2020年發(fā)電及配電企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

發(fā)電及配電企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度2020年10月

目 錄第一章總則 3第二章管理職責(zé)和權(quán)限 4第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 5第四章資金管理和籌集 8第五章流動資產(chǎn)管理 9第六章固定資產(chǎn)管理 11第七章金融資產(chǎn)管理 13第八章長期股權(quán)投資管理 14第九章投資性房地產(chǎn)管理 15第十章其他資產(chǎn)管理 16第十一章成本費(fèi)用管理 17第十二章收入及利潤分配 19第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析 20第十四章附則 20

發(fā)電及配電企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條依據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《公司章程》等有關(guān)規(guī)定，為建立健全公司內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，制定本制度。第二條本制度適用于公司本部及分子公司。第三條財(cái)務(wù)管理的基本原則：貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立健全公司內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和交納稅收、保證投資者權(quán)益不受侵犯，正確處理經(jīng)濟(jì)效益和社會效益之間的關(guān)系及投資者、企業(yè)和職工三者之間的利益關(guān)系。第四條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是依法合理籌集資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)真實(shí)、完整的反映公司財(cái)務(wù)狀況，對公司經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。第五條公司財(cái)務(wù)管理以“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”為原則。第六條公司財(cái)務(wù)管理部門在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，并賦予其本制度所規(guī)定的職責(zé)，遵守和執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法。第七條分子公司設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門（科），并在公司財(cái)務(wù)管理部門指導(dǎo)下開展財(cái)務(wù)核算工作。第八條分子公司財(cái)務(wù)工作實(shí)行董事長負(fù)責(zé)制。第九條分子公司應(yīng)在規(guī)定營業(yè)范圍內(nèi)，自主經(jīng)營，在授權(quán)范圍內(nèi)辦理正常的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。第十條分子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度，結(jié)合本公司實(shí)際，建立適合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的財(cái)務(wù)制度，并組織實(shí)施。同時(shí)報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部門備案。第二章管理職責(zé)和權(quán)限第十一條公司董事長的職責(zé)和權(quán)限：在財(cái)務(wù)管理工作中居于中心地位，對董事會負(fù)責(zé)，并對公司的盈虧負(fù)直接責(zé)任。第十二條公司總經(jīng)理的職責(zé)和權(quán)限：根據(jù)董事會授權(quán)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理的全面工作；組織公司的生產(chǎn)經(jīng)營；組織實(shí)施公司年度全面預(yù)算；確定公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置；任免公司財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)理；確定公司財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定。第十三條總會計(jì)師（分管財(cái)務(wù)副總）的職責(zé)和權(quán)限：主持公司財(cái)務(wù)管理的日常工作，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)；宣傳貫徹國家財(cái)務(wù)、稅收政策；協(xié)助總經(jīng)理組織擬訂公司財(cái)務(wù)制度、擬訂公司財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定；審核批準(zhǔn)公司重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)公司各職能部門、分子公司和財(cái)務(wù)管理部門的關(guān)系；組織擬訂公司全面預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，督促公司財(cái)務(wù)管理部門下達(dá)落實(shí)收入、成本、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、分子公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算方案。第十四條公司財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)和權(quán)限：具體實(shí)施和落實(shí)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法和措施；負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；擬訂公司具體的財(cái)務(wù)管理辦法，組織實(shí)施公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督公司財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國家稅收，按時(shí)向投資者和監(jiān)管部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與公司經(jīng)營，籌集、分配資金；對分子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；參與分子公司的經(jīng)營分析和考核。第十五條分子公司財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)和權(quán)限：接受公司財(cái)務(wù)管理部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)；具體實(shí)施和落實(shí)本企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法和措施；負(fù)責(zé)本企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的匯總編制、執(zhí)行、檢查、分析；按照公司《內(nèi)部信息報(bào)送事項(xiàng)管理辦法》的要求，報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)；擬訂本企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理辦法，組織實(shí)施本企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算；如實(shí)反映本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；監(jiān)督本企業(yè)財(cái)務(wù)收支；參與本企業(yè)經(jīng)營，籌集、分配資金；參與各項(xiàng)商務(wù)合同的談判。