服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案的有關(guān)稅務(wù)處理

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案的有關(guān)稅務(wù)處理玉林市國稅局國際科

主要內(nèi)容●40號公告解讀●對外支付需注意的涉稅問題●特別提醒40號公告解讀

目的和調(diào)整的管理模式目的：

便利對外支付和加強(qiáng)跨境稅源管理管理模式：先完稅，再放行調(diào)整先放行，再核查末端的順暢，必定會(huì)加強(qiáng)前端管理非居民辦稅操作流程

簽訂合同備案

享受協(xié)定申請

申報(bào)繳納稅金合同變更備案對外支付備案

（源泉扣繳）國稅發(fā)[2009]3號（承包工程和提供勞務(wù)）第19號令（稅收協(xié)定待遇

）國稅發(fā)[2009]124號合同清算手續(xù)

好消息

方便、快捷《備案表》合同（協(xié)議）或交易憑證稅務(wù)機(jī)關(guān)備案付匯是否有納稅義務(wù)是否已經(jīng)完稅不利因素

對外支付的程序簡化后，支付方的風(fēng)險(xiǎn)加大；判定納稅義務(wù)的責(zé)任完全轉(zhuǎn)移到支付方稅務(wù)局的事后核查將更加嚴(yán)格和頻繁對外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計(jì)表

對外支付風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)代表處工程勞務(wù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓利息股息

扣繳時(shí)點(diǎn)租金特許權(quán)使用費(fèi)包稅合同合同判定5萬美元以下其他影響忽視有關(guān)的納稅義務(wù)面臨稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)（滯納金、罰款）對外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計(jì)表

嚴(yán)格執(zhí)行行有關(guān)法法規(guī)《<非居民企企業(yè)所得得稅源泉泉扣繳管管理暫行行辦法>的通知》（國稅發(fā)發(fā)[2009]3號）《非居民承承包工程程作業(yè)和和提供勞勞務(wù)稅收收管理暫暫行辦法法》（國家稅稅務(wù)總局局令第19號）《非居民享享受稅收收協(xié)定待待遇管理理辦法》（試行））（國稅稅發(fā)[2009]124號）非居民企企業(yè)辦稅稅操作流流程簡圖圖備案與納納稅義務(wù)務(wù)說明有些對外外支付是是不需要要辦理備備案的，，既包括括5萬美元以以下的運(yùn)運(yùn)費(fèi)對外外支付項(xiàng)項(xiàng)目，也也包括不不論金額額大小的的差旅等等對外支支付費(fèi)用用。不辦理備備案，不不意味著著非居民民企業(yè)沒沒有納稅稅義務(wù)，，支付方方也應(yīng)按按照稅法法的規(guī)定定，履行行扣繳義義務(wù)。注意履行多多筆納稅義義務(wù)一筆對外支支付，可能能涉及多筆筆納稅義務(wù)務(wù)如：向境外外支付動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)租金，既既要扣繳所所得稅，又又要扣繳增增值稅；如：向境外外支付利息息，既要扣扣繳所得稅稅，又要扣扣繳營業(yè)稅稅。對外支付需需注意的涉涉稅問題問題一：對對外支付金金額的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)單筆支付等等值5萬美元以上上(不含等值5萬美元)“本次支付付金額”。。（備案表））例問題二：受受理部門備案：各縣（市、、區(qū)）國稅稅局法規(guī)股股稅務(wù)備案案崗位問題三：提提交資料提交資料：合同（協(xié)議議）或相關(guān)關(guān)交易憑證證復(fù)印件（（外文文本本應(yīng)同時(shí)附附送中文譯譯本）復(fù)印件應(yīng)注注明“與原原件相符””字樣并加加蓋單位公公章；同一筆合同同多次對外外支付，需需在首次提提交；《備案表》（一式三份份）（在在辦稅服務(wù)務(wù)廳窗口領(lǐng)領(lǐng)取或從玉玉林市國稅稅局網(wǎng)站下下載）。問題四：備備案須知知列舉不是窮窮盡的（第第一條）不需稅務(wù)備備案的已在在第三條列列舉問題五：“本次支付付金額”限限額內(nèi)多次次付匯的，，是否需要要每次進(jìn)行行稅務(wù)備案案？只要備案一一次即可問題六：支支付方負(fù)有有扣繳義務(wù)務(wù)？“對非居民民企業(yè)取得得本法第三三條第三款款規(guī)定的所所得應(yīng)繳納納的所得稅稅，實(shí)行源源泉扣繳，，以支付人人為扣繳義義務(wù)人?！薄保o無機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)無無場場所所無無聯(lián)聯(lián)系系稱稱““三三無無””））《企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法》第三三十十七七條條“對對非非居居民民企企業(yè)業(yè)在在中中國國境境內(nèi)內(nèi)取取得得工工程程作作業(yè)業(yè)和和勞勞務(wù)務(wù)所所得得應(yīng)應(yīng)繳繳納納的的所所得得稅稅，，稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)可可以以指定定工程程價(jià)價(jià)款款或或者者勞勞務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)的的支支付付人人為為扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人。?！薄薄镀髽I(yè)業(yè)所所得得稅稅法法》第三三十十八八條條問題題七七：：境境內(nèi)內(nèi)企企業(yè)業(yè)包包稅稅的的合合同同，，如如何何計(jì)計(jì)算算企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅？？源泉泉扣扣繳繳類類：：扣繳繳企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅=支付付金金額額÷[1－非非居居民民企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅實(shí)實(shí)際際征征收收率率－－營營業(yè)業(yè)稅稅稅稅率率×（1＋各地地方方稅稅稅稅率率和和）]××非居居民民企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅實(shí)實(shí)際際征征收收率率提供供勞勞務(wù)務(wù)類類：：扣繳繳企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅=支付付金金額額÷[1－企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅核核定定利利潤潤率率×企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅率率－－營營業(yè)業(yè)稅稅稅稅率率×（1＋各地地方方稅稅稅稅率率和和）]×企業(yè)所得稅核核定利潤率×企業(yè)所得稅稅稅率核定利潤率按按國家稅務(wù)總總局的有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行問題七：境內(nèi)內(nèi)企業(yè)包稅的的合同，如何何計(jì)算企業(yè)所所得稅？(續(xù))營改增后（需需交增值稅部部分）扣繳企業(yè)所得得稅扣繳企業(yè)所得得稅=支付金額÷[1－非居民企業(yè)業(yè)所得稅實(shí)際際征收率－增增值稅稅率×各地方稅稅率率和]×非居民企業(yè)所所得稅實(shí)際征征收率扣繳增值稅扣繳增值稅=支付金額÷[1－非居民企業(yè)業(yè)所得稅實(shí)際際征收率－增增值稅稅率×各地方稅稅率率和]×增值稅征收率率扣繳非居民所所得稅、增值值稅計(jì)算小軟軟件特別提醒股息、利息源源泉扣繳企業(yè)業(yè)所得稅時(shí)時(shí)點(diǎn)股息：“股息、紅利利等權(quán)益性投投資收益，除除國務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門另有規(guī)規(guī)定外，按照照被投資方作出利潤分配配決定的日期期確認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)?！薄镀髽I(yè)所得稅法法實(shí)施條例》第十七條例股息、利息源源泉扣繳企業(yè)業(yè)所得稅時(shí)時(shí)點(diǎn)(續(xù))利息“對非非居民民企業(yè)業(yè)取得得本法法第三三條第第三款款規(guī)定定的所所得應(yīng)應(yīng)繳納納的所所得稅稅，實(shí)實(shí)行源源泉扣扣繳，，以支支付人人為扣扣繳義義務(wù)人人。稅稅款由由扣繳繳義務(wù)務(wù)人在在每次支支付或或者到到期應(yīng)應(yīng)支付付時(shí)，，從支支付或或者到到期應(yīng)應(yīng)支付付的款款項(xiàng)中扣繳繳?！