財經(jīng)法規(guī)第一章

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》

考試輔導(dǎo)財會與金融學(xué)院許秋614690

1一、教材的結(jié)構(gòu)體系變化及其重點分布

2010年改版后的教材共5章，包括4種會計相關(guān)法律制度和會計職業(yè)道德。（一）教材變化：

1、第一章：會計法律制度

（1）第2節(jié)《會計工作管理體制》規(guī)范了我國會計管理體制；（2）第3節(jié)刪除了“會計核算的內(nèi)容、會計核算的具體原則，會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的具體內(nèi)容”，只提供其基本法律要求；

2、第二章：支付結(jié)算法律制度（1）增加了第2節(jié)“現(xiàn)金管理”的內(nèi)容；（2）第3節(jié)“銀行結(jié)算賬戶”增加了“銀行結(jié)算賬戶的管理”及“違反銀行結(jié)算管理制度的罰則”；（3）第4節(jié)“票據(jù)結(jié)算”增加了“信用卡“內(nèi)容?！敦斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》應(yīng)考指南

13、第三章：稅收法律制度（1）增加了第1節(jié)“稅收概述”的內(nèi)容；（2）增加了第2節(jié)“主要稅種”內(nèi)容；（3）第3節(jié)“稅收征管”增加了“稅收檢查及法律責(zé)任”內(nèi)容。4、第四章：財政法律制度（全部新增）。5、第五章：會計職業(yè)道德（幾乎未變）二、重難點分布：1、會計法律制度（傳統(tǒng)考核重點）2、支付結(jié)算法律制度（重點、難點）3、稅收法律制度（新增重難點）4、會計職業(yè)道德（最為簡單）

1二、考試題型及應(yīng)答技巧（一）單選題：

1、評分標(biāo)準(zhǔn)：在四個備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。2、答題技巧：

A.按題目要求答題。單項選擇題要求選擇一個最佳答案，除最佳答案之外，備選項中的某些答案，也可能具有不同程度的正確性，只不過是不全面、不完整而已。因此在答題過程中，一定要審清題，看清所有的備選答案。一道周密的單項選擇題，所有的備選答案可能都具有吸引力，然而，判卷時卻只有一個是正確的選項。

B.運用排除法。如果正確答案不能一眼看出，應(yīng)首先排除明顯不正確的答案。一般來說，對于選擇題，正確的答案幾乎直接抄自于指定教材或法規(guī)，其余的備選項要靠命題者自己去設(shè)計，因此盡可能排除一些明顯錯誤的選項，就可以提高選對答案的機率。

C.運用猜測法。即使不知道確切的答案，也不要放棄，要充分利用所學(xué)知識去猜測。一般來說，排除的項目越多，猜測正確答案的可能性就越大。

D.運用比較法。直接把各項備選答案加以比較，并分析它們之間的不同點，這是選擇正確答案和錯誤答案的關(guān)鍵所在。

1（二）多選題：

1、評分標(biāo)準(zhǔn)：在四個備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選題的正確答案為2－4個，其評分標(biāo)準(zhǔn)十分苛刻：如果正確答案為ACD，考生只有選ACD才能得2分，多選、錯選、不選均為0分。少選可得1分。

2、答題技巧：

A.絕對重視：多選題難度大，分值高，對考試成績影響最大，因此，必須認(rèn)真審題，字斟句酌，思維嚴(yán)密，爭取拿到20分以上，及格就有保障。

B.運用排除法。如果正確答案不能一眼看出，應(yīng)首先排除明顯不正確的答案。一般來說，對于選擇題，正確的答案幾乎直接抄自于指定教材或法規(guī)，其余的備選項要靠命題者自己去設(shè)計，因此盡可能排除一些明顯錯誤的選項，就可以提高選對答案的機率。