第十六條公司其他業(yè)務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限：配合財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理；提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)具體基礎(chǔ)工作；配合財(cái)務(wù)管理部門制定和落實(shí)財(cái)務(wù)各項(xiàng)預(yù)算，檢查分析與各相關(guān)部門的預(yù)算執(zhí)行情況；配合和實(shí)施內(nèi)部控制制度。第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十七條公司要制定會計(jì)人員的管理制度，包括各類會計(jì)人員的崗位設(shè)置、業(yè)績考核、業(yè)務(wù)水平鑒定、調(diào)整使用、任免等方面的內(nèi)容。第十八條公司要制定全面預(yù)算管理制度，包括財(cái)務(wù)預(yù)算的種類、作用、編制方法和程序；預(yù)算的審批及調(diào)整權(quán)限等方面的內(nèi)容。第十九條公司各部門要嚴(yán)格原始記錄的管理及填報(bào)制度。規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填報(bào)方法，確保其真實(shí)、完整、正確、及時(shí)。第二十條公司建立物資的計(jì)量及驗(yàn)收制度，包括各種計(jì)量手段的配置及其管理、校正、維修等要求；規(guī)定各種財(cái)產(chǎn)物資購建、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移、銷售等各環(huán)節(jié)的計(jì)量驗(yàn)收；已完工程和未完工程的計(jì)量計(jì)價(jià)；以及計(jì)量驗(yàn)收的責(zé)任等方面的內(nèi)容。第二十一條公司建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。包括財(cái)產(chǎn)物資轉(zhuǎn)移、調(diào)入、調(diào)出、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的手續(xù)和程序；固定資產(chǎn)臺賬和設(shè)備操作、使用、維護(hù)、檢修的崗位責(zé)任；在用臨時(shí)設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品的管理責(zé)任；以及對各種財(cái)產(chǎn)物資、分包工程、已完工程和未完工程定期盤點(diǎn)等方面的內(nèi)容。公司采用永續(xù)盤存制，實(shí)地盤點(diǎn)每年年終前至少進(jìn)行一次，做到賬、卡、物一致。第二十二條公司建立健全內(nèi)部稽核制度，包括內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工、內(nèi)容、要求；審核憑證及復(fù)核賬表方法等方面的內(nèi)容。對下列業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)稽核：（一）公司的財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，計(jì)算是否正確，責(zé)任分解是否到位；（二）實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、制度的要求；（三）審核會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全；（四）審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定賬實(shí)相符。第二十三條公司要制定工程價(jià)款結(jié)算制度和付款管理制度，包括工程價(jià)款的結(jié)算條件、手續(xù)、時(shí)間；填制結(jié)算憑證的要求；建立支付工程價(jià)款責(zé)任等方面的內(nèi)容。第二十四條公司要制定財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)管理制度，包括財(cái)務(wù)信息檔案的保管、調(diào)用手續(xù)、銷毀期限；財(cái)務(wù)信息分類等方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)要將各人的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行劃分，經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后再由系統(tǒng)員輸入。確保：（一）原始憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)；（二）已輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對不得登記系統(tǒng)內(nèi)賬簿；（三）各操作員對自己的口令負(fù)責(zé)，防止他人盜用。第二十五條公司建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和保密制度。凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；財(cái)務(wù)印鑒必須指定專人保管。公司財(cái)務(wù)人員負(fù)有財(cái)務(wù)保密義務(wù)。第二十六條公司要制定會計(jì)工作交接制度。包括會計(jì)工作交接的程序、內(nèi)容、責(zé)任、存檔等方面內(nèi)容。（一）會計(jì)人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)營的會計(jì)工作全部移交各接替人員。（二）會計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作且需要接替或代理的，財(cái)務(wù)經(jīng)理或者總會計(jì)師（分管財(cái)務(wù)副總）必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員不能親自辦理移交的，經(jīng)總會計(jì)師（分管財(cái)務(wù)副總）批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交。（三）會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)經(jīng)理交接，由總會計(jì)師（分管財(cái)務(wù)副總）監(jiān)交。第二十七條公司要制定稅務(wù)管理制度。包括稅務(wù)登記與變更、發(fā)票與賬簿管理，稅收申報(bào)與繳納、稅收籌劃等方面內(nèi)容。第二十八條公司會計(jì)檔案管理要嚴(yán)格執(zhí)行公司《檔案管理制度》有關(guān)規(guī)定。第二十九條公司會計(jì)核算政策嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)核算辦法》的規(guī)定，分子公司執(zhí)行的會計(jì)政策要與公司保持一致。第四章資金管理和籌集第三十條公司資金管理應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌安排、合理使用、提高效益的原則，保證生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)改造和技術(shù)開發(fā)等方面的資金需要，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支。公司應(yīng)按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、非生產(chǎn)性開支等分類按月、季度、年度編制資金使用計(jì)劃。第三十一條公司嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理辦法》的規(guī)定，分子公司依照公司《貨幣資金管理辦法》制定適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，確保貨幣資金的安全。