第5章初級會計

會計學1第5章初級會計第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的意義

（一）概念：會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會計憑證是會計核算的基礎環(huán)節(jié)，也是會計監(jiān)督的一種專門方法。第1頁/共35頁通過填制會計憑證，可以及時、正確地反映各項經濟業(yè)務的完成情況，為登記賬簿提供可靠的依據(jù)和創(chuàng)造有利條件；（提供原始資料，進行會計核算）（二）填制和審核會計憑證的意義通過對會計憑證的審核，可以監(jiān)督和檢查各項經濟業(yè)務的合理性和合規(guī)性，從而有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能；（實行會計監(jiān)督的依據(jù)）通過會計憑證的填制和審核，可以明確有關部門和人員的經濟責任，強化他們的責任感，從而有利于考核他們的業(yè)績，有利于加強單位內部經營管理上的責任制。

（明確經濟責任，加強經濟管理）第2頁/共35頁二、會計憑證的種類會計憑證按照其填制程序和用途的不同分為：

原始憑證記賬憑證原始憑證：是在經濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經濟業(yè)務的主要內容和完成情況，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證：是會計人員依據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)第3頁/共35頁第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念原始憑證的基本內容原始憑證的種類原始憑證的填制要求原始憑證的審核第4頁/共35頁一、原始憑證的概念

原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

第5頁/共35頁二、原始憑證的基本內容1．原始憑證的名稱；2．填制憑證的日期；3．填制憑證單位的名稱及經辦人員的簽名或蓋章；4．經濟業(yè)務的內容；5．經濟業(yè)務的數(shù)量、計量單位、單價和金額；6．接受憑證的單位名稱；7．原始憑證的附件(如與業(yè)務有關的經濟合同、費用預算等)。第6頁/共35頁

第7頁/共35頁三、原始憑證的種類（一）外來原始憑證在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時從外單位或個人直接取得的原始憑證。（二）自制原始憑證本單位內部具體經辦業(yè)務的部門和人員，在辦理某項經濟業(yè)務時自行填制的憑證。

一次憑證

累計憑證記賬編制憑證第8頁/共35頁第9頁/共35頁第10頁/共35頁第11頁/共35頁第12頁/共35頁第13頁/共35頁第14頁/共35頁第15頁/共35頁四、原始憑證的填制與審核（一）填制：真實可靠填列齊全填寫規(guī)范:（1）阿拉伯數(shù)字應逐個書寫清楚，不可連筆書寫。金額數(shù)字的最高位前面應寫人民幣符號。（￥）（2）漢字大寫數(shù)字應書寫規(guī)范，應用正楷字書寫。如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整。例：238765.49100382.90第16頁/共35頁（3）憑證不得刮擦涂改，應使用正確方法更正。重要原始憑證填寫錯誤，要加蓋“作廢”戳記，單獨保管。（4）用藍色或黑色墨水筆填寫（二）審核：內容審核（合法、合規(guī)）編制審核（技術性）第17頁/共35頁原始憑證的填制要求

１.原始憑證的各項內容，必須根據(jù)實際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經濟業(yè)務真實可靠，符合實際。２.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。３.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。４.一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。第18頁/共35頁５.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款的，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。６.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。8.原始憑證要用藍色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。第19頁/共35頁第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念記賬憑證的基本內容記賬憑證的種類記賬憑證的填制要求記賬憑證的審核第20頁/共35頁一、記賬憑證的概念

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并確定會計分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。

第21頁/共35頁原始憑證與記賬憑證的區(qū)別（1）原始憑證由經辦人員填制，記賬憑證由會計人員填制（2）原始憑證根據(jù)發(fā)生的經濟業(yè)務填制，記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制（3）原始憑證證明業(yè)務已完成，記賬憑證對業(yè)務進行歸類整理（4）原始憑證→記賬憑證→賬簿經濟信息→會計信息第22頁/共35頁二、記賬憑證的基本內容

1．記賬憑證的名稱；2．記賬憑證的填制日期和編號；3．經濟業(yè)務的摘要；4．應借、應貸會計科目（包括明細科目）的名稱及其金額；5．記賬符號（過賬符號）；6．所附原始憑證的張數(shù)；7.會計主管、復核、記賬、編制人員的簽章。

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第24頁/共35頁三、記賬憑證的種類專用記賬憑證通用記賬憑證：記賬憑證（各種業(yè)務）收款憑證（貨幣資金收入）付款憑證（貨幣資金付出）轉賬憑證（不涉及貨幣資金）第25頁/共35頁

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第28頁/共35頁第29頁/共35頁四、記賬憑證的填制要求1、憑證摘要簡明2、業(yè)務記錄明確3、科目運用準確4、附件數(shù)量完整5、填寫內容齊全6、錯賬更正規(guī)范（1）過賬前發(fā)現(xiàn)錯誤：重新編制，錯誤憑證銷毀（2）過賬后發(fā)現(xiàn)錯誤：①紅字沖銷先編制一張與錯誤憑證內容相同的記賬憑證，摘要“注銷×月×日×號憑證錯誤”；然后再編制一張正確憑證，摘要“更正×月×日×號憑證錯誤”②紅字沖減或藍字補記僅限于金額出錯的記賬憑證。調減用紅字，調增用藍字。第30頁/共35頁五、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內容與所附原始憑證的內容是否相符。審核憑證所確定的應借、應貸的會計科目及金額是否正確。各個項目的填列是否齊全，有關人員是否都已簽章等

第31頁/共35頁第四節(jié)會計憑證傳遞會計憑證傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔為止，在單位內部各有關部分及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。作用：有利于完善經濟責任制度有利于及時進行會計記錄第32頁/共35頁1．各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號，定期（每天、第五天、每旬或每月）裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起止日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等。為防止任意折裝，應在裝訂處貼上封簽，并由經辦人員在封簽處加蓋齊縫章。2．對一些性質相同、數(shù)量很多或各種隨時需要查閱的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上寫明記賬憑證的日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。3．各種經濟合同和重要的涉外文件等憑證，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關原始憑證和記賬憑證上注明。

會計憑證的保管第33頁/共35頁4.其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位領導批準，可以復制，但應在專門的登記簿上進行登記，并由提供人員和收取人員