C.運用猜測法。即使不知道確切的答案，也不要放棄，要充分利用所學(xué)知識去猜測。一般來說，排除的項目越多，猜測正確答案的可能性就越大。

D.運用比較法。直接把各項備選答案加以比較，并分析它們之間的不同點，這是選擇正確答案和錯誤答案的關(guān)鍵所在。

1（三）判斷題：

1、評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤、不判斷的不得分也不扣分。

2、答題技巧：應(yīng)注意判斷題應(yīng)就整個完整的命題加以判斷，只要完整的命題中有一處錯誤，整個命題就應(yīng)該判斷為錯誤。

1（四）案例分析題（新增加題型）

1（五）咨詢建議1.問一問剛剛考過的師兄師姐2.詢問會計從業(yè)資格培訓(xùn)的網(wǎng)校3.推薦網(wǎng)站：4.咨詢珠海市金灣區(qū)財政局：/

1三、復(fù)習(xí)方法

1.緊扣教材，以教材的講解為準(zhǔn)。對教材可分三步閱讀：第一步通讀（從頭至尾認(rèn)真閱讀，對教材的體系、內(nèi)容能大致了解）；第二步細(xì)讀（對具體的重要法律規(guī)定一定要細(xì)看、弄懂）；第三步精讀（重點章節(jié)的內(nèi)容在考試中約占65%，考生一定要學(xué)會合理分配時間，重點章節(jié)一定要多花工夫重點掌握）。

2.練好基本功。對于基本概念、基本法律規(guī)定必須全面把握，深刻理解，并記住一些關(guān)鍵詞和關(guān)鍵句子，尤其是一些涉及到金額、日期、百分比等的知識點要特別注意。因為考試中60%以上的題目是涉及到基本的法律常識和規(guī)定的。

3.善于歸納比較，學(xué)會融會貫通。每個法規(guī)均有內(nèi)在主線，如《支付結(jié)算法律制度》票、托收中銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支承付等幾種結(jié)算方式應(yīng)加以比較，總結(jié)出結(jié)算地域范圍、結(jié)算金額、付款期限、是否可背書等方面的差別。這門課基本概念、法律規(guī)定相當(dāng)多，且前后容易混淆，怎樣才能準(zhǔn)確地記憶?一是要理解記憶，二是要系統(tǒng)記憶，三是要比較分析記憶。不要死記硬背，更不要“押寶”式地記幾個問題。

1三、復(fù)習(xí)方法4.大量進行習(xí)題練習(xí)。根據(jù)2010年教材新變化，以教材為準(zhǔn)繩編寫的模擬試題已經(jīng)出版，難易程度與考試要求相當(dāng)，考生一定要結(jié)合教材內(nèi)容，吸收消化知識點，獨立完成習(xí)題。練習(xí)中要仔細(xì)研究歷年試題及答案。一方面，歷年試題及答案能夠反映近年考試的出題思路，規(guī)范我們的答題方法；另一方面，歷年試題及答案能夠幫助我們熟悉、研究考試的題型，掌握出題規(guī)律和把握試題的總體難度。5.重視新增內(nèi)容。2010年教材變化比較大，新增加知識點還晦澀難懂，需要考生加大復(fù)習(xí)的投入。6.把握考試大綱的內(nèi)容。7.建議大家把09年版教材和10年版的教材結(jié)合起來復(fù)習(xí)，防止出現(xiàn)教材改版后考試試題庫不能及時更新帶來的麻煩。

1四、考試注意事項1.合理安排考試時間：

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》考試時間為60分鐘，與《會計基礎(chǔ)》、《電算化》連考，盡管比較寬裕，考生還是應(yīng)當(dāng)合理分配時間。切忌在一時不能作答的題上糾纏不休。2、頭腦務(wù)必保持清醒，務(wù)必保持必勝信心。

