XXXX嚴(yán)稽查下化解風(fēng)險(xiǎn)的賬務(wù)處理方法大連肖宏偉

2012嚴(yán)稽查下化解風(fēng)險(xiǎn)的賬務(wù)處理66方法肖宏偉201206大連肖宏偉老師介紹資深稅務(wù)稽查官員國(guó)家稅務(wù)總局所得稅專(zhuān)家?guī)斐蓡T

稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)兼職教師北京財(cái)稅研究院研究員遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院兼職教授肖宏偉博客/Email:xhw19670909@163.com前言一：正確理解稅收肖宏偉說(shuō)：財(cái)政剛性支出決定稅收計(jì)劃的多少結(jié)構(gòu)性減稅，也就是結(jié)構(gòu)性增稅稅收就像撥鵝毛，管理者希望撥最多的鵝毛，聽(tīng)最少的鵝叫七分靠業(yè)務(wù)，三分靠溝通。在納稅的道路上，沒(méi)有絕對(duì)的真理，只有那些不畏艱險(xiǎn)，勇于并善于堅(jiān)持已見(jiàn)的人，才有希望達(dá)到光輝的頂點(diǎn)。2012年房?jī)r(jià)的高度決定稅收征管的強(qiáng)度日前影響房?jī)r(jià)的因素1，地方政府的產(chǎn)業(yè)依賴(lài)。2，城鎮(zhèn)化進(jìn)程。3，婚齡人口的變化。4，國(guó)家的貨幣政策調(diào)整—民間借貸房地產(chǎn)減少的稅收，要靠其它行業(yè)或稽查查補(bǔ)完成。4月份全國(guó)非稅收入1346億元，同比增加457億元，增長(zhǎng)51.4%。前言二、2012全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn).doc稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：①接受成品油銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類(lèi)產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；③高收入者個(gè)人所得稅；④非居民企業(yè)；⑤各地根據(jù)本地實(shí)際開(kāi)展的其他項(xiàng)目。國(guó)稅發(fā)[2012]17號(hào)2012稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作通知.doc接受成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)檢查方案一、檢查對(duì)象（一）接受成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)（二）開(kāi)具成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。大連金州虛開(kāi)加油發(fā)票案分析山東東營(yíng)虛開(kāi)成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票案2011年12月29日齊魯晚報(bào)東營(yíng)警方歷經(jīng)半年多時(shí)間成功偵破一起全國(guó)涉案金額最大的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案,其涉案金額高達(dá)200億元。河北保定人陳剛（化名）開(kāi)了15家皮包公司，按票面價(jià)稅合計(jì)金額的5%支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)，套取成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票，再開(kāi)以“鐵粉”為名稱(chēng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票給煉鋼廠(chǎng)。.該案中,受票企業(yè)涉及全國(guó)14個(gè)省、市、自治區(qū)590多家企業(yè)。截至2011年12月28日,警方共摧毀犯罪團(tuán)伙12個(gè),抓獲犯罪嫌疑人60余名。17號(hào)文：資本交易項(xiàng)目檢查方案一、檢查對(duì)象不論是從事實(shí)業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，還是從事收購(gòu)兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對(duì)外的風(fēng)險(xiǎn)投資和金融投資等事項(xiàng)，凡有資本交易（如股權(quán)交易、資本溢價(jià)、金融信托產(chǎn)品交易等）事項(xiàng)發(fā)生的企業(yè)與個(gè)人，均列入本次檢查的范圍。二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。17號(hào)文：辦理電子、服裝、家具類(lèi)產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)檢查方案一、檢查對(duì)象（一）自營(yíng)或代理出口電子、服裝、家具類(lèi)產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)；（二）自營(yíng)或委托出口電子、服裝、家具類(lèi)產(chǎn)品的自營(yíng)生產(chǎn)型企業(yè)（三）供外貿(mào)出口電子、服裝、家具類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。2012年稅務(wù)務(wù)稽查總總結(jié)1、發(fā)票票，你心心中永遠(yuǎn)遠(yuǎn)的痛忠告：與與假油票票徹底分分手吧2、股權(quán)權(quán)交易，，你的達(dá)達(dá)摩克利利斯之劍劍，地方方政府有有話(huà)語(yǔ)權(quán)權(quán)。3、行業(yè)業(yè)大戶(hù)，，稽查任任務(wù)要靠靠你們完完成。4，房地地產(chǎn)，冬冬天來(lái)了了，春天天還很遙遙遠(yuǎn)。來(lái)與不來(lái)來(lái)，財(cái)務(wù)務(wù)都在那那里，不不卑不亢亢；查與不查查、稅款款都在那那里，不不增不減減；前言三、、企業(yè)不不做假帳帳的現(xiàn)實(shí)實(shí)困境風(fēng)險(xiǎn)與利利益成正正比。財(cái)財(cái)務(wù)可以以做的是是：1增加難難度、2尋找借借口、3制造臺(tái)臺(tái)階、4置之不不理、5金蟬脫脫殼、6溜之大大吉、7納稅遵遵從。正確認(rèn)識(shí)識(shí)內(nèi)外賬賬問(wèn)題。。外帳與與內(nèi)帳會(huì)會(huì)計(jì)的區(qū)區(qū)別：1、按照單位位所屬行業(yè)正正確使用會(huì)計(jì)計(jì)科目。2、采用正確確的方法進(jìn)行行成本費(fèi)用核核算，掌握成成本費(fèi)用列支支范圍、扣除除標(biāo)準(zhǔn)。3、熟悉稅收收政策、各種種稅金的稅率率、計(jì)提依據(jù)據(jù)等。老板們需要什什么樣的財(cái)務(wù)務(wù)1、能融資資，貸款不出出事，出事能能擺平。2、內(nèi)控管管理，老板白白臉，財(cái)務(wù)黑黑臉（財(cái)務(wù)管管理，成本、、采購(gòu)、稅務(wù)務(wù)、費(fèi)用等）），少花錢(qián)還還辦好事；3、合理避稅稅，賬表做到到“不管你信信不信，反正正審計(jì)當(dāng)時(shí)信信”。4、溝通協(xié)調(diào)調(diào)、團(tuán)隊(duì)精神神。面試案例例5、會(huì)計(jì)最高境界界：記住該記記住的，忘記記該忘記的。6、會(huì)計(jì)人員員的專(zhuān)業(yè)/資資質(zhì)/技能，，是敲門(mén)磚。。前言四上海交通運(yùn)輸輸業(yè)和部分現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅改征增增值稅.doc財(cái)稅[2011]111號(hào)(一）提供有有形動(dòng)產(chǎn)租賃賃服務(wù)，稅率率為17%。。（二）提供交交通運(yùn)輸業(yè)服服務(wù)，稅率為為11%。（三）提供現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服服務(wù)（有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)務(wù)除外），稅稅率為6%。。（四）財(cái)政部部和國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)定的的應(yīng)稅服務(wù)，，稅率為零。。1，什么是交交通運(yùn)輸業(yè)和和部分現(xiàn)代服服務(wù)業(yè)，2，影響周邊邊：浙江、安安徽、江蘇三三省。北京等等3，營(yíng)業(yè)稅改改征增值稅一一般納稅人年年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，4，營(yíng)改增價(jià)價(jià)內(nèi)稅向價(jià)外外稅的改變而而影響所得稅稅5、部分現(xiàn)代代服務(wù)業(yè)稅改改后適用增值值稅低檔稅率率6%，增長(zhǎng)長(zhǎng)1%，6，對(duì)地稅的的影響，對(duì)國(guó)國(guó)稅的影響。。對(duì)地方的影影響2012年4月23日國(guó)國(guó)稅總局貨物物勞務(wù)稅司營(yíng)營(yíng)改增進(jìn)展介介紹.doc若干改改革文文件關(guān)于印印發(fā)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅改征征增值值稅試試點(diǎn)方方案的的通知知110.doc交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)業(yè)和部部分現(xiàn)現(xiàn)代服服務(wù)業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)業(yè)稅改改征增增值稅稅試點(diǎn)點(diǎn)實(shí)施施辦法法解讀讀.doc關(guān)于上上海市市開(kāi)展展交通通運(yùn)輸輸業(yè)和和部分分現(xiàn)代代服務(wù)務(wù)業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅改征征增值值稅試試點(diǎn)有有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的的說(shuō)明明.doc財(cái)稅【【2012】131關(guān)于于應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)適用用增值值稅零零稅率率和免免稅政政策的的通知知.doc關(guān)于上上海市市營(yíng)業(yè)業(yè)稅改改征增增值稅稅試點(diǎn)點(diǎn)增值值稅一一般納納稅人人資格格認(rèn)定定有關(guān)關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)的公公告.doc前言五五、關(guān)關(guān)于旅旅店業(yè)業(yè)和飲飲食業(yè)業(yè)納稅稅人銷(xiāo)銷(xiāo)售食食品有有關(guān)稅稅收問(wèn)問(wèn)題的的公告告國(guó)家稅稅務(wù)總總局公公告2011年年第62號(hào)號(hào)現(xiàn)將旅旅店業(yè)業(yè)和飲飲食業(yè)業(yè)納稅稅人銷(xiāo)銷(xiāo)售食食品有有關(guān)稅稅收問(wèn)問(wèn)題公公告如如下：：旅店業(yè)業(yè)和飲飲食業(yè)業(yè)納稅稅人銷(xiāo)銷(xiāo)售非非現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)消費(fèi)費(fèi)的食食品應(yīng)應(yīng)當(dāng)繳繳納增增值稅稅，不不繳納納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。。