醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度第一條為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理辦法》，制定本制度。第二條會(huì)計(jì)是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過會(huì)計(jì)核算、分析、監(jiān)督、預(yù)測(cè)等活動(dòng)，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。第三條醫(yī)院是實(shí)行全額預(yù)算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，會(huì)計(jì)是國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)體系的組成部分。第四條會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第五條會(huì)計(jì)核算對(duì)象是醫(yī)院資金的運(yùn)動(dòng)。醫(yī)院資金由預(yù)算資金和經(jīng)營(yíng)資金兩部分組成，都要加強(qiáng)核算和管理。第六條會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)和權(quán)限。按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)工作人員職責(zé)條例》認(rèn)真做好以下工作：一、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算，遵守上級(jí)規(guī)定的費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道并合理使用資金。二、按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳。三、認(rèn)真做好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析并參與經(jīng)濟(jì)決策。第七條會(huì)計(jì)以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。第八條醫(yī)院會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。西屬巴社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心第二章帳務(wù)組織與核算方法帳務(wù)組織與核算方法包括設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶、復(fù)式記帳、審核和填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。第十一條會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照資金活動(dòng)的具體形式和不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類設(shè)置，并按其分類的詳細(xì)程度，分設(shè)總帳科目和明細(xì)科目?jī)煞N。第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來源兩大類，共設(shè)置46個(gè)總帳科目。醫(yī)院會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)資金占用類科目資金來源類科目序號(hào)編號(hào)名稱序號(hào)編號(hào)名稱1101固定資產(chǎn)27401固定基金2102待處理固定資產(chǎn)盤虧28402待處理固定資產(chǎn)盤盈3111低值易耗品29501周轉(zhuǎn)金4121藥庫藥品30502差額預(yù)算補(bǔ)助5122藥房藥品31503醫(yī)療收入6123衛(wèi)生材料32504藥品收入7124其他材料33505制劑收入8125在加工材料34506其他收入

9129待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧35508待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈10131銀行存款36511藥品進(jìn)銷差價(jià)11132現(xiàn)金37512預(yù)提費(fèi)用12141醫(yī)療支出38521醫(yī)療預(yù)收款13142藥品支出39522其他應(yīng)付款14143制劑支出40531結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)15144管理費(fèi)用41601專項(xiàng)補(bǔ)助16145待攤費(fèi)用42602專用基金17151醫(yī)療應(yīng)收款43603其他專項(xiàng)資金18152其他應(yīng)收款44604專項(xiàng)借款19201有價(jià)證券45605專項(xiàng)應(yīng)付款20202專項(xiàng)補(bǔ)助支出46701業(yè)務(wù)收支結(jié)余21203專用基金支出22204其他專項(xiàng)支出23205專項(xiàng)存款24206專項(xiàng)應(yīng)收款25207專項(xiàng)物資26301結(jié)余分配一、醫(yī)療收支科目總帳科目一級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目名稱內(nèi)容說明503醫(yī)療收

入1門診收入本科目核算對(duì)門診病人的各項(xiàng)醫(yī)療收入1掛號(hào)收入包括初、復(fù)、急診的掛號(hào)費(fèi)2檢查收入除放射以外的各種檢查收入3治療收入除放射以外的各種治療收入4放射收入各種放射的檢查和治療收入5手術(shù)收入6化驗(yàn)收入7輸血收入8輸氧收入9其他收入除上述以外的各種收入2住院收入本科目核算對(duì)住院病人的各項(xiàng)收入1床位收入病床床位費(fèi)2檢杳收與門診同

入3治療收與門診同4放射收與門診同5手術(shù)收6化驗(yàn)收7輸血收8輸氧收9接生收10其他收除上述以外的各種住院收入，含取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、陪住費(fèi)等續(xù)）總帳科目一級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目名稱內(nèi)容說明3業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入醫(yī)院統(tǒng)一組織的業(yè)余時(shí)間開展醫(yī)療服務(wù)的收入