1第一章會計法律制度（重點章）重點內(nèi)容：1.會計法律制度構(gòu)成；

2.會計核算的要求；

3.會計監(jiān)督；

4.會計機構(gòu)與會計人員

1第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成名稱制定機構(gòu)典型代表會計法律全國人大及其常委會《會計法》、《注冊會計師法》會計行政法規(guī)國務(wù)院《總會計師條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》國家統(tǒng)一會計制度會計部門規(guī)章財政部制定，由財政部部長簽署命令予以公布《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》、《會計人員從業(yè)資格管理辦法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、《代理記賬管理辦法》、《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》會計規(guī)范性文件財政部制定并發(fā)布（1）各種《會計制度》、具體準(zhǔn)則——《小企業(yè)會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《民間非營利組織會計制度》、《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《全國先進會計工作者評選表彰辦法》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》。（2）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》——規(guī)范各單位會計基礎(chǔ)工作。（3）《企業(yè)會計準(zhǔn)則》38項具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南；（4）《會計檔案管理辦法》。備注1、法律效力比較：法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件；2、《會計法》是會計工作的根本性法律，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)。

1【考點提示】1、各個層次法律制度法律效力的比較；2、各個層次法律制度的典型代表的正確選擇；3、我國會計法律制度的構(gòu)成內(nèi)容選擇；【友情提示】1、會計法律制度是由國家立法機構(gòu)或權(quán)利機構(gòu)制定。（各個單位自己制定的會計核算流程、會計規(guī)章制度不屬于會計法律制度）2、辨別各種會計法律制度所屬層次，主要依據(jù)“制定機構(gòu)”判斷?！纠}1.多選題】下列屬于我國會計法律制度的包括（）。A.會計法B.企業(yè)會計制度C.總會計師條例D.單位會計工作制度【例題2.單選題】下列屬于我國會計部門規(guī)章的是（）。A.國務(wù)院制定的《總會計師條例》B.全國人大及其常委會制定的《會計法》C.財政部長簽署的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》D.財政部制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》【例題3.判斷題】我國會計法律制度中，會計規(guī)章的法律效力僅次于會計法律。（）

ABCC

第二節(jié)會計工作管理體制我國會計工作管理體制的構(gòu)成體系行政管理單位管理主體財政部縣級以上各級地方財政部門主管全國會計工作主管地方各級會計工作管理原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理職能會計準(zhǔn)則制度及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定與組織實施會計市場的管理會計專業(yè)人才評價會計監(jiān)督檢查行業(yè)自律管理中注協(xié)中國會計學(xué)會單位負(fù)責(zé)人管理本單位會計工作會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

1【考點提示】1.我國會計管理體制的3個構(gòu)成內(nèi)容；2.我國會計工作管理體制的原則；3.我國會計工作的行政主管部門；4.財政部門履行會計行政管理的4個內(nèi)容及其具體體現(xiàn)；5.會計市場管理的3個內(nèi)容；6.會計專業(yè)人才的評價內(nèi)容體現(xiàn)；7.單位負(fù)責(zé)人的確定方法及其承擔(dān)的會計責(zé)任；8.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與總會計師的任職條件?！居亚樘崾尽?、財政部作為全國會計工作的主管部門，同時指導(dǎo)、監(jiān)督地方會計管理工作；2、主管地方會計工作的是縣級以上（包括縣級）地方財政部門（鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所不是）；3、國家審計、稅務(wù)、央行、證監(jiān)會、保監(jiān)會等可依法對有關(guān)單位會計資料實施監(jiān)督檢查。（協(xié)管）4、會計制度制定權(quán)限：（1）統(tǒng)一會計制度——財政部制定；（2）特殊行業(yè)的具體辦法和補充規(guī)定——行業(yè)依法制定，報國務(wù)院財政部審核批準(zhǔn)；（3）軍隊的具體實施辦法——解放軍總后勤部制定，報財政部備案；

15、對先進會計工作者的表彰獎勵屬于會計人才評價范疇；6、全國先進會計工作者每3年評選1次，每年表彰10名年度全國先進會計工作者；7、單位負(fù)責(zé)人的確定：（1）法人單位——法人代表——董事長；（2）非法人制單位——主要負(fù)責(zé)人——經(jīng)理（廠長）。8、單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)的會計責(zé)任——對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；9、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件：（1）必須持有會計從業(yè)資格證書；（2）具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。10、總會計師的任職條件——在取得會計師任職資格后主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作不少于3年。11、從事會計工作，必須取得會計從業(yè)資格?！居亚樘崾尽?/p>

1【例題·判斷題】單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（）

【例題·單選題】對會計工作的國家監(jiān)督中，有權(quán)進行普遍監(jiān)督的機構(gòu)是（）。A．審計部門B.稅務(wù)部門C.財政部門D.人民銀行【例題·單選題】按照《會計法》規(guī)定，對不依法設(shè)置會計賬簿，尚不構(gòu)成犯罪的，由()予以處罰。

A、各級人民政府B、各級人民政府財政部門

C、縣級以上人民政府D、縣級以上人民政府財政部門【例題·單選題】根據(jù)《會計法》規(guī)定，公司制企業(yè)對本單位會計工作承擔(dān)責(zé)任的人員是()。

A、董事長B、總經(jīng)理C、總會計師D、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

【例題·多選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件是(

)

A、具備助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作5年的經(jīng)歷

B、取得會計從業(yè)資格證書

C、具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上的經(jīng)歷

D、取得會計師任職資格后主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作不少于3年。BCCAD

1第三節(jié)會計核算一、會計核算的概念：以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)行過程進行的反映。二、會計核算的過程經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得和填制會計憑證登記會計賬簿編制財務(wù)會計報告三、會計核算的總體要求1、對會計核算依據(jù)的基本要求——以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)（這是會計核算的重要前提）；不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算。2、對會計資料的基本要求：真實、完整；不得偽造、變造、提供虛假報告?！鞠嚓P(guān)鏈接】會計基本職能

1【關(guān)注】區(qū)分偽造與變造會計資料：偽造是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提編造會計資料—無中生有；變造是指用涂改、挖補等手段篡改會計資料）【友情提示】1、對建賬的要求——依法；（依法應(yīng)建哪些賬簿？）2、對會計處理方法的要求——正確采用會計處理方法；（何為正確的會計處理方法？——符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法）3、對會計記錄文字的要求——必須使用中文（少數(shù)民族、外企可同時使用一種民族文字或外文）；4、對計算機核算的要求——必須合法。（何為合法？——符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定）

四、會計憑證的基本要求【考點提示】1、會計憑證包括：原始憑證和記賬憑證。2、填制和審核會計憑證式會計核算工作的首要環(huán)節(jié)。3、辦理需進行會計核算的業(yè)務(wù)必須填制或取得原始憑證并及時移送會計機構(gòu)。4、對原始憑證審核結(jié)果的不同處理：

A、審核無誤的原始憑證：及時編制記賬憑證入賬；

B、不真實、不合法的原始憑證：拒絕受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告；

C、記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證：金額錯誤，退回重填；其他錯誤，退回重開或更正，并加蓋出具單位印章。

5、記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制?！鞠嚓P(guān)鏈接】會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面憑據(jù)。1、分類；按來源與用途劃分：（1）原始憑證（單據(jù)）；（2）記賬憑證（傳票）。注：區(qū)別：（1）填制程序的先后不同；（2）用途的不同；（3）填制人員不同。最遲不超過1個會計結(jié)算期

1【相關(guān)鏈接】2、原始憑證：（1）概念—由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制、證明業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面憑證。（2）分類（3種標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真區(qū)分，典型代表）；A、按照來源：外來原始憑證和自制原始憑證。B、按照填制方法：一次憑證、累計憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總原始憑證（發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表、差旅費報銷單）C、按照業(yè)務(wù)類別：款項收付的原始憑證、購銷業(yè)務(wù)原始憑證、出入庫原始憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、成本費用原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證。（3）內(nèi)容：名稱、填制日期、接受單位名稱、填制單位或填制人員、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（業(yè)務(wù)事項名稱、數(shù)量、單價、金額）。（4）填制和取得要求：A、外來原始憑證必須加蓋填制單位公章；B、購買實物必須由驗收證明；C、支付款項的原始憑證必須有收款證明。

