《中小企業(yè)內(nèi)部控制問題優(yōu)化策略-以A公司為例【論文】6700字》

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題優(yōu)化策略—以A公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u9267引言 122753一、公司內(nèi)部控制問題現(xiàn)狀 216530（一）A公司組織架構(gòu)問題 228674（二）A公司人力資源的問題 21820（三）A公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的問題 21723（四）A公司內(nèi)部監(jiān)督的問題 322919二、公司內(nèi)部控制建設(shè)問題剖析 319163（一）內(nèi)部控制制度不完善 323975（二）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施不到位 3176921、在不相容職務(wù)分離控制方面 3293442、在授權(quán)審批控制方面 4133413、在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面 4287894、在財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面 423600（三）財(cái)務(wù)部未發(fā)揮作用 53369三、提升A公司內(nèi)部控制的建議 523160（一）完善內(nèi)部控制制度 5235011、編制企業(yè)級(jí)內(nèi)部控制管理制度 5159232、制定明確的內(nèi)部控制目標(biāo) 5156753、整理、優(yōu)化、細(xì)化具體內(nèi)部控制制度 52984、將內(nèi)部控制管理制度書面化 65951（二）完善各業(yè)務(wù)流程 61361、在不相容職務(wù)分離控制方面 637162、在授權(quán)審批控制方面 6250183、在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面 683274、在財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面 727397（三）強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)在內(nèi)控中的作用 798021、財(cái)務(wù)部主動(dòng)參與到業(yè)務(wù)當(dāng)中 8219932、財(cái)務(wù)部加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí) 8198923、財(cái)務(wù)人員提高專業(yè)素質(zhì) 84498四、結(jié)語(yǔ) 818094參考文獻(xiàn) 9引言自新時(shí)代開始以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定的發(fā)展，紙業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中的作用變得越來(lái)越重要。紙業(yè)的發(fā)展也反映了該國(guó)的發(fā)展水平。此外，電子商務(wù)的快速發(fā)展推動(dòng)了紙業(yè)的發(fā)展，紙業(yè)已成為我們經(jīng)濟(jì)體系的重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。A公司本著“客戶至上”的原則。A公司剛起步時(shí)，內(nèi)部管理系統(tǒng)并不是很完美，還有很多問題。比如，組織結(jié)構(gòu)存在一些問題、人員指導(dǎo)原則不科學(xué)、審計(jì)內(nèi)部機(jī)制不健全的問題，對(duì)于公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)，這些是非常重大的障礙。一、公司內(nèi)部控制問題現(xiàn)狀伴著紙業(yè)發(fā)展速度的迅猛增加，A公司慢慢盈利，運(yùn)營(yíng)效率也越來(lái)越好。不過(guò)，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)太過(guò)于激烈，A公司應(yīng)該根據(jù)要求開始構(gòu)筑內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)A公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)了下面問題：（一）A公司組織架構(gòu)問題A公司在早期的組織架構(gòu)上較為簡(jiǎn)單，由于在初期，公司的規(guī)模不大，公司的管理層與員工大部分來(lái)自于董事長(zhǎng)的親朋好友，因此對(duì)于公司的組織架構(gòu)并沒有十分重視。而伴隨著A公司的發(fā)展，企業(yè)也逐步發(fā)現(xiàn)其組織架構(gòu)上問題，并對(duì)其組織架構(gòu)進(jìn)行改革。董事長(zhǎng)逐步脫離總經(jīng)理的職務(wù)，同時(shí)也增設(shè)了采購(gòu)部、營(yíng)銷部等部門，將部門的責(zé)任進(jìn)一步的細(xì)化。對(duì)于職務(wù)的權(quán)責(zé)進(jìn)行分配，將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)是一件好事。但是事實(shí)上，即使天浩的組織架構(gòu)已經(jīng)進(jìn)行改革的情況下，公司職工的內(nèi)部控制意識(shí)仍然較為單薄，使得公司在部分職責(zé)權(quán)限在一定程度上較為模糊。