五花八門(mén)的國(guó)外稅收

五花八門(mén)的國(guó)外稅收稅收公事郵票趣聞19世紀(jì)末20世紀(jì)初，在英國(guó)曾流行著稅收公事郵票，據(jù)了解，這是世界上流行較早的稅收郵票。分別于188、2190和2190年4由英國(guó)郵政局發(fā)行的3種稅收公事郵票的背后，隱藏著耐人尋味的故事。188年2，英國(guó)郵政局應(yīng)國(guó)內(nèi)收入局的要求，發(fā)行了一套內(nèi)陸稅收公事郵票。這種郵票為加蓋票，即在當(dāng)時(shí)流通的郵票上加蓋“''（內(nèi)陸稅收官方）字樣，供國(guó)內(nèi)入局官員使用。起初，這種郵票還準(zhǔn)許收藏者購(gòu)買(mǎi)。一起意想不到的事件導(dǎo)致郵局禁止向公眾出售這種郵票。按當(dāng)時(shí)英國(guó)政府規(guī)定，凡張貼有稅收公事郵票的稅務(wù)郵件，不僅要作急件處理，而且任何部門(mén)或個(gè)人不得查看。188年7秋天，英國(guó)一些地方素毒品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)有所抬頭，而且有的還十分猖獗，警方出動(dòng)力量四處“圍追堵截”，效果不很理想。毒品販買(mǎi)履禁不止，英國(guó)政府對(duì)警方查處不力很是不滿(mǎn)。警方不得不重新部署，后來(lái)，有人舉報(bào)稅收公力郵件有夾帶毒品的現(xiàn)象，警方緊急行動(dòng)，在全英范圍內(nèi)盤(pán)查，發(fā)現(xiàn)了20多起利用稅收公務(wù)郵件夾寄毒品，進(jìn)行販賣(mài)、非法牟利的犯罪事實(shí)。于是，英政府用出決定禁止郵局向公眾出售這種郵票。190年2，英國(guó)郵政局為感謝稅收對(duì)英國(guó)郵政事業(yè)發(fā)展的支持，將愛(ài)德華七世新國(guó)王郵票加印了一部分，供稅務(wù)官員使用，由于加印數(shù)量有限，這部分郵票現(xiàn)在成了世間珍品；據(jù)《斯科特收藏品目錄》記載，面值5先令郵票新票價(jià)值750美0元。舊票價(jià)值275美0元；10先令郵票新票價(jià)值325美0元0，舊票價(jià)值200美0元0；1英鎊郵票價(jià)值225美元，舊票價(jià)值700美0元。190年45月14日，郵政局發(fā)行了一枚6便士的內(nèi)陸稅收公事郵票，圖案合肥市為愛(ài)德華七世國(guó)王像，該郵票上國(guó)王像面對(duì)左方，周?chē)菆A形花環(huán)，表示面值的文字在郵票左方。就在郵政局搞完郵票的首發(fā)式后不久，這枚郵票立即被下令收回。據(jù)英國(guó)集郵協(xié)會(huì)權(quán)威人士介紹，當(dāng)時(shí)收回這枚郵票的原因有三種說(shuō)法：一種說(shuō)法是當(dāng)時(shí)英國(guó)稅收對(duì)郵政事業(yè)一直是采取減稅等措施，使郵政當(dāng)局在社會(huì)上處于一種養(yǎng)尊處優(yōu)的位置。5月14日，英國(guó)財(cái)政部國(guó)內(nèi)收入局宣布稅收扶持郵政事業(yè)的優(yōu)慧政策到期，要立即恢復(fù)征稅，郵政局感到一時(shí)難以接受，下令收回了郵票。一種說(shuō)法是郵票制作破壞了國(guó)王的“尊容”；國(guó)王頭像由于印刷原因，面部器官略有失調(diào)，加之面對(duì)左方，與人們平時(shí)見(jiàn)到的國(guó)王面部向右的圖像不大一樣，在圓形花環(huán)的包圍之中，更象擺放在那里的一個(gè)花圈，國(guó)王曾因此大發(fā)雷霆，不僅收回了這枚郵票，郵政局長(zhǎng)也因此被迫辭職。還有一種說(shuō)法是郵票設(shè)計(jì)不當(dāng)，容易引起人們誤解。該郵票面值6便士，設(shè)計(jì)者將表示面值的文字——“6”以阿位伯?dāng)?shù)字突出了一下，那么這個(gè)“6”字就此郵票上的其他文字要大，顯得比較特別，緊接著在“6”字的右方，就是帶有國(guó)王圖像的圓型花環(huán)，因花環(huán)邊緣的色彩略帶金色，兩者的組合似乎給人一種“60”便士的藝術(shù)變型體，很容易讓人們?cè)斐烧`會(huì)，當(dāng)局曾將這枚郵票發(fā)給小學(xué)生、商店店員和郵遞員辯認(rèn)，按照第一眼看郵票的視覺(jué)效果，有48的%小學(xué)生、45的%店員，甚至還有35的%郵遞員以為是“60”便士。