房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度案例

XX公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度案例案例目標(biāo)：本案例通過(guò)對(duì)XX公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的內(nèi)容介紹，分析預(yù)算管理的重要性以及預(yù)算管理應(yīng)該包括的內(nèi)容和實(shí)施過(guò)程，并且對(duì)XX公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的優(yōu)點(diǎn)和存在的一些問(wèn)題作了說(shuō)明，提出了一些建議。XX公司的預(yù)算管管理制度如下下：第一章預(yù)算管管理的目的和和組織第一條年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算算的目的：將將戰(zhàn)略規(guī)劃的的當(dāng)年經(jīng)營(yíng)思思路轉(zhuǎn)化為一一個(gè)詳細(xì)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃，作作為公司最高高領(lǐng)導(dǎo)和各中中心、子公司司、業(yè)務(wù)部領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)之間的“年度經(jīng)營(yíng)責(zé)責(zé)任合同”，總公司通過(guò)過(guò)對(duì)各中心、子子公司、業(yè)務(wù)務(wù)部經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格格質(zhì)詢和考核核，指導(dǎo)各中中心、子公司司、業(yè)務(wù)部的的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，保保證公司健康康的發(fā)展。第二條XX公公司預(yù)算管理理的決策機(jī)構(gòu)構(gòu)是總公司總總裁辦公會(huì)，預(yù)預(yù)算日常管理理機(jī)構(gòu)是總公公司預(yù)算委員員會(huì)，預(yù)算委委員會(huì)辦公室室設(shè)在總公司司財(cái)務(wù)部。第三條總裁辦辦公會(huì)在預(yù)算算管理中的職職責(zé)是根據(jù)公公司戰(zhàn)略規(guī)劃劃制定公司業(yè)業(yè)績(jī)的期望目目標(biāo)，并由總總裁和高層領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)各中中心、子公司司業(yè)務(wù)部經(jīng)營(yíng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算的的嚴(yán)格質(zhì)詢，以以保證業(yè)績(jī)期期望指標(biāo)盡量量得以實(shí)現(xiàn)。第四條總公司司預(yù)算委員會(huì)會(huì)及其辦事機(jī)機(jī)構(gòu)在預(yù)算管管理中的職責(zé)責(zé)是根據(jù)總裁裁辦公會(huì)的要要求，具體組組織和下達(dá)年年度預(yù)算編制制要求，進(jìn)行行初步的審核核和調(diào)整措施施，做出公司司年度預(yù)算方方案并提交總總裁辦公會(huì)批批準(zhǔn)后批復(fù)預(yù)預(yù)算；預(yù)算委委員會(huì)還負(fù)責(zé)責(zé)向總裁辦公公會(huì)提交年度度預(yù)算調(diào)整方方案和月度、季季度、年度業(yè)業(yè)績(jī)質(zhì)詢會(huì)議議分析報(bào)告。第五條總公司司預(yù)算委員會(huì)會(huì)設(shè)主任一名名，由負(fù)責(zé)財(cái)財(cái)務(wù)的副總裁裁擔(dān)任。預(yù)算算委員會(huì)成員員由財(cái)務(wù)部、戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃部、投投資管理部、資資產(chǎn)管理部、審審計(jì)監(jiān)督部、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理部、人人力資源部、行行政事務(wù)部組組成。各部門門在預(yù)算委員員會(huì)的工作側(cè)側(cè)重點(diǎn)不同：：總公司財(cái)務(wù)務(wù)部為公司預(yù)預(yù)算委員會(huì)的的具體辦事機(jī)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)執(zhí)執(zhí)行公司預(yù)算算委員會(huì)交辦辦的工作；戰(zhàn)略規(guī)劃部部負(fù)責(zé)三年規(guī)規(guī)劃和年度預(yù)預(yù)算目標(biāo)的銜銜接；投資管理部部負(fù)責(zé)投資預(yù)預(yù)算；資產(chǎn)管理部部負(fù)責(zé)清欠預(yù)預(yù)算；審計(jì)監(jiān)督部部和風(fēng)險(xiǎn)管理理部負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃的控制制和評(píng)價(jià)；人力資源部部負(fù)責(zé)激勵(lì)機(jī)機(jī)制下人員成成本的測(cè)算；；行政事務(wù)部部負(fù)責(zé)固定資資產(chǎn)和部分遞遞延資產(chǎn)的預(yù)預(yù)算管理。第六條各中心心負(fù)責(zé)人、各各中心所屬子子公司總經(jīng)理理、總公司職職能部門負(fù)責(zé)責(zé)人、海外集集團(tuán)總經(jīng)理、其其他總公司擁?yè)碛锌毓蓹?quán)的的項(xiàng)目總經(jīng)理理直接負(fù)責(zé)預(yù)預(yù)算編制，各各級(jí)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃部門提供技技術(shù)支持及匯匯總。第二章預(yù)算管管理的原則第七條發(fā)展增增長(zhǎng)原則。預(yù)預(yù)算目標(biāo)須反反映公司的發(fā)發(fā)展目標(biāo)，各各預(yù)算單位的的零度預(yù)算要要以總公司長(zhǎng)長(zhǎng)期規(guī)劃的要要求為編制基基本目標(biāo)，在在預(yù)算中體現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和和經(jīng)濟(jì)效益的的不斷增長(zhǎng)，特特別是注重主主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)長(zhǎng)水平。第八條素質(zhì)改改善原則。預(yù)預(yù)算管理要結(jié)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理并關(guān)注企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的的優(yōu)化，包括括嚴(yán)密跟蹤新新生業(yè)務(wù)的不不良資產(chǎn)，將將原有不良資資產(chǎn)的消化和和清理、債務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化化、資本結(jié)構(gòu)構(gòu)的優(yōu)化納入入預(yù)算體系。第九條上下結(jié)結(jié)合原則。公公司決策機(jī)構(gòu)構(gòu)在年度預(yù)算算編制之初，根根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃劃制定年度業(yè)業(yè)績(jī)期望目標(biāo)標(biāo)，預(yù)算委員員會(huì)分解各中中心的期望值值和編制要求求，各預(yù)算單單位再根據(jù)總總公司對(duì)下一一預(yù)算期間提提出的目標(biāo)和和任務(wù)要求，對(duì)對(duì)下一預(yù)算期期間的業(yè)務(wù)量量、成本（費(fèi)費(fèi)用）和利潤(rùn)潤(rùn)進(jìn)行重新預(yù)預(yù)測(cè)和估算，并并在此基礎(chǔ)上上編制預(yù)算。