第七章、會計賬簿

會計學(xué)1第七章、會計賬簿2023/1/192教學(xué)目的：了解設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類；教學(xué)要求：明確各類賬簿的格式和內(nèi)容；掌握和運用登記賬簿的方法和規(guī)則；掌握對賬和結(jié)賬的要求和方法。第1頁/共98頁2023/1/193第一節(jié)設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類一.設(shè)置和登記會計賬簿的意義1、會計賬簿的含義◆由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容第2頁/共98頁2023/1/1942.會計賬簿的意義

3.會計賬簿的設(shè)置原則●滿足需要●組織嚴(yán)密●精簡靈便●結(jié)合實際賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度第3頁/共98頁2023/1/195二.會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類

1、序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬第4頁/共98頁2023/1/196②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第5頁/共98頁2023/1/1972、分類賬簿——按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

3、備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。第6頁/共98頁2023/1/198

（二）會計賬簿按外表形式分類

1、訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。

2）活頁式賬簿——活頁賬。

3）卡片式賬簿——卡片賬。

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱第7頁/共98頁2023/1/199第二節(jié)、會計賬簿的設(shè)置和登記分類賬的設(shè)置和登記

?總賬的格式和登記方法

?明細(xì)賬的格式和登記方法

?總賬與明細(xì)賬的平行登記日記賬的設(shè)置和登記第8頁/共98頁2023/1/1910一、日記賬的設(shè)置和登記

（一）普通日記賬

1、兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。第9頁/共98頁2023/1/1911

2、分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。第10頁/共98頁2023/1/1912

普通日記賬

第1頁2011年會計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日0101銀行存款實收資本國家投資50,00050,000√√6銀行存款短期借款

向銀行借款100,000100,000√√8固定資產(chǎn)銀行存款購入辦公設(shè)備350,000350,000√√10管理費用其他應(yīng)收款報銷差旅費850850√√第11頁/共98頁2023/1/1913現(xiàn)金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬（二）特種日記賬第12頁/共98頁2023/1/19141、三欄式現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。第13頁/共98頁2023/1/19152011年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日種類號數(shù)8月1日，中興公司現(xiàn)金余額為500元801

月初余額

500第14頁/共98頁2023/1/19168月3日，提取現(xiàn)金2000元。2011年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日種類號數(shù)801

月初余額

500803

記×

提取現(xiàn)金銀行存款20002500

借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000第15頁/共98頁2023/1/19172011年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日種類號數(shù)801

月初余額

500803

記×

提取現(xiàn)金銀行存款200025008月3日，購買一批辦公用品，支付現(xiàn)金700元。803

記×

購辦公用品管理費用

7001800借：管理費用700

貸：庫存現(xiàn)金700第16頁/共98頁2023/1/19182011年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日種類號數(shù)801

月初余額

500803

記×

提取現(xiàn)金銀行存款200025008月3日王華借支差旅費600元。803

記×

購辦公用品管理費用

7001800803

記×

王華借差旅費其他應(yīng)收款

6001200過次頁200013001200借：其他應(yīng)收款——王華600

貸：庫存現(xiàn)金600第17頁/共98頁2023/1/1919銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG第18頁/共98頁2023/1/1920

2、三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。第19頁/共98頁2023/1/19212011年憑證摘要結(jié)算憑證對方科目借方貸方余額月日種類號數(shù)種類號數(shù)

801

月初余額

80000

期初余額：8月1日，中興公司銀行存款余額為80000元。第20頁/共98頁2023/1/19222011年憑證摘要結(jié)算憑證對方科目收入付出余額月日種類號數(shù)種類號數(shù)

801

月初余額

80000

802

記×

購甲材料轉(zhuǎn)支3506原材料3000050000

8月2日，購進(jìn)甲材料30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：原材料——甲材料30000

貸：銀行存款30000第21頁/共98頁2023/1/19232011年憑證摘要結(jié)算憑證對方科目收入付出余額月日種類號數(shù)種類號數(shù)

801

月初余額

80000

802

記×

購甲材料轉(zhuǎn)支3506原材料3000050000

803

記×

提取現(xiàn)金現(xiàn)支

0469現(xiàn)金2000480008月3日，提取現(xiàn)金2000元備用。借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000第22頁/共98頁2023/1/19242011年憑證摘要結(jié)算憑證對方科目收入付出余額月日種類號數(shù)種類號數(shù)8月31日，收回興業(yè)工廠所欠貨款5000元。

801

月初余額

80000

802

記×

購甲材料轉(zhuǎn)支3506原材料3000050000

803

記×

提取現(xiàn)金現(xiàn)支

0469現(xiàn)金200048000

831

記×

收回貨款托收

9103應(yīng)收賬款5000098000本月合計

500003200098000

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000第23頁/共98頁2023/1/1925二.分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

