財務(wù)報表的編制

教案首頁 序號01教學(xué) 其次局部實訓(xùn)操作 授課日期第九節(jié)編制財務(wù)報表及會內(nèi)容 計檔案整理手工操作 課時1.把握資產(chǎn)負債表的編制方法。教學(xué) 2.把握利潤表的編制方法。3.了解現(xiàn)金流量表的編制方法。目的 4.把握記賬憑證的裝訂方法。5.把握賬簿的整理和歸檔。教學(xué) 報表的編制、數(shù)據(jù)的來源。把握記賬憑證的裝訂方法。重點 把握賬簿的整理和歸檔。

2023.11.098課時教學(xué)現(xiàn)金流量表的編制方法難點 打孔機的使用和記賬憑證封皮的粘貼教學(xué)講授和實際操作相結(jié)合，以操作為主。方法教學(xué)手段板書作業(yè) 整理全部的憑證，預(yù)備裝訂憑證，扎賬。課后小結(jié) 裝訂完憑證之后，實訓(xùn)課完畢，回憶9周的課程，實訓(xùn)增加學(xué)生的動手動腦的力量，將理論與實際相結(jié)合，增加了學(xué)生的興趣。備注開發(fā)區(qū)職業(yè)技術(shù)學(xué)院I教案紙教案紙開發(fā)區(qū)職業(yè)技術(shù)學(xué)院開發(fā)區(qū)職業(yè)技術(shù)學(xué)院10其次局部實訓(xùn)操作第九節(jié)編制財務(wù)報表及會計檔案整理手工操作[課時安排]：理論課時：2課時[導(dǎo)入課]：編制財務(wù)報表是會計核算方法中最終一個程序，通過編制報表可以將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對外供給出來，財務(wù)報表的組成有哪些局部，分別是如何編制的？一、試算平衡表編制試算平衡表是用于檢查賬戶記錄是否正確的一種工具。試算平衡是一種驗算方法，就是依據(jù)會計平衡原理，對各賬戶記錄的金額進展平衡試算，以檢查賬戶記錄是否正確。依據(jù)借貸記賬法“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)章，本期發(fā)生額試算平衡公式為：全部賬戶的借方本期發(fā)生額=全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計。依據(jù)“資產(chǎn)=負債+全部者權(quán)益”這一會計等式，可以得出期末余額的平衡公式為：全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計。通過試算平衡表來檢查賬簿紀錄是否正確并不是確定的，假設(shè)借貸雙方合計數(shù)不相等，說明賬戶紀錄中必定存在過失；反之，假設(shè)借貸雙方合計數(shù)相等，只能說明記賬工作一般是正確的但不排解存在錯誤的可能性，這是由于試算平衡表示依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)章進展的，只要違犯記賬規(guī)章的記賬錯誤都能覺察，而不違犯記賬規(guī)章的錯誤，如整筆分錄重記或漏記、借貸雙方同金額多記火燒記、借貸雙方記賬方向顛倒、會計科目用錯等等，由于借貸雙方合計數(shù)相等，所以通過試算平衡表不能覺察記賬錯誤。本教材的案例要求在編制會計報表前需編制試算平衡表，先對從前登記的賬簿進展檢驗，作為編制報表的依據(jù)。只將總賬記錄的本月的期初余額、本期借貸發(fā)生額、期末余額進展匯總。二、資產(chǎn)負債表〔一〕資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表是有資產(chǎn)、負債、全部者權(quán)益這三個會計要素組成的，資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表，是靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負債+全部者權(quán)益”這一會計等式而設(shè)計的。〔二〕資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表在編制時，是依據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列的。且一般承受比照式了解各工程在本期的增減變動，便于年末現(xiàn)金流量表的編制。直接依據(jù)總分類賬戶的期末余額填列這類報表工程名稱與賬戶名稱完全按全都，或者雖不完全全都，但其含義一樣，如報表中“固定資產(chǎn)原價”=應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)受孤立、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、工程物資、固定轉(zhuǎn)產(chǎn)清理、遞延稅款借項、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、實收資本、資本公積、盈余公積等。依據(jù)幾個總分類賬戶的期末余額合計填列這類報表工程與賬戶名稱完全不全都，應(yīng)依據(jù)各個指標(biāo)的含義和有關(guān)賬戶的關(guān)系，承受幾個賬戶余額之和的方法進展填列。“貨幣資金”——現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金合計填列?！按尕洝薄牧?、庫存商品、生產(chǎn)本錢、低值易耗品、包裝物、材料本錢差異、托付加工物資、發(fā)出商品等賬戶余額之和填列〔假設(shè)材料本錢差異余額為貸方，則相減。依據(jù)總分類賬戶余額相抵以后的差額填列這類報表工程與賬戶名稱完全不全都，應(yīng)依據(jù)各個指標(biāo)的含義和有關(guān)賬戶的關(guān)系，承受幾個賬戶余額之差的方法進展填列?！拔窗才爬麧櫋薄谀甓绕陂g，應(yīng)依據(jù)“本年利潤”賬戶的期末貸方余額和“利潤安排”賬戶期末借方余額之差來填列。在年末時，可直接依據(jù)“利潤安排”賬戶的年末余額進展填列。依據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額計算分析填列報表中的應(yīng)收賬款應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額之和—“壞賬預(yù)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款集體的壞賬預(yù)備期末貸方余額后的數(shù)額填列。報表中的預(yù)收賬款應(yīng)依據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”總分類賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額之和合計填列。報表中的應(yīng)付賬款應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總分類帳戶所屬各明細賬戶的期末借方余額之和合計填列。報表中的預(yù)付賬款應(yīng)依據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額之和合計填列。依據(jù)總分類賬戶和明細賬戶計算分析填列報表中待攤費用=“待攤費用”總分類賬戶的期末借方余額+“長期盼攤費用”所屬明細賬戶中一年內(nèi)到期的局部+“預(yù)提費用”總分類賬戶的借方余額合計填列。