第三十二條公司籌資應(yīng)在維護(hù)公司利益最大化和保證公司資金需求的前提下，盡可能降低籌資成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。分子公司新增貸款項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按程序報(bào)公司審核，批準(zhǔn)后執(zhí)行。第三十三條公司短期借款、長期借款的應(yīng)計(jì)利息支出，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求，分別確定資本化和損益化金額。第三十四條公司要制定負(fù)債的相關(guān)管理細(xì)則，包括對負(fù)債進(jìn)行分類、登記、清理和還債責(zé)任等方面的內(nèi)容。公司應(yīng)對每項(xiàng)負(fù)債建立臺賬，定期與會計(jì)記錄核對相符，與相應(yīng)的負(fù)債核對相符。第三十五條公司向銀行借款所籌集的資金，未經(jīng)批準(zhǔn)不得用于房地產(chǎn)買賣、股票和期貨等風(fēng)險(xiǎn)性投資。第三十六條公司的籌資要按照相關(guān)的法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定經(jīng)合法程序通過，重大金額的籌資必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)，股東大會或董事會授權(quán)的除外。分子公司籌資行為，視同母公司行為。公司經(jīng)理辦公會有權(quán)決定單項(xiàng)金額在最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%以內(nèi)的籌資項(xiàng)目，公司董事會有權(quán)決定單項(xiàng)金額在公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%-50%的籌資項(xiàng)目，單項(xiàng)金額在公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)50%以上的籌資項(xiàng)目須由公司股東大會決定。第三十七條公司要制定對外擔(dān)保管理制度，包括對外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)管理、擔(dān)保權(quán)限程序、預(yù)警、責(zé)任追究等方面內(nèi)容。第三十八條企業(yè)的資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，按法定程序辦理。第三十九條公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，應(yīng)當(dāng)用于企業(yè)發(fā)展。如用于彌補(bǔ)虧損（潛虧）、非生產(chǎn)性開支、轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，按法定程序辦理。第四十條公司權(quán)益籌資的使用，如有重大變化，須經(jīng)董事會同意后報(bào)股東大會批準(zhǔn)。第五章流動資產(chǎn)管理第四十一條流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨等。第四十二條庫存現(xiàn)金應(yīng)按規(guī)定加強(qiáng)管理，現(xiàn)金收支必須當(dāng)日核對清楚。銀行支票的使用，應(yīng)建立嚴(yán)格的審批制度。財(cái)務(wù)印鑒不得由一人保管。轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)填寫日期、限額、用途，并做好登記。嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票。銀行存款每月應(yīng)與銀行核對清楚，對未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因。禁止出借、出租賬戶、公款私存或設(shè)立小金庫。第四十三條公司依據(jù)需要，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，可在商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)、注銷賬戶。第四十四條公司加強(qiáng)貨幣資金（指庫存現(xiàn)金、各種存款）的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。公司根據(jù)資金需求，對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，由財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)資金情況和項(xiàng)目及工程進(jìn)度情況撥付。對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，原則上不予辦理付款，確因生產(chǎn)經(jīng)營需要，根據(jù)程序?qū)徟蠹{入預(yù)算管理。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支出。第四十五條公司應(yīng)建立備查簿對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理。應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、到期結(jié)算、退票時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算，并在備查簿中登記。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由專人妥善保管。第四十六條公司要制定債權(quán)的管理制度，包括對債權(quán)進(jìn)行分類、登記、清理和催收措施及責(zé)任等方面的內(nèi)容。第四十七條公司的債權(quán)債務(wù)應(yīng)區(qū)分應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付款、關(guān)聯(lián)公司往來等，定期核對，及時(shí)清算。過期不能收回?cái)M作壞賬處理的，必須報(bào)公司批準(zhǔn)。第四十八條分子公司對燃料、材料、備品備件等應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理，加強(qiáng)采購控制。采購計(jì)劃以及簽訂的合同要經(jīng)有關(guān)部門及主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。要建立健全驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)退、盤點(diǎn)和稽核制度。采購合同簽訂后應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)管理部門備案，采購結(jié)算要嚴(yán)格執(zhí)行合同條款規(guī)定，單據(jù)手續(xù)等要齊全。對委托管理的材料、備品備件等存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)核對。第四十九條分子公司要制定周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、臨時(shí)設(shè)施等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫、報(bào)廢處理等方面的內(nèi)容。第五十條公司應(yīng)定期清理和核實(shí)資產(chǎn)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符，不得采取多領(lǐng)、少領(lǐng)存貨材料等手段調(diào)節(jié)企業(yè)盈虧。第五十一條分子公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括盤虧、毀損、報(bào)廢和應(yīng)收款凈損失等，須經(jīng)資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)管理部門審查、總經(jīng)理簽署意見后，報(bào)公司審批。