于是，郵局下令迅速收回了這枚郵票。據(jù)《斯科特收藏品目錄》記載，這種6便士的稅收郵票世存極少，標(biāo)價(jià)連年攀升，據(jù)說(shuō)在英國(guó)郵市上的標(biāo)價(jià)已經(jīng)達(dá)到10萬(wàn)美元/枚。動(dòng)物與稅收大家都知道稅收與我們的生活息息相關(guān)，但未必能料到在有的國(guó)家，繳稅竟和毛茸茸的小動(dòng)物扯在一起。您還別真不信，這兒說(shuō)兩條：老鼠稅：這是用動(dòng)物當(dāng)稅款的。在印度西亞西部地區(qū)，由于鼠患成災(zāi)。地方政府下令當(dāng)?shù)鼐用癖仨毨U納“老鼠稅”才能耕作、借貸、出國(guó)旅游、結(jié)婚和離婚。當(dāng)?shù)胤梢?guī)定：每種一公頃稻田要交75口老鼠稅，即使結(jié)婚或離婚也要交50只老鼠稅才能獲批準(zhǔn)，老鼠死活不限。猴子納稅：這是動(dòng)物也和人一樣要納稅。在澳大利亞，稅收制度以所得稅為主，個(gè)人凡取得超過(guò)41澳6元的所得，均要納稅。在澳大利亞的維多利亞州，一個(gè)名叫莎梅達(dá)的人訓(xùn)練了一只猴子替他干活，當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員認(rèn)為這只能開(kāi)拖拉機(jī)送草料、會(huì)把飼料放入馬槽、在拖拉機(jī)啟動(dòng)前還會(huì)檢查引擎線路的猴子，已不是普通的動(dòng)物，而是個(gè)熟練的勞動(dòng)者，平均每月的勞動(dòng)價(jià)值約90美0元，所以必須負(fù)有繳納所得稅的義務(wù)。教人偷稅坐牢5年美國(guó)俄亥俄州有位叫弗萊的作者，寫(xiě)了一本叫《不繳稅也不用坐牢》的書(shū)，使政府稅收損失近130萬(wàn)0美元。為此，美國(guó)財(cái)政部國(guó)內(nèi)收入署對(duì)弗萊提出指控，致使弗萊被判刑入獄5年。英香蕉案激怒納稅人一根香蕉浪費(fèi)2萬(wàn)英鎊據(jù)英國(guó)《太陽(yáng)報(bào)》報(bào)道，一名英國(guó)男子吃下一根朋友偷來(lái)的香蕉，卻差點(diǎn)被判成“盜竊罪”，結(jié)果5次法庭審理共耗費(fèi)了納稅人2萬(wàn)英鎊，最后“案犯”只被判坐牢一天。這起“香蕉案”激怒了英國(guó)許多法律專(zhuān)家和議員，認(rèn)為此案純粹是胡亂糟蹋納稅人的錢(qián)。偷根香蕉事兒鬧大月日，歲的保羅?弗萊徹和兩名朋友喝過(guò)酒去逛街，兩名朋友從一家印度餐館的廚房中偷來(lái)了一串香蕉，他將其中一根香蕉扔到了地下，弗萊徹?fù)炱饋?lái)吃了下去。這起盜竊案事發(fā)后，他的兩名朋友被捕，弗萊徹盡管沒(méi)有參與盜竊，但他卻因吃下了一根盜來(lái)的香蕉，在警方審訊下，他只好承認(rèn)犯了“非法處理盜竊物品罪”，但絕不承認(rèn)自己犯有盜竊罪。然而，英國(guó)刑事起訴辦公室卻拒絕接受弗萊徹的說(shuō)法，堅(jiān)持要以“盜竊罪”對(duì)他進(jìn)行起訴。弗萊徹為此五次上法庭，最后，法官判決弗萊徹“非法處理盜竊物品罪”成立，認(rèn)為盜竊罪并沒(méi)有根據(jù)。弗萊徹最后被判坐牢一天。香蕉案件激起公憤然而此時(shí)，這起案件已經(jīng)花費(fèi)了納稅人2萬(wàn)英鎊。法官?？怂拐J(rèn)為此案代表法律的“一絲不茍”，哪怕錯(cuò)誤處理一根被盜的香蕉，法律也要認(rèn)真對(duì)待。不過(guò)，許多英國(guó)法律專(zhuān)家甚至英國(guó)議員聞知此案后都憤怒異常，認(rèn)為這純粹是在浪費(fèi)納稅人的金錢(qián)。當(dāng)事人弗萊徹說(shuō)：“我對(duì)整個(gè)事件深感憤怒，警方當(dāng)時(shí)還突然襲擊搜索了我的家，我真不知道他們想找到什么。也許是想找香蕉皮?！