13、記賬憑證：（1）概念----由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制、用于確定會計分錄、作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。（2）內(nèi)容：名稱、填制日期、編號、業(yè)務(wù)摘要、會計分錄（科目、方向和金額）、記賬符號、附件張數(shù)、有關(guān)人員簽章（填制人員、稽核、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、記賬人員）。（3）分類。（按用途分為專用憑證和通用憑證，專用憑證包括收、付、轉(zhuǎn)三類；按填制方法分為單式、復(fù)式和匯總憑證）（4）填制要求（注：原始憑證分割單）。A、依據(jù)——審核無誤的原始憑證；B、內(nèi)容完整、分錄正確、手續(xù)完備；C、一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時：應(yīng)由保存憑證的單位開具原始憑證分割單?！鞠嚓P(guān)鏈接】

1五、會計賬簿的基本要求【考點提示】1、各單位必須依法設(shè)置會計賬簿。2、不得私設(shè)會計賬簿，不得帳外設(shè)賬。（嚴(yán)重的違法行為）3、賬簿必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記。4、各單位應(yīng)定期將賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證賬證、賬實、賬賬、賬表相符。

【相關(guān)鏈接】實行獨立核算的所有單位會計賬簿：1、分類：（1）總賬；（2）明細(xì)賬；（可采用活頁式、卡片式、三欄式、多欄式數(shù)量金額式等）（3）日記賬；按時間先后順序登記（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）；（4）備查賬：備查備忘登記（注：總賬和日記賬必須采用訂本式）；

12、啟用要求：（1）封面填寫：單位名稱、賬簿名稱；（2）扉頁填寫“啟用表”（啟用日期、起止頁數(shù)、記賬人員、會計主管、單位公章、交接情況）3、登記賬簿要求：（1）依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記；（2）按記賬規(guī)則進行；（3）電算化記賬應(yīng)合法；（4）賬簿設(shè)置和登記應(yīng)合法；（5）禁止賬外設(shè)賬?！鞠嚓P(guān)鏈接】

1六、財務(wù)會計報告【考點提示】1、編制財務(wù)會計報告時會計核算工作的全面總結(jié)。2、財務(wù)會計報告必須根據(jù)審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。3、財務(wù)報告必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，并加蓋單位公章才能對外報送。4、向不同的會計資料使用者應(yīng)當(dāng)提供編制依據(jù)一致的財務(wù)報告。5、財務(wù)報告需經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告一并對外報送。

【相關(guān)鏈接】編制財務(wù)報告：1、構(gòu)成——會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動表）、報表附注、財務(wù)情況說明書。注：月報、季報只需編報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。

12、編制要求：（1）企業(yè)應(yīng)于期末（年末、半年末、季末、月末）編制財務(wù)會計報告；（2）依據(jù)企業(yè)完整、準(zhǔn)確的帳簿資料，按國家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法編制；（3）按規(guī)定對報表中各種會計要素進行合理確認(rèn)、計量，不得隨意改變；（4）按法定的結(jié)賬日（各會計期間的最后一天）結(jié)賬，不得提前或延后；（5）編制報表前，應(yīng)按規(guī)定清查財產(chǎn)，核實債務(wù)；（6）年報和半年報至少必須反映兩個年度或相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。3、對外報送要求：（1）對外報告應(yīng)加蓋單位負(fù)責(zé)人、會計主管、總會計師名章（簽名并蓋章）（2）國有企業(yè)、國有資產(chǎn)占主導(dǎo)或控股地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向職工代表大會公布財務(wù)報告（與職工利益有關(guān)的信息——管理費用的構(gòu)成、管理人員、職工工資、福利、公益金提取與使用、利潤分配情況、各種審計發(fā)現(xiàn)的問題機糾正情況、重大投、融資、資產(chǎn)處置決策及其原因說明）?！鞠嚓P(guān)鏈接】

