銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)

銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)是由同客戶(hù)交換商品或勞務(wù)，以及收到現(xiàn)金收入等有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)組成的。在賒銷(xiāo)方式下．銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶(hù)訂單，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用，發(fā)送貨物，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，記錄銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)，定期對(duì)賬和收回賬款，審批銷(xiāo)售退回與折讓?zhuān)瑢徟鷫馁~的注銷(xiāo)等。訂貨（訂貨單）-->銷(xiāo)售單（銷(xiāo)售單）-->批準(zhǔn)賒銷(xiāo)-->發(fā)貨-->裝運(yùn)（提貨單）-->開(kāi)票（銷(xiāo)售發(fā)票）-->記帳。銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程圖：制定制定銷(xiāo)售計(jì)劃接受顧客訂單編制銷(xiāo)售單批準(zhǔn)賒銷(xiāo)按銷(xiāo)售單發(fā)貨按銷(xiāo)售單裝運(yùn)開(kāi)具賬單記錄銷(xiāo)售生產(chǎn)部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)信用部門(mén)退回折扣折讓注銷(xiāo)壞賬收款出納倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)運(yùn)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)典型的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：客戶(hù)\o"訂貨單"訂貨單，銷(xiāo)貨單，銷(xiāo)貨\o"合同"合同，發(fā)運(yùn)單，銷(xiāo)貨發(fā)票，\o"產(chǎn)品"產(chǎn)品價(jià)目表，貸項(xiàng)通知單，\o"主營(yíng)業(yè)務(wù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶(hù)對(duì)賬單，\o"銷(xiāo)貨退回"銷(xiāo)貨退回及折讓日記賬或\o"明細(xì)賬"明細(xì)賬，\o"收款憑證"收款憑證，\o"現(xiàn)金"現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。建立明確的職責(zé)分工：(1)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與銷(xiāo)售相互獨(dú)立。防止\o"信用風(fēng)險(xiǎn)"信用風(fēng)險(xiǎn)：(2)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與\o"發(fā)貨"發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立：(3)發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立：(4)發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立：(5)收取貨款與營(yíng)業(yè)收人、\o"應(yīng)收賬款"應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立：(6)批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立：(7)批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立；(8)編制和寄送客戶(hù)對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立：(9)執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，可以省略賒銷(xiāo)信用的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，其他各環(huán)節(jié)與賒銷(xiāo)方式相似。應(yīng)注意現(xiàn)金收取環(huán)節(jié)的\o"控制"控制，收到現(xiàn)金應(yīng)立即填制有關(guān)責(zé)任憑證，收取現(xiàn)金的職責(zé)與記賬職責(zé)分離。銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)步驟：

（一）識(shí)別被審計(jì)單位影響銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)賬戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（二）確定受銷(xiāo)售與收款循環(huán)影響的賬戶(hù)的可容忍的誤