建筑工程審計的程序內(nèi)容和技巧方法

建筑工程審計的程序內(nèi)容和技巧方法一、審前準(zhǔn)備工作1、采集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招招標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的

指導(dǎo)性文件，在進(jìn)行工程決算審計工作從前，一定對其進(jìn)行采集整理，并進(jìn)行詳細(xì)地認(rèn)識。2、熟習(xí)完工圖紙。完工圖是審計決算分項數(shù)目的重要依據(jù)，一定全面熟習(xí)認(rèn)識，查對所有圖紙，清點無

誤后挨次識讀。3、認(rèn)識決算包含的范圍。依據(jù)決算編制說明，認(rèn)識決算包含的工程內(nèi)容。比方配套設(shè)施、室外管線、道

路以及會審圖紙后的設(shè)計更改等。4、弄清所采納的單位估價表。任何單位估價表或估算定額都有必然的適用范圍，應(yīng)依據(jù)工程性質(zhì)，采集

熟習(xí)相應(yīng)的單價、定額資料。二、建設(shè)項目追蹤審計程序及相關(guān)要求1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，馬上其歸入審計視線，關(guān)注其各項先期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點時間可安排在

馬上正式開工前。2

.

審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場成立辦公場所，與被審計單位成立如期例會制度，參加被審計單位的重要例會，

實時了解、掌握項目相關(guān)狀況，提出審計建議，而且作好會議記錄。.對中標(biāo)合同價進(jìn)行控制，不同樣意施工現(xiàn)場隨意更改設(shè)計、增項、減項、擴(kuò)大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)目監(jiān)控，防備施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還一定有追蹤審計人員簽字。.審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、更改等真實狀況，認(rèn)識工程建設(shè)中涉及的相關(guān)技術(shù)問題，熟習(xí)工程計量規(guī)則及相關(guān)花費的測算方法，而且作好相關(guān)記錄。對各參建單位(包含建設(shè)項目相關(guān)單位)實質(zhì)完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)目、工作質(zhì)量進(jìn)行鑒定，開具鑒定單。5.審計組應(yīng)依據(jù)追蹤審計推行方案的要求，要求被審計單位依據(jù)審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確立審計結(jié)果：(1)采納"按實結(jié)算"方式的，一定要求施工企業(yè)依據(jù)已完成的形象進(jìn)度，實時報送"分部、分項工程"的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到"工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束"；(2)采納"中標(biāo)價包干，設(shè)計更改、額外工作量簽證按實調(diào)整"結(jié)算方式的，一定要求施工企業(yè)每個月將已發(fā)生的設(shè)計更改、簽證工作量編制"更改部分結(jié)算"，經(jīng)審計后作為工程完工結(jié)算的組成部分；(3)采納”單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，一定要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報”分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程完工結(jié)算的組成部分；(4)對于在建工程其余花費的審計，亦應(yīng)本著

”實時、完好、正確”的原則進(jìn)行審計，并準(zhǔn)時做好〈〈審計工作底稿》。6.審計組應(yīng)成立〈〈追蹤審計項目臺賬》，由主審人員負(fù)責(zé)實時登記審計時間、

工作紀(jì)實

(

包含工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計建議、整頓狀況、審計成就的工作日記。

)。臺帳要著重反響量化成就，成為反響追蹤審計全貌三、建設(shè)項目追蹤審計內(nèi)容，(一)建設(shè)項目動工前階段，審計的主要內(nèi)容應(yīng)包含：1

.