1七、會計檔案會計檔案管理：1、檔案種類：憑證類；帳簿類；報告類；其他類（銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊、移交清冊）。注：計劃、預(yù)算、單位操作流程、單位財務(wù)制度不屬于會計檔案。

2、歸檔與移交：（1）年度終了后可暫時由會計部門保管一年；（2）期滿，移交檔案部門或由會計機構(gòu)指定專人保管（出納不得兼管）；（3）入檔后不得隨意拆封，個別需拆封的，應(yīng)會同會計部門和原經(jīng)辦人員共同拆封；（4）會計檔案原件原則上不得外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆封的前提下可以提供查閱或復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)?！鞠嚓P(guān)鏈接】

13、會計檔案的保管期限：（1）永久保存：年報、財政總預(yù)算、決算、銷毀、保管清冊；（2）25年：日記帳、出納賬；（3）15年：憑證、帳簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記帳）、移交清冊；（4）10年；（5）5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對帳單；（6）3年：月報、季報、財政總預(yù)算旬報。4、會計檔案的銷毀：（1）檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)審查鑒定，編制銷毀清冊；（2）報單位負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署銷毀意見；（3）指派專人監(jiān)銷：一般單位由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)由同級審計部門、財政部門監(jiān)銷；財政部門由同級審計部門監(jiān)銷。（4）監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽章，并向本單位負(fù)責(zé)人報告?！鞠嚓P(guān)鏈接】

1不得銷毀的檔案：A、涉及未了事項（保管期滿但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證）和未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證等：抽出單獨另行立卷，直至其了結(jié)；B、建設(shè)期間建設(shè)單位會計檔案：無論是否保管期滿，都不得銷毀，等到項目竣工決算后按手續(xù)移交給項目接收單位保管。

【相關(guān)鏈接】八、其他1、會計年度的劃分——公歷1月1日-12月31日。2、記賬本位幣選擇——可以是人民幣，可以是外幣，但報表必須折算為人民幣。3、會計處理方法前后各期不得隨意變更。確需變更，應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況與影響在財務(wù)報告中說明。【考點提示】

1第四節(jié)會計監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系

單位內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1、內(nèi)部監(jiān)督的主體——各單位會計機構(gòu)和會計人員；2、內(nèi)部監(jiān)督的對象——本單位的經(jīng)濟活動。3、內(nèi)部監(jiān)督的基本要求：（1）會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確：

A、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員、記賬人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員職權(quán)明確；

B、記賬人員與經(jīng)濟事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員職務(wù)分離。（2）重大業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行權(quán)應(yīng)相互監(jiān)督、制約；【考點提示】

1（3）財產(chǎn)清查范圍、期限、程序明確；（4）會計資料定期內(nèi)部審計辦法、程序明確。4、會計機構(gòu)與會計人員行使內(nèi)部監(jiān)督的職權(quán)：（1）對違法事項有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正；（2）有權(quán)監(jiān)督單位內(nèi)部會計資料和財物（發(fā)現(xiàn)賬實不符，有權(quán)自行處理的應(yīng)及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告）?！究键c提示】（1）不相容職務(wù)有哪些?（2）重大投資、融資、資產(chǎn)處置必須由集體決策?！鞠嚓P(guān)鏈接】

1二、政府會計監(jiān)督1、政府監(jiān)督的主體——縣級以上各級地方財政部門。2、政府監(jiān)督的對象——各單位的會計行為、會計資料。3、政府監(jiān)督的主要內(nèi)容：（1）是否依法設(shè)賬；（2）會計檔案資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合《會計法》和國家會計制度規(guī)定；（4）從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格和任職資格；（5）會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容是否合法正確?！究键c提示】【友情提示】審計、稅務(wù)、央行等部門監(jiān)督與政府會計監(jiān)督的區(qū)別——面與點不同、主次不同。

1三、社會監(jiān)督1、社會監(jiān)督的主體——注冊會計師及其事務(wù)所。2、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系：（1）聯(lián)系：都屬于現(xiàn)代審計體系的組成部分，都關(guān)注內(nèi)部控制制度的健全性與有效性，注冊會計師審計可能涉及對內(nèi)部審計成果的利用。（2）區(qū)別：A、審計的獨立性不同；