國(guó)家稅稅務(wù)總總局二○一一一年年十一一月二二十四四日前言六六、小小型微微利企企業(yè)減減半征征收企企業(yè)所所得稅稅《財(cái)政政部國(guó)國(guó)家家稅務(wù)務(wù)總局局關(guān)于于小型型微利利企業(yè)業(yè)所得得稅優(yōu)優(yōu)惠政政策有有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的的通知知》（（財(cái)稅稅[2011]117號(hào)號(hào)）文文件規(guī)規(guī)定：：“自自2012年1月1日至至2015年12月月31日，，對(duì)年應(yīng)納納稅所所得額額低于于6萬(wàn)萬(wàn)元（含6萬(wàn)元元）的的小型型微利利企業(yè)業(yè)，其其所得得減按按50%計(jì)計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額，，按20%的稅稅率繳繳納企企業(yè)所所得稅稅?！薄睂?duì)上上述述小小型型微微利利企企業(yè)業(yè)其其所所得得減減按按50%計(jì)計(jì)入入應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額，，按按20%的的稅稅率率繳繳納納企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅，，并并與與法法定定稅稅率率之之間間換換算算成成15%的的實(shí)實(shí)際際減減免免稅稅額額進(jìn)進(jìn)行行納納稅稅申申報(bào)報(bào)。。2012可可以以預(yù)預(yù)申申報(bào)報(bào)免免稅稅前言言七七、、契契稅稅還還是是““妻妻稅稅””的的爭(zhēng)爭(zhēng)議議？？財(cái)稅稅[2011]82號(hào)號(hào)財(cái)稅【2011】82加名契契稅政策.doc1，婚絪存存續(xù)期間變變更夫妻名名稱(chēng)未征收收過(guò)契稅。。加名征收收。2，婚姻法法司法解釋釋?zhuān)ㄈ┮l(fā)了契稅稅。3，財(cái)稅（（2011）82號(hào)號(hào)文適用婚婚姻存續(xù)期期間。4，對(duì)離婚婚后原共有有房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)的歸屬人人不征收契契稅。5，財(cái)稅〔〔2011〕32號(hào)號(hào)：在辦理理房屋權(quán)屬屬變更登記記后退房的的，不予退退還已納契契稅。前言八、““月餅稅””“禮品稅稅””“過(guò)過(guò)節(jié)稅”的的現(xiàn)實(shí)與操操作困境月餅征稅人人性化操作作不申報(bào)不不予深究.doc1，央視主主持人張泉泉靈的“月月餅避稅法法”。2，沒(méi)有食堂的的企業(yè)，不不是正常的的納稅人。3，月餅的的最佳帳務(wù)務(wù)處理方法法4，月餅的的增值稅、、企業(yè)所得得稅、個(gè)人人所得稅注注意問(wèn)題。。前言九、財(cái)財(cái)稅[2012]15號(hào)關(guān)于增值稅稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備備和技術(shù)維維護(hù)費(fèi)用抵抵減增值稅稅稅額有關(guān)關(guān)政策的通通知財(cái)稅[2012]15號(hào)自2011年12月月1日起，，增值稅納稅稅人購(gòu)買(mǎi)增增值稅稅控控系統(tǒng)專(zhuān)用用設(shè)備支付付的費(fèi)用以以及繳納的的技術(shù)維護(hù)護(hù)費(fèi)(以下下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用)可在在增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額中中全額抵減減。會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用用（固定資產(chǎn)產(chǎn)）400貸：銀行存款款400抵稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅400貸：營(yíng)業(yè)外收收入400第一部分，企企業(yè)成立階段段的稅務(wù)爭(zhēng)議議處理一、注冊(cè)時(shí)就就要考慮的稅稅收問(wèn)題現(xiàn)金出資。股股權(quán)出資。房房屋土地出資資。貨物出資資。解決辦法：只只有減資。（1）子公司司所得稅獨(dú)立立繳納，分公公司要匯總繳繳納。（2）跨地區(qū)區(qū)項(xiàng)目的稅收收管轄權(quán)，除除所得稅外均均在當(dāng)?shù)?。?）稅后分分配利潤(rùn)，法法人股東免稅稅，自然人股股東20%個(gè)個(gè)。關(guān)于固定業(yè)戶(hù)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)構(gòu)增值稅匯總總納稅有關(guān)政政策的通知財(cái)財(cái)稅[2012]9.doc●對(duì)于設(shè)立分分公司還是設(shè)設(shè)立子公司原原則：1；全國(guó)性大大公司或連鎖鎖企業(yè)，設(shè)分分公司。2；中小企業(yè)業(yè)如跨市有分分支機(jī)構(gòu)，設(shè)設(shè)子公司。3；管理寬松松地區(qū)設(shè)子公公司或設(shè)總機(jī)機(jī)構(gòu)。4；在發(fā)達(dá)地地區(qū)設(shè)總機(jī)構(gòu)構(gòu)或子公司。。5；要核定征征收就不能跨跨地區(qū)設(shè)分公公司。6；總機(jī)構(gòu)有有稅收優(yōu)惠政政策的設(shè)分公公司。7；分支機(jī)構(gòu)構(gòu)有優(yōu)惠政策策的，設(shè)子公公司。2012年1號(hào)公告解決決了哪些爭(zhēng)議議問(wèn)題（課件件）.doc二、企業(yè)以不不同出資方式式的涉稅爭(zhēng)議議問(wèn)題處理。。（1）貨幣出出資——實(shí)收收資本印花稅稅（2）貨物出出資——繳納納增值稅、印印花稅（3）無(wú)形資資產(chǎn)出資———繳納印花稅稅（4）不動(dòng)產(chǎn)/土地出資———契稅、土土地增值稅、、企業(yè)所得稅稅、印花稅（5）股權(quán)或或債權(quán)出資是是規(guī)避稅收的的重要手段股東以土地出出資涉及哪些些稅收.doc三，設(shè)立銷(xiāo)售售機(jī)構(gòu)對(duì)消費(fèi)費(fèi)稅、增值稅稅的影響及爭(zhēng)爭(zhēng)議解決1，汽車(chē)業(yè)，，酒類(lèi)，化妝妝品公司避避稅的方式-設(shè)立銷(xiāo)售公公司2，匯總納稅稅避稅失?。海汗啪暥惏附饨馕?doc3，通過(guò)設(shè)立立二級(jí)批發(fā)商商，再避稅方方法。一級(jí)銷(xiāo)銷(xiāo)售公司50%，二級(jí)批批發(fā)商90%4，稅務(wù)反避避稅應(yīng)對(duì)：白白酒消費(fèi)稅最最低計(jì)稅價(jià)格格核定管理辦辦法關(guān)于固定業(yè)戶(hù)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)構(gòu)增值稅匯總總納稅有關(guān)政政策的通知財(cái)財(cái)稅[2012]9.doc四、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓稅務(wù)規(guī)劃與與風(fēng)險(xiǎn)管控專(zhuān)專(zhuān)題.doc1，以購(gòu)買(mǎi)股股權(quán)方式取得得土地的計(jì)稅稅基礎(chǔ)不變2，國(guó)稅函〔〔2009〕〕285號(hào)：：股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)個(gè)人所得稅以以發(fā)生股權(quán)變變更企業(yè)所在在地地稅機(jī)關(guān)關(guān)為主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)3，股權(quán)平價(jià)價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓讓?zhuān)悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)按國(guó)稅函（（2009））285號(hào)：：參照每股凈資產(chǎn)或或個(gè)人股東享有有的股權(quán)比例例所對(duì)應(yīng)的凈凈資產(chǎn)份額核核定。離婚成為平價(jià)價(jià)轉(zhuǎn)讓避稅的的選擇平價(jià)轉(zhuǎn)讓的正正當(dāng)理由，是是指以下情形形1、所投資企企業(yè)連續(xù)三年年以上（含三三年）虧損；；2、因國(guó)家政政策調(diào)整的原原因而低價(jià)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；3、將股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給配偶、、父母、子女女、祖父母、、外祖父母、、孫子女、外外孫子女、兄兄弟姐妹以及及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承承擔(dān)直接撫養(yǎng)養(yǎng)或者贍養(yǎng)義義務(wù)的撫養(yǎng)人人或者贍養(yǎng)人人；27號(hào)公告在在稅收意義上上消滅了股權(quán)權(quán)贈(zèng)與行為。。規(guī)避評(píng)估補(bǔ)稅稅：轉(zhuǎn)讓前加加大流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)。27號(hào)公告：：“對(duì)知識(shí)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使使用權(quán)、房屋屋、探礦權(quán)、、采礦權(quán)、股股權(quán)等合計(jì)占占資產(chǎn)總額比比例達(dá)50%以上的企業(yè)業(yè)，凈資產(chǎn)額額須經(jīng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)實(shí)”。對(duì)除上述以外外的凈資產(chǎn)可可不經(jīng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)實(shí)。