U全面預算實施策略方法技巧講義

U8全面預算實施策略、方法、技巧U8實施支持總部楊東QQ:22557430

目錄預算管理的起源與發(fā)展全面預算管理介紹預算項目實施技巧全面預算項目實施方法策略預算實施顧問之路國外預算發(fā)展史政府預算（1215年，英國《大憲章》）議會監(jiān)督國王的財政收支。社會資源分配的手段，協(xié)調當事人利益關系和行為的手段預算控制（20世紀初，泰羅，標準成本法，成本費用控制）財務資源的規(guī)劃與控制（1920s，杜邦和通用，分權管理）預算內容：通用公司要求各分支機構詳細預測銷售量、產量和材料采購量，從而安排財務資源預算組織：杜邦公司成立執(zhí)行委員會，詳細審核和批準分支機構預算、業(yè)績評價、分配資源

20世紀初，杜邦是一家家族控制的、專門生產炸藥的大公司，其采購、銷售和遍布全國各地的40多家工廠卻效率低下，一盤散沙，面臨著解體、倒閉的威脅。1902年杜邦家族中三位年輕的表兄弟接掌“帥印”，在嗣后幾年中建立起按職能劃分的組織結構，創(chuàng)造投資報酬率（ROI）分析體系，利用經營預算（包括現(xiàn)金預算）和資本預算卓有成效地將財權和監(jiān)督權集中起來，成為整合縱向型集團公司的典范。

杜邦的故事

通用，創(chuàng)立于1908年，其創(chuàng)始人杜蘭特精于創(chuàng)業(yè)。1910年，公司剛成立兩年，他以“股票換股票”的方式，控制了20多家汽車、汽車零部件及其附屬用品的制造企業(yè)，但同時也因對所屬企業(yè)缺乏統(tǒng)一協(xié)調，使公司陷入財務危機而被摩根銀行接管，自己也不得不下野。1915年，杜蘭特又奇跡般奪回“帥印”，繼續(xù)“開拓”，但1920年又因同樣地原因永遠離開通用。

1923年斯隆擔任董事長，他針對通用產品多樣化的特點，建立多分部的組織結構，并通過預算管理實行“分散權責、集中監(jiān)督（控制）”的體制。

“分散權責”是指高層經理將產品定價、產品結構安排、產品設計、材料采購、客戶關系等項權力下放給分部經理。

“集中控制”是指高層經理通過預算編制和定期收到各分部經營活動和盈利情況的財務信息，以確保分部經理所做的決策和采取的行動有助于整個公司總體目標的實現(xiàn)。通用的故事

在操作層面上包括：（1）編制年度經營預算；（2）編制月度彈性預算及反饋報告；（3）銷售周報；（4）年度分部業(yè)績報告。杜蘭特和摩根銀行的失敗在于找不到整合通用的方法，斯隆的成功則在于他找到了用預算整合通用的方法，也使得通用模式成為整合橫向型集團公司的典范。

有趣的是，正當杜邦和通用模式在美國大公司風靡的時候。汽車工業(yè)的鼻祖、福特汽車公司總經理老福特卻仍然信奉以生產流水線為基礎的集權甚至個人專權，對杜邦和通用的做法不以為然，到20世紀40年代中期的時候，福特公司依然沒有預算。但這時福特公司已經遇到麻煩，連續(xù)十多年虧損，在北美汽車市場上的銷售額僅相當于通用的1/3。第二次世界大戰(zhàn)之后，福特二世接掌福特公司“帥印”。桑頓等十位在哈佛商學院受過良好教育的年輕人（被稱為神童—WhizKids）對汽車基本不懂，但懂得預算和財務控制，他們說服了福特二世聘用他們推行通用公司模式，到1955年這十位年輕人領導著福特三個最大的分部和財務部門，最終使福特汽車公司起死回生。福特的故事國外企業(yè)預算管理應用行業(yè)運用預算方法的公司所占的%商業(yè)銀行98各種金融、財務機構93各種服務機構100醫(yī)療機構100人壽保險公司96大型生產制造公司100中型生產制造公司98批發(fā)商與零售商97交通運輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83杰羅爾德.L.齊默爾曼:《決策與控制會計》