報表中長期借款工程=“長期借款”總分類賬戶貸方余額—“長期借款”所屬明細賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款局部分析計算填列。其他的還有：長期債權(quán)投資、長期盼攤費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。依據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶相減后的凈額填列。報表中的短期投資=短期投資賬戶期末借方余額—短期投資跌價預(yù)備賬戶的期末貸方余額填列。其他的還有：短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)等。二、利潤表〔也叫損益表、收益表〕〔一〕利潤表的內(nèi)容利潤表是由收入、費用、利潤這三個會計要素組成的，利潤表示反映企業(yè)在肯定會計期間經(jīng)營成果的報表，是動態(tài)報表。利潤表是依據(jù)“收入—費用=利潤”這一平衡關(guān)系而設(shè)計的?！捕忱麧櫛淼木幹品椒ㄎ覈麧櫛韺儆诙嗖绞嚼麧櫛淼母袷?。報表中“本月數(shù)”欄A依據(jù)各有關(guān)賬戶的本月實際發(fā)生額填列，主要包括：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、治理費用、財務(wù)費用、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅。B按其所屬加減工程計算填列，主要包括：主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤四個工程。C其他業(yè)務(wù)利潤是依據(jù)其他業(yè)務(wù)收入本月實際發(fā)生額—其他業(yè)務(wù)支出本月實際發(fā)生額后的差額進展填列。報表中“本年累計數(shù)”欄該欄反映個工程自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。月份的本年累計數(shù)=1月份的本月數(shù)月份的本年累計數(shù)=2月份的本月數(shù)+1月份的本年累計數(shù)月份的本年累計數(shù)=3月份的本月數(shù)+2月份的本年累計數(shù)，依此類推。三、現(xiàn)金流量表〔一〕現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在肯定會計期間現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物流入和流出狀況的合計報表，是動態(tài)報表。〔二〕現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要以直接方法進展填列投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法A收回投資所收到的現(xiàn)金依據(jù)短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款等工程分析填列。B取得投資收益所收到的現(xiàn)金依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、投資收益等科目分析填列。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)清理等工程分析填列。收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金依據(jù)有關(guān)工程分析填列。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等工程分析填列。投資所支付的現(xiàn)金依據(jù)短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款等科目分析填列。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法A吸取投資所收到的現(xiàn)金依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、實收資本、應(yīng)付債券等科目分析填列。B借款所收到的現(xiàn)金依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長期借款等科目分析填列。C收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金依據(jù)有關(guān)科目分析填列。D歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長期借款等工程分析填列。安排股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、長期借款、應(yīng)付股利、財務(wù)費用等工程分析填列。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金依據(jù)有關(guān)科目分析填列。四、會計資料的裝訂〔一〕憑證的裝訂裝訂就是將會計憑證裝訂成冊，從而便利保管和利用。裝訂之前，要設(shè)計一下，看一個月的記賬憑證到底訂成幾冊為好。每冊的厚薄應(yīng)根本保持全都，不能把幾張應(yīng)屬一份記賬憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊之中，要做到既美觀大方又便于翻閱。1.52.0不便于翻閱核查。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或假設(shè)干冊。憑證少的單位，可以將假設(shè)干個月份的憑證合并訂成一冊，在封皮注明本冊所含的憑證月份。由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，這樣一本憑證就顯得中間厚，裝訂線的位置薄，訂出的一本憑證象條魚一樣。這時可以用一些紙折成很多三角形，均勻地墊在裝訂線的位置。這樣的裝訂出來的憑證就顯得整齊了。裝訂前，要以會計憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，預(yù)備好裝訂，還有線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。下面介紹一種常用的角訂法：將憑證封皮和封底平均分布，包住已分號厚度的憑證。5底線上分布均勻地打兩個眼兒。用大針引線繩穿過兩個眼兒，假設(shè)沒有針，可以將回形別針順直，然后兩端折向同一個方向，折向時將線繩夾緊，即可把線引過來，由于一般裝訂機打出的眼兒是可以穿過的。在憑證的反面打結(jié)。線繩最好把憑證兩端也系上。將護角向左上側(cè)面折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。向上折疊，將側(cè)面和反面的線繩扣粘死。以上參見以下圖。待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證最好依次挨次編號，一個月從頭編一次序號，假設(shè)單位的憑證少，可以全年挨次編號?！捕趁骷氋~的裝訂總賬與日記賬一般是訂本賬，不用裝訂，明細賬一般使用活頁賬，期末應(yīng)抽出賬簿中未使用空白賬頁整理裝訂?！