薄薄镀髽I(yè)所所得稅稅法》第三十十七條條“企業(yè)業(yè)所得得稅法法第三三十七七條所所稱到期應(yīng)應(yīng)支付付的款款項(xiàng)，是指指支付付人按按照權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制原則則應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入入相關(guān)關(guān)成本本、費(fèi)費(fèi)用的的應(yīng)付付款項(xiàng)項(xiàng)?！薄薄镀髽I(yè)所所得稅稅實(shí)施施條例例》第一百百零五五條企業(yè)如如果在在會(huì)計(jì)計(jì)上作作出處處理，，即使使未實(shí)實(shí)際支支付，，仍需需進(jìn)行行扣繳繳企業(yè)業(yè)所得得稅。。申請支支付代代扣代代繳手手續(xù)費(fèi)費(fèi)法律、、行政政法規(guī)規(guī)規(guī)定定的代代扣代代繳稅稅款，，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)按代代扣、、代收收稅款款的2％支付付其手手續(xù)費(fèi)費(fèi)。財(cái)行〔2005〕365號謝謝??！Thanks!問題一一同一筆筆合同同，合合同總總金額額超過過5萬萬美元元，單單筆支支付支支付的的金額額不超超5萬萬美元元，是是不需需進(jìn)行行備案案，但但并不不意味味著納納稅義義務(wù)的的免除除，如如果納納稅人人對支支付款款項(xiàng)是是否要要納稅稅不清清楚的的可以以向主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)咨咨詢。。股息舉舉例企業(yè)在在3月19日召開開股東東會(huì)決決定在在4月20日分配配利潤潤，““利潤潤分配配決定定的日日期””是指指3月19日，還還是4月20日？根根據(jù)《公司法法》規(guī)定：：被投投資方方作出出利潤潤分配配決定定的日日期可可以按按照被被投資資方股股東大大會(huì)審審議批批準(zhǔn)公公司的的利潤潤分配配方案案的時(shí)時(shí)間確確定。。3月19日召開開股東東會(huì)議議決定定在4月20日分配配利潤潤，3月19日即為“作出出利潤潤分配配決定定的日日期””。而4月20日則是一一個(gè)實(shí)際利利潤分分配的的日期期，而不不是作作出決決定的的日期期。9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。2023/1/52023/1/5Thursday,January5,202310、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。2023/1/52023/1/52023/1/51/5/20239:03:12PM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。。2023/1/52023/1/52023/1/5Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。2023/1/52023/1/52023/1/5Thursday,January5,202313、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/51/5/202314、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。05一月月20232023/1/52023/1/52023/1/515、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。一月月232023/1/52023/1/52023/1/51/5/202316、行動(dòng)出成果果，工作出財(cái)財(cái)富。。2023/1/52023/1/505January202317、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時(shí)時(shí)，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點(diǎn)的的射線線向前前。。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/59、沒有失失敗，只只有暫時(shí)時(shí)停止成成功！。。2023/1/52023/1/5Thursday,January5,202310、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。2023/1/52023/1/52023/1/51/5/20239:03:13PM11、成成功功就就是是日日復(fù)復(fù)一一日日那那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小小努努力力的的積積累累。。。。2023/1/52023/1/52023/1/5Jan-2305-Jan-2312、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。2023/1/52023/1/52023/1/5Thursday,January5,202313、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/51/5/202314、意志志堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。05一一月月20232023/1/52023/1/52023/1/515、楚塞三三湘接，，荊門九九派通。。。。一月232023/1/52023/1/52023/1/51/5/202316、少年十五五二十時(shí)，，步行奪得得胡馬騎。。。2023/1/52023/1/505January202317、空山新新雨后，，天氣晚晚來秋。。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/59、楊柳散和和風(fēng)，青山山澹吾慮。。。2023/1/52023/1/5Thursday,January5,202310、閱讀一切好好書如同和過過去最杰出的的人談話。2023/1/52023/1/52023/1/51/5/20239:03:13PM11、越越是是沒沒有有本本領(lǐng)領(lǐng)的的就就越越加加自自命命不不凡凡。。2023/1/52023/1/52023/1/5Jan-2305-Jan-2312、越是是無能能的人人，越越喜歡歡挑剔剔別人人的錯(cuò)錯(cuò)兒。。2023/1/52023/1/52023/1/5Thursday,January5,202313、知人者者智，自自知者明明。勝人人者有力力，自勝勝者強(qiáng)。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/51/5/202314、意志志堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。05一一月月20232023/1/52023/1/52023/1/515、最具挑挑戰(zhàn)性的的挑戰(zhàn)莫莫過于提提升自我我。。一月232023/1/52023/1/52023/1/51/5/202316、業(yè)余余生活活要有有意義義，不不要越越軌。。2023/1/5202