“資產(chǎn)總額””指資產(chǎn)負(fù)債債表中的資產(chǎn)產(chǎn)總額。富豪的盛筵——個(gè)人非貨幣幣資產(chǎn)評(píng)估增增值投資個(gè)人人所得稅以非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投資，，都作為財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，，其取得所得得應(yīng)按照“財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得”項(xiàng)目繳納納個(gè)人所得稅稅。國(guó)稅函[2005]319號(hào)：被2011年2號(hào)公告廢止止國(guó)稅發(fā)[2008]115號(hào)國(guó)稅函[2011]89號(hào)五、企業(yè)以資資本公積、盈余公積、未未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本征收收個(gè)人所得稅稅爭(zhēng)議問(wèn)題處處理方法企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓稅務(wù)規(guī)劃與與風(fēng)險(xiǎn)管控專(zhuān)專(zhuān)題.doc天龍光電整體體改制，通過(guò)過(guò)盈余公積和和未分配利潤(rùn)潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本。。國(guó)稅函發(fā)[1998]333號(hào)號(hào)按照“利息息、股息、紅紅利所得”項(xiàng)項(xiàng)目征收個(gè)人人所得稅轉(zhuǎn)股視同分配配，股權(quán)溢價(jià)價(jià)除外。國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)、國(guó)稅稅函[1998]289號(hào)、國(guó)稅函函[1998]333號(hào)號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)、國(guó)國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)對(duì)于非上市公公司資本溢價(jià)價(jià)轉(zhuǎn)增股本是是否征收個(gè)人人所得稅問(wèn)題題，我們正在在研究，請(qǐng)以以正式文件為為準(zhǔn)。第二部分、企企業(yè)籌建期間間稅務(wù)爭(zhēng)議處處理和風(fēng)險(xiǎn)管管控開(kāi)辦費(fèi)的難題題.doc六，企業(yè)籌建建期間的賬務(wù)務(wù)處理要點(diǎn)：：所得稅匯算算清繳應(yīng)進(jìn)行行零申報(bào)。國(guó)稅函（2010）79號(hào)：企業(yè)自自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的年度，，為開(kāi)始計(jì)算算企業(yè)損益的的年度。商業(yè)和服務(wù)業(yè)業(yè)：取得第一一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入工業(yè)和建筑業(yè)業(yè)：開(kāi)始?xì)w集集生產(chǎn)成本房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)：：簽訂預(yù)售或或銷(xiāo)售合同，，取得收入。。關(guān)于企業(yè)所得得稅應(yīng)納稅所所得額若干稅稅務(wù)處理問(wèn)題題公告的解讀讀.doc國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅應(yīng)納稅稅所得額若干干稅務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題的公告.doc七、籌建期間間業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)最佳處理方方法1,取得第一一筆收入再扣扣除。2，企業(yè)取得得銷(xiāo)售收入前前所發(fā)生的招招待費(fèi)、廣告告費(fèi)應(yīng)該累計(jì)計(jì)，待企業(yè)取取得銷(xiāo)售收入入年度起，可可以在開(kāi)始生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)當(dāng)年一次性扣扣除，無(wú)需計(jì)計(jì)算扣除限額額.國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅應(yīng)納稅稅所得額若干干稅務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題的公告.doc關(guān)于企業(yè)所得得稅應(yīng)納稅所所得額若干稅稅務(wù)處理問(wèn)題題公告的解讀讀.doc企業(yè)城鎮(zhèn)土土地使用稅稅的爭(zhēng)議處處理.doc八，企業(yè)征征地建設(shè)何何時(shí)開(kāi)始繳繳納、何時(shí)時(shí)停止繳納納土地使用用稅？1，土地使使用稅以納納稅人實(shí)際際占用的土土地面積為為計(jì)稅依據(jù)據(jù)2,財(cái)稅【【2006】186：企業(yè)應(yīng)應(yīng)由受讓方方從合同約約定交付土土地時(shí)間的的次月起繳繳納城鎮(zhèn)土土地使用稅稅3，財(cái)稅[2008]152號(hào)）：納納稅人應(yīng)納納稅款的計(jì)計(jì)算應(yīng)截止止到房產(chǎn)、、土地的實(shí)實(shí)物或權(quán)利利狀態(tài)發(fā)生生變化的當(dāng)當(dāng)月末。九、企業(yè)向國(guó)外支付付費(fèi)用代扣扣所得稅爭(zhēng)爭(zhēng)議處理1，向國(guó)外外支付設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)，應(yīng)憑憑什么協(xié)議議和收據(jù)入入賬。2，財(cái)稅[2009]111號(hào)正列舉舉免稅外，，其它支付付要代扣代代繳營(yíng)業(yè)稅稅。3，向境外外支付所得得稅征管問(wèn)問(wèn)題：（國(guó)稅函〔〔2009〕507號(hào)）解解析4，世界性性難題：特特許權(quán)使用用費(fèi)與勞務(wù)務(wù)活動(dòng)所得得的區(qū)分向國(guó)外支付付費(fèi)用代扣扣所得稅爭(zhēng)爭(zhēng)議處理.doc1，總機(jī)構(gòu)構(gòu)及其主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)所得稅稅可以任意意調(diào)節(jié)其所所得稅的分分配。2，企業(yè)借借用資質(zhì)，，所得稅匯匯算清繳時(shí)時(shí)納稅義務(wù)務(wù)人如何認(rèn)認(rèn)定？混亂的根源源：國(guó)稅函函（2009）221號(hào)分析析3，新成立立二級(jí)分支支機(jī)構(gòu)匯算算清繳的問(wèn)問(wèn)題4，國(guó)家稅稅務(wù)總局跨跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)營(yíng)匯總納稅稅企業(yè)信息息交換平臺(tái)臺(tái)應(yīng)用總分機(jī)構(gòu)專(zhuān)專(zhuān)題.doc十、總分機(jī)機(jī)構(gòu)專(zhuān)題——所得稅征征管的現(xiàn)實(shí)實(shí)與困境十一、企業(yè)取得政政府返還土土地出讓金金的六種形形式及稅務(wù)務(wù)處理.doc1，土地出出讓金返還還用于建設(shè)設(shè)廠(chǎng)房辦公公樓爭(zhēng)議處處理。2，土地出讓讓金返還用于于拆遷（代理理拆遷、拆遷遷補(bǔ)償）爭(zhēng)議議處理3，土地出讓讓金返還用于于基礎(chǔ)設(shè)施建建設(shè)爭(zhēng)議處理理4、土地出讓讓金返還最佳佳處理方法與與風(fēng)險(xiǎn)管控之之道十二、甲供材料稅收收困境與爭(zhēng)議議處理（新））.doc1， 甲供材材料正確的會(huì)會(huì)計(jì)處理與稅稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避避2、甲供材料料營(yíng)業(yè)稅納稅稅人的難題——自建論是最最終解決方案案3，施工企業(yè)業(yè)的甲供材料料營(yíng)業(yè)稅納稅稅地點(diǎn)、納稅稅時(shí)間爭(zhēng)議處處理。4，甲供材料料，發(fā)票開(kāi)具具和稅務(wù)處理理的正確方法法。甲供材料，發(fā)發(fā)票開(kāi)具的正正確方法。1、銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)貨物并施工工—自產(chǎn)貨物物發(fā)票+工程程發(fā)票（特殊殊混合銷(xiāo)售））2、商貿(mào)公司司銷(xiāo)售外購(gòu)并并施工——全全額貨物發(fā)票票（一般混合合銷(xiāo)售）3、建筑公司司銷(xiāo)售外購(gòu)并并施工——全全額工程發(fā)票票（包工包料料）以上：同一納納稅主體銷(xiāo)售售貨物同時(shí)施施工，區(qū)分貨貨物來(lái)源及企企業(yè)經(jīng)營(yíng)主業(yè)業(yè)（可能一票票，或是兩票票）4、甲供材料料-代購(gòu)：合合同價(jià)包含材材料——全額額工程發(fā)票（（甲代購(gòu)，乙乙方全額納稅稅，全額開(kāi)票票）5、甲供設(shè)備備乙方安裝：：設(shè)備發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(乙方凈額納納稅，凈額開(kāi)開(kāi)票)6、甲供材料料乙方裝飾：：材料發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(乙方凈額納納稅，凈額開(kāi)開(kāi)票)7、甲供材料料，乙方建筑筑施工（裝飾飾以外勞務(wù)））：材料發(fā)票票（供應(yīng)商））+工程發(fā)票票（乙方全額額納稅，凈額額開(kāi)票）此時(shí)材材料需需另計(jì)計(jì)營(yíng)業(yè)業(yè)稅，，由乙乙方交交納，，計(jì)入入工程程結(jié)算算價(jià)款款第三部部分、、企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)決決策的的涉稅稅事項(xiàng)項(xiàng)籌劃劃策略略選擇擇十三三、、關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)交交易易如如何何調(diào)調(diào)整整？？