審計建設(shè)項目的審批文件。包含項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建

設(shè)用地同意、建設(shè)規(guī)劃及施工同意、環(huán)保及消防同意、項目設(shè)計及設(shè)計圖審察等文件可否齊全。2.施工準(zhǔn)備階段是項目建設(shè)的先期工作之一，主要掌握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項目法人質(zhì)量控制可否經(jīng)過資質(zhì)審察，可否按法定的招招標(biāo)程序選擇了勘探、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并推行合同管理，各種合同可否規(guī)范、合法有效，可否成立了質(zhì)量管理制度，可否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底；監(jiān)理單位可否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員可否有崗位證書；審計設(shè)計單位可否有肩負(fù)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力，可否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底，設(shè)計質(zhì)量可否知足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求；審計施工單位可否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位可否擬定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考察方法等。3.審計建設(shè)項目的資本本源可否落實到位、可否合理、可否專戶儲藏，建設(shè)資本可否知足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要；各種規(guī)費可否按規(guī)定實時繳納；減、緩、免手續(xù)可否齊全，可否吻合相關(guān)規(guī)定；征地或拆遷補償費可否吻合相關(guān)規(guī)定，相關(guān)評估、計價可否合規(guī)、合理，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提升標(biāo)準(zhǔn)也許降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。(二)建設(shè)項目施工階段是一個特別要點的期間，關(guān)系到工程質(zhì)量利害、審計質(zhì)量高低的問題，審計內(nèi)容應(yīng)包含：1、審計合同履行狀況。審計與建設(shè)項目相關(guān)的單位可否認(rèn)真履行合同條款，有無違紀(jì)分包、轉(zhuǎn)包工程。若有更改、補充、轉(zhuǎn)讓或停止?fàn)顩r，應(yīng)檢查其真實性、合法性。2.審計內(nèi)控制度成立、履行狀況。審計建設(shè)單位可否成立健全并履行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、查收制度；設(shè)備資料采買、價格控制、查收、領(lǐng)用、清點制度；花費支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)成立完美的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運轉(zhuǎn)、建設(shè)資本合法使用。.審計工程設(shè)計更改、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)可否合理、合規(guī)、實時、完好、真實；工程估算款及結(jié)算是否按合同辦理；4.審計工程成本核算及賬務(wù)辦理可否吻合〈〈國有建設(shè)單位會計制度》的要求，可否有益于建設(shè)項目的管理及完工決算的需要；建設(shè)資本到位狀況可否與資本籌集計劃或投資進(jìn)度相連結(jié)，有無大批資本閑置、或因資本不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。5.檢查建設(shè)資本可否?？顚Ｓ?；可否依據(jù)工程進(jìn)度付款；有無擠占、挪用建設(shè)項目資本等問題；對往來資本數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)支工程款、預(yù)支備料款要查明原由，防備出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；審計建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)可否吻合相關(guān)規(guī)定，花費支出可否吻合"一定、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的狀況。6.增強設(shè)施、資料價格控制，特別要對建設(shè)單位關(guān)系企業(yè)所供設(shè)施、資料的價格進(jìn)行檢查，防備從中漲價。對已購設(shè)施、資料因故不能夠使用的，要解析原由，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位實時辦理，防備造成更大的損失。屬政府采買的設(shè)施、資料可否按相應(yīng)規(guī)定辦理。三、建筑項目完工決算審計的常用方法為實現(xiàn)工程決算的迅速審察，就要依據(jù)從粗到細(xì)、比較解析、查找偏差、簡化審察的原則，對編制的預(yù)決算采納比較、逐項精選和利用兼顧法原理迅速匡算等技巧、方法，使審計工作達(dá)到事半功倍的實效。1、全面審計法。是指依據(jù)國家或行業(yè)建筑工程估算定額的編制序次或施工的先后序次，逐個的對所有項目進(jìn)行審察的方法。其詳細(xì)計算方法和審察過程與編制施工圖估算基真同樣：第一，依據(jù)完工圖全面計算工程量。爾后，將自己計算的工程量與審察對象的工程量一一進(jìn)行比較。同時，依據(jù)定額或單位估價表逐項核實審查對象的單價。此方法的長處是全面、細(xì)致，經(jīng)審計的工程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，審察后的施工圖預(yù)決算正確度較高。缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量單薄，甚至信用度較低的單位須采納全面審計法。2、分組計算審計法。把決算中的項目劃分為若干組，并把相連且有必然內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組，審察或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間擁有同樣或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其余幾個分項工程量計算的正確程度的方法。如：（1）地槽挖土、基礎(chǔ)砌體、基礎(chǔ)墊層、槽坑回填土、運土。