B、審計方式不同；

C、審計職責(zé)和作用不同。3、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：（1）審查報表，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報告；（4）其他?！究键c提示】

1【友情提示】1、個人舉報會計違法行為也屬于社會監(jiān)督。2、會計師事務(wù)所可以承辦會計咨詢、會計服務(wù)、代理記賬業(yè)務(wù)。3、我國從事社會審計人員必須取得注冊會計師資格。4、我國實行注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度。5、考試成績合格并從事審計業(yè)務(wù)工作2年以上才能申請成為注冊會計師。6、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)必須加入會計師事務(wù)所。7、注冊會計師可以申請設(shè)立合伙會計師事務(wù)所或有限責(zé)任會計師事務(wù)所。8、事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷。9、設(shè)立會計師事務(wù)所，由省級財政部門審批，報財政部備案。10、注冊會計師只對出具的審計報告負(fù)責(zé)。不對財務(wù)報告負(fù)責(zé)。（審計責(zé)任和會計責(zé)任不得混淆）

第五節(jié)會計機構(gòu)與會計人員一、會計機構(gòu)設(shè)置

單位規(guī)模大小業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)營管理的要求影響因素單獨設(shè)置

在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管

不具備條件的委托中介機構(gòu)代理記賬

會計人員回避制度：1、適用范圍——國家機關(guān)、國企、事業(yè)單位實行回避（私企除外）：2、回避內(nèi)容：（1）單位負(fù)責(zé)人直系親屬（夫妻關(guān)系、直系血清關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血清關(guān)系及近姻親）不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人；（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納。【考點提示】1、影響機構(gòu)設(shè)置的因素2、機構(gòu)設(shè)置方式3、回避制度的應(yīng)用范圍4、回避制度的內(nèi)容

1二、代理記賬【考點提示】具有代理記賬資格的社會咨詢服務(wù)機構(gòu)1、代理記賬機構(gòu)范圍代理記賬公司會計師事務(wù)所2、代理記賬業(yè)務(wù)范圍

根據(jù)委托人提供的資料按制度規(guī)定進行會計核算

對外提供財務(wù)報告

提供稅務(wù)資料

委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)

3、委托人的義務(wù)

對發(fā)生業(yè)務(wù)填制或取得符合規(guī)定的原始憑證

配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管

及時向代理機構(gòu)提供真實完整原始憑證和相關(guān)資料

對代理機構(gòu)退回的原始憑證應(yīng)及時更正補充

14、代理人的義務(wù)

按合同依法辦理代理記賬

保守商業(yè)秘密

拒絕委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚砗筒缓戏ǖ囊髮ξ腥颂岢龅挠嘘P(guān)會計處理原則予以解釋

【友情提示】1、委托代理記賬不改變單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)的會計責(zé)任；2、設(shè)立代理記賬機構(gòu)必須經(jīng)縣級以上財政部門審批‘3、設(shè)立代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

(1)3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員;

(2)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格;

(3)有固定的辦公場所;

(4)有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。

三、會計從業(yè)資格

【考點提示】1、會計從業(yè)資格證書的適用范圍——中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員

2、取得方法——考試制度

（非全國統(tǒng)考）3、報名條件：（無學(xué)歷要求）（1）遵守會計和財經(jīng)法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會計專業(yè)基本知識和技能。4、考試科目：3科5、免試條件——中專以上會計類專業(yè)畢業(yè)，2年內(nèi)免試2科

6、違紀(jì)處理：（1）因違法被吊銷會計資格證的，5年內(nèi)不得重新取得資格證；（2）因犯罪被吊銷會計資格證的；終身不得重新取得資格證。7、從業(yè)資格證書的頒發(fā)與效力——由省財政廳在作出準(zhǔn)予頒發(fā)決定之日起10日內(nèi)頒發(fā)。全國范圍有效。會計基礎(chǔ)、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、初級會計電算化（珠算5級）會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（珠算5級）