2012反反避避稅稅特特別別納納稅稅調(diào)調(diào)整整的的要要點(diǎn)點(diǎn)特別別納納稅稅調(diào)調(diào)整整實(shí)實(shí)施施辦辦法法的的實(shí)實(shí)戰(zhàn)戰(zhàn)應(yīng)應(yīng)用用.doc大商商租租金金案案例例、、河河北北、、海海南南案案1，，特特別別納納稅稅調(diào)調(diào)整整辦辦法法第第三三十十條條：：實(shí)實(shí)際際稅稅負(fù)負(fù)相相同同的的境境內(nèi)內(nèi)關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)方方之之間間的的交交易易，，只只要要該該交交易易沒(méi)沒(méi)有有直直接接或或間間接接導(dǎo)導(dǎo)致致國(guó)國(guó)家家總總體體稅稅收收收收入入的的減減少少，，原原則則上上不不做做轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓定定價(jià)價(jià)調(diào)調(diào)查查、、調(diào)調(diào)整整。。2，營(yíng)業(yè)業(yè)稅不應(yīng)應(yīng)按《稅稅收征收收管理法法》第三三十五條條、三十十六條進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。3，房地地產(chǎn)企業(yè)業(yè)的土地地增值稅稅是2012全全國(guó)反避避稅工作作的重點(diǎn)點(diǎn)4，房產(chǎn)產(chǎn)稅調(diào)整整方法：：出租房房屋價(jià)格格，按所所在地段段最低價(jià)價(jià)格核定定十四、如如何利用用違約金金處理費(fèi)費(fèi)用疑難難問(wèn)題賠償金違違約金稅稅務(wù)爭(zhēng)議議處理.doc1、購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)（承租租）方支支付違約約金是價(jià)價(jià)外費(fèi)用用，征稅稅。2、銷(xiāo)售售（出租租）方支支付違約約金。屬屬于營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出，不征征稅。（（反方向向違約金金）3、如果果向個(gè)人人支付違違約金，，認(rèn)定為為“其它它所得””需要交交納個(gè)人人所得稅稅。（國(guó)國(guó)稅函【【2006】865號(hào)號(hào)文件））4，無(wú)法法取得發(fā)發(fā)票的賠賠償金可可以在企企業(yè)所得得稅稅前前扣除。。十五、企業(yè)出租租房屋稅稅收爭(zhēng)議議問(wèn)題處處理.doc1，租租金收入入營(yíng)業(yè)稅稅納稅義義務(wù)發(fā)生生時(shí)間的的爭(zhēng)議處處理。2，租租金收入入所得稅稅收入確確認(rèn)時(shí)間間的爭(zhēng)議議問(wèn)題處處理3，房產(chǎn)產(chǎn)稅的稅稅務(wù)爭(zhēng)議議處理【1】一一次收取取20年年租金，，房產(chǎn)稅稅是否可可以分20年繳繳納？【2】稅稅法消滅滅了免租租期【3】預(yù)預(yù)收租金金不交預(yù)預(yù)繳所得得稅【4】下下打租籌籌劃的稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)【5】產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人找找不到，，承租人人應(yīng)代為為繳納房房產(chǎn)稅【6】無(wú)無(wú)租使用用其他單單位房產(chǎn)產(chǎn)納稅人人的確定定4，轉(zhuǎn)租租收入不不征收房房產(chǎn)稅。。5，規(guī)避避房產(chǎn)稅稅的常見(jiàn)見(jiàn)思路（（流程再再造）十六、財(cái)財(cái)政性資資金認(rèn)定定做為不不征稅收收入爭(zhēng)議議問(wèn)題處處理1，不征征稅收入入，總局局反權(quán)力力下放給給縣級(jí)政政府了。。2，不征征稅收入入是征稅稅收入。。問(wèn)題在在于延緩緩納稅。。3，不征征稅收入入不是免免稅收入入。其形形成的成成本費(fèi)用用不允許許稅前列列支財(cái)稅（2011）70號(hào)可以以視同免免稅收入入的操作作途徑財(cái)政性資資金不征征稅收入入新規(guī)財(cái)財(cái)稅【【2011】70.doc十七、企業(yè)廣告告費(fèi)業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出涉涉稅爭(zhēng)議議問(wèn)題處處理.doc1、廣告告費(fèi)與業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)稅前前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)15%。2、房地地產(chǎn)企業(yè)業(yè)沒(méi)有收收入年度度的廣告告費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)及業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)累計(jì)計(jì)的處理理方式3、廣廣告費(fèi)業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)扣除除基數(shù)為為營(yíng)業(yè)收收入：4、從稽稽查案例例看企業(yè)業(yè)利用廣廣告費(fèi)支支出規(guī)避避稅收的的手段:5，業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、行賄的的區(qū)別待遇遇6，銷(xiāo)售商商品，贈(zèng)送送行為的稅稅務(wù)處理7、案例：：廣告費(fèi)牽牽出假發(fā)票票偷稅百萬(wàn)萬(wàn)元大案企業(yè)借款稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及及最佳做賬賬方法.doc十八、老板板或自然人人借款給企企業(yè)，稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪哪些？如何何化解？十九、企業(yè)業(yè)之間借款款不支付利利息，是否否納稅調(diào)整整？如何調(diào)調(diào)整？企業(yè)業(yè)有哪些““正當(dāng)理由由”？二十、當(dāng)前前法律環(huán)境境下解決貸貸款利息最最佳三個(gè)方方案①構(gòu)筑預(yù)收收賬款②增增加資本③③委托貸款款專(zhuān)題、企業(yè)業(yè)借款處理理綜合分析析及帳務(wù)處處理最佳方方法1， 借款款費(fèi)用的資資本化問(wèn)題題2、企業(yè)向向自然人借借款的利息息支出為股股東分紅避避稅提供條條件老板借款給給企業(yè)不收收利息不調(diào)調(diào)整納稅的的理由。3、非金融融企業(yè)關(guān)聯(lián)聯(lián)方之間借借款扣除限限額為實(shí)收收資本加資資本公積的的2倍。4、境內(nèi)關(guān)關(guān)聯(lián)方之間間的借款，，不支付利利息，需要要有條件地地進(jìn)行納稅稅調(diào)整。5、關(guān)聯(lián)企企業(yè)間業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)發(fā)生生壞帳損失失有條件扣扣除。6、企業(yè)向向個(gè)人支付付借款利息息支出需要要開(kāi)具發(fā)票票才能扣除除。7、以支付付咨詢(xún)費(fèi)的的名義，開(kāi)開(kāi)具咨詢(xún)費(fèi)費(fèi)發(fā)票頂替替利息，不不可以做利利息稅前扣扣除。8、、企企業(yè)業(yè)向向個(gè)個(gè)人人支支付付借借款款利利息息需需要要扣扣繳繳個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅。。9、、企企業(yè)業(yè)計(jì)計(jì)提提未未實(shí)實(shí)際際支支付付的的借借款款利利息息，，匯匯算算清清繳繳前前取取得得憑憑證證即即不不需需要要調(diào)調(diào)整整。。10、、企企業(yè)業(yè)股股東東借借款款年年末末不不歸歸還還，，滿(mǎn)滿(mǎn)一一年年可可能能做做為為分分紅紅處處理理。。11、、老老板板個(gè)個(gè)人人資資產(chǎn)產(chǎn)抵抵押押貸貸款款，，公公司司使使用用，，資資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)入入公公司司固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，公公司司償償還還貸貸款款，，稅稅務(wù)務(wù)稽稽查查要要補(bǔ)補(bǔ)利利息息個(gè)個(gè)稅稅。。折折舊舊不不能能扣扣除除。。12、、企企業(yè)業(yè)投投資資者者因因出出資資額額不不足足而而產(chǎn)產(chǎn)生生的的借借款款利利息息支支出出不不能能在在稅稅前前扣扣除除。。13、、企業(yè)業(yè)集團(tuán)團(tuán)統(tǒng)一一向銀銀行借借款分分?jǐn)偸故褂玫牡娜绾魏翁幚砝恚?4、、企業(yè)業(yè)向非非金融融企業(yè)業(yè)及個(gè)個(gè)人借借款發(fā)發(fā)生的的利息息支出出，利利率按按國(guó)家家稅務(wù)務(wù)總局局公告告2011年第第34號(hào)省省內(nèi)任任何一一家金金融企企業(yè)同同期同同類(lèi)利利率。?！胥y發(fā)發(fā)【2002】】30號(hào)：：中國(guó)國(guó)人民民銀行行關(guān)于于取締締地下下錢(qián)莊莊及打打擊高高利貸貸行為為的通通知15、、企業(yè)業(yè)借款款收取取或不不支付付利息息，稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可可以按按征管管法35、、36條，，細(xì)則則54條進(jìn)進(jìn)行調(diào)調(diào)整。。16、、建筑筑安裝裝企業(yè)業(yè)墊資資的資資金占占用費(fèi)費(fèi)按建建筑業(yè)業(yè)處理理17、、解決決貸款款利息息三個(gè)個(gè)方案案解析析二十一一、稽查對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)工資資薪金金支出出關(guān)注注要點(diǎn)點(diǎn)有哪哪些.doc（1））國(guó)稅稅函【【2009】3號(hào)：：工資資薪金金扣除除時(shí)間間爭(zhēng)議議解決決：企企業(yè)的的工資資薪金金扣除除時(shí)間間為實(shí)實(shí)際發(fā)發(fā)放的的納稅稅年度度，，匯算算前發(fā)發(fā)放，，應(yīng)允允許扣扣除。。（2））工資資的社社保成成本巨巨大。。（3））勞務(wù)務(wù)費(fèi)代代工資資的法法律風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)越越來(lái)越越大。。勞務(wù)派派遣避避稅方方式及及治理理分析析[課課件].doc（4））勞務(wù)務(wù)派遣遣管理理政策策的改改變影影響工工資的的扣除除。(5)工資福利利中的通訊費(fèi)的的財(cái)稅處處理稽查對(duì)企企業(yè)工資資薪金支支出關(guān)注注要點(diǎn)有有哪些.doc工資扣除除時(shí)間爭(zhēng)爭(zhēng)議解決決

