報(bào)表亦有所不同。(一)一般納稅人納稅申報(bào)表的編制1.納稅申報(bào)表一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表的格式如P341-P343表11-1所示。2.填表要求詳細(xì)見P340-P350(二)小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表的編制1.納稅申報(bào)小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表的格式如P351表11-2所示。2.填表要求詳細(xì)見P352-P353三、營業(yè)稅納稅申報(bào)表的編制營業(yè)稅納稅人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》1.納稅申報(bào)表營業(yè)稅納稅申報(bào)表格式見表11-4所示。2.填表說明詳細(xì)見P358-P359第三節(jié)所得稅納稅申報(bào)表的編制一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的編制企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為主表和附表，附表又分指定附表和明細(xì)表。因這些附表比較復(fù)雜，本書限于篇幅，不一一列出，只對主表的格式及其填寫要求作一說明。(一)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表格式見表11-5所示。

填表要求詳細(xì)見P361-P362(二)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表格式見表11-6所示。

填表要求詳細(xì)見P365-P370第四節(jié)其他稅種納稅申報(bào)表的編制一、資源稅納稅申報(bào)表的編制資源稅納稅人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《資源稅納稅申報(bào)表》。其格式見表11-9所示。二、土地增值稅納稅申報(bào)表的編制(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)表的編制從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)如實(shí)填制《土地增值稅納稅登記表》和《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》。土地增值稅納稅登記表土地增值稅納稅登記表的格式見表11-10所示。(二)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)表的編制非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，應(yīng)如實(shí)填制《土地增值稅納稅申報(bào)表(二)》，其格式見表11-11所示。三、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表的編制城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表