預(yù)預(yù)算委員會(huì)匯匯總后，要將將決策機(jī)構(gòu)的的質(zhì)詢意見和和各預(yù)算單位位的建議重新新調(diào)整反復(fù)結(jié)結(jié)合，最終達(dá)達(dá)成一致的預(yù)預(yù)算指標(biāo)。第十條各有側(cè)側(cè)重原則。經(jīng)經(jīng)營(yíng)性公司編編制預(yù)算時(shí)應(yīng)應(yīng)以利潤(rùn)預(yù)算算為核心；各各職能部門、集集團(tuán)總部等成成本中心編制制預(yù)算時(shí)以費(fèi)費(fèi)用預(yù)算為核核心；資產(chǎn)管管理部及清整整公司編制預(yù)預(yù)算時(shí)以現(xiàn)金金凈流量和費(fèi)費(fèi)用控制為核核心。第十一條目標(biāo)標(biāo)管理原則?？偪偣緵Q策機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)按季度度檢查各預(yù)算算單位的預(yù)算算執(zhí)行情況，并并對(duì)執(zhí)行偏差差進(jìn)行分析和和糾正，指導(dǎo)導(dǎo)督促各單位位完成年度預(yù)預(yù)算指標(biāo)。第十二條績(jī)效效考核原則。預(yù)預(yù)算指標(biāo)與業(yè)業(yè)績(jī)考核掛鉤鉤，總公司根根據(jù)各預(yù)算單單位每年預(yù)算算執(zhí)行情況結(jié)結(jié)合其他考核核指標(biāo)來(lái)考核核各單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)。第三章預(yù)算的的編制范圍第十三條各經(jīng)經(jīng)營(yíng)中心及其其所屬子公司司、各海外集集團(tuán)本部、外外貿(mào)信托公司司、總公司本本部及各職能能部門、其他他全資子公司司是預(yù)算編制制的基本單位位。預(yù)算基本本單位所屬子子公司的預(yù)算算納入該單位位預(yù)算內(nèi)合并并上報(bào)。第十四條總公公司直接或間間接擁有50%以上控股權(quán)權(quán)的子公司的的預(yù)算由該公公司董事會(huì)審審批后，報(bào)總總公司預(yù)算委委員會(huì)批復(fù)并并匯總至總公公司的預(yù)算中中。各預(yù)算基基本單位控股股子公司也按按此原則編制制相應(yīng)的合并并預(yù)算。第十五條對(duì)總總公司直接或或間接控股低低于50%（含50%）的子公司司不要求向總總公司編報(bào)全全套預(yù)算報(bào)表表，但其投資資收益納入總總公司預(yù)算中中。各預(yù)算基基本單位非控控股子公司也也按此原則編編制相應(yīng)預(yù)算算。第十六條公司司編制預(yù)算單單位需編制預(yù)預(yù)算體系中的的各項(xiàng)預(yù)算，總總公司職能部部門及其他非非經(jīng)營(yíng)性單位位（各海外集集團(tuán)、駐外代代表處）僅編編制管理費(fèi)用用預(yù)算和固定定資產(chǎn)預(yù)算。投投資管理部代代表總公司負(fù)負(fù)責(zé)下屬投資資項(xiàng)目的預(yù)算算編制和匯總總上報(bào)，并負(fù)負(fù)責(zé)編制總公公司的投資預(yù)預(yù)算?？偣舅矩?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)編制總公司司本部的資金金預(yù)算和財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，以以及其他收支支的預(yù)算。第十七條預(yù)算算編制的基本本種類包括營(yíng)營(yíng)業(yè)額預(yù)算、損損益表預(yù)算、資資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)預(yù)算、現(xiàn)金流流量預(yù)算、費(fèi)費(fèi)用預(yù)算、固固定資產(chǎn)購(gòu)置置預(yù)算、投資資及收益預(yù)算算、資產(chǎn)質(zhì)量量控制預(yù)算、信信用額度預(yù)算算。根據(jù)不同同時(shí)期的管理理重點(diǎn)，總公公司可以要求求補(bǔ)充其他預(yù)預(yù)算種類。第四章營(yíng)業(yè)額額預(yù)算第十八條進(jìn)口口營(yíng)業(yè)額預(yù)算算編制要求。編編制口徑為進(jìn)進(jìn)口到貨數(shù)，國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)按外外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務(wù)務(wù)統(tǒng)計(jì)制度規(guī)規(guī)定的口徑編編制；海外企企業(yè)既要包括括自行在國(guó)內(nèi)內(nèi)承攬貨單、簽簽訂合同直接接與國(guó)內(nèi)單位位結(jié)算交貨的的進(jìn)口到貨額額，也要包括括與XX系統(tǒng)內(nèi)各各公司共同運(yùn)運(yùn)作的進(jìn)口到到貨額，并須須對(duì)此部分進(jìn)進(jìn)口到貨額注注明“共營(yíng)”。按實(shí)際執(zhí)執(zhí)行的合同金金額（CIF）編制預(yù)算算。進(jìn)口業(yè)務(wù)務(wù)分為自營(yíng)進(jìn)進(jìn)口業(yè)務(wù)和代代理進(jìn)口業(yè)務(wù)務(wù)。自營(yíng)進(jìn)口口業(yè)務(wù)是指由由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)業(yè)用自有外匯匯、自借自用用外匯借款等等辦理出口，并并自行組織銷銷售和承擔(dān)盈盈虧的進(jìn)口業(yè)業(yè)務(wù)。代理進(jìn)進(jìn)口是指外貿(mào)貿(mào)企業(yè)接受委委托方的委托托代辦進(jìn)口業(yè)業(yè)務(wù)，包括對(duì)對(duì)外洽談成交交，辦理開證證、運(yùn)輸、付付匯等全過(guò)程程，并按代理理作價(jià)原則向向委托方辦理理結(jié)算，外貿(mào)貿(mào)企業(yè)僅收取取代理手續(xù)費(fèi)費(fèi)，不承擔(dān)盈盈虧的進(jìn)口業(yè)業(yè)務(wù)。第十九條出口口營(yíng)業(yè)額預(yù)算算編制要求。國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)按外外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務(wù)務(wù)統(tǒng)計(jì)制度的的口徑編制；；海外企業(yè)既既要包括自行行在國(guó)內(nèi)尋找找貨源、簽訂訂合同直接與與國(guó)內(nèi)單位結(jié)結(jié)算收貨的實(shí)實(shí)際出口額，也也要包括與XXX系統(tǒng)內(nèi)各各公司共同運(yùn)運(yùn)作的實(shí)際出出口額，并須須對(duì)此部分實(shí)實(shí)際出口額注注明“共營(yíng)”。按實(shí)際執(zhí)執(zhí)行的合同金金額（FOB）統(tǒng)計(jì)。出出口業(yè)務(wù)分為為自營(yíng)出口業(yè)業(yè)務(wù)和代理出出口業(yè)務(wù)。自自營(yíng)出口業(yè)務(wù)務(wù)是指由外貿(mào)貿(mào)企業(yè)組織貨貨源、承擔(dān)盈盈虧責(zé)任的出出口業(yè)務(wù)。代代理出口業(yè)務(wù)務(wù)是指外貿(mào)企企業(yè)受委托方方的委托辦理理出口，包括括開拓國(guó)際市市場(chǎng)、代辦出出口成交及向向銀行交單結(jié)結(jié)匯工作，或或者同時(shí)也代代辦制單、出出口發(fā)運(yùn)等工工作。委托方方承擔(dān)出口盈盈虧和履約責(zé)責(zé)任，外貿(mào)企企業(yè)收取代理理手續(xù)費(fèi)，承承擔(dān)相應(yīng)的服服務(wù)責(zé)任，負(fù)負(fù)擔(dān)一般管理理費(fèi)用開支。第二十條期貨貨銷售額。統(tǒng)統(tǒng)計(jì)各種通過(guò)過(guò)國(guó)內(nèi)、國(guó)外外期貨交易市市場(chǎng)以紙面交交易方式賣出出的期貨交易易額。