：國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局公公告2011年年34號(hào)號(hào)六、關(guān)于于企業(yè)提提供有效效憑證時(shí)時(shí)間問(wèn)題題企業(yè)當(dāng)年年度實(shí)際際發(fā)生的的相關(guān)成本、費(fèi)費(fèi)用，由于各各種原因因未能及及時(shí)取得得該成本本、費(fèi)用用的有效效憑證，，企業(yè)在在預(yù)繳季季度所得得稅時(shí)，，可暫按按賬面發(fā)發(fā)生金額額進(jìn)行核核算；但在匯算算清繳時(shí)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)充提供供該成本本、費(fèi)用用的有效效憑證。。國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅稅所得額額若干稅稅務(wù)處理理問(wèn)題的的公告.doc假47號(hào)號(hào)公告：：全年一次次性獎(jiǎng)金金.doc單位繳費(fèi)費(fèi)基數(shù)以以本單位位上年度度全部職職工工資資總額確確定。單單位繳費(fèi)費(fèi)基數(shù)不不得低于于全部參參保職工工當(dāng)期個(gè)個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)基數(shù)之之和。繳費(fèi)費(fèi)個(gè)個(gè)人人以以職職工工本本人人上上年年度度月月平平均均工工資資收收入入作作為為本本繳繳費(fèi)費(fèi)年年度度的的社社會(huì)會(huì)保保險(xiǎn)險(xiǎn)繳繳費(fèi)費(fèi)基基數(shù)數(shù)。二十十二二、、稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)職職工工福福利利費(fèi)費(fèi)稅稅前前扣扣除除的的尺尺度度和和分分寸寸.doc1，，對(duì)對(duì)給給離離退退休休人人員員發(fā)發(fā)放放的的節(jié)節(jié)日日慰慰問(wèn)問(wèn)、、生生活活補(bǔ)補(bǔ)助助等等費(fèi)費(fèi)用用可可以以在在福福利利費(fèi)費(fèi)稅稅前前扣扣除除。。2，，福福利利費(fèi)費(fèi)中中列列支支的的職職工工醫(yī)醫(yī)療療費(fèi)費(fèi)用用可可以以有有條條件件稅稅前前扣扣除除。。3、、職職工工食食堂堂買(mǎi)買(mǎi)菜菜沒(méi)沒(méi)發(fā)發(fā)票票應(yīng)應(yīng)該該核核定定稅稅前前扣扣除除。4、、公公司司租租賃賃的的車(chē)車(chē)發(fā)發(fā)生生油油料料、、維維修修費(fèi)費(fèi)用用可可以以稅稅前前扣扣除除。。5、、旅旅游游費(fèi)費(fèi)稅稅法法不不可可以以在在福福利利費(fèi)費(fèi)列列支支6，給營(yíng)銷(xiāo)個(gè)個(gè)人的免費(fèi)旅旅游獎(jiǎng)勵(lì)征征收個(gè)稅。二十三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)疑疑難問(wèn)題處理理.doc第一條：所有有的餐費(fèi)都是是業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)。第二條：如果果認(rèn)為有些餐餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)，請(qǐng)請(qǐng)參照第一條條。1、 業(yè)務(wù)招招待費(fèi)的關(guān)鍵鍵詞：業(yè)務(wù)、、60%、5‰2，招待費(fèi)的的核算范圍：：不僅僅是吃吃飯。3，在建工程程發(fā)生的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)，不不能計(jì)在建工工程。4，2011年發(fā)生招待待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)發(fā)票不能在2012年稅稅前扣除5，公司經(jīng)常常與客戶(hù)一起起出差考察業(yè)業(yè)務(wù),客戶(hù)的的一些機(jī)票等等費(fèi)用不允許許稅前扣除6，企業(yè)年會(huì)會(huì)；加班工作作餐；出差發(fā)發(fā)生的餐費(fèi)是是福利費(fèi)還是是業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)？7，外地的餐餐費(fèi)發(fā)票，是是否可以認(rèn)定定為業(yè)務(wù)招待待費(fèi)？8、企業(yè)召開(kāi)開(kāi)會(huì)議的住宿宿費(fèi)、餐費(fèi)、、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)應(yīng)區(qū)別處理。。9、贈(zèng)送的禮禮品有企業(yè)標(biāo)標(biāo)識(shí)是業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)，無(wú)標(biāo)標(biāo)識(shí)是業(yè)務(wù)招招待費(fèi)。10、員工的的午餐費(fèi)職工工福利費(fèi)還是是業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)？11、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)證據(jù)和和證明類(lèi)資料料及文件的準(zhǔn)準(zhǔn)備。12，將外購(gòu)購(gòu)禮品用于業(yè)業(yè)務(wù)招待所得得稅申報(bào)表如如何填列？二十四；企業(yè)業(yè)職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)爭(zhēng)爭(zhēng)議問(wèn)題處理理1，實(shí)際支付付原則、與培培訓(xùn)相關(guān)，旅旅游發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。2，中石油對(duì)對(duì)全國(guó)納稅人人的貢獻(xiàn)。國(guó)稅函[2005]854號(hào)2.5%標(biāo)準(zhǔn)的由由來(lái)（財(cái)建〔2006〕317號(hào)）企業(yè)業(yè)職工參加社社會(huì)學(xué)歷教育育以及個(gè)人為為取得學(xué)位而而參加的在職職教育，所需需費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由由個(gè)人承擔(dān)，，不屬于企業(yè)業(yè)的職工教育育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范范圍，不得在在企業(yè)所得稅稅稅前扣除。。MBA、EMBA不能扣扣除。財(cái)稅[2006]88號(hào)號(hào)，從2006年1月1日起，職工工教育經(jīng)費(fèi)2．5％稅前前扣除。國(guó)稅函[2003]847號(hào)：中移移動(dòng)從2003年2.5%，國(guó)稅函函[2003]1329號(hào)：聯(lián)通《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于中國(guó)國(guó)石油天然氣氣股份有限公公司和中國(guó)石石油化工股份份有限公司職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的通知》》（國(guó)稅函[2005]854號(hào)））考慮到石油天天然氣和石油油化工行業(yè)要要求從業(yè)人員員素質(zhì)較高，，需要不斷加加強(qiáng)職工教育育培訓(xùn)等實(shí)際際情況，同意意中國(guó)石油天天然氣股份有有限公司和中中國(guó)石油化工工股份有限公公司提取的職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)，從2005年年度起，按照照計(jì)稅工資總總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)在企企業(yè)所得稅前前扣除。二十五、企業(yè)業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)補(bǔ)助帳務(wù)處理理、稅前扣除除爭(zhēng)議處理？？1，差旅費(fèi)津津貼、誤餐補(bǔ)補(bǔ)助免個(gè)稅，，旅費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)費(fèi)不需要憑證證。2，《中央國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)和事事業(yè)單位差旅旅費(fèi)管理辦法法》的通知（財(cái)行[2006]313號(hào)）是全全國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)。。3，企業(yè)外部部人員的差旅旅費(fèi)稅前扣除除爭(zhēng)議處理4，納稅人因因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需需要在國(guó)外實(shí)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用,取得外外國(guó)實(shí)際支出出的真實(shí)憑據(jù)據(jù)允許扣除。。企業(yè)差旅費(fèi)及及補(bǔ)助的帳務(wù)務(wù)處理及稅務(wù)務(wù)爭(zhēng)議協(xié)調(diào).doc二十六、政策策性搬遷（拆拆遷）和處置置收入擴(kuò)成本本扣除的稅務(wù)務(wù)處理分析1、營(yíng)業(yè)稅免免稅條件是政政府收回土地地（國(guó)稅函[2008]277號(hào)））2，政府對(duì)相相關(guān)土地進(jìn)行行拆遷賠償，，無(wú)法開(kāi)具發(fā)發(fā)票，無(wú)法取取得賠償，憑憑據(jù)為協(xié)議加加收據(jù)。3，政策性搬搬遷企業(yè)所得得稅處理：有有搬遷計(jì)劃的的的五年后計(jì)計(jì)所得。4，拆遷超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)部分，需需要繳納個(gè)人人所得稅5，搬遷企業(yè)業(yè)資產(chǎn)損失扣扣除問(wèn)題各地地不一。政策性搬遷收收入及成本扣扣除爭(zhēng)議處理理.doc二十七、關(guān)于于企業(yè)提供有有效憑證時(shí)間間問(wèn)題1，34號(hào)公公告：在匯算算清繳時(shí)，應(yīng)應(yīng)補(bǔ)充提供該該成本、費(fèi)用用的有效憑證證。匯算結(jié)束以后后取得如何處處理？各地不不一2，吉地稅發(fā)發(fā)[2009]51號(hào)：：追溯扣除。。3，遼寧國(guó)地稅：：在取得年度度扣除。實(shí)戰(zhàn)：：如何何理解解和執(zhí)執(zhí)行國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總總局公公告2011年年34號(hào).doc二十八八、土土地價(jià)價(jià)值如如何計(jì)計(jì)入房房產(chǎn)原原值繳繳納房房產(chǎn)稅稅爭(zhēng)議議處理理土地價(jià)價(jià)值如如何計(jì)計(jì)入房房產(chǎn)原原值繳繳納房房產(chǎn)稅稅.doc1，稅務(wù)管管理消消滅了了免租租期。2，地地價(jià)計(jì)計(jì)入房房產(chǎn)原原值征征收房房產(chǎn)稅稅的稅稅收與與會(huì)計(jì)計(jì)有差差異。。