（二）A公司人力資源的問題而在對(duì)人力資源的分析過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)的問題主要有兩個(gè)：第一點(diǎn)是A公司在人力資源的建設(shè)上缺乏經(jīng)驗(yàn)，也沒有相對(duì)的經(jīng)驗(yàn)豐富的員工帶領(lǐng)他們建立較為成熟的人力資源體系，當(dāng)然這也是眾多的中小型企業(yè)所面臨的難題。同時(shí)，因?yàn)閭鹘y(tǒng)理念的影響，許多中小型企業(yè)的管理者仍然處在“重經(jīng)營(yíng)，輕管理”的理念上，他們對(duì)于人力資源的建設(shè)也缺乏重視。第二點(diǎn)是在公司引入KPI進(jìn)行考核的情況下，企業(yè)對(duì)于這套考核體系的建立也沒有進(jìn)行有效的推行，在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中，存在一定程度上的生搬硬套的情況，員工們也難以理解考核標(biāo)準(zhǔn)的界定，在公司內(nèi)部引起了一些爭(zhēng)端和異議。（三）A公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的問題對(duì)于紙業(yè)公司，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該是較為重要的，因?yàn)橛捎谛袠I(yè)本身的特性決定，紙業(yè)公司一旦決定投身于一個(gè)項(xiàng)目，想要脫身所付出的沉沒成本是相當(dāng)巨大的，同時(shí)紙業(yè)行業(yè)受外部環(huán)境的影響也是巨大，忽視外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響，必將付出沉重的代價(jià)。而我們?cè)趯?duì)A公司的分析過(guò)程中，我們可以得知，A公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制基本是不存在的，首先公司本身并沒有相關(guān)的戰(zhàn)略部門，對(duì)公司所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)宏觀調(diào)控等進(jìn)行分析，其次公司也沒有向相關(guān)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行求助。（四）A公司內(nèi)部監(jiān)督的問題從A公司現(xiàn)有的情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)目前的內(nèi)部的監(jiān)督基本上都是財(cái)務(wù)部來(lái)實(shí)施的。公司本身并沒有設(shè)置任何內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)審部門和外部審計(jì)來(lái)說(shuō)，兩者關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)范圍也不盡相同。社會(huì)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍是受到法律和合同制定的（如財(cái)報(bào)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、盡職調(diào)查等），而內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹?。雖然A公司有聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但如果能設(shè)置內(nèi)審部門，正在一定程度上也能促進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)。畢竟由財(cái)務(wù)部進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，本身就存在不相容職務(wù)吧分離的情況存在。二、公司內(nèi)部控制建設(shè)問題剖析（一）內(nèi)部控制制度不完善A公司雖然制定了內(nèi)部管理制度，但基本上屬于從網(wǎng)絡(luò)上套用的內(nèi)控制度模板稍加改動(dòng)而成，并沒有依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行重新編制，這些制度的內(nèi)容并沒有和實(shí)際操作流程緊密結(jié)合，流程表述也不詳盡，控制效果有限。存在問題如下：（1）缺乏整體系統(tǒng)化的內(nèi)部控制管理制度。（2）制度不符合企業(yè)情況，各部門沒有遵照?qǐng)?zhí)行，而是各行其是。（3）業(yè)務(wù)流程存在較多問題，比如業(yè)務(wù)流程沒有以書面化或著電子化的形式確定下來(lái)，員工在執(zhí)行時(shí)存在少執(zhí)行或不執(zhí)行的情況，導(dǎo)致安全漏洞較大；一些需要跨部門執(zhí)行的業(yè)務(wù)，企業(yè)未能從全局的角度進(jìn)行流程的設(shè)計(jì)，導(dǎo)致流程執(zhí)行起來(lái)比較分散、業(yè)務(wù)銜接容易出現(xiàn)問題，進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)需要額外投入精力，不利于控制風(fēng)險(xiǎn)。（二）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施不到位A公司的很多業(yè)務(wù)流程自從制訂之后就一直沒有更新，已經(jīng)不適合企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)階段和管理要求，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不適用現(xiàn)有狀況，導(dǎo)致了部分業(yè)務(wù)流程不合理、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)欠缺、控制措施不合理，不利于執(zhí)行，實(shí)操性不強(qiáng)。