②登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。

◆匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在八章中講述）。：原材料第24頁/共98頁2023/1/1926

總分類賬

會計科目：應(yīng)收賬款

（1）7月1日,應(yīng)收賬款賬戶期初余額為5,000元。帳號總頁頁次

2011

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分71 期初余額 借500000第25頁/共98頁2023/1/1927

總分類賬會計科目：應(yīng)收賬款

（2）7月5日,向中興公司銷售一批產(chǎn)品,價款共計10,000元,應(yīng)交增值稅1,700元,款項尚未收取。（記6）帳號總頁頁次

2011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分71期初余額借50000075

記 06 銷售商品 1170000

借1670000借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費1700第26頁/共98頁2023/1/1928

總分類賬會計科目：應(yīng)收賬款

（3）7月8日,向平泰公司銷售一批產(chǎn)品,價款共計8,000元,應(yīng)交增值稅1,360元,款項尚未收取。（記10）帳號總頁頁次

2011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分71期初余額借5000005記06銷售產(chǎn)品1170000借16700008

記10銷售產(chǎn)品936000

借2606000借：應(yīng)收賬款9360

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費1360第27頁/共98頁2023/1/1929

總分類賬會計科目：應(yīng)收賬款

（4）7月15日,收回中興公司前欠貨款10,000元（記23）。帳號總頁頁次

2011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分71期初余額借5000005記06銷售產(chǎn)品1170000借16700008記10銷售產(chǎn)品936000借260600015記23收回貨款

1000000借

1606000

過次頁

21060001000000借1606000借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款10000第28頁/共98頁2023/1/19302011年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)1120承前頁300020匯3210～20日匯總5100080004600030匯3320～30日匯總5100045000520001210匯341～10日匯總34000300005600020匯3510～20日匯總39000400005500031匯3620～31日匯總420004600051000總賬賬戶1231

本年合計

42800038800051000

1231

結(jié)轉(zhuǎn)下年

銀行存款第29頁/共98頁2023/1/1931

（二）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：

1、三欄式明細(xì)分類賬①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項等。※只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第30頁/共98頁2023/1/1932

1、7月1日“應(yīng)收賬款”月初余額：

——中興公司明細(xì)賬戶期初余額為3,000元；

——平泰公司明細(xì)賬戶期初余額為2,000元；

2、7月5日,向中興公司銷售一批產(chǎn)品,價款共計11,700元,款項尚未收取。（記06，借:應(yīng)收賬款——中興公司11,700元）

3、7月8日,向平泰公司銷售一批產(chǎn)品,價款共計8,360元,款項尚未收取。（記10，借:應(yīng)收賬款——平泰公司9,360元）

4、7月15日,收回中興公司前欠貨款10,000元。（記23，貸:應(yīng)收賬款——中興公司10,000）三欄式明細(xì)賬的登記舉例第31頁/共98頁2023/1/1933

應(yīng)收賬款明細(xì)賬

戶名：中興公司

應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名：平泰公司

2011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分帳號總頁頁次

帳號總頁頁次

71 期初余額 借300000

5記06銷售產(chǎn)品1170000 借

1470000

15記23收回前欠貨款1000000

借4700002011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分

71 期初余額 借200000

8記10銷售產(chǎn)品936000

借1136000第32頁/共98頁2023/1/19342、數(shù)量金額式明細(xì)賬

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：進(jìn)行數(shù)量核算的財產(chǎn)物資項目。※既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。第33頁/共98頁2023/1/19351、7月1日，中興公司期初甲材料結(jié)存100千克，單價2元，計200元。2、7月3日,購進(jìn)入庫120千克，單價2元，實際成本240元。（記04）3、7月5日,產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用150千克，計300元。（記10）4、7月10日，購進(jìn)入庫300千克，單價2元，計600元。（記15）數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記舉例第34頁/共98頁2023/1/19361、7月1日，中興公司期初甲材料結(jié)存100千克，單價2元，計200元。2、7月3日,以銀行存款購進(jìn)甲材料入庫120千克，單價2元，實際成本240元。（記04）數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記舉例借：原材料—甲材料240

貸：銀行存款240第35頁/共98頁2023/1/19373、7月5日,產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用150千克，計300元。（記10）借：生產(chǎn)成本300

貸：原材料—甲材料300數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記舉例第36頁/共98頁2023/1/19384、7月10日，購進(jìn)入庫300千克，單價2元，計600元。（記15）借：原材料—甲600

貸：銀行存款600數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記舉例第37頁/共98頁2023/1/1939

原材料明細(xì)賬

品名：規(guī)格：等級：單位：2011年單號摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

甲材料千克71期初結(jié)存

1002.00200

3

記04購進(jìn)1202.002402202.00440

5

記10生產(chǎn)領(lǐng)用1502.00300702.00140

10

記15購進(jìn)3002.006003702.00740

第38頁/共98頁2023/1/19403、多欄式明細(xì)賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）