分子公司在報(bào)批資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)提交詳細(xì)資料，說明損失原因。第六章固定資產(chǎn)管理第五十二條固定資產(chǎn)的定義：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。第五十三條固定資產(chǎn)價(jià)值構(gòu)成：固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成包括公司為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。第五十四條固定資產(chǎn)分類：（一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；（二）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；（三）租出固定資產(chǎn)；（四）不需用固定資產(chǎn)；（五）未使用固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；（七）融資租入固定資產(chǎn)。第五十五條公司應(yīng)對除下列情況外的所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。第五十六條公司嚴(yán)格執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》，按公司制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。第五十七條公司固定資產(chǎn)管理實(shí)行分級與歸口相結(jié)合的方式，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。第五十八條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第五十九條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。第六十條公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。第六十一條公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。第六十二條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，公司固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。第六十三條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求，結(jié)合分子公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。第六十四條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高固定資產(chǎn)使用效率。第六十五條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。第六十六條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，按規(guī)定程序辦理。第六十七條公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)管理部門擬定方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。第六十八條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。分子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的程序和措施。第六十九條公司應(yīng)當(dāng)建立對固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。第七章金融資產(chǎn)管理第七十條公司根據(jù)所管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：（一）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（二）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)第七十一條公司金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。第七十二條金融資產(chǎn)投資權(quán)集中于公司，未經(jīng)公司授權(quán)批準(zhǔn)，各分子公司均不得以任何方式代表公司投資金融資產(chǎn)。第七十三條公司金融資產(chǎn)投資必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，堅(jiān)持成本效益原則，達(dá)到合理投資收益標(biāo)準(zhǔn)，做到為公司全體股東謀求最大利益。第七十四條公司的金融資產(chǎn)投資要按照相關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定履行合法程序，重大金額的金融資產(chǎn)投資必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。股東大會或董事會授權(quán)的除外。公司經(jīng)理辦公會有權(quán)決定單項(xiàng)金額在最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%以內(nèi)的金融資產(chǎn)投資項(xiàng)目，公司董事會有權(quán)決定單項(xiàng)金額在公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%-50%的金融資產(chǎn)投資項(xiàng)目。單項(xiàng)金額在公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)50%以上的金融資產(chǎn)投資項(xiàng)目由公司股東大會決定。第七十五條公司不得動用信貸資金買賣金融資產(chǎn)，不得動用股票發(fā)行募集資金買賣金融資產(chǎn)，也不得提供資金給其他機(jī)構(gòu)買賣金融資產(chǎn)。公司至多只能在上海、深圳證券交易所各開設(shè)一個(gè)股票賬戶，并且必須使用本公司的名稱。公司將金融資產(chǎn)所有權(quán)幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。第八章長期股權(quán)投資管理第七十六條 長期股權(quán)投資包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資。公司對外投資（含企業(yè)自辦的各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體）的項(xiàng)目必須做好可行性研究，按程序上報(bào)批準(zhǔn)后實(shí)施。第七十七條公司長期股權(quán)投資必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，堅(jiān)持成本效益原則，達(dá)到合理投資收益標(biāo)準(zhǔn)，做到為公司全體股東謀求最大利益。第七十八條公司重大長期股權(quán)投資應(yīng)按照相關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定，經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。股東大會或董事會授權(quán)的除外。公司經(jīng)理辦公會有權(quán)決定單項(xiàng)金額在最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%以內(nèi)的長期股權(quán)投資項(xiàng)目，公司董事會有權(quán)決定單項(xiàng)金額在公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%-50%的長期股權(quán)投資項(xiàng)目，單項(xiàng)金額在公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)50%以上的長期股權(quán)投資項(xiàng)目須由公司股東大會決定。