痹谝患芘f鋼琴里發(fā)現(xiàn)4千美金引發(fā)的繳稅爭(zhēng)論瑟薩若尼夫婦在家里的舊鋼琴里意外地發(fā)現(xiàn)了一筆錢(qián)，這筆錢(qián)算不算“所得”，要不要納稅，稅法里并沒(méi)有明確規(guī)定，但因?yàn)閾?dān)心稅務(wù)局找麻煩，他們還是把這筆錢(qián)作為“毛所得”進(jìn)行了申報(bào)。第二年，瑟薩若尼夫婦又認(rèn)為這筆錢(qián)不屬于毛所得，所以要求稅務(wù)局退稅。他們?cè)摬辉摰玫酵硕惸?？美?guó)俄亥俄州北部聯(lián)邦地區(qū)法院對(duì)此案的最終判決，不僅清晰地回答了這一問(wèn)題，而且因?yàn)榇税傅奶厥庖饬x，由此形成了美國(guó)一條重要的判例法，即“財(cái)富發(fā)現(xiàn)”構(gòu)成毛所得，要依法繳納所得稅。鋼琴里撿到舊鈔票195年7，家住俄亥俄州的瑟薩若尼夫婦在一次大型拍賣(mài)會(huì)上用15美元購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)二手鋼琴，供他們的女兒上鋼琴課使用。7年后，瑟薩若尼夫婦清潔鋼琴時(shí)，在琴箱里意外發(fā)現(xiàn)了446美7元的舊鈔票。由于不知道鋼琴原來(lái)的主人是誰(shuí)，也不能確定是誰(shuí)把錢(qián)放在了鋼琴內(nèi)，瑟薩若尼夫婦無(wú)法歸還這筆錢(qián)。于是，他們到銀行將這446美7元舊鈔換成了新幣，并在當(dāng)年（196年4）的納稅申報(bào)中把這些錢(qián)作為“其他來(lái)源的普通所得”進(jìn)行了申報(bào)。但196年510月，瑟薩若尼夫婦向俄亥俄州克利夫蘭市聯(lián)邦稅務(wù)局提交了一份修正的納稅申報(bào)表。在這份申報(bào)表中，他們認(rèn)為其意外發(fā)現(xiàn)的446美7元不應(yīng)計(jì)入毛所得，因此從196年5的毛所得中減去了446美7元，并要求稅務(wù)局退還其已為這些錢(qián)繳納的836.美5元1稅款。但聯(lián)邦稅務(wù)局拒絕了他們的退稅要求。196年73月，瑟薩若尼夫婦向俄亥俄州北部聯(lián)邦地區(qū)法院提起訴訟，狀告聯(lián)邦稅務(wù)局。撿來(lái)的錢(qián)算不算“毛所得”雙方爭(zhēng)論的焦點(diǎn)是，意外發(fā)現(xiàn)的錢(qián)財(cái)是否應(yīng)該計(jì)入毛所得，以及何時(shí)計(jì)入毛所得并繳納聯(lián)邦所得稅。原告瑟薩若尼夫婦認(rèn)為，意外發(fā)現(xiàn)的錢(qián)財(cái)不應(yīng)屬于毛所得。證據(jù)為：第一，《國(guó)內(nèi)收入法典》第61款關(guān)于毛所得的規(guī)定中，沒(méi)有明確列出“意外發(fā)現(xiàn)之財(cái)”屬于毛所得；第二，即使這筆錢(qián)構(gòu)成了毛所得，也應(yīng)該是195年7購(gòu)買(mǎi)鋼琴當(dāng)年的毛所得。根據(jù)《國(guó)內(nèi)收入法典》第650款1對(duì)征稅時(shí)效性的規(guī)定，這446美7元應(yīng)在從195年7起的3年內(nèi)作為普通所得被征稅，3年后政府就無(wú)權(quán)對(duì)其征稅了。第三，即使意外發(fā)現(xiàn)之財(cái)應(yīng)該計(jì)入所得，但根據(jù)《國(guó)內(nèi)收入法典》第122款1規(guī)定，這臺(tái)鋼琴屬于他們買(mǎi)入的私人資產(chǎn)，那么從中發(fā)現(xiàn)的錢(qián)財(cái)應(yīng)屬于資產(chǎn)收益，因此納稅時(shí)這筆錢(qián)應(yīng)該作為資本利得來(lái)處理。而被告聯(lián)邦稅務(wù)局則堅(jiān)持認(rèn)為，原告在鋼琴中意外發(fā)現(xiàn)的錢(qián)財(cái)應(yīng)計(jì)入毛所得，而且應(yīng)在被發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年，也就是196年4作為普通所得按其適用的稅率納稅，而不能作為資本利得納稅。