從1990s年代開始，我國很多集團公司已認識到：預算管理可能是實現(xiàn)集團公司整合的最基本、最有效的手段，并積極探索和實施預算管理；國家經貿委、財政部、國資委也在國有企業(yè)大力推廣預算管理。國內預算發(fā)展現(xiàn)狀國辦發(fā)〔2000〕64號

國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）（三十九）建立全面預算管理介紹制度。以現(xiàn)金流量為重點，對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴格限制無預算資金支出，最大限度減少資金占用，保證償還到期銀行貸款。預算內資金支出實行責任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體審議聯(lián)簽制。

2000年9月28日財政部部財企企（2002）102號關于印印發(fā)《關于企企業(yè)實實行財財務預預算管管理的的指導導意見見》的通知知2002年4月10日國務院院國有有資產產監(jiān)督督管理理委員員會令令第18號《中央企企業(yè)財財務預預算管管理暫暫行辦辦法》2007年6月25日目錄預算管管理的的起源源與發(fā)發(fā)展全面預預算管管理介介紹預算項項目實實施技技巧全面預預算項項目實實施方方法策策略預算實實施顧顧問之之路全面預預算管管理介介紹內內容全面預預算的的組織織體系系預算組織預算職責備注預算管理委員會預算管理委員會是實施全面預算管理介紹的最高管理機構，以預算會議的形式審議各項預算事項。主要有總經理、副總經理組成。（虛擬組織），負責預算目標的審批和總預算的下達。預算管理決策層預算管理辦公室主要指對預算負有專業(yè)管理職責的部門。預算辦公室一般是常設機構或指派專人負責。歸口管理部門一般指職能管理部門，如成本管理部、資金管理部、投資部、財務部、銷售管理部等。預算管理職能部門預算歸口管理部門負責預算管理的具體組織實施、預算的分析匯總、預算的監(jiān)督和考核機構。預算管理職能部門預算責任管理部門主要指公司的各業(yè)務單位和職能部門。負責具體預算的編制，為預算管理職能部門進行預算編制、預算跟蹤提供基礎數(shù)據(jù)預算管理責任主體以企業(yè)業(yè)現(xiàn)有有的組組織架架構為為基礎礎,定定義各各級預預算管管理委委員會會、各各級預預算專專職部部門（（預算算歸口口管理理部門門、預預算管管理辦辦公室室）和和各級級預算算責任任網絡絡。本著全全面性性、全全員性性、全全程性性的原原則定定義不不同級級別預預算組組織的的職責責和權權限。。經過對對企業(yè)業(yè)運營營的規(guī)規(guī)劃、、分析析和數(shù)數(shù)量化化的系系統(tǒng)編編制，，使企企業(yè)目目標得得以具具體化化明確責責任分分工；；上傳傳下達達預算目目標的的制定定為控控制績績效評評估及及信息息反饋饋提供供標準準；從從人制制轉變變?yōu)楣芄芾頇C機制計劃編編制時時協(xié)調調企業(yè)業(yè)資源源，達達到最最優(yōu)配配置；；并通通過預預算的的分析析調整整達到到利潤潤最大大化以預算算為依依據(jù)進進行考考核、、獎勵勵、激激勵員員工規(guī)劃未未來溝通協(xié)協(xié)調強化控控制資源配配置績效評評估預算管管理的的作用用固定預預算：：靜態(tài)預預算，，按固固定業(yè)業(yè)務量量編制制的預預算彈性預預算：：伸縮性性的預預算，，間接費費用依依據(jù)本本量利利關系系變化化，彈性預預算主主要被被用于于成本本預算算和利利潤預預算。。增量預預算：：某項預預算指指標=基期實實際指指標*（1+/-？%），易易使不合合理因因素長長期存存在。。零基預預算：：預算以以0為基礎礎?？丝朔肆嗽隽苛款A算算的弊弊端。。定期預預算：：以不變變的會會計期期間為為預算算周期期。滾動預預算：：又稱永永續(xù)預預算，，預算算內容容滾動動狀態(tài)態(tài)，一一般為為12個月預算編編制方方法創(chuàng)業(yè)期期間－－>以資本本預算算為基基礎成長期期間－－>以銷售售預算算為基基礎成熟期期間－－>以成本本控制制為基基礎衰退期期間－－>以現(xiàn)金金流量量為基基礎預算編編制起起點目錄預算管理的的起源與發(fā)發(fā)展全面預算管管理介紹預算項目實實施技巧全面預算項項目實施方方法策略預算實施顧顧問之路預算項目概概況U8預算項目規(guī)規(guī)模U8與NC預算項目之之區(qū)別全面預算管管理的行業(yè)業(yè)差異性中小企業(yè)全全面預算管管理介紹的的重點集團企業(yè)預預算管理的的重點預算項目實實施技巧財務核算體體系與預算算體系協(xié)調調一致巧用編制口口徑與控制制口徑一致致（減少公公式使用））調研時的表表格分析預算項目的的確定與費費用預算表表設計成本預算落落地收入預算的的執(zhí)行數(shù)抽抽取預算項目追追加解決思思路滾動預算解解決思路