適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等?！惶峁﹥r值指標(biāo)。第39頁/共98頁2023/1/1941應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進(jìn)項已交銷項進(jìn)項稅出口合計或余額月日號數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅貸合計合計主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號數(shù)×5銀收2銷售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）

30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入19000900第40頁/共98頁2023/1/19428月3日，用銀行存款支付行政管理部門辦公費300元。（記04）

8月8日，經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈材料120元，沖減管理費用。（記09）8月15日，用現(xiàn)金支付工資2000元。（記20）8月31日，計提本月行政部門的固定資產(chǎn)折舊800元。（記40）8月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費用（記48）多欄式明細(xì)賬的登記舉例第41頁/共98頁2023/1/19438月3日，用銀行存款支付行政管理部門辦公費300元。（記04）借：管理費用

300

貸：銀行存款300多欄式明細(xì)賬的登記舉例第42頁/共98頁2023/1/19448月8日，經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈材料120元，沖減管理費用。（記09）

借：待處理財產(chǎn)損溢120

貸：管理費用120多欄式明細(xì)賬的登記舉例第43頁/共98頁2023/1/19458月15日，用現(xiàn)金支付管理人員工資2000元。（記20）借：應(yīng)付職工薪酬2000

貸：管理費用2000多欄式明細(xì)賬的登記舉例第44頁/共98頁2023/1/19468月31日，計提本月行政部門的固定資產(chǎn)折舊800元。（記40）借：管理費用800

貸：累計折舊800多欄式明細(xì)賬的登記舉例第45頁/共98頁2023/1/1947

管理費用明細(xì)賬2011年憑證字號摘要借方貸方余額月日工資辦公費折舊費其它合計803

記04支付辦公費 300300300

8

記09材料盤盈 120

120180

15

記20支付工資20002000218031

記40計提折舊 8008002980

31

記48月末結(jié)轉(zhuǎn)

2980

0

本月合計

2000300800120298029800第46頁/共98頁2023/1/1948一、會計賬簿的啟用規(guī)則二、記賬規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則第三節(jié)會計賬簿的規(guī)則第47頁/共98頁2023/1/1949在封面上填寫單位名稱和賬簿名稱填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用及交接登記表”一、會計賬簿的啟用規(guī)則第48頁/共98頁2023/1/1950賬簿啟用及交接登記表帳簿名稱編號企業(yè)名稱起訖日期驗印日期企業(yè)蓋章帳簿冊數(shù)

共冊第冊帳簿頁數(shù)

號至號共頁會計主管記賬員交接記錄移交日期移交人接管日期接管人監(jiān)交人審核記錄審核人職務(wù)審核時間起訖姓名簽章稅務(wù)局簽章貼印花處第49頁/共98頁2023/1/19511、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬。

2、必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用鉛筆或規(guī)定以外的圓珠筆書寫。

3、記賬時，必須按賬戶頁次逐行登記，不得跳行、隔頁。如無意發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，加蓋“此頁空白”或“此行空白”戳記，并由記賬人員簽章。

二、記賬規(guī)則第50頁/共98頁2023/1/1952記賬憑證

總號02

2011

年10月

3日分號附憑證張

摘要總帳科目明細(xì)科目

借方金額

貸方金額記帳符號百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分提現(xiàn)庫存現(xiàn)金15000000備發(fā)工銀行存款15000000資

合計￥15000000￥15000000

會計主管記帳稽核制單張三李四√√注明記賬符號注明記賬符號第51頁/共98頁2023/1/1953

總分類賬會計科目：應(yīng)收賬款

空行注銷帳號總頁頁次

2011

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分71期初余額借5000005記06向中興公司銷售產(chǎn)品1170000借1670000此行注銷8記10向平泰公司銷售產(chǎn)品936000借2606000李四第52頁/共98頁2023/1/1954

總分類賬會計科目：應(yīng)收賬款

空頁注銷帳號總頁頁次

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分此頁注銷李四第53頁/共98頁2023/1/1955書寫適當(dāng)留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第54頁/共98頁2023/1/19564、記賬除結(jié)賬、改錯、沖銷賬簿記錄外，不能用紅色墨水。

5、記賬時，每一筆賬都要記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額。記賬后，要在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”，表示已經(jīng)登記入賬，避免重記、漏記。

6、記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補、涂改。第55頁/共98頁2023/1/19577、過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)按下列要求處理：（1）結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。（2）也可將本頁合計數(shù)及余額，只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“承前頁”字樣。第56頁/共98頁2023/1/19582011年憑證摘要對方科目收入付出余額月日種類號數(shù)803承前頁80006000300003略略略略1000400007略略略略10039002011年憑證摘要對方科目收入付出余額月日種類號數(shù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

08過次頁

9000 61003900

08承前頁

9000 6100 3900

09略略 略 略 800 2800第57頁/共98頁2023/1/19592011年憑證摘要對方科目收入付出余額月日種類號數(shù)803承前頁300004略略收回貨款略1000200007略略銷售商品略468066802011年憑證摘要對方科目收入付出余額月日種類號數(shù)

應(yīng)收賬款明細(xì)賬

08過次頁

6680

08承前頁

6680

09略略收回貨款略 3000 3680第58頁/共98頁2023/1/19608、凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。

沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄“元”位上用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。第59頁/共98頁2023/1/1961帳號總頁頁次

2011

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分71期初余額借5000005記06銷售產(chǎn)品1170000借16700008記10收回貨款1670000

平0

這里為余額方向欄，有余額時寫“借”或“貸”。沒有余額時寫“平”。第60頁/共98頁2023/1/1962三、更正錯賬規(guī)則（一）錯賬的基本類型

1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬第61頁/共98頁2023/1/19632、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少第62頁/共98頁2023/1/1964

（二）錯賬的具體更正方法

1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄：

借：管理費用3275

貸：銀行存款3275

更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

×××327532753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確第63頁/共98頁2023/1/1965

2、紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500

貸：銀行存款2500※借方科目應(yīng)為“銷售費用”。更正方法為：第64頁/共98頁2023/1/1966

銀行存款管理費用銷售費用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500

貸：銀行存款2500第65頁/共98頁2023/1/1967

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務(wù)費用500

貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：

銀行存款財務(wù)費用

×××500500450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務(wù)費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬第66頁/共98頁2023/1/19683、補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款

350

貸：應(yīng)收賬款350※會計分錄中金額寫少。

更正方法為：

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯賬第67頁/共98頁2023/1/1969

【練習(xí)1】2011年1月12日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料1500元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。借：制造費用

15000

貸：原材料

15000借：制造費用貸：原材料借：生產(chǎn)成本15000

貸：原材料150001500015000第68頁/共98頁2023/1/1970

【練習(xí)2】2011年2月26日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料150元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。

借：生產(chǎn)成本510

貸：原材料510借：生產(chǎn)成本貸：原材料360360第69頁/共98頁2023/1/1971

【練習(xí)3】2011年3月21日，某企業(yè)管理部門以現(xiàn)金購買辦公用品890元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。借：管理費用810

貸：庫存現(xiàn)金810

借：管理費用80

貸：庫存現(xiàn)金80第70頁/共98頁2023/1/1972四、賬簿的更換與保管規(guī)則（一）賬簿的更換（1）賬簿更換的含義◆在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。第71頁/共98頁2023/1/1973

（2）賬簿更換的程序第72頁/共98頁2023/1/1974（二）賬簿的保管

（1）賬簿平時管理的要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；

◆除必要外，不得外帶。第73頁/共98頁2023/1/1975

（2）舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；

●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。B會計年度

▼A會計年度

日記賬總賬明細(xì)賬日記賬總賬明細(xì)賬第74頁/共98頁2023/1/1976第四節(jié)對賬和結(jié)賬對賬結(jié)賬第75頁/共98頁2023/1/1977一、對賬

對賬就是核對賬目。對賬的主要內(nèi)容有：（一）賬證相符（二）賬賬相符（三）賬實相符第76頁/共98頁2023/1/1978（一）賬證核對

賬證核對，就是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對。第77頁/共98頁2023/1/1979（二）賬賬核對

賬賬核對，是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。包括：

1、核對總分類賬簿的記錄。

2、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。

3、總分類賬簿與序時賬簿核對。

4、會計部門與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門核對。第78頁/共98頁2023/1/1980（三）賬實核對

賬實核對，是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：

1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。

2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。

3、各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。

4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。第79頁/共98頁2023/1/1981第80頁/共98頁2023/1/1982二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念（三）結(jié)賬的方法（二）結(jié)賬的程序第81頁/共98頁2023/1/1983（一）結(jié)賬的概念

結(jié)賬，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。另外，企業(yè)因撤消、合并而辦理財務(wù)交接時，也需要辦理結(jié)賬。第82頁/共98頁2023/1/1984（二）結(jié)賬的程序1、將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并保證其正確性；

2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用；

3、將損益類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶；

4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第83頁/共98頁2023/1/1985（三）結(jié)賬的方法

月結(jié)

年結(jié)第84頁/共98頁2023/1/1986月結(jié)不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶

需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶需要按年結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶第85頁/共98頁2023/1/1987月結(jié)不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶

——包括總賬、各項應(yīng)收款項和財產(chǎn)物資明細(xì)賬等。每次記賬后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。第86頁/共98頁2023/1/1988