我國(guó)非營(yíng)利組織審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)非營(yíng)利組織審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策我國(guó)非營(yíng)利組織審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策【摘要】我國(guó)非營(yíng)利組織在最近幾年得到了較快速度的發(fā)展，同時(shí)也在財(cái)務(wù)工作尤其是審計(jì)工作中暴露了一定的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)當(dāng)下我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)問(wèn)題的歸納和分析，借鑒國(guó)內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn)，提出具有本土意義的對(duì)策建議?！娟P(guān)鍵詞】非營(yíng)利組織，審計(jì)，流程建設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督一、非營(yíng)利組織非營(yíng)利組織是不同于政府也不同于企業(yè)的獨(dú)立為整個(gè)社會(huì)提供服務(wù)的社會(huì)部門，其具有非營(yíng)利性、自治性、非政府性、正式性和志愿性五個(gè)基本特征。我國(guó)的非營(yíng)利組織多數(shù)為在民政部或地方民政局登記注冊(cè)的具有獨(dú)立法人資格的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。上世紀(jì)90年代隨著全球化浪潮的加強(qiáng)，非營(yíng)利組織開(kāi)始在我國(guó)出現(xiàn)并開(kāi)展正式活動(dòng)，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展在2008年四川地震后借救災(zāi)和災(zāi)后重建的時(shí)機(jī)得到了一次擴(kuò)張性發(fā)展，非營(yíng)利組織開(kāi)始逐漸進(jìn)入平常百姓的生活。高速的發(fā)展使機(jī)構(gòu)數(shù)量和從業(yè)人員數(shù)量得到了巨大的增加，這也使行業(yè)內(nèi)工作人員水平和機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)能力出現(xiàn)較大差距。非營(yíng)利組織在審計(jì)問(wèn)題上出現(xiàn)了不容忽視的問(wèn)題。二、我國(guó)非營(yíng)利組織審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題審計(jì)流程不健全。非營(yíng)利組織作為社會(huì)第三部門，不受到現(xiàn)有政府機(jī)關(guān)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其的監(jiān)督和財(cái)務(wù)核查。單純從資助方的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)很容易受到審計(jì)人員自身能力水平、審計(jì)流程和報(bào)告公信度等多方面因素的限制，造成對(duì)非營(yíng)利組織審計(jì)工作的不規(guī)范，縱容了某些機(jī)構(gòu)在執(zhí)行過(guò)程中的失信行為。作為上世紀(jì)60年代后國(guó)際公民社會(huì)浪潮的產(chǎn)物，非營(yíng)利組織從本質(zhì)上需要法律手段的約束和監(jiān)督。但由于在我國(guó)發(fā)展時(shí)間較短，機(jī)構(gòu)整體規(guī)模較小，社會(huì)影響力不夠等原因，我國(guó)司法部門還沒(méi)有專門針對(duì)非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)過(guò)程出臺(tái)過(guò)法律條文或相關(guān)的政策文件。所以目前國(guó)內(nèi)非營(yíng)利組織在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露時(shí)都依據(jù)機(jī)構(gòu)自身的運(yùn)營(yíng)習(xí)慣或資助方的要求來(lái)進(jìn)行，嚴(yán)重缺乏專業(yè)、科學(xué)和規(guī)范的財(cái)務(wù)審計(jì)流程。缺少面向公眾的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)。按照非營(yíng)利組織設(shè)置的為社會(huì)服務(wù)的目的，其執(zhí)行過(guò)程尤其是財(cái)務(wù)信息必須得到公眾的了解和認(rèn)可。但是根據(jù)目前我國(guó)非營(yíng)利組織的運(yùn)營(yíng)方式，很少有機(jī)構(gòu)主動(dòng)公開(kāi)自己的某個(gè)區(qū)間或項(xiàng)目的詳細(xì)財(cái)務(wù)信息，這種現(xiàn)象在執(zhí)行層的機(jī)構(gòu)中尤為嚴(yán)重，這也為部分懷有不良動(dòng)機(jī)的從業(yè)人員或機(jī)構(gòu)留下了暗箱操作的空間。與上述情況對(duì)應(yīng)的是互聯(lián)網(wǎng)的普及使信息溝通的渠道變得更加豐富和迅速，信息不公開(kāi)就為腐敗留下了土壤，進(jìn)而類似“郭美美”的事件出現(xiàn)則會(huì)讓整個(gè)行業(yè)蒙上公信力差的陰影。所以非營(yíng)利組織進(jìn)行財(cái)務(wù)信息公開(kāi)更有利于捐助者和受益者對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)和資金使用效率的了解，使資助方更愿意提供善款同時(shí)受益群體也更配合機(jī)構(gòu)的基層工作。缺少內(nèi)部監(jiān)督。目前內(nèi)部審計(jì)等方法不斷普及，非營(yíng)利組織在這一方面的理解和應(yīng)用存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：第一，國(guó)內(nèi)一部分非營(yíng)利組織運(yùn)營(yíng)過(guò)程中根本不存在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，對(duì)于處于起步階段人員規(guī)模和資金規(guī)模都較小的機(jī)構(gòu)這種現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，這為違法亂紀(jì)的行為留下了空間。