彈性預算解解決思路目錄預算管理的的起源與發(fā)發(fā)展全面預算管管理介紹預算項目實實施技巧全面預算項項目實施方方法策略預算實施顧顧問之路全面預算項項目實施策策略實施策略之之一回避全面預預算全面預算項項目實施策策略實施策略之之二基于財務核核算的全面面預算全面預算項項目實施策策略實施策略之之三利用導入導導出功能落落地的全面面預算全面預算項項目實施策策略實施策略之之四通過項目公公式實現(xiàn)全全面預算目錄預算管理的的起源與發(fā)發(fā)展全面預算管管理介紹預算項目實實施技巧全面預算項項目實施方方法策略預算實施顧顧問之路預算顧問之之路再理解全面面預算管理理介紹——軟件解決的的是編制、、控制和數(shù)數(shù)據(jù)抽取——核心是如何何編制、怎怎樣控制和和抽取后的的分析提供咨詢指指導提升影影響力預算顧問之之路戰(zhàn)略、績效效的管理專專家集團管控的的專業(yè)化之之路真正懂管理理的職業(yè)經經理人9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。1月-231月-23Wednesday,January4,202310、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。23:30:3623:30:3623:301/4/202311:30:36PM11、以我我獨沈沈久，，愧君君相見見頻。。。1月-2323:30:3623:30Jan-2304-Jan-2312、故人江海海別，幾度度隔山川。。。23:30:3623:30:3623:30Wednesday,January4,202313、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。1月-231月-2323:30:3623:30:36January4,202314、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。04一月202311:30:36下午午23:30:361月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月2311:30下午1月-2323:30January4,202316、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2023/1/423:30:3623:30:3604January202317、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點點的射線線向前。。。11:30:36下下午11:30下下午23:30:361月-239、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功！！。1月-231月-23Wednesday,January4,202310、很多事情情努力了未未必有結果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。23:30:3623:30:3623:301/4/202311:30:36PM11、成功就是日日復一日那一一點點小小努努力的積累。。。1月-2323:30:3623:30Jan-2304-Jan-2312、世間成事，，不求其絕對對圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。23:30:3623:30:3623:30Wednesday,January4,202313、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。1月月-231月月-2323:30:3623:30:36January4,202314、意意志志堅堅強強的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥塊塊一一樣樣任任意意揉揉捏捏。。04一一月月202311:30:36下下午午23:30:361月月-2315、楚塞塞三湘湘接，，荊門門九派派通。。。。。一月2311:30下下午1月-2323:30January4,202316、少年十五五二十時，，步行奪得得胡馬騎。。。2023/1/423:30:3623:30:3604January202317、空山新新雨后，，天氣晚晚來秋。。。11:30:36下下午11:30下下午23:30:361月-239、楊柳柳散和和風，，青山山澹吾吾慮。。。1月-231月-23Wednesday,January4,202310、閱讀讀一切切好書書如同同和過過去最最杰出出的人人談話話。23:30:3623:30:3623:301/4/202311:30:36PM11、越越是是沒沒有有本本領領的的就就越越加加自自命命不不凡凡。。1月月-2323:30:3623:30Jan-2304-Jan-231