18、資格證書管理

上崗注冊登記——從事會計工作之日起90日內(nèi)

離崗備案登記——離開會計工作崗位超過6個月

調(diào)轉(zhuǎn)登記——同一轄區(qū)（調(diào)離90日內(nèi)）；不同轄區(qū)（辦理調(diào)出手續(xù)90日內(nèi)）9、繼續(xù)教育

對象——取得并持有會計從業(yè)資格證書人員

特點——針對性、適應(yīng)性、靈活性

內(nèi)容——會計理論、政策法規(guī)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識和技能訓(xùn)練形式——接受培訓(xùn)、自學(xué)

學(xué)時要求——接受培訓(xùn)每年累計不少于24小時

1四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

會計專業(yè)職務(wù)

會計專業(yè)技術(shù)資格

初級

中級會計師高級會計師

會計員

助理會計師初級

中級高級

【考點提示】【友情提示】1、會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級；2、取得專業(yè)技術(shù)資格后必須經(jīng)單位聘任才能擔(dān)任相應(yīng)專業(yè)職務(wù)；3、初級與中級技術(shù)資格采取全國統(tǒng)考制度取得；4、高級技術(shù)資格采用考評結(jié)合取得（考試成績3年內(nèi)有效）；5、專業(yè)技術(shù)資格證由省級人事部門頒發(fā)全國有效。偽造學(xué)歷等資歷證明或考試作弊，2年內(nèi)不得參加考試。

1、會計崗位設(shè)置原則（要求）

五、會計崗位設(shè)置

【考點提示】根據(jù)本單位需要設(shè)置

符合內(nèi)部牽制制度要求

有計劃輪崗

建立崗位責(zé)任制

2、會計崗位范圍

總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、出納、稽核、各核算崗位總賬、財務(wù)報告編制、會計電算化崗位、會計機構(gòu)內(nèi)部會計檔案管理?！居亚樘崾尽?、檔案管理、醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬園、商場收費員、單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師從事的工作不是會計崗位；2、出納不得兼管稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。

1六、會計人員工作交接

【考點提示】1、交接范圍——會計人員工作調(diào)動、因故離職、臨時離職或因病需要找人接替或代理。2、交接程序：（1）做好交接前的準(zhǔn)備工作——處理完畢經(jīng)手業(yè)務(wù)；（2）移交點收——保持賬證、賬實相符；（3）指派監(jiān)交人：

A、一般會計人員移交，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；

B、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時會同上級主管部門派人監(jiān)交。（4）完備手續(xù)——三方在移交清冊上簽章。3、明確交接責(zé)任——移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)。

1七、法律責(zé)任

【考點提示】1、法律責(zé)任種類法律責(zé)任種類行政責(zé)任刑事責(zé)任行政處罰行政處分主刑附加刑形式警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留警告、記過、記大過、降級、撤職、開除（行政機構(gòu)對單位內(nèi)部行政人員的制裁）管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)逐出境。備注由國家行政機關(guān)或者國家授權(quán)的有關(guān)單位對違法的單位和個人依法采取的行政制裁國家審判機關(guān)依法給予犯罪行為人以相應(yīng)的刑事制裁；附加刑既可單獨適用，也可與主刑一起適用。12、會計違法行為承擔(dān)的法律責(zé)任輕微違法行為（10種）

（1）由縣級以上財政部門責(zé)令限期改正；（2）可對單位處以3，000－50，000元罰款；（3）對直接責(zé)任人處2，000－20，000元罰款；（4）情節(jié)嚴(yán)重的：直接責(zé)任人屬于國家工作人員的，由單位給予行政處分，會計人員由縣級以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。（5）構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。嚴(yán)重違法行為（偽造變造憑證、帳簿，提供虛假報告、隱匿或故意銷毀會計資料）

（1）由縣級以上財政部門予以通報；（2）對單位處5，000－100，000元罰款；（3）對直接責(zé)任人處3，00