第七十九條公司要對被投資企業(yè)進(jìn)行跟蹤審計(jì)和財(cái)務(wù)管理，及時(shí)做好對外投資項(xiàng)目的效益測算和分析評價(jià)工作。第八十條公司對外投資造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)查明原因，按管理權(quán)限做出相應(yīng)的處理。第八十一條在進(jìn)行長期股權(quán)投資的可行性研究、經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測和項(xiàng)目審查時(shí)，應(yīng)有財(cái)務(wù)管理部門參加。第八十二條公司財(cái)務(wù)管理部門按期審查被投資企業(yè)的會計(jì)報(bào)表、投資利潤回收，實(shí)行事前、事中、事后全過程監(jiān)督。第八十三條公司內(nèi)控管理部門負(fù)責(zé)公司對投資的項(xiàng)目或企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)。第九章投資性房地產(chǎn)管理第八十四條投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。公司投資性房地產(chǎn)應(yīng)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)以及已出租的建筑物。第八十五條公司投資性房地產(chǎn)應(yīng)參照第六章固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。第八十六條公司投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量：外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。第八十七條公司投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其折舊及攤銷方法為年限平均法，其使用年限、殘值率的確定參照固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十章其他資產(chǎn)管理第八十八條其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)以外的非流動資產(chǎn)，包括無形資產(chǎn)、商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用等。第八十九條無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、單獨(dú)購買價(jià)值較高的軟件等。第九十條公司無形資產(chǎn)應(yīng)取得相應(yīng)的權(quán)屬證明文件，由公司檔案管理部門保管。第九十一條公司以無形資產(chǎn)向其他企業(yè)投資，雙方應(yīng)簽訂投資合同。第九十二條公司出租無形資產(chǎn)（即公司只轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）時(shí)，仍保留對無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)與承租方簽訂無形資產(chǎn)出租合同，明確雙方關(guān)于無形資產(chǎn)的保密責(zé)任，并向承租方收取合理費(fèi)用。第九十三條公司在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。公司在每個(gè)會計(jì)期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。第九十四條公司無形資產(chǎn)期末應(yīng)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。第九十五條 非同一控制下企業(yè)合并成本超過應(yīng)享有的被投資單位或被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購買日的公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。第九十六條公司初始確認(rèn)后的商譽(yù)，應(yīng)以其成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。第九十七條公司應(yīng)在每年年度終了時(shí)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行商譽(yù)減值測試。第九十八條公司長期待攤費(fèi)用應(yīng)按會計(jì)核算規(guī)定計(jì)入損益。第十一章成本費(fèi)用管理第九十九條成本管理的原則：（一）公司實(shí)行分級領(lǐng)導(dǎo)、分級核算的成本費(fèi)用核算和管理體制。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，公司應(yīng)根據(jù)總體目標(biāo)制定切實(shí)可行的目標(biāo)成本指標(biāo)，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實(shí)和考核；（二）以公司經(jīng)營總目標(biāo)為依據(jù)編制成本預(yù)算；（三）加強(qiáng)成本開支的事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個(gè)工段、各個(gè)環(huán)節(jié)以信息化平臺對成本形成的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，以確保公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（四）各單位應(yīng)根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算的管理要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地核算成本，不得弄虛作假，以估計(jì)成本、預(yù)算成本、計(jì)劃成本、定額成本等代替實(shí)際成本，也不得在月度、季度或年度間人為調(diào)節(jié)或平衡成本；（五）加強(qiáng)成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系。第一百條公司負(fù)責(zé)人對本企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，對成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。第一百零一條公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第一百零二條公司應(yīng)當(dāng)對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第一百零三條公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，公司成本、費(fèi)用開支均應(yīng)嚴(yán)格控制在預(yù)算內(nèi)，超預(yù)算部分，提出書面理由，報(bào)公司審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第一百零四條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。第一百零五條公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。第一百零六條公司應(yīng)當(dāng)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵機(jī)制控制人工成本。第一百零七條分子公司應(yīng)當(dāng)制定費(fèi)用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的開支。第一百零八條公司應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用核算制度，成本費(fèi)用核算制度應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。第一百零九條公司