法院一錘定音根據(jù)聯(lián)邦最高法院192年0對(duì)“艾斯諾訴麥克博案”的判例，所得“來(lái)自資本、勞動(dòng)或二者的混合體”，依此，原告撿到的錢(qián)財(cái)顯然不屬于所得。但是審理此案的法官認(rèn)為，這一關(guān)于所得來(lái)源的定義已不適應(yīng)眼下的情況，所以法官在審理中，首先淡化了“所得來(lái)自資本和勞動(dòng)”這一標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大了“所得”的內(nèi)涵，確定納稅人已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的任何財(cái)富的增加都構(gòu)成所得。所以原告撿到的錢(qián)構(gòu)成了“所得”。其次，法官擴(kuò)充了毛所得的實(shí)現(xiàn)形式。根據(jù)國(guó)內(nèi)收入局《稅收條例》規(guī)定，“毛所得”包括以任何形式，如貨幣、財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的所得。其中，一般的“實(shí)現(xiàn)”形式包括提供勞務(wù)、銷(xiāo)售、交易或財(cái)產(chǎn)出租。此案中，原告在鋼琴里發(fā)現(xiàn)了一筆錢(qián)，他們因此獲得了“所得”，只是這些所得不是通過(guò)提供貨幣、財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)的形式實(shí)現(xiàn)的，而是通過(guò)“發(fā)現(xiàn)”實(shí)現(xiàn)的，而“發(fā)現(xiàn)”也應(yīng)該屬于實(shí)現(xiàn)毛所得的一種形式。由此，法官創(chuàng)造性地提出了“財(cái)富發(fā)現(xiàn)”這個(gè)概念，并認(rèn)定“財(cái)富發(fā)現(xiàn)”構(gòu)成毛所得。關(guān)于征稅的時(shí)效性問(wèn)題。原告是196年4在鋼琴里發(fā)現(xiàn)446美7元的，也就是說(shuō)，原告是在這時(shí)才真正擁有這些錢(qián)財(cái)。根據(jù)195年3國(guó)內(nèi)收入局第61號(hào)《稅收裁定》中的規(guī)定，在納稅人無(wú)可爭(zhēng)議地?fù)碛幸还P財(cái)富的當(dāng)年，其價(jià)值必須計(jì)入這一年的毛所得中，所以這446美7元應(yīng)計(jì)入196年的毛所得中。而且原告在鋼琴里發(fā)現(xiàn)的446美7元，不是出售資產(chǎn)時(shí)獲得的收益，因此不能作為資本利得來(lái)處理。綜上所述，俄亥俄州聯(lián)邦地區(qū)法院196年9作出判決，原告瑟薩若尼夫婦在鋼琴中意外發(fā)現(xiàn)的錢(qián)財(cái)應(yīng)該計(jì)入毛所得申報(bào)納稅。一條判例法形成在美國(guó)，“毛所得”是一個(gè)非常重要的稅收概念，是納稅申報(bào)中填報(bào)所得項(xiàng)目的起點(diǎn)?！秶?guó)內(nèi)收入法典》第6款列舉了15項(xiàng)毛所得：1、提供勞務(wù)獲得的報(bào)酬，包括酬金、傭金、福利以及其他類(lèi)似項(xiàng)目；2、從事經(jīng)營(yíng)獲得的毛所得；3、處置財(cái)產(chǎn)的利得；4、利息；5、租金；6、特許權(quán)使用費(fèi)；7、股息；8、贍養(yǎng)費(fèi)和分居撫養(yǎng)費(fèi)；9、年金；10、來(lái)源于人壽保險(xiǎn)和捐款合同的所得；11、養(yǎng)老金；12、因豁免債務(wù)而獲得的所得；13、合伙企業(yè)毛所得的分成；14、與死者有關(guān)的所得；15、來(lái)源于地產(chǎn)或信托權(quán)益的所得。同時(shí)，稅法又特別強(qiáng)調(diào)毛所得不僅限于這15項(xiàng)，而是包括除不予計(jì)列項(xiàng)目外任何來(lái)源的所得。那么，毛所得還包括什么呢？稅法沒(méi)有明確規(guī)定。正因如此，在瑟薩若