只統(tǒng)計(jì)計(jì)賣出金額，不不統(tǒng)計(jì)買入金金額。第二十一條轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)口貿(mào)易銷售售額。統(tǒng)計(jì)三三國(guó)之間實(shí)物物商品轉(zhuǎn)口交交易的銷售額額，即從國(guó)外外購(gòu)買的商品品不直接運(yùn)回回國(guó)內(nèi)，直接接銷往第三國(guó)國(guó)的銷售額。XX總公司各駐外公司無(wú)論在哪個(gè)國(guó)家，其國(guó)別屬性均為中國(guó)，只統(tǒng)計(jì)賣出金額，不統(tǒng)計(jì)買入金額。第二十二條委委托加工產(chǎn)品品銷售額。指指海外機(jī)構(gòu)購(gòu)購(gòu)進(jìn)原料，委委托國(guó)內(nèi)、國(guó)國(guó)外廠家加工工成成品后再再銷售。這部部分只統(tǒng)計(jì)加加工成品的銷銷售額。第二十三條內(nèi)內(nèi)貿(mào)銷售額。包包括預(yù)算單位位自營(yíng)進(jìn)口物物資在國(guó)內(nèi)的的銷售額以及及預(yù)算單位直直接用人民幣幣在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品，再以以人民幣結(jié)算算賣出該商品品的銷售額。第二十四條代代洽成交進(jìn)出出口額。代洽洽成交出口指指各業(yè)務(wù)承擔(dān)擔(dān)者只負(fù)責(zé)代代委托方對(duì)外外洽談成交，并并向委托方收收取傭金，不不承擔(dān)制單、向向銀行交單結(jié)結(jié)匯、出口發(fā)發(fā)運(yùn)等業(yè)務(wù)。代洽成交進(jìn)口指各業(yè)務(wù)承擔(dān)者只負(fù)責(zé)代委托方對(duì)外洽談成交，并向委托方收取傭金，不承擔(dān)開證付匯等業(yè)務(wù)。以上均按合同金額統(tǒng)計(jì)。第二十五條生生產(chǎn)企業(yè)銷售售額。指各業(yè)業(yè)務(wù)承擔(dān)者在在境內(nèi)或境外外購(gòu)置或投資資建成的物質(zhì)質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)，在在報(bào)告期內(nèi)向向本企業(yè)之外外銷售各種產(chǎn)產(chǎn)品（含中間間產(chǎn)品）的銷銷售額。第二十六條金金融業(yè)務(wù)收入入。指各預(yù)算算單位從事的的金融業(yè)務(wù)在在報(bào)告期內(nèi)全全部收入總和和。其中包括括利息收入、金金融業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)收入、租賃賃收益、手續(xù)續(xù)費(fèi)收入、證證券銷售收入入、匯兌收益益、其他業(yè)務(wù)務(wù)收入等。第二十七條保保險(xiǎn)收入營(yíng)業(yè)業(yè)額。統(tǒng)計(jì)保保險(xiǎn)費(fèi)收入（保保險(xiǎn)費(fèi)收入=保險(xiǎn)費(fèi)+傭金收入）。第二十八條倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸收入入。指國(guó)內(nèi)外外各企業(yè)或公公司開展倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的的營(yíng)業(yè)收入，需需列明承運(yùn)或或倉(cāng)儲(chǔ)的主要要商品以及倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸量量。第二十九條房房地產(chǎn)收入。指指出售商品房房屋和出租房房屋的實(shí)際收收入（投資建建房應(yīng)列為固固定資產(chǎn)）。第三十條服務(wù)務(wù)收入。分三三部分：（1）旅館收入入；（2）餐飲收入入，賓館附設(shè)設(shè)的餐飲業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入在旅旅館收入中統(tǒng)統(tǒng)計(jì)；（3）其他，指指各預(yù)算單位位經(jīng)營(yíng)的出租租車、加油站站、汽車租賃賃、美容美發(fā)發(fā)、保健等的的營(yíng)業(yè)收入。第三十一條廣廣告信息收入入。指各預(yù)算算單位從事商商業(yè)性的廣告告業(yè)務(wù)、展覽覽業(yè)務(wù)（含展展銷、交易會(huì)會(huì)）、信息服服務(wù)（含軟件件開發(fā)、硬件件服務(wù)、期刊刊銷售）等的的收入總額。但但凡屬為XXX總公司服務(wù)務(wù)并向總公司司據(jù)實(shí)報(bào)銷開開支的職能服服務(wù)不統(tǒng)計(jì)。第三十二條勞勞務(wù)收入。指指勞務(wù)承包工工程合同金額額和外派勞務(wù)務(wù)收入。第三十三條其其他收入。指指以上各項(xiàng)指指標(biāo)未包含的的其他各類經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入，填報(bào)時(shí)請(qǐng)請(qǐng)做業(yè)務(wù)說(shuō)明明。第三十四條以以上各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)全資企業(yè)按按全額進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)計(jì)；合資企企業(yè)按我方投投資比例分割割計(jì)算。第五章?lián)p益表表預(yù)算第三十五條按按行業(yè)會(huì)計(jì)制制度規(guī)定的銷銷售（營(yíng)業(yè)）收收入、銷售（營(yíng)營(yíng)業(yè)）成本、銷銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)費(fèi)用及其他損損益科目計(jì)算算口徑編制損損益表預(yù)算。第三十六條損損益表預(yù)算應(yīng)應(yīng)按會(huì)計(jì)合并并報(bào)表口徑編編制，將占股股50%以上的子公公司或?qū)嶋H控控股以及滿足足合并報(bào)表?xiàng)l條件的投資企企業(yè)合并填列列。對(duì)不滿足足合并報(bào)表?xiàng)l條件的投資項(xiàng)項(xiàng)目，只作投投資收益預(yù)算算。第三十七條損損益表預(yù)算的的編制重點(diǎn)是是收入類和成成本類項(xiàng)目。費(fèi)費(fèi)用和投資收收益等項(xiàng)目來(lái)來(lái)自于其他預(yù)預(yù)算表。損益益表預(yù)算須對(duì)對(duì)占本預(yù)算單單位總營(yíng)業(yè)額額70%的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)商品，或占占總營(yíng)業(yè)額70%且單位商品品經(jīng)營(yíng)額在100萬(wàn)美元以上上的經(jīng)營(yíng)商品品單項(xiàng)列明，按按單項(xiàng)商品或或類別編制損損益表預(yù)算；；其余30%的非重點(diǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)商品按總總金額編制損損益表預(yù)算。第三十八條損損益表預(yù)算應(yīng)應(yīng)將當(dāng)期經(jīng)營(yíng)營(yíng)及非當(dāng)期經(jīng)經(jīng)營(yíng)對(duì)損益的的影響分開反反映，當(dāng)期經(jīng)經(jīng)營(yíng)按具體業(yè)業(yè)務(wù)類型反映映本年正常經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。非非當(dāng)期經(jīng)營(yíng)反反映期初不良良資產(chǎn)和潛盈盈對(duì)當(dāng)期損益益的影響及其其他非當(dāng)期正正常經(jīng)營(yíng)損益益，其中期初初不良資產(chǎn)對(duì)對(duì)損益的影響響包括壞賬報(bào)報(bào)損、庫(kù)存報(bào)報(bào)損、不良資資產(chǎn)項(xiàng)下庫(kù)存存銷售、固定定資產(chǎn)及長(zhǎng)期期投資處理?yè)p損失等，期初初不良資產(chǎn)占占用資金成本本等。