基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案(全套)

一、教學(xué)章節(jié)第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式二、教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)等式三、教學(xué)目標(biāo)認(rèn)知掌握會(huì)計(jì)要素的計(jì)量方法和適用情況掌握會(huì)計(jì)等式的四大類型情感舉例應(yīng)用會(huì)計(jì)等式的變化，掌握九種具體變化會(huì)用歷史成本運(yùn)用例題應(yīng)用自己舉例歸納變化的九種類型四、教學(xué)重點(diǎn)會(huì)計(jì)等式五、教學(xué)難點(diǎn)會(huì)計(jì)等式六、教學(xué)方法講授七、授課班級(jí)2016會(huì)計(jì)班八、教學(xué)過(guò)程教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)教學(xué)意圖知識(shí)延伸1、組織教學(xué)（維持紀(jì)律，清點(diǎn)學(xué)生人數(shù)）45人2、復(fù)習(xí)提問(wèn)①資產(chǎn)的定義②負(fù)債的定義③收入和費(fèi)用的具體要求3、導(dǎo)入新課本章主要是針對(duì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解，是學(xué)習(xí)日常會(huì)計(jì)處理方法的一個(gè)重點(diǎn)，同時(shí)也是一個(gè)難點(diǎn)，學(xué)習(xí)時(shí)要在理解的基礎(chǔ)上加以必要的記憶。4、講授新課八、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（計(jì)量屬性）歷史成本一一過(guò)去的流出重置成本一一現(xiàn)在的流出思考回答問(wèn)題會(huì)計(jì)等式。其內(nèi)容包括反映財(cái)務(wù)狀況等式和反映經(jīng)營(yíng)成果等式?！百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是復(fù)制記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)；“收入一費(fèi)用一利潤(rùn)”是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。20分鐘

可變現(xiàn)凈值一一現(xiàn)在的流入現(xiàn)值一一將來(lái)的流入公允價(jià)值一一現(xiàn)在的流入（一）歷史成本歷史成本，又稱為實(shí)際成本，是指為取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。（二）重置成本重置成本，又稱現(xiàn)行成本，是指在當(dāng)前市場(chǎng)條件下，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。（三）現(xiàn)值現(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮資金時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。（四）公允價(jià)值公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。（五）可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。其實(shí)質(zhì)就是該資產(chǎn)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可帶來(lái)的預(yù)期凈現(xiàn)金流入或流出（不考慮資金時(shí)間價(jià)值）。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量例：設(shè)備價(jià)款300萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)用13萬(wàn)；固定資產(chǎn)成本=315萬(wàn)元在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。常用于：盤(pán)盈固定資產(chǎn)在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。應(yīng)用：交易性金融資產(chǎn)在產(chǎn)品100萬(wàn)成本:加工后的商品估計(jì)售價(jià)150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的加工成本10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值是130萬(wàn)元。應(yīng)用：常用于存貨的計(jì)量。時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本；采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠地計(jì)量。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式：它是表明會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的等式。(一)財(cái)務(wù)狀況等式財(cái)務(wù)狀況等式，亦稱基本會(huì)計(jì)等式和靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，是用以反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間平衡關(guān)系的會(huì)計(jì)等式。即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二)經(jīng)營(yíng)成果等式經(jīng)營(yíng)成果等式，亦稱動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式，是用以反映企業(yè)一定時(shí)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間恒等關(guān)系的會(huì)計(jì)等式。即：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)(三)動(dòng)靜結(jié)合的等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)200=100+1001200=100+100+1000資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益十(收入一費(fèi)用)費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的這一等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。這一等式反映了利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)負(fù)債等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；同一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)所有者權(quán)加益等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)負(fù)債等額E同減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；減一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)所有者權(quán)減影響(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時(shí)增加，增加金額相等，變動(dòng)后等式仍保持平衡。資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加)【例1】1月2日，人企業(yè)收到所有者追加的投資80萬(wàn)兀，款項(xiàng)存入銀行。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益200=100+100+80=+80(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時(shí)減少，減少金額相等，變動(dòng)后等式仍保持平衡。資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少)【例2】1月10日，A企業(yè)用銀行存款歸還所欠B企業(yè)貨款4萬(wàn)元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益200=100+100-4=-4(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式左邊即資產(chǎn)內(nèi)部的項(xiàng)目此增彼減增減的金額相同，變動(dòng)后資產(chǎn)的總額不變，等式仍保持平衡。(資產(chǎn)內(nèi)部有增有減)(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式右邊負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減。(權(quán)益內(nèi)部有增有減)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(1)一項(xiàng)資產(chǎn)增加、另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；左增減不變一項(xiàng)負(fù)債增加、另一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(9)一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、另一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一項(xiàng)負(fù)債增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；右增減不變【例3】1月15日，A企業(yè)用銀行存款6萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益200=100+100③+6-6=不變【例4】1月28日，A企業(yè)將已到期但無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)30萬(wàn)元轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益200=100+100④不變=-30+30『正確答案』A『答案解析』企業(yè)用銀行存款購(gòu)入原材料，銀行存款減少，原材料增加，資產(chǎn)總額不變。

【例題?單選題】企業(yè)『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)【例題?單選題】企業(yè)『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)B,購(gòu)買(mǎi)原材料貨款未付，屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，資產(chǎn)總額發(fā)生變化用銀行存款購(gòu)入原材料，原材料入庫(kù)，表現(xiàn)為（）。A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變B.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少【例題?單選題】下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款未付C.購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款已付D.預(yù)付貨款6、課堂小結(jié).會(huì)計(jì)要素.會(huì)計(jì)等式7、布置作業(yè)復(fù)習(xí)第二章整理第二章筆記

、章節(jié)標(biāo)題第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、教學(xué)章節(jié)二、教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目。其內(nèi)容包括會(huì)計(jì)科目的概念、分類、設(shè)置原則以及常用的會(huì)計(jì)科目。賬戶。其內(nèi)容包括賬戶的概念、分類、功能、結(jié)構(gòu)以及賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系。三教學(xué)目標(biāo)認(rèn)知掌握會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)科目的概念與分類掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置賬戶的概念與分類賬戶的功能與結(jié)構(gòu)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系情感本章主要是針對(duì)會(huì)計(jì)科目與賬戶內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解，是會(huì)計(jì)核算的理論基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)時(shí)要在理解的基礎(chǔ)上加以必要的記憶。運(yùn)用能夠運(yùn)用所學(xué)會(huì)計(jì)信息知識(shí)，應(yīng)用到對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)科體系的認(rèn)識(shí)中去。建立基本的專業(yè)認(rèn)識(shí)。四、教學(xué)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目五、教學(xué)難點(diǎn)會(huì)計(jì)對(duì)象六、教學(xué)方法講授法，例題應(yīng)用。七、授課班級(jí)2016會(huì)計(jì)班八、教學(xué)過(guò)程教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)教學(xué)意圖時(shí)間1、組織教學(xué)（維持紀(jì)律，清點(diǎn)學(xué)生人數(shù)）45人3、復(fù)習(xí)提問(wèn)①計(jì)要素的計(jì)量方法和適用情況②會(huì)計(jì)等式的類別③會(huì)計(jì)等式3、導(dǎo)入新課本章主要是針對(duì)會(huì)計(jì)科目與賬戶內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解，是會(huì)計(jì)核算的理論基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)時(shí)要在理解的基礎(chǔ)上加以必要的記憶。4、講授新課一、會(huì)計(jì)科目的概念思考討論10分鐘

對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同.總分類科目又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。.明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目。總分類科目明細(xì)分類科目=明細(xì)科目如果某一總分類科目所屬的明細(xì)分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，在二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目?？偡诸惪颇亢兔骷?xì)分類科目的關(guān)系：總分類科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對(duì)其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（1）合法性原則。為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)銀行存款1000——工行400——建行600總分類科目明細(xì)科目應(yīng)收賬款1000——北京300——張三100——李四20一天津700——王五300——趙六400一級(jí)二級(jí)三級(jí)20分鐘

定。總分類科目：一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定。明細(xì)分類科目：除會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。（2）相關(guān)性原則。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。（3）實(shí)用性原則。在合法性的基礎(chǔ)上應(yīng)根據(jù)企單位自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了分類，不能進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)核算，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。二、賬戶的分類（一）根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類.總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶簡(jiǎn)稱總賬。.明細(xì)分類賬戶是根例如：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的明細(xì)分類科目。注意：也不是所有的總分類科目都設(shè)置明細(xì)科目。例如：本年利潤(rùn)就沒(méi)有明細(xì)科目

據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)。（二）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶共同類賬戶三、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)（一）賬戶功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。會(huì)計(jì)要素在特定會(huì)計(jì)期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)期末的增減變動(dòng)結(jié)果，稱為賬戶的“余額”，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額；賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。四個(gè)金額要素：總分類賬戶統(tǒng)馭和控制所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶。

.期末余額一期初余額二本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額.期末余額+本期減少發(fā)生額二期初余額+本期增加發(fā)生額.本期減少發(fā)生額二期初余額+本期增加發(fā)生額一期末余額.本期增加發(fā)生額二期末余額+本期減少發(fā)生額一期初余額（二）賬戶結(jié)構(gòu).基本結(jié)構(gòu)（1）賬戶名稱（即會(huì)計(jì)科目）；（2）日期（用以說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的日期）；（3）憑證字號(hào)（表明賬戶記錄所依據(jù)的憑證）；（4）摘要（概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；（5）金額（增加額、減少額和余額）。.簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)：四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系例如：現(xiàn)金月初余額1000元，工資收入現(xiàn)金6000元，現(xiàn)金支付生活費(fèi)4000元，月末余額3000元。其中：期初余額=1000元本期增加發(fā)生額=6000元本期減少發(fā)生額=4000元期末余額=3000元期末余額二期初余額十本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額

從理論上講，會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過(guò)其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。5課堂練習(xí)PPt練習(xí)【例題?單選題】會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)要素(即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容)分類，“本年利潤(rùn)”科目屬于()。A.資產(chǎn)類科目B.所有者權(quán)益類科目C.成本類科目0.損益類科目【例題?多選題】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列科目屬于損益類科目的有()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用【例題?判斷題】明細(xì)分類科目就是二級(jí)科目。()6.課堂小結(jié)以知識(shí)樹(shù)的方式回顧所『正確答案』B『正確答案』AD『答案解析選項(xiàng)8^屬于成本類科目?！赫_答案』X『答案解析』一級(jí)科目以下都統(tǒng)稱為明細(xì)科目。.會(huì)計(jì)科目.會(huì)計(jì)賬戶兩者之間的關(guān)系

一、教學(xué)章節(jié)第四章會(huì)計(jì)記賬方琺二、教學(xué)內(nèi)容本章的主要內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法是單式記賬法的對(duì)稱，是會(huì)計(jì)核算方法的重要組成部分。二是借貸記賬法。其內(nèi)容包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄、借貸記賬法下的試算平衡四、教學(xué)目標(biāo)認(rèn)知掌握本章是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，應(yīng)重點(diǎn)掌握借貸記賬法下不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)、借貸記賬法下的試算平衡。情感復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號(hào)的不同，分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。運(yùn)用能夠運(yùn)用所學(xué)會(huì)計(jì)信息知識(shí)，應(yīng)用到對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)科體系的認(rèn)識(shí)中去。建立基本的專業(yè)認(rèn)識(shí)。四、教學(xué)重點(diǎn)復(fù)式記賬五、教學(xué)難點(diǎn)借貸記賬六、教學(xué)方法講授法，例題應(yīng)用。七、授課班級(jí)2016會(huì)計(jì)班八、教學(xué)過(guò)程教師活動(dòng)學(xué)生活教學(xué)意圖動(dòng)時(shí)間1、組織教學(xué)（維持紀(jì)律，清點(diǎn)學(xué)生人數(shù)）45人4、復(fù)習(xí)提問(wèn)①會(huì)計(jì)科目②會(huì)計(jì)賬戶③科目與賬戶的關(guān)系3、導(dǎo)入新課本章是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，應(yīng)重點(diǎn)掌握借貸記賬法下不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)、借貸記賬法下的試算平衡。4、講授新課第一節(jié)會(huì)計(jì)記賬方法的種類一、單式記賬法二、復(fù)式記賬法記賬方法的種類：目前在我國(guó)乃至世界各國(guó)的營(yíng)利組織和非營(yíng)利一方面可以調(diào)動(dòng)學(xué)生課余學(xué)習(xí)的興趣，引思考導(dǎo)學(xué)生有針對(duì)性的預(yù)習(xí)新知，同時(shí)培養(yǎng)學(xué)生小提問(wèn)組合作學(xué)習(xí)的能力提問(wèn)10分鐘

組織都普遍采用復(fù)式記賬法來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一、單式記賬法單式記賬法：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬（但記賬方法并非唯一）方法。二、復(fù)式記賬法1.概念：復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。例如：用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)原材料。20例如：采購(gòu)商品2000元已入庫(kù)，銀行存分鐘.復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈；（2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。.復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。第二節(jié)借貸記賬法款支付1500元，余款未付。一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是目前國(guó)際上通用的記賬方二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)法，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用20分鐘構(gòu)三、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法記賬。

五、借貸記賬法下的試算平衡一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號(hào)。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（一）基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為借方，賬戶右方為貸方。（二）具體結(jié)構(gòu)費(fèi)用、資產(chǎn)=借方增加、貸方減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入二貸方增加、借方減少1.資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方。【例題】某企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金賬戶期初余額為800000元，本期庫(kù)存現(xiàn)金借方

發(fā)生額合計(jì)為200000兀，本期庫(kù)存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計(jì)為400000元，則庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的期末余額為（）。.負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反；貸方登記增加額，借方登記減少額，期末若有余額一般在貸方。期末貸方余額二期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額【例題】某企業(yè)應(yīng)付賬款的期初余額為600000元，本期應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額合計(jì)為400000元，本期應(yīng)付賬款借方發(fā)生額合計(jì)為200000元。則應(yīng)付賬款賬戶的期末余額（）。.成本類賬戶成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。期末借方余額二期初借方余額十本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額『正確答案』600000元『正確答案』800000元

4.損益類賬戶損益類賬戶包括收入和費(fèi)用（或支出、成本）賬戶。損益類賬戶是為了計(jì)算損益而開(kāi)設(shè)的，因而會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將收入、費(fèi)用全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，以計(jì)算利潤(rùn)。收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)出后，損益類賬戶期末無(wú)余額。（1）收入類賬戶收入類賬戶與權(quán)益（權(quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益）類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（2）費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記增加額，貸方登記減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。三、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等?！窘馕觥恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)也要記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方；或者記入一個(gè)賬例如：用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)原材料。戶的貸方，同時(shí)也要記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。記入借方的金額合計(jì)數(shù)必須等于記入貸方的金額合計(jì)數(shù)。四、借貸記賬法下的賬例如：采購(gòu)商品2000元已入庫(kù)，銀行存戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄款支付1500元，余款未付。（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相例如：用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)原材料?；リP(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。（二）會(huì)計(jì)分錄例如:用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)原材料。借：原材料1000例如：采購(gòu)商品2000元已入庫(kù)、銀行存貸：銀行存款1000款支付1500元、余款未付。1.含義會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。在我國(guó)，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。借：原材料1000貸：銀行存款10002.會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)借：原材料1000貸：銀行存款10003.會(huì)計(jì)分錄的分類一借：銀行存款借23400多貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

貸入20000應(yīng)交稅費(fèi)3400借：原材料借：原材料1000028000貸：銀行存款貸：銀行存款1000010000借：原材料應(yīng)付賬款1800018000貸：應(yīng)付賬款18000借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金10001000借：銀行存款貸：銀行存款10001000.貸多借借：銀行存款2000庫(kù)存現(xiàn)金100貸：短期借款2100多借多貸借：銀行存款23000應(yīng)收賬款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)3400【例題】某公司購(gòu)買(mǎi)一批材料，金額為28000元，其中10000元用銀行存款支付，余下18000元貨款尚未支付。【例題?單選題】通常一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)（）。一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)一筆或多筆經(jīng)濟(jì)交易貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款10001000貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款10001000貸：銀行存款貸：應(yīng)收賬款10001000『正確答案』A『答案解析』編制分錄只能涉及一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)。C.兩筆以上經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)D.多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)五、借貸記賬法下的試算平衡試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。（一）發(fā)生額試算平衡指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則）公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì);全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（二）余額試算平衡指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益借余貸余貸余（三）試算平衡表的編制試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在

期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。編制試算平衡表時(shí)的注意事項(xiàng)：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。期初、發(fā)生額都有只有期初余額只有本期發(fā)生額（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡⑥某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡。本章小結(jié)八期小期初余額本期發(fā)生期末余額會(huì)計(jì)科額目借貸借方貸方借貸方方方方銀行存款應(yīng)收賬款………實(shí)收資本利潤(rùn)分酉己合計(jì)、人本期發(fā)生人會(huì)計(jì)期初余額本期發(fā)期末余額額科目借方貸方借方貸方借方貸方銀行309013107存款200000000200應(yīng)收e鈣40004000賬款原材9000500014料000固定9898資產(chǎn)000000應(yīng)付小口300030000票據(jù)

.課堂練習(xí)PPt練習(xí)【例題?單選題】余額試算平衡法下的平衡關(guān)系有（）。A.全部會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)二全部會(huì)計(jì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.全部會(huì)計(jì)科目的期初借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì)C」昔方科目金額二貸方科目金額D.全部會(huì)計(jì)科目的期末借力余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì)【例題?單選題】下列錯(cuò)誤事項(xiàng)能通過(guò)試算平衡查找的有（）。A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等.課堂小結(jié)以知識(shí)樹(shù)的方式回顧所講內(nèi)容，指出知識(shí)重點(diǎn)。7、布置作業(yè)閱讀本兩小結(jié)課本，整理知識(shí)點(diǎn)，小結(jié)本節(jié)課，整理書(shū)寫(xiě)筆記。應(yīng)付生600030009000賬款應(yīng)付an^,40004000股利長(zhǎng)期4080006092借款000000000實(shí)收8030110資本000000000利潤(rùn)12八由40008200分配200合計(jì)141141110110223223口200200000000200200『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A，屬于發(fā)生額平衡法下的公式；選項(xiàng)B,全部會(huì)計(jì)科目的期初借方余額合計(jì)二全部會(huì)計(jì)科目的期初貸方余額合計(jì)；選項(xiàng)C,全部會(huì)計(jì)科目的期末（初）借方余額合計(jì)二全部會(huì)計(jì)科目的期末（初）貸方余額合計(jì)。『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A，漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不影響試算平衡；選項(xiàng)B,重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不影響試算平衡；選項(xiàng)C,某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，不影響試算平衡。

一、教學(xué)章節(jié)第四章會(huì)計(jì)記賬方琺二、教學(xué)內(nèi)容本章內(nèi)容是全書(shū)的重點(diǎn)，主要介紹了會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，要準(zhǔn)確掌握所涉及賬戶的用途、性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠做出正確的會(huì)計(jì)處理。五、教學(xué)目標(biāo)認(rèn)知資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。期間費(fèi)用的賬務(wù)處理。利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。情感不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程也不盡相同，本章主要介紹企業(yè)的資金籌集、設(shè)備購(gòu)置、材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤(rùn)分配等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。運(yùn)用能夠運(yùn)用所學(xué)會(huì)計(jì)信息知識(shí)，應(yīng)用到日后會(huì)計(jì)工作的具體業(yè)務(wù)中，區(qū)別對(duì)待特殊的業(yè)務(wù)，作出會(huì)計(jì)處理。四、教學(xué)重點(diǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)五、教學(xué)難點(diǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)六、教學(xué)方法講授法，例題應(yīng)用。七、授課班級(jí)2016會(huì)計(jì)班八、教學(xué)過(guò)程教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)教學(xué)意圖時(shí)間1、組織教學(xué)（維持紀(jì)律，清點(diǎn)學(xué)生人數(shù)）45人2、復(fù)習(xí)提問(wèn)①?gòu)?fù)式記賬②借貸記賬法③試算平衡3、導(dǎo)入新課1.本章主要講什么？本章■主要講解如何編制會(huì)計(jì)分錄。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄的處理講明企業(yè)的錢(qián)從哪來(lái)（籌），往哪去（供應(yīng)、生產(chǎn)），產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等過(guò)程；本章共講解7項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

.本章的重點(diǎn)在哪里？除了第一節(jié)可不看，其它各節(jié)都很重要。.本章應(yīng)該怎么學(xué)習(xí)？熱戀—一更大投入，反復(fù)記憶形成條件反射。4、講授新課第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+100=+100+100=+100負(fù)債籌資形成債權(quán)人的權(quán)益（通常稱為債務(wù)資本），主要包括企業(yè)向債權(quán)人借入的資金和結(jié)算形成的負(fù)債資金等，這部分資本的所有者享有按約收回本金和利息的權(quán)利。所有者權(quán)益籌資形成所有者的權(quán)益（通常稱為權(quán)益資本），包括投資者的投資及其增值，這部分資本的所有者既享有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，也承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（一）賬戶設(shè)置屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變10分鐘20分鐘

動(dòng)情況。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行、存款種類等分別進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶借方登記存入的款項(xiàng)，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。需要說(shuō)明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算。所有者權(quán)益類賬戶：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。（股份有限公司設(shè)置“股本”賬戶）按投資者的不同設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。（二）賬務(wù)處理1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理所有者權(quán)益類賬戶：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。按資本公積的來(lái)源不同，分別“資本溢價(jià)（或股20分鐘

本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算?！纠}】B股份有限公司發(fā)行普通股5000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元。證券公司按發(fā)行收入的3%收取傭金，從發(fā)行收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理【例題】丙有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng)，該非專利技術(shù)投資合同約定價(jià)值為60000元，同時(shí)收到B公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項(xiàng)，投資合同約定價(jià)值為80000元。丙公司處理如下：.所有者權(quán)益轉(zhuǎn)資、撤資業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2200萬(wàn)=200+實(shí)收資本100資本公積300盈余公積500未分配利潤(rùn)1100不影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)。二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金『正確答案』發(fā)行收入二5000X4X（1-3%）=19400（萬(wàn)元）借：銀行存款19400貸：股本5000資本公積——股本溢價(jià)14400『正確答案』借：無(wú)形資產(chǎn)一一非專利技術(shù)60000——土地使用權(quán)80000貸：實(shí)收資本——A公司60000B公司80000

融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。（一）賬戶設(shè)置（二）賬務(wù)處理1.短期借款的賬務(wù)處理取得借款：借：銀行存款貸：短期借款歸還借款：借：短期借款貸：銀行存款（1）不預(yù)提利息【例題】甲企業(yè)于2012年3月1日從銀行借入一筆短期借款10000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不預(yù)提。甲企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：①借入短期借款：②償還本息：借：短期借款10000財(cái)務(wù)費(fèi)用200（10000X4%/2）貸：銀行存款12000（2）預(yù)提利息計(jì)提:先增加本期費(fèi)用，

但尚未支付?！纠}】A股份有限公司于2012年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。③3月末支付第一季度銀行借款利息（二、三季度相同）借：應(yīng)付利息800財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：銀行存款1200④10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款120000貸：銀行存款1200002.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款歸還借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款【例題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2009年11月30日從銀行借入資金4000000元，借款期限為3年，年利率為8.4%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利），所借款項(xiàng)已存入銀行。A企業(yè)用該借款于當(dāng)日購(gòu)買(mǎi)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。①1月1日借入短期借款：借：銀行存款120000貸：短期借款120000②計(jì)提1-2月份應(yīng)付利息：120000X4%?12=400（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息400借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息400

(1)取得借款時(shí)：借：銀行存款4000000貸：長(zhǎng)期借款—-本金4000000A企業(yè)于2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用28000貸：長(zhǎng)期借款—一應(yīng)計(jì)利息280002009年12月31日計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息=4000000X8.4%：12=28000(元)2010年1月至2012年10月月末計(jì)提利息分錄同上。2012年11月30日，企業(yè)償還該筆銀行借款本息。借：長(zhǎng)期借款—-本金4000000——應(yīng)計(jì)利息980000財(cái)務(wù)費(fèi)用28000貸：銀行存款5008000第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)概念與特征

二、固定資產(chǎn)的成本固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。自行建造：以建造該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為其入賬價(jià)值。外購(gòu)固定資產(chǎn)：包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。【例題】甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。甲公司屬于增值稅一般納稅人。三、固定資產(chǎn)折舊（一）概念固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。（二）影響折舊的因素相關(guān)稅費(fèi)：關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅增值稅：2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購(gòu)建（包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、自制、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)折舊額=100—（15—5）=90萬(wàn)折舊額=90萬(wàn)/9年=10萬(wàn)2013年1月1日，此項(xiàng)固定資產(chǎn)減值20萬(wàn)。應(yīng)計(jì)折舊額=100—（15—5）—20

【例題】2013年1月1日，固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)，預(yù)計(jì)殘值收入15萬(wàn)，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用5萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用9年。應(yīng)計(jì)折舊額：是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。預(yù)計(jì)凈殘值：指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額預(yù)計(jì)凈殘值率：指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額占其原價(jià)的比率（三）固定資產(chǎn)折舊范圍與折舊方法1.折舊范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月（時(shí)間范圍）對(duì)所有（空間范圍）的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)除外。（1）時(shí)間范圍當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。例如：3月5日購(gòu)入新車100萬(wàn)元（四月份開(kāi)始計(jì)提折舊）；3月20日出售舊車200萬(wàn)元（四月份開(kāi)始不計(jì)提折舊）。

計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。（2）空間范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但①②③除外。①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（提足折舊：指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額）；②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；③持有待售的固定資產(chǎn)。2.折舊方法大綱重點(diǎn)介紹年限平均法和工作量法。雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都是加速折舊法。（1）年限平均法年限平均法，又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法?！纠}】某企業(yè)外購(gòu)一臺(tái)設(shè)備，原值為720000元，預(yù)計(jì)可使用20年，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為4%。該設(shè)備的折舊率和月折舊額的計(jì)算如下：（2）工作量法根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。第一種方法：年折舊額二（720000—720000X4%）/20=34560（元）月折舊額二年折舊額/12=2880（元）第二種方法：月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率其中：月折舊率=年折舊率/12年折舊率=（1—4%）/20=4.8%月折舊率=4.8%/12=0.4%月折舊額=720000X0.4%=2880（元）固定資產(chǎn)在其使用過(guò)程中，因所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

【例題】某企業(yè)購(gòu)入運(yùn)貨汽車一輛，原值400000元，預(yù)計(jì)行駛里程200000千米，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，本月行駛5000千米。該汽車的本月折舊額計(jì)算如下：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額=400000X（1-5%）/200000=1.9（元/千米）本月折舊額=5000X1.9=9500（元）不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。四、賬戶設(shè)置.“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。借方：登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)原價(jià)貸方：登記企業(yè)減少的固定資產(chǎn)原價(jià)期末借方余額：反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià).“累計(jì)折舊”賬戶（特殊資產(chǎn)賬戶）“累計(jì)折舊”賬戶屬于“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。貸方：登記計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（增加額）

借方：登記減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)已提折舊（減少額）期末貸方余額：反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，第一年的折舊額為10萬(wàn)元，那么第一年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-10=90萬(wàn)元，第二年又計(jì)提了10萬(wàn)元的折舊，那么第二年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-10-10=80萬(wàn)元。.在建工程（資產(chǎn)類）.工程物資（資產(chǎn)類）五、賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)不需要安裝，可直接達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。.自建的固定資產(chǎn)（購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)和自建的固定資產(chǎn)的處理是類似的）成本=工程用物資成本十人工成本+相關(guān)稅費(fèi)支付工程款7500萬(wàn)借：在建工程7500貸：銀行存款7500支付工資費(fèi)用500萬(wàn)借：在建工程500貸：銀行存款借方：登記企業(yè)購(gòu)入工程物資的成本貸方：登記領(lǐng)用工程物資的成本期末余額在借方，反映企業(yè)期末為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。

500工程完工后，由在建工程賬戶轉(zhuǎn)入到固定資產(chǎn)賬戶借：固定資產(chǎn)8000貸：在建工程8000“在建工程”賬戶：“在建工程”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。借方：登記企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出貸方：登記工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)出的成本等。期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本?！肮こ涛镔Y”賬戶：“工程物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等3.接受投資（二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)^0

（制造費(fèi)用和研發(fā)支出都屬于成本類的賬戶）企業(yè)購(gòu)入了一輛汽車，原價(jià)為100萬(wàn)兀，用于管理部門(mén)使用，每年計(jì)提的折舊為10萬(wàn)元。計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用10貸：累計(jì)折舊10（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損等。1.固定資產(chǎn)處置的基本環(huán)節(jié)（1）將處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（2）發(fā)生的清理費(fèi)用等（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等（4）保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚恚?）清理凈損益的處理舉例：固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用為3萬(wàn)元，應(yīng)交的稅金為2萬(wàn)元，將該固定資產(chǎn)出售取得的價(jià)款為35萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償了25萬(wàn)元，那么清理凈收益二（35+25）-（100-60+3+2）=15萬(wàn)元。【正確答案】（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理500000累計(jì)折舊500000貸：固定資產(chǎn)1000000

貸方余額一一清理的凈收益，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入借方余額一一清理的凈損失，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出不管是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失還是自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失都計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”2.業(yè)務(wù)處理【例題】某企業(yè)出售一廠房，原價(jià)1000000元，累計(jì)已計(jì)提折舊500000元，支付清理費(fèi)用10000元，出售取得價(jià)款為600000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。(2)支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款10000(3)計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅(600000X5%=30000)借：固定資產(chǎn)清理30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30000(4)取得出售價(jià)款：借：銀行存款600000貸：固定資產(chǎn)清理600000(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理60000貸：營(yíng)業(yè)外收入60000【注意】不同納稅人支付的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)處理不同一般納稅人一一不計(jì)入成本小規(guī)模納稅人一一計(jì)入成本