第二，非營(yíng)利組織的管理模式缺少統(tǒng)一的規(guī)范，其理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的設(shè)立和權(quán)限各不相同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的統(tǒng)一執(zhí)行造成了一定的障礙。第三，我國(guó)目前非營(yíng)利組織多數(shù)人員規(guī)模較小，內(nèi)部決策和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處于一言堂的階段，內(nèi)部審計(jì)的效果主要依靠機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人的推動(dòng)方向和財(cái)務(wù)工作人員的自我約束，內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三、我國(guó)非營(yíng)利組織審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策從法律的角度完善非營(yíng)利組織管理的流程和制度。由我國(guó)司法部門或行業(yè)自發(fā)協(xié)會(huì)對(duì)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)工作流程和財(cái)務(wù)審理辦法做出規(guī)定，成立單獨(dú)的非營(yíng)利組織審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的資金使用效率進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，做到有法可依。對(duì)審計(jì)內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定，制定出可實(shí)現(xiàn)、可考核、可評(píng)估的專業(yè)針對(duì)非營(yíng)利組織資金使用情況的評(píng)估維度和標(biāo)準(zhǔn)。在建立工作制度的同時(shí)設(shè)立懲罰和退出制度，對(duì)于機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況完全不透明或?qū)徲?jì)結(jié)果嚴(yán)重違章的機(jī)構(gòu)，給予信用評(píng)分降級(jí)的處罰；對(duì)于情節(jié)特別嚴(yán)重的要以行業(yè)自治協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)名義向司法部門提起訴訟。同時(shí)要在行業(yè)內(nèi)通過(guò)媒體和互聯(lián)網(wǎng)等形式進(jìn)行通報(bào)和提醒，建立行業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的準(zhǔn)入門檻。增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息透明度。非營(yíng)利組織應(yīng)根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目情況主動(dòng)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和媒體等手段，定期公示本機(jī)構(gòu)的管理模式、從事領(lǐng)域、財(cái)務(wù)工作、項(xiàng)目進(jìn)展和審計(jì)結(jié)果等，保證公示信息的真實(shí)性和及時(shí)性。評(píng)價(jià)非營(yíng)利組織信息公示工作有四個(gè)維度，分別為真實(shí)、及時(shí)、可理解和可對(duì)比。財(cái)務(wù)信息公開(kāi)化是非營(yíng)利組織推廣公益理念、擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模和自我宣傳的重要基礎(chǔ)，要列為財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。提高審計(jì)工作專業(yè)性。要提高非營(yíng)利組織審計(jì)工作的效果，就必須經(jīng)過(guò)正規(guī)、專業(yè)且有一定知名度的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，從而得出可信度高的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。這一方面要承擔(dān)邀請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用同時(shí)也會(huì)大大增加本機(jī)構(gòu)的工作量，所以建議將審計(jì)費(fèi)用作為項(xiàng)目預(yù)算之一有資助方提供支持。這樣既可以提高非營(yíng)利組織審計(jì)工作的質(zhì)量同時(shí)又不影響其正常的工作和運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)非營(yíng)利組織內(nèi)部監(jiān)督。為了實(shí)現(xiàn)非營(yíng)利組織的科學(xué)決策和管理，應(yīng)該在建立理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的管理模式；在財(cái)務(wù)監(jiān)督上設(shè)立決策、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)察三個(gè)不同的職能部門。同時(shí)我國(guó)非營(yíng)利組織需要建立配套的科學(xué)合理的財(cái)務(wù)工作流程，從資金籌措、申請(qǐng)、使用、批準(zhǔn)到審核都要有嚴(yán)格有效的工作程序，使每一筆資金都有帳可查，有事實(shí)依據(jù)。非營(yíng)利組織可以從自身優(yōu)勢(shì)出發(fā)，開(kāi)發(fā)出具有實(shí)質(zhì)社會(huì)效益且符合自身發(fā)展戰(zhàn)略的產(chǎn)品，從而滿足政府、企業(yè)和受眾群體等多個(gè)利益相關(guān)方的共同訴求，擴(kuò)大資金來(lái)源渠道，為財(cái)務(wù)制度和審計(jì)工作的建設(shè)提供物質(zhì)上的保障。綜合以上觀點(diǎn)，我國(guó)非營(yíng)利組織還處于起步到走向成熟的階段，行業(yè)發(fā)展及配套的行業(yè)內(nèi)部制度發(fā)展及建設(shè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在審計(jì)工作上問(wèn)題的出現(xiàn)需要借鑒國(guó)內(nèi)外的成熟經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)審計(jì)工作的不斷完善來(lái)為自身能力水平的提高做出正面貢獻(xiàn)。加強(qiáng)我國(guó)非營(yíng)利組織審計(jì)工作的效果，對(duì)非營(yíng)利組織在