期初潛潛盈對(duì)損益的的影響包括將將以前年度賬賬內(nèi)外應(yīng)轉(zhuǎn)而而未轉(zhuǎn)的收益益轉(zhuǎn)為當(dāng)年收收入等。第六章費(fèi)用預(yù)預(yù)算第三十九條各各子公司、職職能部門根據(jù)據(jù)預(yù)算期的營(yíng)營(yíng)業(yè)額水平、資資金使用水平平和管理費(fèi)用用控制標(biāo)準(zhǔn)，按按會(huì)計(jì)制度所所規(guī)定的經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用、管理理費(fèi)用和財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目編編制費(fèi)用預(yù)算算。各子公司司、職能部門門編制費(fèi)用預(yù)預(yù)算時(shí)，須對(duì)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的的預(yù)算依據(jù)、測(cè)測(cè)算基礎(chǔ)和費(fèi)費(fèi)用控制措施施進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)說(shuō)明。第四十條各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用口徑嚴(yán)嚴(yán)格按《XXX公司財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)執(zhí)行，特殊行行業(yè)的費(fèi)用參參考《XX公司財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行換算。第四十一條業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵郵電通訊費(fèi)、差差旅費(fèi)以及經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用實(shí)行行彈性預(yù)算的的考核辦法，即以上費(fèi)用的預(yù)算水平隨當(dāng)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但前者的增長(zhǎng)水平不高于后者。第七章投資預(yù)預(yù)算第四十二條投投資預(yù)算編制制的基本原則則是投資項(xiàng)目目必須符合公公司重點(diǎn)發(fā)展展戰(zhàn)略的需要要，并根據(jù)自自身實(shí)力，量量入為出。對(duì)對(duì)投資項(xiàng)目不不得留有資金金缺口。第四十三條項(xiàng)項(xiàng)目已由投資資委員會(huì)討論論通過(guò)、計(jì)劃劃在下一預(yù)算算期內(nèi)進(jìn)行投投資的各公司司須上報(bào)投資資預(yù)算。投資資期超過(guò)1年的投資項(xiàng)項(xiàng)目，須同時(shí)時(shí)提交長(zhǎng)期預(yù)預(yù)算和年度預(yù)預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)預(yù)算須對(duì)完整整投資期（包包括籌建期、在在建期和運(yùn)營(yíng)營(yíng)期）進(jìn)行綜綜合預(yù)算；年年度預(yù)算須配配合長(zhǎng)期預(yù)算算，就下一預(yù)預(yù)算年度的投投資進(jìn)度、投投資項(xiàng)目收支支及資金安排排做出預(yù)算。長(zhǎng)長(zhǎng)期預(yù)算的內(nèi)內(nèi)容需包括投投資項(xiàng)目名稱稱及類型，投投資總額，計(jì)計(jì)劃回收期，計(jì)計(jì)劃投資收益益，審批機(jī)構(gòu)構(gòu)及審批文件件，投資資金金來(lái)源，籌建建期、在建期期和運(yùn)營(yíng)期的的資金需求，融融資安排建議議等。第四十四條各各公司完成投投資預(yù)算后，須須如期上報(bào)總總公司預(yù)算委委員會(huì)及投資資管理部，投投資管理部會(huì)會(huì)同各有關(guān)部部門對(duì)其預(yù)算算進(jìn)行綜合審審核。總公司司的項(xiàng)目投資資預(yù)算由投資資管理部負(fù)責(zé)責(zé)編制。第八章固定資資產(chǎn)預(yù)算第四十五條各各公司計(jì)劃在在下一預(yù)算期期內(nèi)購(gòu)置固定定資產(chǎn)，須先先向總公司上上報(bào)固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算。在固固定資產(chǎn)預(yù)算算內(nèi)須對(duì)計(jì)劃劃購(gòu)置的固定定資產(chǎn)名稱、計(jì)計(jì)劃購(gòu)置價(jià)格格、數(shù)量及金金額詳細(xì)列明明。第四十六條在在固定資產(chǎn)預(yù)預(yù)算中，國(guó)內(nèi)內(nèi)預(yù)算單位須須對(duì)單價(jià)1萬(wàn)元人民幣幣（海外預(yù)算算單位3000美元）以上上的項(xiàng)目逐項(xiàng)項(xiàng)說(shuō)明購(gòu)置原原因。第九章資金需需求及現(xiàn)金流流量預(yù)算第四十七條各各公司須在綜綜合經(jīng)營(yíng)預(yù)算算、流動(dòng)資金金周轉(zhuǎn)率測(cè)算算、投資預(yù)算算及固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，并參照照所有者權(quán)益益的水平編制制資金需求預(yù)預(yù)算。在總公公司風(fēng)險(xiǎn)管理理部對(duì)各中心心及子公司年年度業(yè)務(wù)進(jìn)行行評(píng)價(jià)，并建建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制性預(yù)算算的基礎(chǔ)上，總總公司財(cái)務(wù)部部對(duì)各中心及及子公司的年年度資金需求求進(jìn)行確定。季季度的調(diào)整和和臨時(shí)的資金金需求也遵循循這個(gè)原則。資資金部門根據(jù)據(jù)資金需求量量，確定資金金供應(yīng)計(jì)劃的的結(jié)構(gòu)、種類類、方式。在在現(xiàn)有資金供供應(yīng)資源與需需求量出現(xiàn)缺缺口時(shí)，判定定彌補(bǔ)缺口能能力的可能性性及采用的方方式、結(jié)構(gòu)、種種類、主體，包包括挖掘現(xiàn)有有可利用資源源的潛力。第四十八條資資金預(yù)算包括括貸款信用預(yù)預(yù)算和貿(mào)易信信用預(yù)算。貸貸款信用包括括短期貸款、長(zhǎng)長(zhǎng)期貸款、出出口打包貸款款及OD等額度，貿(mào)貿(mào)易信用包括括承兌匯票、免免保開證、貼貼現(xiàn)等信用形形式。第四十九條各各公司須按規(guī)規(guī)定認(rèn)真編制制現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算。第十章預(yù)算的的編制程序第五十條預(yù)算算編制按如下下步驟進(jìn)行：：1．每年第四季度，總總裁辦公會(huì)和和總公司預(yù)算算委員會(huì)討論論和下達(dá)下年年預(yù)算工作指指導(dǎo)方針和主主要預(yù)算目標(biāo)標(biāo)（包括經(jīng)營(yíng)營(yíng)方針、利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)、重點(diǎn)點(diǎn)投資、成本本和費(fèi)用控制制目標(biāo)和主要要措施、資金金管理目標(biāo)）。2．各預(yù)算單位在每每年11月底前完成成下年度預(yù)算算，并上報(bào)總總公司財(cái)務(wù)部部；財(cái)務(wù)部根根據(jù)各預(yù)算單單位預(yù)算進(jìn)行行匯總和編制制綜合預(yù)算草草案。3．總公司預(yù)算委員員會(huì)于每年12月對(duì)下年度度各單位預(yù)算算和總公司綜綜合預(yù)算草案案進(jìn)行評(píng)審及及質(zhì)詢，并對(duì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行綜綜合平衡。4．總裁辦公會(huì)于次次年初對(duì)預(yù)算算白皮書做出出批復(fù)。第十一章預(yù)算算執(zhí)行分析第五十一條預(yù)預(yù)算單位按月月上報(bào)預(yù)算完完成情況月報(bào)報(bào)，并在每季季度末及年度度末上報(bào)總結(jié)結(jié)，還須提出出完成下列預(yù)預(yù)算的工作措措施。第五十二條總總公司財(cái)務(wù)部部每月向總裁裁辦公會(huì)提交交經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算月報(bào)。第五十三條預(yù)預(yù)算委員會(huì)每每季度召開一一次預(yù)算檢查查會(huì)議（業(yè)績(jī)績(jī)考核會(huì)），檢檢查預(yù)算執(zhí)行行情況，并向向總裁辦公會(huì)會(huì)提交預(yù)算檢檢查綜合報(bào)告告。第五十四條總總公司財(cái)務(wù)部部在年度結(jié)束束后1個(gè)月內(nèi)，向向總裁辦公會(huì)會(huì)和預(yù)算委員員會(huì)呈交上年年全公司預(yù)算算完成綜合情情況報(bào)告。第十二章預(yù)算算的年中調(diào)整整第五十五條為為保證預(yù)算的的嚴(yán)肅性，預(yù)預(yù)算單位不得得對(duì)已批復(fù)的的預(yù)算隨意調(diào)調(diào)整。在預(yù)算算執(zhí)行過(guò)程中中，預(yù)算單位位如因特殊情情況，須對(duì)現(xiàn)現(xiàn)行預(yù)算進(jìn)行行調(diào)整時(shí)，必必須向總公司司預(yù)算委員會(huì)會(huì)提出書面預(yù)預(yù)算修改申請(qǐng)請(qǐng)，就預(yù)算調(diào)調(diào)整內(nèi)容和原原因做出詳細(xì)細(xì)說(shuō)明。預(yù)算算委員會(huì)審核核預(yù)算修改申申請(qǐng)，結(jié)合總總體預(yù)算完成成情況，報(bào)總總裁辦公會(huì)批批準(zhǔn)后，預(yù)算算單位方可調(diào)調(diào)整預(yù)算。第五十六條各各預(yù)算單位的的預(yù)算調(diào)整須須在預(yù)算年度度的第三季度度進(jìn)行?？偣绢A(yù)算委員員會(huì)于每年8月就預(yù)算調(diào)調(diào)整召開專門門會(huì)議，檢查查預(yù)算上半年年執(zhí)行情況，審審核預(yù)算調(diào)整整申請(qǐng)，并將將審核通過(guò)的的預(yù)算調(diào)整申申請(qǐng)轉(zhuǎn)報(bào)總裁裁辦公會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)?？傇u(píng)：（一）什么是預(yù)算算管理所謂預(yù)算管理，就就是科學(xué)地編編制整個(gè)企業(yè)業(yè)在未來(lái)一定定期間的預(yù)算算，根據(jù)預(yù)算算對(duì)企業(yè)各部部門、各層次次工作進(jìn)行綜綜合性的指導(dǎo)導(dǎo)與調(diào)節(jié)，并并通過(guò)對(duì)實(shí)際際情況和預(yù)算算進(jìn)行差異分分析，全面反反映企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果果。實(shí)踐證明，企業(yè)全全面預(yù)算管理理是一項(xiàng)重要要的管理工具具，能幫助管管理者進(jìn)行計(jì)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)。推行全全面預(yù)算管理理是發(fā)達(dá)國(guó)家家成功企業(yè)多多年積累的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度度，提高管理理水平，增強(qiáng)強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著著十分重要的的意義。（二）預(yù)算管理的的意義1．適應(yīng)復(fù)雜多變的的外部環(huán)境企業(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)主體，是市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的的一份子，做做出每一個(gè)決決策都需要考考慮市場(chǎng)供求求、消費(fèi)者行行為、政府規(guī)規(guī)章等各方面面情況，這些些方面并不是是靜止不動(dòng)的的，而是處在在不斷變化的的狀態(tài)中。所所以，企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的每個(gè)階段都都需要通過(guò)總總結(jié)過(guò)去、分分析現(xiàn)狀、預(yù)預(yù)計(jì)將來(lái)，做做出計(jì)劃，以以便指導(dǎo)企業(yè)業(yè)的行動(dòng)。編制預(yù)算則正是出出于適應(yīng)外部部環(huán)境的目的的，在企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下下，它涉及了了企業(yè)日常經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各各方面，通過(guò)過(guò)對(duì)銷售和采采購(gòu)的分析與與企業(yè)所在行行業(yè)鏈條的前前后相契合，通通過(guò)費(fèi)用預(yù)算算與銀行、政政府等對(duì)企業(yè)業(yè)會(huì)產(chǎn)生重大大影響的部門門相協(xié)調(diào)。XX公司的預(yù)算管管理制度就規(guī)規(guī)定了“通過(guò)總裁辦辦公會(huì)根據(jù)公公司戰(zhàn)略規(guī)劃劃制定公司業(yè)業(yè)績(jī)的期望目目標(biāo)，并由總總裁和高層領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)各中中心、子公司司業(yè)務(wù)部經(jīng)營(yíng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算的的嚴(yán)格質(zhì)詢”，這樣將企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)與外部環(huán)環(huán)境的變化聯(lián)聯(lián)系在一起。2．協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模越越來(lái)越大，企企業(yè)內(nèi)部的機(jī)機(jī)構(gòu)和部門也也越來(lái)越多，越越來(lái)越復(fù)雜，這這時(shí)，為了協(xié)協(xié)調(diào)和理順企企業(yè)內(nèi)部各部部門的關(guān)系，編編制預(yù)算進(jìn)行行管理就是不不可缺少的。預(yù)算的編制涉及到到了銷售、生生產(chǎn)、采購(gòu)等等業(yè)務(wù)部門，也也涉及到財(cái)務(wù)務(wù)、人事等職職能部門，在在各部門中又又包括了幾乎乎所有的工作作人員，從下下到上、從上上到下反復(fù)協(xié)協(xié)調(diào)，在這個(gè)個(gè)過(guò)程中，做做到了上下級(jí)級(jí)之間、不同同部門之間信信息傳遞通暢暢，可以避免免產(chǎn)生誤解和和信息滯后。3．明確企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和和獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)企業(yè)為了在日日益激烈的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必必須確立長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)和日常的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)，并對(duì)員工工的工作加以以約束，明確確各自的任務(wù)務(wù)和獎(jiǎng)懲條件件。