4其他醫(yī)療收入1家庭病床收入指出診費(fèi)、病床管理費(fèi)、處置治療費(fèi)2其他服務(wù)收入除上述以外的其他收入141醫(yī)療支出本科目核算醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生的各種直接費(fèi)用和分配記入的管理費(fèi)用包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡津貼、半脫產(chǎn)人員生活費(fèi)補(bǔ)貼、畢1工資業(yè)生見習(xí)期間的臨時(shí)待遇、保留工資、外出學(xué)習(xí)進(jìn)修人員工資、合同制職工工資等1國(guó)家職工工資2集體職工工資2補(bǔ)助工資1臨時(shí)工工資臨時(shí)工的報(bào)酬2衛(wèi)生津貼按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的衛(wèi)生津貼3糧煤副補(bǔ)貼按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的補(bǔ)貼4交通補(bǔ)貼按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的上下班交通補(bǔ)貼、自行車修理補(bǔ)貼5房租補(bǔ)貼按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的房租補(bǔ)貼6取暖補(bǔ)貼按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的冬季取暖費(fèi)7夜餐費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給夜班值班人員的夜餐補(bǔ)助

8護(hù)教齡補(bǔ)貼按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的護(hù)教齡補(bǔ)貼9業(yè)余醫(yī)療服務(wù)補(bǔ)貼按規(guī)定提取的業(yè)余醫(yī)療服務(wù)補(bǔ)貼10其他補(bǔ)貼國(guó)家規(guī)定上述未包括的各種補(bǔ)貼1職工福利費(fèi)1福利費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi)2工會(huì)經(jīng)費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨(dú)生子女保健費(fèi)4探親路費(fèi)職工探親的交通費(fèi)、住宿費(fèi)5長(zhǎng)休待遇病假6個(gè)月以上的長(zhǎng)休人員工資等6退職生活費(fèi)按規(guī)定發(fā)放的退職人員生活費(fèi)7醫(yī)藥費(fèi)不享受公費(fèi)醫(yī)療待遇人員的醫(yī)藥費(fèi)8喪葬及撫恤費(fèi)職工死亡開支的喪葬費(fèi)和按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給死亡職工家屬的一次性撫恤費(fèi)9遺屬補(bǔ)助費(fèi)職工遺屬的生活補(bǔ)助費(fèi)10其他上述未包括的國(guó)家規(guī)定的福利性費(fèi)用4離休退休人員費(fèi)用分配計(jì)入的離退休人員費(fèi)用1離休人員費(fèi)用分配計(jì)入的離休人員費(fèi)用2退休人員費(fèi)用分配計(jì)入的退休人員費(fèi)用5公務(wù)費(fèi)1辦公費(fèi)

2郵電費(fèi)包括電話安裝費(fèi)和租費(fèi)、長(zhǎng)途電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、郵資、匯費(fèi)等3差旅費(fèi)按國(guó)家規(guī)定的差旅費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用4宣傳學(xué)習(xí)費(fèi)包括公用報(bào)刊、學(xué)習(xí)材料、宣傳圖片等費(fèi)用5其他上述未包括的國(guó)家規(guī)定的費(fèi)用6衛(wèi)生材料費(fèi)1血費(fèi)2氧氣費(fèi)3放射材料費(fèi)4化驗(yàn)材料費(fèi)5其他7其他材料費(fèi)8低值易耗品攤銷計(jì)入的低值易耗品9業(yè)務(wù)費(fèi)1水電費(fèi)業(yè)務(wù)用水電費(fèi)2醫(yī)療印刷費(fèi)醫(yī)療業(yè)務(wù)用的印刷費(fèi)3燃料及交通工具消醫(yī)療取暖、洗滌、消毒、飲水用燃料費(fèi)，車輛用油、節(jié)煤節(jié)油獎(jiǎng)和耗費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)4科研費(fèi)5動(dòng)物飼養(yǎng)費(fèi)6職工培訓(xùn)費(fèi)7其他包括消毒、洗滌被服用的物品、清潔工具、醫(yī)療雜支等