在該分組中，先將挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積（室外處坪以下部分）、基礎(chǔ)墊層計算出來，而槽坑回填土、外運的體積按以下確立：回填土量=挖土量一（基礎(chǔ)砌體+墊層體積）余土外運量=基礎(chǔ)砌體+墊層體積（2）基層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面面層。在該分組中，先把基層建筑面積、樓（地）面面積計算出來。而樓面找平層、天棚抹灰、刷涂料的工程量與樓（地）面面積同樣；墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板的折算厚度；基層建筑面積加挑檐面積乘坡度系數(shù)（平層面不乘）就是屋面工程量；基層建筑面積乘坡度系數(shù)（平層面不乘）再乘保溫層的平均厚度為保溫層工程量。（3）內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻內(nèi)面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體。在該分組中，第一把各種厚度的內(nèi)外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，再進(jìn)行工程量計算。先求出內(nèi)墻面積，再減門窗面積，再乘墻厚減圈過梁體積等于墻體積（若是室內(nèi)外高差部分與墻體資料不同樣時，應(yīng)從墻體中扣除，另行計算）。、要點抽查審計法：這類方法類同于全面審計法，其與全面審計法之差別僅是審計范圍不同樣而已。該方法有重視地，有選擇地依據(jù)完工圖計算部分價值較高或占投資比率較大的分項工程量。如磚石結(jié)構(gòu)（基礎(chǔ)、墻體）、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)（梁、板、柱）、木結(jié)構(gòu)（門窗）、鋼結(jié)構(gòu)（屋架、橡條、支撐），以及高級裝修等；而對其余價值較低或占投資比率較小的分項工程，如一般裝修項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，可忽略不計，要點核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，特別要點審鑒定額子目品位易混淆的單價（如構(gòu)件斷面、單體體積），其次是混凝土強度等級、砌筑沙漿、抹灰沙漿的強度等級換算。這類方法與全面審計法比較，工作量相對減少，既可提升工作效率，又能做到正確無誤。4、標(biāo)準(zhǔn)圖審計法：是指對于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或經(jīng)過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標(biāo)準(zhǔn)估算或決算造價，以此為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行比較審計的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結(jié)構(gòu)相同，可集中審計力量細(xì)審一份預(yù)決算造價，作為這類標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價；或用這類標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，比較審計。而對局部不同樣的部分和設(shè)計更改部分作單獨審察即可。這類方法的長處是時間短、收效好、定案容易；缺點是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或施工的工程，適用范圍小。5、精選審計法：建筑工程固然有建筑面積和高度的不同樣，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數(shù)值變化不大，我們把過去審計累積的這些數(shù)據(jù)加以齊集、精選、歸納為工程量、造價（價值）、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值好像“篩子孔”，用來精選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了；沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍以內(nèi)，應(yīng)付該分部分項工程進(jìn)行詳細(xì)審計。此方法的長處是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發(fā)現(xiàn)問題快。適用于住所工程或不具備全面審計審察條件的工程。6、解析比較審計法：是指用已經(jīng)審計的工程造價同擬審近似工程進(jìn)行比較審計的方法。這類方法一般應(yīng)依據(jù)工程的不同樣條件和特色差別對待。一是兩工程采納同一個施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件及更改不盡同樣。其擬審計工程基礎(chǔ)以上部分可采納比較審計法；不同樣部分可分別計算或采納相應(yīng)的審計方法進(jìn)行審計。二是兩個工程設(shè)計同樣，但建筑面積不同樣?？梢罁?jù)兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比率基本一致的特色，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進(jìn)行比較審察。若是基真同樣時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在問題，應(yīng)找出差錯原由，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積同樣，但設(shè)計圖紙不完好同樣時，可把同樣部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進(jìn)行工程量的比較審計，不能夠比較的分部分項工程按圖紙或簽證計算。在總結(jié)解析工程決算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料耗資的規(guī)律性，整理出結(jié)構(gòu)形式不同樣、地區(qū)不同樣的工程造價、工料耗資指標(biāo)。爾后，依據(jù)這些指標(biāo)對審察對象進(jìn)行解析比較，從中找出不吻合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目再進(jìn)行要點審計，解析其差別較大的原由。常用指標(biāo)有以下幾各種類：單方造價指標(biāo)(元/m&元/m2元/m等)；分部工程比率：基礎(chǔ)、樓木屋面、門窗、圍護(hù)結(jié)構(gòu)等各占定額直接費的比率；(3)各種結(jié)構(gòu)比率：磚石、混凝土及鋼筋混凝土、木結(jié)構(gòu)、金屬結(jié)構(gòu)、裝修、土石方等各占定額直接費的比例：專業(yè)投資比率：土建、給排水、采暖通風(fēng)、電氣照明等各專業(yè)占總造價的比率；工料耗資指標(biāo)：即鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方耗資指標(biāo)。7