經(jīng)營(yíng)預(yù)算算通過(guò)考慮長(zhǎng)長(zhǎng)短期間環(huán)境境變化，明確確了企業(yè)至少少在一年之內(nèi)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)，很多企業(yè)業(yè)的年度預(yù)算算更是置于五五年乃至更長(zhǎng)長(zhǎng)期間的計(jì)劃劃當(dāng)中，對(duì)企企業(yè)的遠(yuǎn)景有有一個(gè)比較清清楚的描畫。同同時(shí)，預(yù)算的的可執(zhí)行性非非常強(qiáng)，通過(guò)過(guò)細(xì)化使得每每個(gè)員工的任任務(wù)都可以明明確，并能夠夠與獎(jiǎng)懲機(jī)制制掛鉤。（三）預(yù)算編制的的一般程序在像XX公司這樣較大大的企業(yè)，通通常要設(shè)置預(yù)預(yù)算管理委員員會(huì)，去組織織編制與審核核預(yù)算、控制制與考核預(yù)算算。XX公司不僅僅設(shè)立了預(yù)算算管理委員會(huì)會(huì)，還設(shè)置了了總裁辦公會(huì)會(huì)把握公司的的戰(zhàn)略，并指指導(dǎo)預(yù)算管理理委員會(huì)的工工作。預(yù)算編制可以采用用自上而下、自自下而上或上上下結(jié)合的主主動(dòng)參與性編編制方法，整個(gè)過(guò)程為為（見圖1）：先由高層層管理者提出出企業(yè)總目標(biāo)標(biāo)和部門分目目標(biāo)；各級(jí)責(zé)責(zé)任單位和個(gè)個(gè)人根據(jù)一級(jí)級(jí)管理一級(jí)的的原則據(jù)以制制定本單位的的預(yù)算方案，呈呈報(bào)分部門；；分部門再根根據(jù)各下屬單單位的預(yù)算方方案，制定本本部門的預(yù)算算草案，呈報(bào)報(bào)預(yù)算委員會(huì)會(huì)；最后，預(yù)預(yù)算委員會(huì)審審查各分部預(yù)預(yù)算草案，進(jìn)進(jìn)行溝通和綜綜合平衡，擬擬訂整個(gè)組織織的預(yù)算方案案；預(yù)算方案案再反饋回各各部門征求意意見。經(jīng)過(guò)自自下而上、自自上而下的多多次反復(fù)，形形成最終預(yù)算算，經(jīng)企業(yè)最最高決策層審審批后，成為為正式預(yù)算，逐逐級(jí)下達(dá)各部部門執(zhí)行。（四）預(yù)算的執(zhí)行行和控制預(yù)算的編制并不是是最終目的，通通過(guò)預(yù)算的貫貫徹執(zhí)行和對(duì)對(duì)預(yù)算的控制制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并并對(duì)企業(yè)各級(jí)級(jí)員工進(jìn)行考考核和獎(jiǎng)懲才才是預(yù)算管理理制度存在的的重要意義。1．根據(jù)管理學(xué)的觀點(diǎn)點(diǎn)，預(yù)算控制制可以有兩種種不同的基本本原理：緊控控制和松控制制。（1）緊控制緊控制是嚴(yán)格依據(jù)據(jù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)程度來(lái)考評(píng)評(píng)責(zé)任人的業(yè)業(yè)績(jī)。緊控制制奉行的思想想是有壓力才才有動(dòng)力，各各層次管理人人員要求下級(jí)級(jí)工作人員必必須完成預(yù)算算，這樣才能能保證企業(yè)總總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的順利進(jìn)行行。遵循緊控制原理的的時(shí)候，業(yè)務(wù)務(wù)部門經(jīng)理的的實(shí)際業(yè)績(jī)與與預(yù)算應(yīng)該相相符，預(yù)算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)就是對(duì)他他們一個(gè)有力力的約束。在在一段時(shí)間之之后，比如一一個(gè)月、一個(gè)個(gè)季度，將實(shí)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)預(yù)算進(jìn)行比較較，確定并分分析差異，如如果沒(méi)有達(dá)到到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)應(yīng)考慮調(diào)整措措施。這樣，緊緊控制下，管管理者的業(yè)績(jī)績(jī)主要是根據(jù)據(jù)在預(yù)算期達(dá)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)標(biāo)的能力來(lái)評(píng)評(píng)判的。戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略預(yù)算（5年度度）戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)（年度性性）戰(zhàn)術(shù)預(yù)算（年度性性）第一年第二年第三年第四年第五年組織中的次級(jí)單位位和個(gè)別經(jīng)理理人員經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)際活動(dòng)和結(jié)果一月二月三月四月…十二月從下到上的的影響圖1上下結(jié)合的預(yù)預(yù)算體系（2）松控制松控制對(duì)責(zé)任人的的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)比比較靈活。松松控制奉行的的思想是權(quán)力力下放，給下下級(jí)人員足夠夠的獨(dú)立空間間，激發(fā)他們們的責(zé)任心，充充分發(fā)揮潛力力，出色的完完成工作。遵循松控制原理的的時(shí)候，預(yù)算算并不看作是是對(duì)責(zé)任人的的約束，而是是聯(lián)絡(luò)和計(jì)劃劃的工具。預(yù)預(yù)算中的數(shù)據(jù)據(jù)被假定為在在編制時(shí)對(duì)各各項(xiàng)能力做出出的最好的預(yù)預(yù)測(cè)，此后隨隨著情況變化化，隨時(shí)以修修改的預(yù)測(cè)的的形式傳遞給給上一級(jí)管理理者。沒(méi)有達(dá)達(dá)到原來(lái)預(yù)算算的目標(biāo)不一一定意味著業(yè)業(yè)績(jī)不好，而而且對(duì)預(yù)算的的修改情況不不會(huì)被嚴(yán)格限限制，除非是是重大情況。XX公司的預(yù)算管管理制度并沒(méi)沒(méi)有明確說(shuō)明明預(yù)算的控制制方式，但從從其預(yù)算管理理制度中的一一些措辭來(lái)看看，應(yīng)該是屬屬于“緊控制”。比如第四十十條，“各項(xiàng)費(fèi)用口口徑嚴(yán)格按《XX公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，特殊行業(yè)的費(fèi)用參考《XX公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行換算”；第五十五條，“……在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算單位如因特殊情況，須對(duì)現(xiàn)行預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，必須向總公司預(yù)算委員會(huì)提出書面預(yù)算修改申請(qǐng)，就預(yù)算調(diào)整內(nèi)容和原因做出詳細(xì)說(shuō)明。預(yù)算委員會(huì)審核預(yù)算修改申請(qǐng)，結(jié)合總體預(yù)算完成情況，報(bào)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后，預(yù)算單位方可調(diào)整預(yù)算。”2．預(yù)算的控制主要包包括兩方面的的內(nèi)容，外部部控制和內(nèi)部部控制。（1）外部控制指的是企企業(yè)外部環(huán)境境對(duì)企業(yè)預(yù)算算執(zhí)行產(chǎn)生的的影響。