根據(jù)上面例題，假定其他條件不變，出售時(shí)取得的收入為45萬(wàn)元，那么清理凈損失=（50+1+3）-45=9萬(wàn)元。第四節(jié)材料業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、材料的采購(gòu)成本材料的采購(gòu)成本是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。例如：采購(gòu)不含稅進(jìn)價(jià)10000增值稅1700大企業(yè)―-一般納稅人材料的采購(gòu)成本為10000小企業(yè)小規(guī)模納稅人材料的采購(gòu)成本為11700二、賬戶的設(shè)置1.“原材料”賬戶一-資產(chǎn)類用以核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企

業(yè)收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。借方：登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本貸方：登記發(fā)出材料的成本期末余額：在借方，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。.“在途物資”賬戶一一資產(chǎn)類用以核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本借方：登記購(gòu)入材料、商品等物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用（采購(gòu)實(shí)際成本）貸方：登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料、商品等物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際采購(gòu)成本。期末余額：在借方，反映企業(yè)期末在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本?！安牧喜少?gòu)”和“材料成本差異賬戶”在后面介紹。.“應(yīng)付賬款”賬戶一一負(fù)債類用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。貸方：登記企業(yè)因購(gòu)入材料、商品和接受勞務(wù)等尚未支付的款項(xiàng)

借方：登記償還的應(yīng)付賬款期末余額:一般在貸方，反映企業(yè)期末尚未支付的應(yīng)付賬款余額；如果在借方，反映企業(yè)期末預(yù)付賬款余額。該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。4.“預(yù)付賬款”賬戶一—資產(chǎn)類（債權(quán)）用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。（1）借方余額舉例：假設(shè)從加油站購(gòu)買(mǎi)了一張加油卡2000元（預(yù)付賬款借方登記），第一次加油200元（貸方登記），第二次加油200元（貸方登記），此時(shí)企業(yè)的預(yù)付賬款的余額為1600元，借方余額。借方：登記企業(yè)因購(gòu)貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項(xiàng)貸方：登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支付的款項(xiàng)等期末余額在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚需補(bǔ)付的款項(xiàng)。該賬戶可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。（2）貸方余額舉例：假設(shè)從加油站購(gòu)買(mǎi)了一張加油卡2000元（預(yù)付賬款借方登記），第一次加油1000元（貸方登記），第二次加油1500元（貸方登記），此時(shí)為貸方余額500

兀，這500元表示企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)。(3)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶。5.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶一一負(fù)債類賬戶用以核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方：登記企業(yè)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借方：登記企業(yè)已經(jīng)支付或者到期無(wú)力支付的商業(yè)匯票期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。6.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶一一負(fù)債類用以核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本賬戶核算。印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)『正確答案』

賬戶核算。貸方：登記各種應(yīng)交未交稅費(fèi)的增加額借方：登記實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。三、賬務(wù)處理（一）實(shí)際成本法下采購(gòu)材料賬務(wù)處理1.貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料入庫(kù)【例題】甲公司購(gòu)入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250000元，增值稅額42500元，另對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（假設(shè)甲公司為增值稅一般納稅人）『正確答案』借：原材料—一A材料250500應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500貸：銀行存款293000.該批材料的入賬價(jià)值？.該批材料的實(shí)際單位成本？實(shí)際單位成本=采購(gòu)成本/數(shù)量借：在途物資10500應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款12200材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料——F材料10500貸：在途物資10500『正確答案』借：原材料——G材料250500應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500貸：應(yīng)付賬款293000

3.該項(xiàng)采購(gòu)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額二42500.貨款已經(jīng)支付，材料尚未入庫(kù)【例題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為10000元，增值稅額1700元。支付保險(xiǎn)費(fèi)500元，材料尚未到達(dá)。.貨款尚未支付，材料入庫(kù)(1)如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)【例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入G材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250000元，增值稅額42500元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)500元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證已到，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)【例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月末發(fā)票賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為15000元。4.預(yù)付款方式采購(gòu)【例題】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付的入賬價(jià)值=250000+500=250500

貨款為50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（2）收到乙公司發(fā)來(lái)的5000公斤材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33500元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：預(yù)付賬款—一乙公司58500（全額沖減）（3）補(bǔ)付貨款：（與預(yù)付分錄相同）借：預(yù)付賬款—一乙公司33500貸：銀行存款33500（二）實(shí)際成本法下發(fā)出材料賬務(wù)處理1.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（1）個(gè)別計(jì)價(jià)法假設(shè)存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)『正確答案』借：原材料——H材料15000貸：應(yīng)付賬款—一暫估應(yīng)付賬款15000下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款15000貸：原材料——H材料15000『正確答案』（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款——乙公司25000貸：銀行存款25000『正確答案』（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款——乙公司25000貸：銀行存款25000出存貨和期末存貨成本的方法。（2）先進(jìn)先出法指以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法?！纠}?單選題】企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月日收入發(fā)出結(jié)存'摘要數(shù)單金數(shù)單金數(shù)單金15日發(fā)出甲材料400公斤。月日量?jī)r(jià)額量?jī)r(jià)額量?jī)r(jià)額2月末，發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為（）元。A.10000B.10500C.42000D.11000『正確答案』C『答案解析』2月末，發(fā)出甲材料的實(shí)際成本=200*100+200*110=42000（元）。（3）月末一次加權(quán)平均法存貨平均單位成本二（總成本）：（總數(shù)量）（月初存貨結(jié)存金額+本期購(gòu)入存貨金額）：（月初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購(gòu)入存貨數(shù)量）=（1500+5500）/（150+400）弋12.727（元）發(fā)出成本=400X51期初15101余額0500151購(gòu)入101010500“入022001012111i2010銷售50050126001012600月末元月10均單（206=12.727=5090.8（元）庫(kù)存成本=1500+5500—5090.8=1909.2（元）:一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材；2月10日購(gòu)入甲材料300L甲材料庫(kù)存金額為（）600D.11000.價(jià)二00+300）=106（元）10600（元）（4）移動(dòng)加權(quán)平均法注：每購(gòu)入一次貨物就需重新計(jì)算一次成本。2.材料發(fā)出的賬務(wù)處理【例題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用B材料500000元，車間一般消耗B材料40000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用B材料9000元?！赫_答案』借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品500000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用9000貸：原材料—-B材料549000考試時(shí)另外的問(wèn)法，計(jì)入生產(chǎn)成本的材料費(fèi)用為多少？為500000元。本期的材料費(fèi)用為多少？為549000元。（三）計(jì)劃成本法下材料核算的賬務(wù)處理1.圖解料公元日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初1501015005購(gòu)入10012120025011銷售2005016購(gòu)入20014280025020銷售10015023購(gòu)入10015150025027銷售10015030合計(jì)4005500400150日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià):金:額：數(shù)」量彳單介金額數(shù)量單價(jià)金額51期初1501015005購(gòu)入10012120025010.8270011銷售:(201)8.0.§21605010.85406購(gòu)入20014280025013.36334020銷售(101)3.3.6133615013.362004

2.例題【例題】甲公司采用支票支付方式購(gòu)入M材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬(wàn)元，采購(gòu)費(fèi)用1萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本50萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）入庫(kù)借：原材料M材料50貸：材料采購(gòu)—一M材料50借:材料成本差異—一M材料1貸：材料采購(gòu)—一M材料1（3）發(fā)出材料（假設(shè)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料）借：生產(chǎn)成本50貸：原材料一M材料50借：生產(chǎn)成本1貸:材料成本差異—一M材料1【例題】甲公司采用支票支付方式購(gòu)入M材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬(wàn)元，采購(gòu)費(fèi)用1萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本60萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）入庫(kù)借：原材料—一M材料60【正確答案】（1）甲公司采購(gòu)材料借：材料采購(gòu)——M材料51（50+1）應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5貸：銀行存款59.5

貸：材料采購(gòu)—-M材料60借：材料采購(gòu)—-M材料9貸：材料成本差異——M材料9（3）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本60貸：原材料-M材料60借:材料成本差異—-M材料9貸：生產(chǎn)成本93.賬戶總結(jié)：（1）“原材料”科目庫(kù)存材料的計(jì)劃成本（2）“材料采購(gòu)”科目在途材料的采購(gòu)成本借方：登記企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算時(shí)，采購(gòu)材料的實(shí)際成本以及材料入庫(kù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異；貸方：登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本以及材料入庫(kù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購(gòu)成本。（3）”材料成本差異”科目（資產(chǎn)類賬戶）借方：登記入庫(kù)材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異貸方：登記入庫(kù)材料形成的節(jié)約差異以及轉(zhuǎn)出的【正確答案】（1）甲公司采購(gòu)材料借：材料采購(gòu)——M材料51（50+1）應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5貸：銀行存款59.5

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末余額在貸方，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成（一）直接材料直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料（二）直接人工直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。（三）制造費(fèi)用制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。二、賬戶設(shè)置1.“制造費(fèi)用”賬戶一―成本類用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。借方：登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用；貸方：登記期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一

般無(wú)余額。該賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。.“生產(chǎn)成本”賬戶一―成本類借方：登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用；貸方：登記完工入庫(kù)產(chǎn)成品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本；期末余額：在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。.“庫(kù)存商品”賬戶一一資產(chǎn)類用以核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）材料費(fèi)用的歸集與分配（二）職工薪酬的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集和分配（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成借方：登記驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品成本；貸方：登記發(fā)出的庫(kù)存商品成本；期末余額在借方，反映企業(yè)期末庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（一）材料費(fèi)用的歸集與分配費(fèi)用去向：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)車間一般耗用制造費(fèi)用行政管理部門(mén)管理費(fèi)用工程領(lǐng)料在建工程銷售部門(mén)耗用銷售費(fèi)用銷售部門(mén)銷售其他業(yè)務(wù)成本【例題】甲企業(yè)2012年10月份發(fā)出A材料總額100000元，其中生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B產(chǎn)品各領(lǐng)用30000元，一般耗用10000元，管理部門(mén)領(lǐng)用20000元，銷售部門(mén)領(lǐng)用10000元。（二）職工薪酬的歸集與分酉己【例題】甲企業(yè)2012年10月31日經(jīng)過(guò)核算，該月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資各75000元，車間管理人員工資80000元，廠部管理人員工資20000元，銷售人員工資10000元。1.職工薪酬的概念職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償，具體包括：短期『正確答案』借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品30000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用20000銷售費(fèi)用10000貸：原材料100000『正確答案』

薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。（1）短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。（2）離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。（3）辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。（4）其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利等。（勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用、職工培訓(xùn)費(fèi)，不作為職工薪酬核算。）2.賬戶借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品75000——B產(chǎn)品75000制造費(fèi)用80000管理費(fèi)用20000銷售費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬260000

“應(yīng)付職工薪酬”賬戶——負(fù)債類用以核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。借方：登記本月實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)額；貸方：登記本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi)等。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。3.賬務(wù)處理（1）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬對(duì)于短期職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。【例題】甲企業(yè)2012年10月31日經(jīng)過(guò)核算，該月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資各75000元，車間管理人員工資80000元，廠部管理人員工資20000元，銷售人員工資10000元。（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬240000貸：銀行存款240000（3）代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬20000『正確答案』借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品75000——B產(chǎn)品75000制造費(fèi)用80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一管理費(fèi)用20000應(yīng)交個(gè)人所得稅20銷售費(fèi)用10000000【例題?單選題】“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方登記的是（）。A.本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng)B.本月應(yīng)分配的工資總額C.本月實(shí)際支付的工資數(shù)D.本月多支付的工資數(shù)代扣個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—一個(gè)人所得稅（三）制造費(fèi)用的歸集和分配企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)貸：應(yīng)付職工薪酬000260按月分配計(jì)入各成本核算『正確答案』B對(duì)象的生產(chǎn)成本?！捍鸢附馕觥贿x項(xiàng)CD分錄：企業(yè)可以采取的分配標(biāo)借：應(yīng)付職工薪酬準(zhǔn)包括機(jī)器工時(shí)、人工工時(shí)、貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金計(jì)劃分配率等。.歸集（材料、人工已經(jīng)進(jìn)行歸集）【例題】甲企業(yè)的生產(chǎn)車間本月發(fā)生水電費(fèi)20000元，均以銀行存款支付，則甲企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄如下：.分配（結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用）【例題】本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)120小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)180小選項(xiàng)A分錄時(shí)。本月發(fā)生制造費(fèi)用12萬(wàn)元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品48000——B產(chǎn)品72000貸：制造費(fèi)用120000（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬用來(lái)歸集應(yīng)計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用。（2）通過(guò)對(duì)材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用的歸集和分配，企業(yè)各月生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用已記入“生產(chǎn)成本”科中。（3）計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本1）如果月末某種產(chǎn)品全部完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額，就是該種完工產(chǎn)品的總成本，用完工產(chǎn)品總成本除『正確答案』借：制造費(fèi)用20000貸：銀行存款20000『正確答案』制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)總時(shí)數(shù)=12/（120+180）=0.04（萬(wàn)元/工時(shí)）A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=0.04X120=4.8（萬(wàn)元）B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=0.04X180=7.2（萬(wàn)元）

以該種產(chǎn)品的完工總產(chǎn)量即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的單位成本。2)如果月末某種產(chǎn)品全部未完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額就是該種產(chǎn)品在產(chǎn)品的總成本。3)如果月末某種產(chǎn)品一部分完工，一部分未完工，這時(shí)歸集在產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的費(fèi)用總額還要采取適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后才能計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用一期末在產(chǎn)品成本2.完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(3)收入的金額能夠

可靠地計(jì)量；(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。二、賬戶設(shè)置.“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。借方登記由于銷售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價(jià)款、稅款和代墊款等；貸方登記已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款。期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末余額如果在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。該賬戶應(yīng)按不同的債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)分類核算。.“預(yù)收賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。貸方：登記企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)等；借方：登記銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項(xiàng)等；期末余額：在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末余額：在借方，反

映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收取的款項(xiàng)。該賬戶可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶。.應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）資產(chǎn)類賬戶.營(yíng)業(yè)稅金及附加屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。需注意的是，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅（和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）通過(guò)“管理費(fèi)用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過(guò)該賬戶核算。借方：登記企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)；貸方:登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。營(yíng)業(yè)稅金及附加.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入

（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。貸方：登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加額；借方:登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按凈額結(jié)轉(zhuǎn)），以及發(fā)生銷售退回和銷售折讓時(shí)應(yīng)沖減本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。（2）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等。貸方：登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，即其他業(yè)務(wù)收入的增加額；借方:登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。該賬戶可按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。（3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。借方：登記主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本；貸方:登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。（4）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。借方：登記其他業(yè)務(wù)的支出額；貸方:登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。三、賬務(wù)處理（一）銷售商品的賬務(wù)處理【例題】甲公司于10月1日銷售商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600000元，增值稅稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出，款

項(xiàng)已收到存入銀行；該批商品的成本為420000元?！就卣埂坎捎糜?jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。計(jì)劃成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品超支差異：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異節(jié)約差異做相反分錄。售價(jià)核算（按照售價(jià)登記成本）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品成本和售價(jià)的差額計(jì)入商品進(jìn)銷差價(jià)：借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（二）銷售材料的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括：銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理【拓展】增值稅（價(jià)外稅）的計(jì)算：進(jìn)價(jià)10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，共支付11.7萬(wàn)元;售價(jià)30萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，共收到35.1萬(wàn)元;『正確答案』（1）確認(rèn)收入：借：銀行存款702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420000貸：庫(kù)存商品420000

交稅（5.1-1.7）3.4萬(wàn)元。第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理一、期間費(fèi)用的構(gòu)成期間費(fèi)用是指企業(yè)日常活動(dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。.管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。.銷售費(fèi)用：是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。.財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息支出（減利息收入）匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過(guò)“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。【注意】主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是絕對(duì)的，一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)可能是另一個(gè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，即便在同一個(gè)企業(yè)，不同期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容也不是固定不變的。

二、賬戶設(shè)置.“管理費(fèi)用”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。借方：登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。.“銷售費(fèi)用”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。借方：登記發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用；貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。借方：登記手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)用等的增加額；貸方：登記應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。三、期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理（一）利潤(rùn)構(gòu)成.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+投資收益（減損失）十公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用【例題】甲公司2012年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）：續(xù)表賬戶名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)4000成本000其他業(yè)務(wù)成本400000成本000其他業(yè)務(wù)成本400000營(yíng)業(yè)稅金及附加80000銷售費(fèi)用500000管理費(fèi)用770000財(cái)務(wù)費(fèi)用200000資產(chǎn)減值損失100000營(yíng)業(yè)外支出250000所得稅費(fèi)用300000【概括】“三營(yíng)、三費(fèi)、兩益、一減”【注意】增值稅不影響企業(yè)的利潤(rùn)；計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的稅費(fèi)，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；企業(yè)所得稅，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額，但是影響凈利結(jié)賬前余額潤(rùn)。、一（（元）賬戶名稱小借貸方方【正確答案】主營(yíng)業(yè)務(wù)收6000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（6入000000000+700000）其他業(yè)務(wù)收—―—（4000000+400、700000入000）—80000公允價(jià)值變uccccf護(hù)乂150000動(dòng)損益500000—770000—200000投資收益600000營(yíng)業(yè)外收入50000100000+150000+600000=1400000（元）利潤(rùn)總額=1400000+50000—250000=1200000（元）凈利潤(rùn)=1200000—300000=900000（元）（二）賬戶設(shè)置投資收益、所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。.“投資收益”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。貸方：登記實(shí)現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資凈損失；借方：登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資凈收益。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。.營(yíng)業(yè)外收入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶。貸方：登記營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)，即營(yíng)業(yè)外收入的增營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得處置損失捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)支出政府補(bǔ)助非常損失、加額；借方：登記會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。.營(yíng)業(yè)外支出“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶。借方：登記營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生，即營(yíng)業(yè)外支出的增加額；貸方:登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。.“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。借方：登記企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅；貸方：登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得