3，宗宗地容容積率率0.5以以下的的稅收收實(shí)踐踐應(yīng)用用。4，財(cái)財(cái)稅（（2011）121號(hào)與與財(cái)稅稅[2008]152號(hào)號(hào)文件件第一一條規(guī)規(guī)定的的關(guān)系系。5,劃劃撥與與租賃賃土地地如何何計(jì)算算房產(chǎn)產(chǎn)稅、、土地地稅。。6，土土地使使用權(quán)權(quán)的會(huì)會(huì)計(jì)核核算和和攤銷(xiāo)銷(xiāo)方法法不需需要調(diào)調(diào)整。7，土土地按按宗地地面積積價(jià)值值全部部計(jì)入入房產(chǎn)產(chǎn)原值值。不是投投影面面積。。二十九九、企業(yè)固固定資資產(chǎn)與與費(fèi)用用選擇擇問(wèn)題題.doc1，固固定資資產(chǎn)的的殘值值率可可以選選擇為為零。。2，固固定資資產(chǎn)折折舊調(diào)調(diào)整爭(zhēng)爭(zhēng)議問(wèn)問(wèn)題盾安環(huán)環(huán)境.doc啟示。。3，企企業(yè)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)并并安裝裝的空空調(diào)、、監(jiān)控控折舊舊按家家具扣扣除。。4，手手機(jī)等等價(jià)值值較小小，使使用時(shí)時(shí)間不不等的的資產(chǎn)產(chǎn)，按按重要要性原原則認(rèn)認(rèn)定為為固定定資產(chǎn)產(chǎn)。5，會(huì)會(huì)計(jì)折折舊與與稅法法折舊舊差異異調(diào)整整難題題的解解決。。6、企企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)、、建造造固定定資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)發(fā)發(fā)票，，其計(jì)計(jì)提的的折舊舊不允允許稅稅前扣扣除。。盾安環(huán)境境.doc國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于固定定資產(chǎn)折折舊方法法有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的批批復(fù)【失失效】國(guó)稅函[2006]452號(hào)號(hào)廣東按照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度和相相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定，，工作量量法是根根據(jù)實(shí)際際工作量量計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊額額的一種種方法，，與年限限平均法法同屬直直線(xiàn)折舊舊法。在在會(huì)計(jì)處處理上按按工作量量法計(jì)提提固定資資產(chǎn)折舊舊的納稅稅人，可可依照《《企業(yè)所所得稅稅稅前扣除除辦法》》第二十十七條的的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理。。國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局2006.05.14三十、企業(yè)裝修修費(fèi)用稅稅務(wù)爭(zhēng)議議處理.doc1、大額額裝修費(fèi)費(fèi)作為大大修理支支出入帳帳爭(zhēng)議。。2，企業(yè)業(yè)自有房房屋的裝裝修費(fèi)，，如何在在企業(yè)所所得稅前前扣除各各地爭(zhēng)議議處理。。3、企業(yè)業(yè)租入房房屋裝修修支出的的稅務(wù)與與會(huì)計(jì)處處理爭(zhēng)議議問(wèn)題4、企業(yè)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的古董董、字畫(huà)不不允許折舊舊在稅前列列支。5，企業(yè)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的用于于廠(chǎng)區(qū)綠化化的樹(shù)木發(fā)發(fā)生的支出出，可于發(fā)發(fā)生當(dāng)期在在稅前扣除除。三十一、存存貨后進(jìn)先先出法核算算成本費(fèi)用用的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)問(wèn)題企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第七十三條條企業(yè)使使用或者銷(xiāo)銷(xiāo)售的存貨貨的成本計(jì)計(jì)算方法，，可以在先先進(jìn)先出法法、加權(quán)平平均法、個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法法中選用一一種。計(jì)價(jià)方法一一經(jīng)選用，，不得隨意意變更。后進(jìn)行先出出法的應(yīng)用用。通貨膨脹下下會(huì)計(jì)常用用。三十二、企企事業(yè)單位位共用水電電的稅務(wù)務(wù)爭(zhēng)議處理理【文件失效效、精神永存】《國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于2009年度稅收收自查有關(guān)關(guān)政策問(wèn)題題的函》（（企便函[2009]33號(hào)號(hào)【失效】】）第14條規(guī)定：：“企業(yè)與與其他企業(yè)業(yè)或個(gè)人共共用水、電電，無(wú)法取取得水、電電發(fā)票的，，應(yīng)以雙方方的租用合合同、電力力和供水公公司出具給給出租方的的原始水、、電發(fā)票或或復(fù)印件、、經(jīng)雙方確確認(rèn)的用水水、電量分分割單等憑憑證，據(jù)實(shí)實(shí)進(jìn)行稅前前扣除?！薄保ㄔ撐募](méi)沒(méi)有普遍約約束力，只只能對(duì)2009年自自查有用））。三十三、母子公司提提供服務(wù)費(fèi)費(fèi)避稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析.doc1，母公司司以管理費(fèi)費(fèi)形式向子子公司提取取費(fèi)用，子子公司因此此支付給母母公司的管管理費(fèi)，不不得在稅前前扣除。2，創(chuàng)維逃逃稅案新解解—十年來(lái)來(lái)最成功的的避稅方法法3，美國(guó)國(guó)國(guó)際貨運(yùn)代代理公司管管理費(fèi)問(wèn)題題分析。解決母子公公司管理費(fèi)費(fèi)問(wèn)題的最最佳方案是是：消滅管管理費(fèi)。三十四、企企業(yè)發(fā)生的的手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出如何稅前前扣除？《財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出稅前扣扣除政策的的通知》（（財(cái)稅〔2009〕〕29號(hào)）），其他企業(yè)，，按與具有有合法經(jīng)營(yíng)營(yíng)資格中介介服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)或個(gè)人（（不含交易易雙方及其其雇員、代代理人和代代表人等））所簽訂服服務(wù)協(xié)議或或合同確認(rèn)認(rèn)的收入金金額的5%計(jì)算限額額。手續(xù)費(fèi)與傭傭金，服務(wù)務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)?cè)冑M(fèi)合理選選擇與策劃劃三十五；企企業(yè)勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)支出出核算應(yīng)注注意的問(wèn)題題企業(yè)發(fā)生的的勞動(dòng)保護(hù)護(hù)支出，包包括購(gòu)買(mǎi)工工作服、手手套、安全全保護(hù)用品品、防暑降降溫用品等等，以發(fā)票票和付款單單據(jù)為稅前前扣除憑證證。勞動(dòng)保護(hù)支支出應(yīng)符合合以下條件件：（一）用品品提供或配配備的對(duì)象象為本企業(yè)業(yè)任職或者者受雇的員員工；（二）用品品具有勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)性質(zhì)質(zhì)，因工作作需要而發(fā)發(fā)生；（三）數(shù)量量上能滿(mǎn)足足工作需要要即可；（四）以實(shí)實(shí)物形式發(fā)發(fā)生。（一）個(gè)人人因工作需需要，從單單位取得并并實(shí)際屬于于工作條件件的勞動(dòng)保保護(hù)用品，，不屬于個(gè)個(gè)人所得，，不征收個(gè)個(gè)人所得稅稅。（二）按照照個(gè)人所得得稅法的規(guī)規(guī)定，單位位發(fā)放的取取暖費(fèi)、防防暑降溫費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)個(gè)人所得稅稅。三十六；關(guān)關(guān)于企業(yè)會(huì)會(huì)議費(fèi)支出出帳務(wù)處理理問(wèn)題企業(yè)發(fā)生的的與取得收收入有關(guān)的的合理的會(huì)會(huì)議費(fèi)支出出，應(yīng)按稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求，能夠夠提供證明明其真實(shí)性性的合法憑憑證及相關(guān)關(guān)材料，否否則，不得得在稅前扣扣除。會(huì)議費(fèi)證明明材料應(yīng)包包括：會(huì)議時(shí)間、、地點(diǎn)、預(yù)預(yù)算、出席席人員、內(nèi)內(nèi)容、目的的、費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、支付付憑證等。三十七、企業(yè)捐贈(zèng)支支出的應(yīng)注注意哪些問(wèn)問(wèn)題.doc1，允許扣扣除的基數(shù)數(shù)是企業(yè)年年度會(huì)計(jì)利利潤(rùn)總額。。2，公益性性捐贈(zèng)的認(rèn)認(rèn)定。公益益性組織須須經(jīng)權(quán)力機(jī)機(jī)關(guān)公示。。3，捐贈(zèng)收收據(jù)的有效效性分析。。4，自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品捐贈(zèng)支支出，一個(gè)個(gè)結(jié)果，兩兩種處理方方法5，捐贈(zèng)是是發(fā)達(dá)國(guó)家家第一避稅稅通道。國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅所所得額若干干稅務(wù)處理理問(wèn)題的公公告.doc問(wèn)：以前年年度因納稅稅人計(jì)算錯(cuò)錯(cuò)誤，在當(dāng)當(dāng)年未計(jì)提提的折舊，，是否可以以在以后年年度補(bǔ)扣？？如果不允允許，該怎怎樣處理，，可以申請(qǐng)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)退還多繳繳稅款嗎？？繆慧頻：按按照《中華華人民共和和國(guó)稅收征征收管理法法》有關(guān)規(guī)規(guī)定處理。。三十八、當(dāng)年未計(jì)提提折舊以后后年度如何何處理的問(wèn)問(wèn)題應(yīng)計(jì)未計(jì)、、應(yīng)提未提提的稅前扣扣除項(xiàng)目如如何處理的的問(wèn)題問(wèn)：《財(cái)政政部、國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)業(yè)所得稅幾幾個(gè)具體問(wèn)問(wèn)題的通知知》（財(cái)稅稅字[1996]79號(hào)）規(guī)規(guī)定的“企企業(yè)納稅年年度內(nèi)應(yīng)計(jì)計(jì)未計(jì)扣除除項(xiàng)目，包包括各類(lèi)應(yīng)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)費(fèi)用、應(yīng)提提未提折舊舊等，不得得移轉(zhuǎn)以后后年度補(bǔ)扣扣”，是指指年度終了了，納稅人人在規(guī)定的的申報(bào)期申申報(bào)后，發(fā)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)計(jì)未計(jì)、應(yīng)應(yīng)提未提的的稅前扣除除項(xiàng)目。此此規(guī)定在新新稅法下是是否有效？？如果上述述項(xiàng)目在申申報(bào)期內(nèi)發(fā)發(fā)現(xiàn)是否允允許扣除？？繆慧頻：：文件作作廢15號(hào)公公告：關(guān)關(guān)于以前前年度發(fā)發(fā)生應(yīng)扣扣未扣支支出的稅稅務(wù)處理理問(wèn)題根據(jù)《中中華人民民共和國(guó)國(guó)稅收征征收管理理法》的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，對(duì)對(duì)企業(yè)發(fā)發(fā)現(xiàn)以前前年度實(shí)實(shí)際發(fā)生生的、按按照稅收收規(guī)定應(yīng)應(yīng)在企業(yè)業(yè)所得稅稅前扣除除而未扣扣除或者者少扣除除的支出出，企業(yè)業(yè)做出專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)報(bào)及說(shuō)明明后，準(zhǔn)準(zhǔn)予追補(bǔ)補(bǔ)至該項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生生年度計(jì)計(jì)算扣除除，但追追補(bǔ)確認(rèn)認(rèn)期限不不得超過(guò)過(guò)5年。。企業(yè)由由于上上述原原因多多繳的的企業(yè)業(yè)所得得稅稅稅款，，可以以在追追補(bǔ)確確認(rèn)年年度企企業(yè)所所得稅稅應(yīng)納納稅款款中抵抵扣，，不足足抵扣扣的，，可以以向以以后年年度遞遞延抵抵扣或或申請(qǐng)請(qǐng)退稅稅。虧損企企業(yè)追追補(bǔ)確確認(rèn)以以前年年度未未在企企業(yè)所所得稅稅前扣扣除的的支出出，或或盈利利企業(yè)業(yè)經(jīng)過(guò)過(guò)追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)認(rèn)后出出現(xiàn)虧虧損的的，應(yīng)應(yīng)首先先調(diào)整整該項(xiàng)項(xiàng)支出出所屬屬年度度的虧虧損額額，然然后再再按照照彌補(bǔ)補(bǔ)虧損損的原原則計(jì)計(jì)算以以后年年度多多繳的的企業(yè)業(yè)所得得稅款款，并并按前前款規(guī)規(guī)定處處理。。三十九九、企企業(yè)核定征征收企企業(yè)所所得稅稅專(zhuān)題題.doc1；會(huì)會(huì)計(jì)利利潤(rùn)控控制點(diǎn)點(diǎn)問(wèn)題題—虛虛報(bào)有有代價(jià)價(jià)2；成本核核算憑證控控制—無(wú)票票勝有票3；核定企企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控控制—鑒定定表第三項(xiàng)項(xiàng)4；事先核核定與事后后核定的意意義—征管管不是稽查查5；房地產(chǎn)產(chǎn)；中介機(jī)機(jī)構(gòu)；--主動(dòng)申請(qǐng)請(qǐng)還是被動(dòng)動(dòng)核定6，查賬改改核定，再再改查賬資資產(chǎn)扣除處處理●案例：核核定征收，，會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)大于核定定應(yīng)稅所得得率處理方方法案例：企業(yè)業(yè)，核定應(yīng)應(yīng)稅所得率率征收。所所得率5%；年收入入1000萬(wàn)元，繳繳所得稅12.50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)利潤(rùn)：：300萬(wàn)萬(wàn)元。因核核定后白條條沒(méi)有入帳帳。危機(jī)處理方方法：1；承認(rèn)會(huì)會(huì)計(jì)帳務(wù)處處理錯(cuò)誤。。會(huì)計(jì)信息息失真。2，堅(jiān)持核核定征收。。堅(jiān)持成本本費(fèi)用核算算不實(shí)。3，協(xié)調(diào)溝溝通，可同同意稽查重重新核定應(yīng)應(yīng)稅所得率率。四十、企業(yè)業(yè)損失的爭(zhēng)爭(zhēng)議處理企業(yè)財(cái)產(chǎn)損損失2011年25號(hào)公告.doc1，企業(yè)財(cái)財(cái)產(chǎn)損失稅稅前扣除審審批制度改改為申報(bào)制制。2，資產(chǎn)損損失申報(bào)條條件：第一一，會(huì)計(jì)上上已處理；；第二，依依法申報(bào)。。3，先申報(bào)報(bào)損失，后后匯算申報(bào)報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁納稅人人。4，資產(chǎn)損損失分為清清單申報(bào)和和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)報(bào)兩種申報(bào)報(bào)形式。四十一、企企業(yè)以房抵債稅稅務(wù)爭(zhēng)議處處理.doc1， 營(yíng)業(yè)業(yè)稅全額征征收2， 契稅稅全額征收收3， 會(huì)計(jì)計(jì)處理。債債務(wù)人應(yīng)按按債務(wù)賬面面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)債務(wù)。4， 如何何確定房屋屋計(jì)稅價(jià)格格？第一種情況況（等價(jià)償償債）：計(jì)計(jì)稅依據(jù)是是公允價(jià)值值。第二種情況況（非等價(jià)價(jià)償債但售售價(jià)低于債債務(wù)金額的的）為債務(wù)務(wù)金額。第三種情況況（非等價(jià)價(jià)償債但售售價(jià)高于債債務(wù)金額的的）在于稅稅務(wù)人員對(duì)對(duì)合理理由由的職業(yè)判判斷。四十二、房屋土地權(quán)權(quán)屬贈(zèng)與、、退回、分分割的契稅稅爭(zhēng)議處理理.doc1，關(guān)于房房屋土地權(quán)權(quán)屬由夫妻妻一方所有有變更為夫夫妻雙方共共有契稅政政策2，離婚后后房屋權(quán)屬屬變化是否否征收契稅稅3，夫妻婚婚前財(cái)產(chǎn)，，婚后加名名，是否需需要繳納印印花稅？4，房產(chǎn)遺遺囑是否需需要繳納印印花稅？5，個(gè)人無(wú)無(wú)償贈(zèng)送房房屋土地的的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)問(wèn)題6，無(wú)償受受贈(zèng)房屋征征收個(gè)人所所得稅問(wèn)題題7，關(guān)于購(gòu)購(gòu)房人辦理理退房有關(guān)關(guān)契稅問(wèn)題題8，關(guān)于無(wú)無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移征收契契稅的問(wèn)題題9，關(guān)于貸貸款買(mǎi)房交交易不成功功是否可以以申請(qǐng)退稅稅的問(wèn)題10、辦理理期房退房房手續(xù)后應(yīng)應(yīng)退還已征征契稅四十三、以土地房屋屋分立公司司的稅務(wù)處處理.doc1，企企業(yè)所所得稅稅，一一般重重組要要清算算，特特殊重重組計(jì)計(jì)稅基基礎(chǔ)不不變。。2，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅，不不征。。3，契契稅，，財(cái)稅稅（2012））4號(hào)號(hào)不征征。4，印印花稅稅。萬(wàn)萬(wàn)分之之五5，土土地增增值稅稅，不不征。。四十四四、房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)BT與BOT業(yè)務(wù)務(wù).doc1，納納稅人人收取取回購(gòu)購(gòu)款時(shí)時(shí)，按按營(yíng)業(yè)業(yè)稅的的相關(guān)關(guān)規(guī)定定，投投資人人應(yīng)按按“銷(xiāo)銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)”稅稅目繳繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅。2、以以取得得的回回購(gòu)價(jià)價(jià)款分分別按按照““銷(xiāo)售售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)””和““金融融保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)””稅目目繳納納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。。3、、以以取取得得的的回回購(gòu)購(gòu)價(jià)價(jià)款款分分別別按按照照““建建筑筑業(yè)業(yè)””和和““金金融融保保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)業(yè)””稅稅目目繳繳納納營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅。。4、、比比照照代代建建處處理理。。5、、直直接接按按照照建建筑筑業(yè)業(yè)征征稅稅。。優(yōu)惠惠政政策策之之股股息息紅紅利利所所得得優(yōu)優(yōu)惠惠綜綜合合利利用用等等等等.doc四十十五五、、36號(hào)號(hào)公公告告““國(guó)國(guó)債債利利息息優(yōu)優(yōu)惠惠人人的的爭(zhēng)爭(zhēng)議議終終結(jié)結(jié)股息息紅紅利利所所得得優(yōu)優(yōu)惠惠爭(zhēng)爭(zhēng)議議處處理理非營(yíng)營(yíng)利利組組織織收收入入免免稅稅優(yōu)優(yōu)惠惠機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)認(rèn)認(rèn)定定企業(yè)從從事農(nóng)農(nóng)林牧牧漁業(yè)業(yè)項(xiàng)目目?jī)?yōu)惠惠高新技技術(shù)企企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠.doc第四部部分：：稅收優(yōu)優(yōu)惠的政策策變化化爭(zhēng)議議問(wèn)題題處理理四十六六、高高新技技術(shù)企企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠認(rèn)認(rèn)定——研發(fā)發(fā)費(fèi)用用歸集集的爭(zhēng)爭(zhēng)議處處理匯總：：稅務(wù)局局的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，，審計(jì)計(jì)署的的態(tài)度度。