外部部控制主要是是社會(huì)控制，包包括經(jīng)濟(jì)政策策、社會(huì)環(huán)境境、市場(chǎng)狀況況等宏觀因素素對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略略確定、戰(zhàn)術(shù)術(shù)推行可能產(chǎn)產(chǎn)生的阻力和和動(dòng)力。外部部控制是客觀觀存在的，不不是企業(yè)自身身可以回避的的。但是，由由于企業(yè)的外外部環(huán)境相對(duì)對(duì)來(lái)說(shuō)在一定定期間內(nèi)是穩(wěn)穩(wěn)定的，所以以對(duì)企業(yè)預(yù)算算執(zhí)行的控制制作用是有限限的，主要還還是靠企業(yè)內(nèi)內(nèi)部力量進(jìn)行行預(yù)算控制。（2）內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的組織機(jī)機(jī)構(gòu)和人員主主動(dòng)進(jìn)行的對(duì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)過(guò)程的跟蹤反反應(yīng)、分析調(diào)調(diào)控。內(nèi)部控控制主要通過(guò)過(guò)兩種手段來(lái)來(lái)實(shí)現(xiàn)：自我我控制和管理理控制。自我控制指的是特特定部門或人人員對(duì)自己權(quán)權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督，觀觀察任務(wù)實(shí)際際完成情況和和預(yù)算指標(biāo)的的差異，并進(jìn)進(jìn)行自我分析析，進(jìn)而在上上級(jí)管理人員員的指導(dǎo)下采采取相應(yīng)措施施。在預(yù)算編編制過(guò)程中，各各級(jí)部門和人人員都有所參參與，在預(yù)算算執(zhí)行以前對(duì)對(duì)預(yù)算就已經(jīng)經(jīng)心中有數(shù)，有有利于在執(zhí)行行過(guò)程中發(fā)揮揮主觀能動(dòng)性性。另外，自自我控制對(duì)于于預(yù)算執(zhí)行中中的監(jiān)督和完完成后的業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和相應(yīng)應(yīng)激勵(lì)措施的的實(shí)行也具有有重要作用。所所以，自我控控制是預(yù)算控控制的主要形形式之一。管理控制指的是在在預(yù)算執(zhí)行過(guò)過(guò)程中上級(jí)對(duì)對(duì)下級(jí)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況的監(jiān)監(jiān)督和分析評(píng)評(píng)價(jià)。管理控控制的措施可可以分為：規(guī)規(guī)章和條例，即即對(duì)員工的工工作狀態(tài)和組組織行為期望望要求的表述述；產(chǎn)出控制制，即將控制制集中在業(yè)務(wù)務(wù)結(jié)果，使員員工慎重考慮慮應(yīng)如何完成成任務(wù)。3．另外，在預(yù)算控制制中，考核指指標(biāo)的選擇（非非財(cái)務(wù)指標(biāo)還還是財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)）、偶然因因素、通貨膨膨脹、信息傳傳遞失敗、計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤等情情況都非常有有可能發(fā)生，所所以在預(yù)算控制中還需要注意意這些問(wèn)題。（四）預(yù)算的考核核與激勵(lì)預(yù)算考核是對(duì)企業(yè)業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)責(zé)任單位和個(gè)個(gè)人預(yù)算執(zhí)行行情況的考核核與評(píng)價(jià)。在在企業(yè)全面預(yù)預(yù)算管理體系系中，預(yù)算考考核既起著檢檢查、督促各各級(jí)責(zé)任單位位和個(gè)人積極極落實(shí)預(yù)算任任務(wù)，及時(shí)提提供預(yù)算執(zhí)行行情況的相關(guān)關(guān)信息以便糾糾正實(shí)際與預(yù)預(yù)算的偏差，進(jìn)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)總體目標(biāo)的的重要作用，又又使得企業(yè)有有效激勵(lì)相關(guān)關(guān)部門和人員員有了合理、可可靠的依據(jù)，還還有助于企業(yè)業(yè)管理當(dāng)局了了解企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。同同時(shí)，從整個(gè)個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)循環(huán)來(lái)看看，預(yù)算考核核作為一次預(yù)預(yù)算管理循環(huán)環(huán)的結(jié)束總結(jié)結(jié)，它為下一一次科學(xué)、準(zhǔn)準(zhǔn)確地編制企企業(yè)全面預(yù)算算積累了豐富富資料和實(shí)際際經(jīng)驗(yàn)，是以以后編制企業(yè)業(yè)全面預(yù)算的的基礎(chǔ)。根據(jù)預(yù)算考核的結(jié)結(jié)果需要對(duì)各各級(jí)參與人員員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以以激勵(lì)或警示示員工的工作作情況。這里里的激勵(lì)措施施與企業(yè)的業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激激勵(lì)制度性質(zhì)質(zhì)是相同的，只只是它是根據(jù)據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果的考核做做出的，在此此我們不準(zhǔn)備備過(guò)多的討論論企業(yè)的業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)勵(lì)制度。但是是需要強(qiáng)調(diào)的的是，預(yù)算的的考核和基于于考核結(jié)果的的激勵(lì)措施也也應(yīng)該是企業(yè)業(yè)預(yù)算管理制制度一個(gè)重要要的組成部分分，應(yīng)該在企企業(yè)的預(yù)算管管理制度中體體現(xiàn)出來(lái)。預(yù)算考核應(yīng)該遵循循以下幾條原原則：1．分級(jí)考評(píng)原則。分分級(jí)考評(píng)原則則要求預(yù)算考考評(píng)與預(yù)算目目標(biāo)的確定及及分解相適應(yīng)應(yīng)，針對(duì)每一一層次責(zé)任主主體所擁有的的權(quán)力和承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行行業(yè)績(jī)考評(píng)，這這也是實(shí)現(xiàn)責(zé)責(zé)權(quán)利相結(jié)合合的基本要求求。2．合理性原則。由由于預(yù)算考評(píng)評(píng)工作要涉及及到有關(guān)部門門和人員切身身利益，因此此一定要注意意合理性原則則。在對(duì)預(yù)算算執(zhí)行主體的的考評(píng)時(shí)，要要注意使相關(guān)關(guān)責(zé)任主體的的風(fēng)險(xiǎn)與收益益相配比、權(quán)權(quán)責(zé)對(duì)等。3．目標(biāo)一致性原則則。預(yù)算考評(píng)評(píng)的一項(xiàng)主要要功能就是通通過(guò)對(duì)分解、落落實(shí)到各責(zé)任任主體的預(yù)算算指標(biāo)的考核核，明確各相相關(guān)部門和人人員的具體目目標(biāo)并督促其其積極完成。但但在其中要注注意的一個(gè)問(wèn)問(wèn)題就是一定定要確保各級(jí)級(jí)責(zé)任單位和和個(gè)人目標(biāo)的的一致性。