1、在不相容職務(wù)分離控制方面雖然天浩有公司部門和崗位分工，但由于實(shí)際的部門設(shè)置，銷售、采購(gòu)、行政等人員分布在各個(gè)部門，交叉任職的情況比較常見，且部分不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任，比如銷售合同的談判與訂立，甚至是與銷售合同相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同的談判與訂立均由同一人負(fù)責(zé)，其他部門除了對(duì)合同條款的形式審核和蓋章之外，對(duì)于整個(gè)從采購(gòu)到銷售的實(shí)質(zhì)流程均由同一人完成，無(wú)疑增加了舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2、在授權(quán)審批控制方面第一、對(duì)于某些事項(xiàng)沒有定義授權(quán)審批的權(quán)限級(jí)別，例如高管和中層管理者的權(quán)限分別是什么，哪些可以由中層管理者審批，哪些必須由高管審批，甚至哪些必須提交董事或、股東會(huì)，沒有明確的審批界限，導(dǎo)致部分應(yīng)由高層管理人員審批的，中層管理人員審批完就付諸實(shí)施了，造成治理層、高管對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)失控。第二、對(duì)于部分中高層管理者沒有明確管理審批范圍，經(jīng)常出現(xiàn)針對(duì)同一類型的事務(wù)多人審批，或著針對(duì)某一事務(wù)無(wú)人審批的情況，授權(quán)審批的權(quán)責(zé)范圍不清，在發(fā)生異常情況時(shí)，無(wú)人敢于擔(dān)當(dāng)。3、在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面A公司在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面存在眾多的不足，不僅未能真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，并且也未與企業(yè)經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合。第一、會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)、分工協(xié)作等方面存在不足。會(huì)計(jì)人員遇到新發(fā)生的業(yè)務(wù)時(shí)不知道該怎么記賬，不僅不進(jìn)行專業(yè)技能的學(xué)習(xí)與更新，也不進(jìn)行團(tuán)隊(duì)討論而個(gè)人擅自拿主意，結(jié)賬時(shí)賬務(wù)審核又流于形式，分工協(xié)作方面存在較大問題，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不能真實(shí)的反應(yīng)經(jīng)營(yíng)狀況。第二、日常會(huì)計(jì)工作沒能做到業(yè)務(wù)發(fā)生與業(yè)務(wù)記錄的同步，沒能全面真實(shí)反映本企業(yè)的業(yè)務(wù)情況。企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的情況較為嚴(yán)重，往往業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門未將信息及時(shí)傳達(dá)到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門也沒有定期主動(dòng)向業(yè)務(wù)部門了解相關(guān)情況，造成業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，財(cái)務(wù)仍然掛賬的情況，例如付采購(gòu)技術(shù)服務(wù)款后，服務(wù)已經(jīng)完成、發(fā)票已經(jīng)收到，財(cái)務(wù)仍然在預(yù)付賬款核算，未及時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)到成本，造成財(cái)務(wù)報(bào)表失真。4、在財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面企業(yè)沒有嚴(yán)格按照制度進(jìn)行盤點(diǎn)。首先是盤點(diǎn)次數(shù)不足，沒有按照盤點(diǎn)制度要求的頻次進(jìn)行盤點(diǎn)。其次就是盤點(diǎn)不認(rèn)真、仔細(xì)，致使盤點(diǎn)工作流于形式，未能切實(shí)的起到賬實(shí)核對(duì)和財(cái)產(chǎn)保全的目的。再有就是對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果沒有進(jìn)行整理分析，認(rèn)為盤點(diǎn)完就完了，對(duì)于盤點(diǎn)的差異，只是口頭解釋解釋就結(jié)束了，沒有更進(jìn)一步的追究和跟蹤后續(xù)處理工作，發(fā)現(xiàn)存在操作適當(dāng)甚至是舞弊行為時(shí)，沒有進(jìn)行處罰，不利于財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，容易產(chǎn)生舞弊行為。（三）財(cái)務(wù)部未發(fā)揮作用在內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)部在眾多的內(nèi)控流程中均扮演著審核、審批的重要角色。財(cái)務(wù)部需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，本身就需要深入到業(yè)務(wù)當(dāng)中，深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，因此財(cái)務(wù)部本身就應(yīng)對(duì)內(nèi)控流程起到部分的監(jiān)督作用。企業(yè)財(cái)務(wù)部目前并沒有起到復(fù)核、監(jiān)督的作用：一是因?yàn)樨?cái)務(wù)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)存在脫節(jié)的情況，財(cái)務(wù)沒有深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)當(dāng)中去；二是財(cái)務(wù)部本身意識(shí)不到位，認(rèn)為財(cái)務(wù)部就是簡(jiǎn)單記記賬、發(fā)發(fā)工資、報(bào)報(bào)稅就完了，對(duì)財(cái)務(wù)部本身的職責(zé)定位和部門職責(zé)認(rèn)識(shí)不全；三是財(cái)務(wù)部門人員本身專業(yè)素質(zhì)有所不足，且缺乏學(xué)習(xí)的動(dòng)力、學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，對(duì)于處理業(yè)務(wù)流程的經(jīng)驗(yàn)不足，不足以起到財(cái)務(wù)復(fù)核、監(jiān)督的作用。三、提升A公司內(nèi)部控制的建議（一）完善內(nèi)部控制制度1、編制企業(yè)級(jí)內(nèi)部控制管理制度A公司應(yīng)編制企業(yè)級(jí)內(nèi)控管理制度，將各部門各自為政、交叉業(yè)務(wù)制度相矛盾的情況予以整改和完善，編制了統(tǒng)一的、成體系的內(nèi)控管理制度，將各部門業(yè)務(wù)制度都置于企業(yè)級(jí)制度之下，將企業(yè)的各部門制度、各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行統(tǒng)一整合，形成系統(tǒng)化的指導(dǎo)方針，打破以往企業(yè)內(nèi)控雜而亂、各行其是、主觀判斷多于制度規(guī)定、隨意性強(qiáng)的局面，使各業(yè)務(wù)流程活動(dòng)在實(shí)際運(yùn)行中有條不紊、合法合規(guī)。2、制定明確的內(nèi)部控制目標(biāo)A公司可以制定明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了具有可操作性的流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，使得業(yè)務(wù)人員具有明確的實(shí)操流程作為指導(dǎo)。同時(shí)，A公司將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況與執(zhí)行結(jié)果納入人力考核的范圍，將內(nèi)控控制真真正正的作為企業(yè)的一個(gè)重要組成部分，而不是一個(gè)空的口號(hào)，杜絕喊口號(hào)、亂表態(tài)、假執(zhí)行甚至不執(zhí)行的情形。3、整理、優(yōu)化、細(xì)化具體內(nèi)部控制制度針對(duì)以前內(nèi)部控制制度不完整、粗糙的情況，A公司可以整理、細(xì)化內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制所涉及的事項(xiàng)進(jìn)行具體、明確的規(guī)定。對(duì)于跨部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)從整體層面出發(fā)，統(tǒng)籌考慮具體流程的合規(guī)性、實(shí)操性，降低跨部門執(zhí)行的協(xié)調(diào)成本，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。4、將內(nèi)部控制管理制度書面化A公司將完善之后的內(nèi)部控制管理制度書面化、建立電子檔案，并以正式文件的形式進(jìn)行下發(fā)，便于各業(yè)務(wù)部門和員工能夠了解自身所處的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及應(yīng)該怎么開展工作、怎么在工作中防范風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后應(yīng)如何處理。（二）完善各業(yè)務(wù)流程A公司的很多業(yè)務(wù)流程自從制訂之后就一直沒有更新，已經(jīng)不適合企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)階段和管理要求，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不適用現(xiàn)有狀況，導(dǎo)致了部分業(yè)務(wù)流程不合理、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)欠缺、控制措施不合理，不利于執(zhí)行，實(shí)操性不強(qiáng)。1、在不相容職務(wù)分離控制方面企業(yè)在制定崗位職責(zé)時(shí)，所有的崗位和人員都必須遵守不相容職務(wù)分離原則。對(duì)于企業(yè)的任何一個(gè)業(yè)務(wù)流程，無(wú)論執(zhí)行難度怎么樣，都必須堅(jiān)持相互制約、制衡的原則，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中能夠進(jìn)行交叉核對(duì)和檢查，必須杜絕某一個(gè)人或著某一個(gè)部門全權(quán)處置一個(gè)完整業(yè)務(wù)流程的情況。例如：某項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人和授權(quán)審批人員、監(jiān)督審核業(yè)務(wù)的人員不能是同一個(gè)人，當(dāng)然與財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄也不能是同一個(gè)人，以避免發(fā)生舞弊事件。2、在授權(quán)審批控制方面企業(yè)應(yīng)將審批流程詳細(xì)的編制在崗位職責(zé)手冊(cè)、內(nèi)控手冊(cè)中，對(duì)在哪些事項(xiàng)或環(huán)節(jié)需要授權(quán)審批，需要什么層次的人員審批，需要進(jìn)行什么樣的審批流程，什么崗位具有什么樣的審批權(quán)限和審批責(zé)任，都應(yīng)該有詳細(xì)、明確的規(guī)定，形成一套完整的審批流程文件，對(duì)審批制度進(jìn)行規(guī)范。另外必須明確部門或個(gè)人的授權(quán)審批職責(zé)與范圍，不能制定一個(gè)較為大面的或著大概的范圍，必須進(jìn)行明確劃分，當(dāng)出現(xiàn)新的情況的由總經(jīng)理來(lái)確認(rèn)有誰(shuí)進(jìn)行審批，否則又出現(xiàn)無(wú)人審批或著多人審批的情況。3、在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面①加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與分工合作一般情況下，外界對(duì)于企業(yè)的認(rèn)識(shí)通常是查看企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，繼而再了解行業(yè)、產(chǎn)品等其他信息。而企業(yè)目前會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有所不足，專業(yè)知識(shí)比較老化，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，通過(guò)自我學(xué)習(xí)與組織培訓(xùn)的形式來(lái)提高專業(yè)水平。另外應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的分工協(xié)作，特別是不能只分工，沒協(xié)作，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期的組織部門進(jìn)行內(nèi)部討論，一是可以提高專業(yè)水平，二是可以提高協(xié)作能力、提高工作效率和效果。②會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的交流協(xié)作鑒于日常會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)發(fā)生與業(yè)務(wù)記錄不同步的情況，財(cái)務(wù)部應(yīng)主動(dòng)按月向其他部門了解持續(xù)業(yè)務(wù)的后期情況及是否發(fā)生新業(yè)務(wù)，其他部門應(yīng)予配合。企業(yè)也應(yīng)要求其他部門及時(shí)向財(cái)務(wù)部提供業(yè)務(wù)信息，不得出現(xiàn)需要款項(xiàng)時(shí)積極跑財(cái)務(wù)，不需要款項(xiàng)時(shí)避而遠(yuǎn)之的情況。如果財(cái)務(wù)部不主動(dòng)，或著其他部門刻意不配合時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行處罰。4、在財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)工作。企業(yè)進(jìn)行定期盤點(diǎn)的時(shí)候，首先要做的就是盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)的數(shù)量是否與企業(yè)記錄存在差異，其次要做的就是觀察財(cái)產(chǎn)的使用狀況，是否存在毀損等情況。無(wú)論是出現(xiàn)賬實(shí)不符，還是資產(chǎn)使用狀況發(fā)生變化，應(yīng)由責(zé)任部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)合進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)還可以申請(qǐng)審計(jì)部參與調(diào)查，查明原因，并根據(jù)原因進(jìn)行對(duì)應(yīng)的處理。對(duì)于賬實(shí)不符的，首先要確定的是財(cái)產(chǎn)的去向，是真的丟失、毀損，還是財(cái)務(wù)記賬錯(cuò)誤，對(duì)于因非人為原因毀損、丟失的，財(cái)務(wù)及時(shí)進(jìn)行核算處置，人為原因，應(yīng)該由企業(yè)追究責(zé)任。財(cái)產(chǎn)使用狀況發(fā)生變化的，也要分為人為和非人為兩種情況進(jìn)行處理。在盤點(diǎn)的頻率上，應(yīng)堅(jiān)持定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)相結(jié)合，增加突擊盤點(diǎn)，不要讓其他部門和人員抓到盤點(diǎn)規(guī)律。另外對(duì)于無(wú)形的資產(chǎn)，例如專利技術(shù)、商標(biāo)、品牌形象等，企業(yè)也應(yīng)安排專人加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)管理工作，重點(diǎn)關(guān)注是否存在專利技術(shù)的泄露、侵權(quán)，是否侵犯其他企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，商標(biāo)、品牌形象等是否存在遭受侵害的情況。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)輿論保護(hù)，監(jiān)督媒體輿論對(duì)于企業(yè)的評(píng)價(jià)，在網(wǎng)絡(luò)信息高度發(fā)達(dá)的今天，輿論形象也是企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)產(chǎn)。（三）強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)在內(nèi)控中的作用財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制的眾多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中都起著非常重要的作用，財(cái)務(wù)的作用不僅僅是記賬、報(bào)稅這么簡(jiǎn)單。業(yè)務(wù)流程中的財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)要求財(cái)務(wù)必須深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，深入到業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)，如果財(cái)務(wù)不對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)就通過(guò)財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)，那財(cái)務(wù)就不稱職，最終形成的財(cái)務(wù)報(bào)告就不能真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，甚至有可能給企業(yè)造成損失。1、財(cái)務(wù)部主動(dòng)參與到業(yè)務(wù)當(dāng)中財(cái)務(wù)部只有對(duì)業(yè)務(wù)比較了解，才能真實(shí)準(zhǔn)確完整的了解業(yè)務(wù)信息，才能在財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)有的放矢，提出財(cái)務(wù)審核意見，其他部門人員就不敢隨意的弄虛作假、偷工減料，能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。2、財(cái)務(wù)部加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)部不是簡(jiǎn)單記記賬、發(fā)發(fā)工資、報(bào)報(bào)稅就完了，財(cái)務(wù)部除會(huì)計(jì)核算、資金管理、績(jī)效管理等，還包括經(jīng)營(yíng)審核、會(huì)計(jì)監(jiān)督、經(jīng)營(yíng)分析、資產(chǎn)保護(hù)等各種職責(zé)，財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，切實(shí)擔(dān)負(fù)起財(cái)務(wù)部的職責(zé)。3、財(cái)務(wù)人員提高專業(yè)素質(zhì)企業(yè)應(yīng)采取各種方式提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，使其具有能夠正確處理業(yè)務(wù)流程的能力，具備發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣才足以起到財(cái)務(wù)的復(fù)核、監(jiān)督的作用。四、結(jié)語(yǔ)自新時(shí)代開始以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定的發(fā)展，紙業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中的作用變得越來(lái)越重要。紙業(yè)的發(fā)展也反映了該國(guó)的發(fā)展水平。此外，電子商務(wù)的快速發(fā)展推動(dòng)了紙業(yè)的發(fā)展，紙業(yè)已成為我們經(jīng)濟(jì)體系的重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。天浩紙業(yè)公司本著“客戶至上”的原則。天浩紙業(yè)公司剛起步時(shí)，內(nèi)部管理系統(tǒng)并不是很完美，還有很多問題。比如，組織結(jié)構(gòu)存在一些問題、人員指導(dǎo)原則不科學(xué)、審計(jì)內(nèi)部機(jī)制不健全的問題，對(duì)于公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)，這些是非常重大的障礙。本文在分析A公司內(nèi)部控制的過(guò)程中，通過(guò)各種研究方法，從對(duì)A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了解、發(fā)現(xiàn)存在的問題、分析問題存在的原因，針對(duì)性的提出優(yōu)化方案。

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