高高新技技術(shù)企企業(yè)專(zhuān)專(zhuān)利問(wèn)問(wèn)題、、產(chǎn)品品比重重問(wèn)題題、企企業(yè)研研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅問(wèn)問(wèn)題中介做做假的的地方方。高新技技術(shù)企企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠.doc研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用總總額占占銷(xiāo)售售收入入總額額的比比例符符合如如下要要求：：5,000萬(wàn)萬(wàn)比例例不低低于6%；；20,000萬(wàn)比比例不不低于于4%；20,000萬(wàn)萬(wàn)元以以上比比例不不低于于3%。高新技技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品（（服務(wù)務(wù)）收收入占占企業(yè)業(yè)當(dāng)年年總收收入的的60%以以上；；建筑隊(duì)隊(duì)也可可以是是高新新技術(shù)術(shù)企業(yè)業(yè)中鐵十十一局局集團(tuán)團(tuán)橋梁梁有限限公司司，江江西。。中鐵十十二局局集團(tuán)團(tuán)有限限公司司山西西。中鐵十十二局局集團(tuán)團(tuán)第七七工程程有限限公司司湖南南。中鐵十十三局局集團(tuán)團(tuán)有限限公司司。主要是是在一一些施施工技技術(shù)，，比如如高鐵鐵鋪設(shè)設(shè)、混混凝土土研發(fā)發(fā)搞一一些專(zhuān)專(zhuān)利專(zhuān)業(yè)點(diǎn)點(diǎn)的名名稱(chēng)為為：國(guó)國(guó)家級(jí)級(jí)工法法、省省級(jí)工工法，，專(zhuān)利利施工工方法法材料料等四十七七、高高新技技術(shù)企企業(yè)及及研發(fā)發(fā)費(fèi)問(wèn)問(wèn)題加加計(jì)扣扣除爭(zhēng)爭(zhēng)議處處理國(guó)稅發(fā)發(fā)2008116號(hào)號(hào)文、、研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)加計(jì)計(jì)扣除除優(yōu)惠惠.doc（1））新產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)、新新工藝藝規(guī)程程制定定費(fèi)以以及與與研發(fā)發(fā)活動(dòng)動(dòng)直接接相關(guān)關(guān)的技技術(shù)圖圖書(shū)資資料費(fèi)費(fèi)、資資料翻翻譯費(fèi)費(fèi)。（2））從事事研發(fā)發(fā)活動(dòng)動(dòng)直接接消耗耗的材料、、燃料和和動(dòng)力力費(fèi)用用。（3））在職職直接接從事事研發(fā)發(fā)活動(dòng)動(dòng)人員員的工工資、、薪金金、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、、津貼貼、補(bǔ)補(bǔ)貼。。（4）專(zhuān)專(zhuān)門(mén)用用于研研發(fā)活動(dòng)的的儀器器、設(shè)設(shè)備的的折舊舊費(fèi)或或租賃賃費(fèi)。（5））專(zhuān)門(mén)門(mén)用于于研發(fā)發(fā)活動(dòng)動(dòng)的軟軟件、、專(zhuān)利利權(quán)、、非專(zhuān)專(zhuān)利技技術(shù)等等無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)的攤攤銷(xiāo)費(fèi)費(fèi)用。。（6）專(zhuān)專(zhuān)門(mén)用用于中中間試試驗(yàn)和和產(chǎn)品品試制制的模模具、、工藝藝裝備備開(kāi)發(fā)發(fā)及制制造費(fèi)費(fèi)。（（7））勘探探開(kāi)發(fā)發(fā)技術(shù)術(shù)的現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)試試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)。（（8））研發(fā)發(fā)成果果的論論證、、評(píng)審審、驗(yàn)驗(yàn)收費(fèi)費(fèi)用。。四十八八、安安置殘殘疾人人加計(jì)計(jì)扣除除爭(zhēng)議議處理理?xiàng)l例第第九十十六條條企企業(yè)所所得稅稅法第第三十十條第第(二二)項(xiàng)項(xiàng)所稱(chēng)稱(chēng)企業(yè)業(yè)安置置殘疾疾人員員所支支付的的工資資的加加計(jì)扣扣除，，是指指企業(yè)業(yè)安置置殘疾疾人員員的，，在按按照支支付給給殘疾疾職工工工資資據(jù)實(shí)實(shí)扣除除的基基礎(chǔ)上上，按按照支支付給給殘疾疾職工工工資資的100%加加計(jì)扣扣除。。殘疾人員的范范圍適用《中中華人民共和和國(guó)殘疾人保保障法》的有有關(guān)規(guī)定。財(cái)稅[2009]70號(hào)號(hào)文：關(guān)于安置殘疾疾人企業(yè)的工工資加計(jì)扣除除問(wèn)題企業(yè)安置的殘殘疾人加計(jì)扣扣除工資的具具體標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)應(yīng)按統(tǒng)計(jì)部門(mén)門(mén)確定的工資資總額的口徑徑和范圍執(zhí)行行。企業(yè)發(fā)放放的殘疾職工工取暖費(fèi)或取取暖費(fèi)補(bǔ)貼，，不得作為加加計(jì)扣除的工工資基數(shù)。四十九、資源源綜合利用稅稅收優(yōu)惠爭(zhēng)議議處理第九十九條企企業(yè)所得稅稅法第三十三三條所稱(chēng)減計(jì)計(jì)收入，是指指企業(yè)以《資資源綜合利用用企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目錄》》規(guī)定的資源源作為主要原原材料，生產(chǎn)產(chǎn)國(guó)家非限制制和禁止并符符合國(guó)家和行行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得得的收入，減減按90%計(jì)計(jì)入收入總額額。比例標(biāo)準(zhǔn)?！蛾P(guān)于公布布資源綜合利利用企業(yè)所得得稅優(yōu)惠目錄錄(2008年版)的通通知》

財(cái)稅稅〔2008〕117號(hào)號(hào)文。五十、安全環(huán)環(huán)保節(jié)能專(zhuān)用用設(shè)備抵免所所得稅政策爭(zhēng)爭(zhēng)議處理1，如何確認(rèn)認(rèn)規(guī)定的專(zhuān)用用設(shè)備；2，發(fā)改委、、環(huán)保、安全全機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。3，中介機(jī)構(gòu)構(gòu)的作用。4，財(cái)政撥付付資金購(gòu)置專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備投資額，不得抵抵免企業(yè)應(yīng)納納所得稅額。。5，企業(yè)用安安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備備適用抵免優(yōu)優(yōu)惠政策安全環(huán)保節(jié)能能專(zhuān)用設(shè)備抵抵免.doc五十一、彌補(bǔ)補(bǔ)以前年度虧虧損的有關(guān)注注意事項(xiàng)1，可以彌補(bǔ)補(bǔ)的以前年度度虧損必須已已經(jīng)申報(bào)。2，提供注冊(cè)稅務(wù)務(wù)師事務(wù)所出出具的鑒證報(bào)報(bào)告。3，企業(yè)虛報(bào)虧損損，如果已用用以后年度的的應(yīng)納稅所得得額彌補(bǔ)，應(yīng)應(yīng)屬于偷稅行行為，如果沒(méi)沒(méi)有彌補(bǔ)，要要調(diào)減虧損額額，并按《征征管法》的規(guī)規(guī)定進(jìn)行處罰罰。4，每年虧損損的認(rèn)定。錄錄入軟件。企業(yè)申報(bào)所得得稅時(shí)，由于于對(duì)稅收政策策的理解爭(zhēng)議議或由于計(jì)算算錯(cuò)誤，稅務(wù)務(wù)稽查時(shí)，將將企業(yè)所得稅稅虧損額調(diào)整整，調(diào)整后同同樣是虧損。。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)此此稽查結(jié)果，，是否需要征征收企業(yè)所得得稅？是否需需要對(duì)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行處罰？處處罰的依據(jù)是是什么？所得稅司副司司長(zhǎng)繆慧頻：：企業(yè)虛報(bào)虧虧損，如果已已用以后年度度的應(yīng)納稅所所得額彌補(bǔ)，，應(yīng)屬于偷稅稅行為，如果果沒(méi)有彌補(bǔ)，，要調(diào)減虧損損額，并按《《征管法》的的規(guī)定進(jìn)行處處罰。五十二、稅收收領(lǐng)域最彪悍的文件--安置軍轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)干部稅收優(yōu)優(yōu)惠政策.doc1、彪悍的軍軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部部免稅政策：：財(cái)稅[2003]26號(hào)2，公司人數(shù)數(shù)符合條件的的免稅效果。。3，公司人數(shù)數(shù)不符合條件件的籌劃方法法：4，各級(jí)稅務(wù)務(wù)部門(mén)一些地地方政府的做做法和企業(yè)的的應(yīng)對(duì)措施第五部分：發(fā)發(fā)票處理關(guān)鍵鍵問(wèn)題解析企業(yè)發(fā)票處理理的關(guān)鍵問(wèn)題題.doc五十四，企業(yè)業(yè)取得什么樣樣的憑證才能能在稅前扣除除？哪些支出必須須取得發(fā)票才才可稅前列支支2012年所所有的稽查工工作都是圍繞繞發(fā)票展開(kāi)的的。國(guó)家稅務(wù)總局局特別強(qiáng)調(diào)，，稽查做到““查賬必查票票”、“查案案必查票”、、“查稅必查查票”。企業(yè)日常會(huì)計(jì)計(jì)處理如何避避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn).doc五十五、財(cái)務(wù)務(wù)人員如