在在預(yù)算考評(píng)工工作中必須遵遵循目標(biāo)一致致性原則，保保證企業(yè)全面面預(yù)算整個(gè)體體系的一致性性，引導(dǎo)各級(jí)級(jí)責(zé)任單位和和個(gè)人在預(yù)算算執(zhí)行過(guò)程中中協(xié)調(diào)各自工工作的進(jìn)行，共共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)整體預(yù)算的的目標(biāo)。4．時(shí)效性原則。預(yù)算算考評(píng)應(yīng)及時(shí)時(shí)進(jìn)行，并適適時(shí)依據(jù)獎(jiǎng)懲懲制度兌現(xiàn)，只只有這樣才有有助于預(yù)算管管理工作的改改進(jìn)，確保預(yù)預(yù)算指標(biāo)的完完成。如果將將本期的預(yù)算算執(zhí)行結(jié)果拿拿到下期去考考評(píng)，就失去了考評(píng)的的應(yīng)有作用。5．例外考評(píng)原則。在在企業(yè)預(yù)算管管理中，我們們一定要特別別注意那些有有可能影響預(yù)預(yù)算指標(biāo)完成成的關(guān)鍵因素素，并應(yīng)關(guān)注注這些因素的的例外情況。這這其中又包括括兩層意思：：一是對(duì)于關(guān)關(guān)鍵因素我們們要超出常規(guī)規(guī)地、實(shí)施例例外的細(xì)致考考評(píng)；二是如如果出現(xiàn)了企企業(yè)不可控的的外部因素變變化對(duì)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行造成影響響，如宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化化、自然災(zāi)害害等，企業(yè)就就應(yīng)及時(shí)修正正預(yù)算，按照照修訂后的預(yù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行行例外考評(píng)。（五）XX公司預(yù)預(yù)算管理制度度的優(yōu)點(diǎn)和存存在的問(wèn)題1．優(yōu)點(diǎn)（1）預(yù)算管理體系合合理XX公司預(yù)算管理理的決策機(jī)構(gòu)構(gòu)是總公司總總裁辦公會(huì)，預(yù)預(yù)算日常管理理機(jī)構(gòu)是總公公司預(yù)算委員員會(huì)，預(yù)算委委員會(huì)辦公室室設(shè)在總公司司財(cái)務(wù)部。各各中心負(fù)責(zé)人人、各中心所所屬子公司總總經(jīng)理、總公公司職能部門門負(fù)責(zé)人、海海外集團(tuán)總經(jīng)經(jīng)理、其他總總公司擁有控控股權(quán)的項(xiàng)目目總經(jīng)理直接接負(fù)責(zé)預(yù)算編編制，各級(jí)財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃部門門提供技術(shù)支支持及匯總。從總裁辦公會(huì)到總總公司預(yù)算委委員會(huì)再到各各中心和部門門的負(fù)責(zé)人，也也就是從企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃到到預(yù)算編制要要求的組織下下達(dá)再到直接接負(fù)責(zé)人員，這這樣的三層次次體系能夠把把企業(yè)戰(zhàn)略和和目標(biāo)以及具具體行為緊密密結(jié)合起來(lái)，保保證企業(yè)順利利經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。（2）對(duì)重要項(xiàng)目的關(guān)關(guān)注對(duì)投資、固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建等涉及及到大量資金金支出的行為為，在XX公司的預(yù)預(yù)算管理制度度中都有明確確而嚴(yán)格的規(guī)規(guī)定，在一定定程度上可以以避免企業(yè)的的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使使企業(yè)有目的的、有限度的的進(jìn)行對(duì)企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有有利的各項(xiàng)較大大規(guī)模的資金金支出。（3）預(yù)算編制程序XX的財(cái)務(wù)預(yù)算編編制遵循的是是先“從上到下”再“從下到上”的上下結(jié)合的的過(guò)程，把集集中和民主很很好的結(jié)合起起來(lái)，能夠比比較真實(shí)、全全面地反映企企業(yè)的情況。2．問(wèn)題（1）過(guò)于偏重預(yù)算編編制而忽視了了執(zhí)行、控制制和考核激勵(lì)勵(lì)XX公司的預(yù)算管管理制度共十十二章，其中第三章章到第十章都都是在講述預(yù)預(yù)算如何編制制，除了第一一、二章的基基本原則以外外，只有第十十一章說(shuō)明了了執(zhí)行分析，第第十二章說(shuō)明明了預(yù)算調(diào)整整，明顯可以以看出企業(yè)預(yù)預(yù)算管理的重重點(diǎn)。而對(duì)預(yù)預(yù)算管理組成成的重要部分分的考核激勵(lì)勵(lì)情況，在制制度中只字未未提，這樣的的預(yù)算管理制制度的完整性性讓人懷疑，似似乎只是為了了預(yù)算而預(yù)算算。（2）預(yù)算管理制度的原原則性超過(guò)了了可操作性在XX公司的預(yù)算管管理制度中，對(duì)對(duì)一些項(xiàng)目的的規(guī)定還是比比較具體的，比比如營(yíng)業(yè)額預(yù)預(yù)算，但是對(duì)對(duì)一些項(xiàng)目具具體如何進(jìn)行行操作就很含含糊，比如對(duì)對(duì)期貨業(yè)務(wù)和和金融業(yè)務(wù)收收入的規(guī)定，都都不是十分明明確，在具體體的執(zhí)行中很很可能出現(xiàn)制制度中沒(méi)有提提及的問(wèn)題，屆屆時(shí)如何處理理就成了基層層人員的一個(gè)個(gè)難題。（3）對(duì)預(yù)算調(diào)整的規(guī)定定過(guò)于籠統(tǒng)從字面上看，XXX公司的預(yù)算算管理制度中中對(duì)預(yù)算調(diào)整整的規(guī)定是十十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，甚甚至需要?jīng)過(guò)過(guò)總裁辦公會(huì)會(huì)批準(zhǔn)，但是是卻沒(méi)有說(shuō)明明：什么標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的調(diào)整需要要這樣興師動(dòng)動(dòng)眾的申請(qǐng)批批準(zhǔn)程序。如果一個(gè)涉涉及金額不大大、影響面很很小的調(diào)整，還還需要總裁辦辦公會(huì)的批準(zhǔn)準(zhǔn)嗎？如果出出現(xiàn)一個(gè)緊急急情況，經(jīng)過(guò)過(guò)了如此漫長(zhǎng)長(zhǎng)的申請(qǐng)和批批準(zhǔn)程序，時(shí)時(shí)間上還來(lái)得得及嗎？3．建議XX公司的預(yù)算管管理制度總的的來(lái)說(shuō)是一套套比較成熟的的體系，能夠夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮揮重要作用。但但是針對(duì)XXX公司預(yù)算管管理制度中存存在的問(wèn)題，我我們認(rèn)為，XXX公司的預(yù)預(yù)算管理制度度還需要進(jìn)一一步完善：（1）在預(yù)算管理制度中中對(duì)預(yù)算執(zhí)行行、預(yù)算分析析、預(yù)算考核核和依據(jù)預(yù)算算指標(biāo)的激勵(lì)勵(lì)措施都應(yīng)該該有一個(gè)比較較清晰、完整整的規(guī)定，以以利于整個(gè)預(yù)預(yù)算管理體系系的順利運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，并真正實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行行預(yù)算管理的的目標(biāo)：適應(yīng)應(yīng)內(nèi)外