10一般修購(gòu)費(fèi)按醫(yī)療收入比例提取列支的修購(gòu)費(fèi)11大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)按設(shè)備原值提取（指按成本收費(fèi)使用的大型設(shè)備）12租賃費(fèi)房屋設(shè)備的租金等13其他費(fèi)用上述未包括的各種費(fèi)用二、藥品收支科目總帳科目一級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目名稱內(nèi)容說明504藥品收入本科目核算門診、住院、及家庭病床藥品收入1門診收入本科目核算門診病人藥品收入1西藥2中成藥3中草藥2住院收入本科目核算住院病人藥品收入1西藥2中成藥3中草藥142藥品支出本科目核算藥品銷售發(fā)生的各種直接費(fèi)用和分配計(jì)入的管理費(fèi)用1工資同醫(yī)療支出1國(guó)家職工工資

2集體職工工資2補(bǔ)助工資同醫(yī)療支出1臨時(shí)工工資2衛(wèi)生津貼3糧煤副補(bǔ)貼4交通補(bǔ)貼5房租補(bǔ)貼6取暖補(bǔ)貼7夜餐費(fèi)8護(hù)教齡補(bǔ)貼9其他補(bǔ)貼3職工福利費(fèi)同醫(yī)療支出1福利費(fèi)2工會(huì)經(jīng)費(fèi)3獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)4探親路費(fèi)5長(zhǎng)休待遇6退職生活費(fèi)7醫(yī)藥費(fèi)8喪葬及撫恤費(fèi)9遺屬補(bǔ)助費(fèi)10其他

4離休退休人員費(fèi)用同醫(yī)療支出1離休人員費(fèi)用2退休人員費(fèi)用5公務(wù)費(fèi)同醫(yī)療支出1辦公費(fèi)2郵電費(fèi)3差旅費(fèi)4宣傳學(xué)習(xí)費(fèi)同醫(yī)療支出5其他同醫(yī)療支出6藥品費(fèi)按藥品批發(fā)價(jià)列支1西藥2中成藥3中草藥7衛(wèi)生材料費(fèi)同醫(yī)療支出8其他材料同醫(yī)療支出9低值易耗品同醫(yī)療支出10業(yè)務(wù)費(fèi)同醫(yī)療支出1水電費(fèi)2印刷費(fèi)3燃料及交通工具消耗費(fèi)

4科研費(fèi)5職工培訓(xùn)費(fèi)6其他11—般修購(gòu)費(fèi)同醫(yī)療支出12租賃費(fèi)同醫(yī)療支出13其他費(fèi)用同醫(yī)療支出三、制劑收支科目總帳科目—級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目名稱內(nèi)容說明505制劑收入本科目核算制劑收入1西藥制劑按品種或類別設(shè)二級(jí)明細(xì)科目西藥制劑2中藥制劑按品種或類別設(shè)二級(jí)明細(xì)科目143制劑支出本科目核算制劑中發(fā)生的各種直接費(fèi)用和分配計(jì)入的管理費(fèi)用1工資同醫(yī)療支出1國(guó)家職工工資2集體職工工資2補(bǔ)助工資同醫(yī)療支出1臨時(shí)工工資2衛(wèi)生津貼

3糧煤副補(bǔ)貼4交通補(bǔ)貼5房租補(bǔ)貼6取暖補(bǔ)貼7夜餐費(fèi)8護(hù)教齡補(bǔ)貼9其他補(bǔ)貼3職工福利費(fèi)同醫(yī)療支出1福利費(fèi)2工會(huì)經(jīng)費(fèi)3獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)4探親路費(fèi)5長(zhǎng)休待遇6退職生活費(fèi)7醫(yī)藥費(fèi)8喪葬及撫恤費(fèi)同醫(yī)療支出9遺屬補(bǔ)助費(fèi)10其他4離休退休人員費(fèi)用同醫(yī)療支出1離休人員費(fèi)用2退休人員費(fèi)

用5公務(wù)費(fèi)同醫(yī)療支出1辦公費(fèi)2郵電費(fèi)3差旅費(fèi)4宣傳學(xué)習(xí)費(fèi)5其他6原料費(fèi)按藥品進(jìn)價(jià)數(shù)列支1西藥2中成藥3中草藥7衛(wèi)生材料8其他材料費(fèi)9低值易耗品同醫(yī)療支出10業(yè)務(wù)費(fèi)同醫(yī)療支出1水電費(fèi)2印刷費(fèi)3燃料及交通工具消耗費(fèi)4科研費(fèi)5職工培訓(xùn)費(fèi)6其他11一般修購(gòu)費(fèi)同醫(yī)療支出

12租賃費(fèi)同醫(yī)療支出13其他費(fèi)用同醫(yī)療支出四、其他收入科目總帳科目一級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目名稱內(nèi)容說明506其他收入1救護(hù)車收入2廢品變價(jià)收入3進(jìn)修培訓(xùn)收入4其他五、管理費(fèi)用科目總帳科目一級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目名稱內(nèi)容說明114管理費(fèi)用核算醫(yī)院管理中發(fā)生的各種間接費(fèi)用1工資同醫(yī)療支出1國(guó)家職工工資2集體職工工資2補(bǔ)助工資同醫(yī)療支出1臨時(shí)工工資2衛(wèi)生津貼3糧煤副補(bǔ)貼

4交通補(bǔ)貼5房租補(bǔ)貼6取暖補(bǔ)貼7夜餐費(fèi)8護(hù)教齡補(bǔ)貼9其他補(bǔ)貼3職工福利費(fèi)同醫(yī)療支出1福利費(fèi)2工會(huì)經(jīng)費(fèi)以下同醫(yī)療支出3獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)4探親路費(fèi)5長(zhǎng)休待遇6退職生活費(fèi)7醫(yī)藥費(fèi)8喪葬及撫恤費(fèi)9遺屬補(bǔ)助費(fèi)10其他4離休退休人員費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)開支的離退休人員費(fèi)用1離休人員費(fèi)用2退休人員費(fèi)用5公務(wù)費(fèi)同醫(yī)療支出1辦公費(fèi)

2郵電費(fèi)3差旅費(fèi)4宣傳學(xué)習(xí)費(fèi)5其他6衛(wèi)生材料費(fèi)7其他材料費(fèi)8低值易耗品同醫(yī)療支出9業(yè)務(wù)費(fèi)同醫(yī)療支出1水電費(fèi)2印刷費(fèi)3科研費(fèi)4燃料及交通工具消耗費(fèi)5職工培訓(xùn)費(fèi)6其他10一般修購(gòu)費(fèi)同醫(yī)療支出11租賃費(fèi)同醫(yī)療支出12其他費(fèi)用同醫(yī)療支出六、專項(xiàng)資金收支科目總帳一級(jí)明二級(jí)明名稱內(nèi)容說明科目細(xì)科目細(xì)科目

601專項(xiàng)補(bǔ)助1設(shè)備購(gòu)置由預(yù)算撥入的專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置款2房屋設(shè)備維修由預(yù)算撥入的專項(xiàng)維修款3清欠基金由預(yù)算撥入的處理病人醫(yī)療欠費(fèi)基金4其他由預(yù)算撥入的其他專款602專用基金1一般修購(gòu)基金按業(yè)務(wù)收入比例提取的基金，固定資產(chǎn)變價(jià)收入和房租收入2大型設(shè)備更新按設(shè)備原值提?。ㄖ赴闯杀臼召M(fèi)使用的大型設(shè)備）維護(hù)基金3事業(yè)發(fā)展基金按規(guī)定從結(jié)余中提取4福利基金按規(guī)定從結(jié)余中提取的職工福利基金和按工資總額提取的職工福利費(fèi)5職工獎(jiǎng)勵(lì)基金按規(guī)定從結(jié)余中提取6院長(zhǎng)基金按規(guī)定從結(jié)余中提取7業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入提成按規(guī)定從業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入中提取603其他專項(xiàng)資金1專項(xiàng)購(gòu)置2專項(xiàng)修繕3其他604專項(xiàng)借款1專項(xiàng)購(gòu)置

2專項(xiàng)修繕202專項(xiàng)補(bǔ)助支出1設(shè)備購(gòu)置費(fèi)指用專項(xiàng)補(bǔ)助支付