、常有病審計法：因為工程決算編制人員所處地位不同樣，立場不同樣，則見解、方法亦不同樣。在工程決

算編制中，會不同樣程度地出現(xiàn)某些常有病。(1)工程量計算偏差：完好按理論尺寸計算工程量；毛石、鋼筋混凝土基礎(chǔ)T形交接重疊處重復(fù)計算；地相貌洞、溝道所占面積不扣除；墻體中的圈梁、過梁所占體積不扣除；挖地槽、地坑上方經(jīng)常出現(xiàn)“挖空氣”現(xiàn)象：鋼筋計算經(jīng)常不扣保護(hù)層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計算；樓地面、墻面各種抹灰重復(fù)計算。

樓定額單價套用偏差：混凝上強度等級；石子粒徑；構(gòu)件斷面、單件體積；砌筑沙漿、抹灰沙漿強度等級及配合比；單項腳手架高度界限；裝修工程的級別(一般、中級、高級)；地坑、地槽、土方三者之間的界限；土石方的分類界限。(3)項目重復(fù)偏差：塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的軟件；屬于建筑工程范圍的給排水設(shè)施。在采納綜合定額估算的項目中，這類現(xiàn)象特別寬泛。綜合花費計算偏差：舉措手段資料一次攤銷；綜合費項目內(nèi)容與定額已考慮的內(nèi)容重復(fù)；綜合費項目內(nèi)容與冬雨季施工增添費，暫時設(shè)施費中內(nèi)容重復(fù)。因為上述常有職業(yè)病范圍，且擁有寬泛性。審計工程預(yù)決算時，可依據(jù)這些線索而順藤摸瓜，剔除其不合理部分，正確計算工程量，合理取定定額單價，以達(dá)到合理確立工程造價之目的。、相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)審計法：建筑工程預(yù)決算項目數(shù)十、數(shù)百，數(shù)據(jù)數(shù)不勝數(shù)，乍一看憂如各項目、各數(shù)據(jù)之間毫沒關(guān)系。其實否則，這些項目，這些數(shù)據(jù)之間有著千頭萬緒的聯(lián)系。只要我們仔細(xì)總結(jié)、仔細(xì)分析，就可以摸索出它們的規(guī)律。我們可利用這些規(guī)律來進(jìn)行審察，找出不吻合規(guī)律的項目及數(shù)據(jù)，如漏項、重項、工程量數(shù)據(jù)錯誤等，然后，針對這些問題進(jìn)行要點審計。如：與建筑面積相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；與室外凈面積相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；與墻風(fēng)光積相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；與外墻邊線相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；其余相關(guān)項目與數(shù)據(jù)。自然，也有一些工程量數(shù)據(jù)規(guī)律性較差，如柱基與柱身、墻基與墻體、梁與柱等等，我們能夠采納前述的要點審計法。相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)審計法實質(zhì)是工程量計算兼顧法在預(yù)決算審計工作中的應(yīng)用。應(yīng)用這類方法，可使審察工作效率大大提升。四、建筑項目決算工程量審計的注意事項建筑項目決算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占所有建筑項目決算審計過程的70%以上，為了實時正確地做好這項深重的工作應(yīng)注意以下幾點：1、資料齊全。包含施工合同，各原始估算，設(shè)計圖紙及會審紀(jì)要，設(shè)計更改，施工簽證，完工圖，施工中發(fā)生的其余花費，施工單位的資質(zhì)證書和取費標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場所形及工程地質(zhì)等。2、要點看圖。在拿到工程施工圖后，第一要按圖紙會審紀(jì)要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可防備因圖紙變化，而進(jìn)行大批重復(fù)的勞動。此后開始對圖紙全面閱讀，先認(rèn)識工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再認(rèn)識工程的資料和做法，如：基礎(chǔ)是磔的仍是磚、石的，是條形的仍是獨立的；墻體是砌磚仍是砌塊；樓面是水泥沙漿仍是地磚；有無吊頂；外墻面是墻磚仍是干粘石；門窗是木制仍是鋁合金、塑料等。最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，要點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差，以便在計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容可否因樓層不同樣而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構(gòu)配件，如天臺、雨棚、臺階等的設(shè)置狀況，以防備二次翻閱和重漏計算。3、口徑一定一致。審察施工圖列出的工程詳目可否與估算定額中相應(yīng)的工程詳目的口徑相一致。比方，

某醫(yī)院綜合大樓工程，依據(jù)設(shè)計要求，整個場所是按豎項部署進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實。估算編制人員在計算了鏟運機(jī)鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平展場所34000m3的工程量。審察人員依據(jù)“平展場所工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項部署進(jìn)行挖填找平土方，不再計算平展場所工程量”<這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平展場所工程量。4、合理安排工程量計算序次。依據(jù)多年的審察經(jīng)驗，合理安排工程量計算序次能夠事半功倍。比方，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的磔構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)經(jīng)常要暫時補充進(jìn)來。這類方法很被動，簡單出錯，到計算門窗和磔構(gòu)配件時，又要重復(fù)計算，若是發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進(jìn)行調(diào)整，所以若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和磔分部工程量，那么便可一次成功，既省事又正確。安排分部工程量計算序次的原則是方便計算。5、計量單位一定一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程詳目的計量單位可否與估算定額中相應(yīng)的工程詳目的計量單位相一致。如設(shè)施及安裝工程估算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”；管道安裝工程有些工程詳目用“，10m”有些工程詳目用“100m”。這都應(yīng)分清楚，不能夠搞錯。6、定額子目套用的審察。工程估算采納的定額子目與該工程各分部分項工程的特色相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換可否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝列