ch52利潤損失保險

會計學(xué)1ch52利潤損失保險定義

利潤損失保險承保由于火災(zāi)和自然災(zāi)害或意外事故造成被保險人保險財產(chǎn)受損，在保險財產(chǎn)從受損到恢復(fù)至營業(yè)前狀況這一段時間內(nèi)，因停產(chǎn)、停業(yè)或營業(yè)受到影響，被保險人遭受的利潤損失和受災(zāi)后營業(yè)中斷期間所需開支的必要費用等間接經(jīng)濟損失

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據(jù)報道，上海大眾保險股份有限公司今天向上海石油天然氣總公司支付了總值達3340萬元人民幣的東海平湖油氣田營運項目賠款。東海平湖油氣田位于上海市東南方向約420公里的東海大陸架上，是在我國東海第一個被發(fā)現(xiàn)和投入開發(fā)的油氣田，工程總投資近50億元。

2000年10月，在兩次臺風(fēng)的襲擊下，海底急流掏空了兩處原先支撐輸油氣管道的海床，導(dǎo)致油管因為懸掛長度超過設(shè)計長度而破裂；而當(dāng)?shù)貜?fù)雜的施工條件又增加了搶修工作的難度。油氣田因此中斷營業(yè)178天，僅營業(yè)利潤損失就達約5800多萬元。事故發(fā)生以后，作為項目共保人的中國人民保險公司財險公司和大眾保險公司按照現(xiàn)行國際慣例，及時聘請了理算人進行損失理算。經(jīng)過一年多的努力，第一階段理算工作已告結(jié)束，初步確定首期財產(chǎn)損失、第三者責(zé)任險損失和利潤損失共計8300萬元。其中，大眾保險公司按照比例需賠付3340萬元的營運項目利潤損失險。大眾保險公司在事發(fā)后就向上海石油天然氣總公司預(yù)付了1000多萬元的賠款，幫助油氣田盡快恢復(fù)生產(chǎn)。今天這個公司又支付了其余2340多萬元的利潤損失險。第2頁/共29頁投保利潤損失保險的條件

1.利潤損失保險作為傳統(tǒng)財產(chǎn)保險的一種附加和補充，它必須依附于財產(chǎn)保險的基礎(chǔ)上，而且所承保的風(fēng)險必須與財產(chǎn)保險一致.第3頁/共29頁投保利潤損失保險的條件

2.只有在被保險財產(chǎn)遭受保險事故造成損失并獲得保險人賠償?shù)那疤嵯拢ｋU人才會對因此種物質(zhì)損失引起的利潤損失負(fù)賠償責(zé)任。

第4頁/共29頁投保利潤損失保險的條件

3.被保險人必須在足額投保財產(chǎn)保險并附加“恢復(fù)基礎(chǔ)賠償條款”的基礎(chǔ)上，才能投保利潤損失保險。

第5頁/共29頁投保利潤損失保險的條件

4.利潤損失保險賠償?shù)闹皇峭侗Ｆ髽I(yè)合法、合理的經(jīng)濟損失，被保險人不能從賠償中獲得任何非法利益

第6頁/共29頁預(yù)期利潤的損失

利潤損失保險的賠償金額=營業(yè)額減少所致毛利潤損失+營業(yè)費用增加所致毛利潤的損失—所保固定費用的節(jié)約部分第7頁/共29頁營業(yè)費用增加所致的毛利潤損失

保險人予以承保的費用應(yīng)具有以下條件：

a這些費用主觀上是為了避免或減少營業(yè)損失，縮短營業(yè)中斷時間。

b這些增加的費用不能超過一定的經(jīng)濟限度，即不能超過其所挽回的毛利潤損失

第8頁/共29頁利潤損失保險的除外責(zé)任我國利潤損失保險的除外責(zé)任：（1）由于被保險人計劃不周、經(jīng)營管理不善或違反政府法令所造成的利潤減少（2）由于合同責(zé)任、市價跌落、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、產(chǎn)品積壓等原因造成的損失第9頁/共29頁國外利潤損失保險的除外責(zé)任：（1）物質(zhì)損害保險單中的不足額部分；（2）損害發(fā)生時的財產(chǎn)價值與其重置價值之間的差額；（3）在損害已發(fā)生后，未報告的存貨的貶值；（4）由于檔案單證的滅失，無法收回的損害前的貿(mào)易的欠款第10頁/共29頁（5）由于損害的后果破壞了合同而招致的罰款、損害或合同規(guī)定的違約金；（6）除上述（5）之外的第三者的索賠；（7）信譽的損失；（8）利潤損失保險所允許的必須的有關(guān)準(zhǔn)備索賠的費用，但為索賠而委請的職業(yè)性會計師費用除外；（9）有關(guān)保險索賠的訴訟費用；（10）移去殘損物資的費用（但對迅速清除殘損以求早日而增加的工作費用予以賠償）第11頁/共29頁利潤損失保險的賠償期保險期和賠償期的區(qū)分：保險期：保單規(guī)定的起訖日期，只有在保險單有效期內(nèi)發(fā)生了災(zāi)害事故，保險人才負(fù)責(zé)賠償；賠償期：在保險有效期內(nèi)發(fā)生了災(zāi)害事故后到恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營的一段時期。第12頁/共29頁利潤損失保險的賠償期

利潤損失的賠償?shù)钠瘘c必須在標(biāo)準(zhǔn)火災(zāi)保險單或企業(yè)財產(chǎn)保險單列明的保險期限之內(nèi)，利潤損失的賠償期的終點可以超出標(biāo)準(zhǔn)火災(zāi)保險單或企業(yè)財產(chǎn)保險單列明的保險期限之外第13頁/共29頁利潤損失保險的賠償期賠償期的確定問題承保利潤接損失保險時，必須根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)火災(zāi)保險單或企業(yè)財產(chǎn)保險單列明的保險標(biāo)的發(fā)生最大程度損失時，所需要的恢復(fù)或重置到損失發(fā)生前的狀態(tài)的最長時間內(nèi)，由保險人確定合理的賠償期限。第14頁/共29頁利潤損失保險的賠償期賠償期的確定（續(xù)）承保時確定的賠償期一般不能更改，保險人只能保險人只對賠償期內(nèi)的間接損失予以賠償，對于被保險人超出賠償期的任何損失均不承擔(dān)任何賠償責(zé)任。簡單來說，就是賠償期是事先約定的，實際賠償期不能超過這一長度第15頁/共29頁

案例：某企業(yè)投保了企業(yè)財產(chǎn)保險，保險期限為一年，保險單生效時間為1995年5月4日零時至1996年5月3日24時，該企業(yè)特約投保了營業(yè)中斷保險，約定的賠償期為10個月；1996年4月28日企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，該企業(yè)自1996年4月29日開始進入停產(chǎn)恢復(fù)期，預(yù)計該企業(yè)將于一年后恢復(fù)正常生產(chǎn)；由于約定的賠償期為10個月，則保險公司對于該企業(yè)一年內(nèi)由于營業(yè)中斷所產(chǎn)生的利潤損失只承擔(dān)10個月的賠償責(zé)任。第16頁/共29頁1995.5.41996.4.281996.5.31997.2.281997.4.28受災(zāi)日期恢復(fù)日期保險期賠償期第17頁/共29頁利潤損失保險的賠償期實際賠償期即上例中陰影部分（1996.4.28-1997.2.28）=從受災(zāi)日起到保單載明的賠償?shù)狡谌?。?8頁/共29頁保險金額、保險費和費率

保險金額=毛利潤率*標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)額*（1+營業(yè)額增長率+通貨膨脹率）第19頁/共29頁保險金額注意點1）生產(chǎn)費用在直接損失發(fā)生后將暫時不再支出，因此沒有可保利益；而固定費用則是在直接損失發(fā)生后為了企業(yè)的存在所必須支出的維持費用，具有可保利益。2）預(yù)期毛利潤只是利潤損失保險的保險標(biāo)的的最高可能實現(xiàn)的保險價值，投保人可以在預(yù)期年毛利潤內(nèi)確定利潤損失保險的保險金額。若利潤損失的保險金額超過了預(yù)期毛利潤，超過的超額保險，保險公司不承擔(dān)這部分損失。3）如果賠償期不超過12個月，則保險金額應(yīng)為本年度預(yù)期毛利潤如果賠償期超過12個月，則保險金額應(yīng)該在預(yù)期毛利潤的基礎(chǔ)上按比例增加一定的的保險金額

第20頁/共29頁保險費和保險費率

利潤損失保險的費率一般可按以下的原則和步驟確定：以承保的財產(chǎn)保險的費率為基礎(chǔ)費率根據(jù)不同行業(yè)、不同工作的標(biāo)準(zhǔn)費率進行增減加上各種附加險及擴展責(zé)任的費率根據(jù)其他影響損失的因素加費或減費根據(jù)賠償期的長短進行調(diào)節(jié)

第21頁/共29頁賠償期與財產(chǎn)基本（綜合）保險費率關(guān)系表賠償月數(shù)123456789101112保險費率%5060708090100110120130140150160第22頁/共29頁保險責(zé)任損失必須是保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失原因引起的。利潤損失保險必須發(fā)生在被保險人所占有或指定的場所。營業(yè)中斷是必要的。物質(zhì)損失必須發(fā)生在保險期內(nèi)，若營業(yè)中斷延續(xù)到保險期滿后，對于超過保險期限的利潤損失也給予賠償。第23頁/共29頁實際賠償期

實際賠償期是從損失發(fā)生之日起到生產(chǎn)或營業(yè)完全恢復(fù)到原有水平為止。實際賠償期不能超過保險單上約定的賠償期，如有超過，則以保險單載明為準(zhǔn)。第24頁/共29頁不足額保險的賠償賠償金額=（營業(yè)額減少所致毛利潤損失+營業(yè)費用增加所造成利潤損失—所保固定費用的節(jié)余部分）*保險金額/全年利潤額第25頁/共29頁利潤損失的免賠額按貨幣計算：普遍采用按時間算，即規(guī)定利潤損失形成后的一定天數(shù)為免賠時間，在利潤損失保險業(yè)務(wù)中，無論采用哪種免賠額，都可以選擇絕對免賠額和相對免賠額的處理方式。

第26頁/共29頁案例

某企業(yè)投保財產(chǎn)綜合險附加利潤損失險，保險金額240000元，約定賠償期為6個月。在保險期內(nèi)發(fā)