踩硤蟊淼难b訂依據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動表的挨次將報表簡潔裝訂。五、會計檔案保管〔一〕會計檔案保管留意事項會計憑證應(yīng)準(zhǔn)時傳遞，不得積壓。記賬憑證在裝訂成冊之前，原始憑證一般是用回形針或大頭針固定在記賬憑證后面，在這段時間內(nèi)，凡使用記賬憑證的財會人員都有責(zé)任保管好原始憑證和記賬憑證。使用完后要準(zhǔn)時傳遞，并且要嚴防在傳遞過程中散失。憑證在裝訂以后存檔以前，要妥當(dāng)保管，防止受損、弄臟、霉?fàn)€以及鼠咬蟲蛀等。對于性質(zhì)一樣，數(shù)量過多或各種隨時需要查閱的原始憑證，如收、發(fā)料單，工資卡等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證種類、日期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。各種經(jīng)濟合同和涉外文件等憑證，應(yīng)另編名目，單獨裝訂保存，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。原始憑證不得外借，其他單位和個人經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會計憑證，要填寫“會計檔案調(diào)閱表”，具體填寫借閱會計憑證的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期、調(diào)閱批準(zhǔn)人等。調(diào)閱人員一般不準(zhǔn)將會計憑證攜帶外出。需復(fù)制的，要說明所復(fù)制的會計憑證名稱、張數(shù)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后在本單位財會人員監(jiān)視下進展，并應(yīng)登記與簽字。會計憑證裝訂成冊后，應(yīng)由專人負責(zé)分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。賬簿、報表的保管應(yīng)留意的事項同憑證類似?！捕硶嫏n案保管年限表企業(yè)會計檔案保管期限表：序號檔案名稱保管期限一1會計憑證類原始憑證152記賬憑證153二匯總憑證會計賬簿類154總賬155明細賬156現(xiàn)金和銀行日記賬257固定資產(chǎn)卡片5三9財務(wù)報告類月、季度財務(wù)報告310四年度財務(wù)報告〔決算〕其他類永久11會計移交清冊1512會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)整表515銀行對賬單5[課時安排]：實訓(xùn)課時：6依據(jù)所講的填制方法，分別填制發(fā)股份的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。附：天津東正周密冷卻設(shè)備制造財務(wù)報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：天津東正周密冷卻設(shè)備制造 2023年12月31日 單位：元資產(chǎn)流淌資產(chǎn)：期末余額期初余額流淌負債：期末余額期初余額貨幣資金1,857,2411,027,689短期借款40,00040,000交易性金融資產(chǎn)80,50080,500交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)360,800305,740應(yīng)付票據(jù)347,640240,000應(yīng)收賬款458,656476,451應(yīng)付賬款113,13948,555預(yù)付賬款-40,000預(yù)收賬款-100,000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬71,20434,000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費301,919143,000其他應(yīng)收款7,5004,200應(yīng)付利息12,70013,000存貨613,851717,800應(yīng)付股利100,000一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流淌資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流淌負債流淌資產(chǎn)合計3,378,5482,652,380其他流淌負債非流淌資產(chǎn)：流淌負債合計 986,602618,555可供出售金融資產(chǎn)非流淌負債：持有至到期投資長期借款 200,000200,000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資67,00067,000長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)2,810,7932,649,175估量負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流淌負債固定資產(chǎn)清理非流淌負債合計 200,000200,000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計 1,186,602818,555油氣資產(chǎn)全部者權(quán)益無形資產(chǎn)19,660實收資本 3,100,0002,800,000開發(fā)支出資本公積 180,000180,000商譽減：庫存股長期盼攤費用盈余公積 245,940170,000遞延所得稅資產(chǎn)未安排利潤 1,563,4591,400,000其他非流淌資產(chǎn)全部者權(quán)益合計 5,089,3994,550,000非流淌資產(chǎn)合計2,897,4532,716,175資產(chǎn)合計6,276,0015,368,555負債和全部者權(quán)益合計 6,276,0015,368,555利潤表

利潤表編制單位：天津東正周密冷卻設(shè)備制造 2023年12月單位：元工程本期金額上期金額一、營業(yè)收入990,800減：營業(yè)本錢440,298營業(yè)稅金及附加12,250銷售費用38,707治理費用55,033財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益〔損失以“-”號填列〕-78,129投資收益〔損失以“-”號填列〕其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤〔虧損以“-”號填列〕522,641加：營業(yè)外收入800減：營業(yè)外支出16,875其中：非流淌資產(chǎn)處置損失三、利潤總額〔虧損以“-”號填列〕506,566減：所得稅費用167,167四、凈利潤〔虧損以“-”號填列〕339,399五、每股收益〔一〕根本每股收益〔二〕稀釋每股收益現(xiàn)金流量表工程一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還

現(xiàn)金流量表202312月本期金額 工程四、匯率變動對現(xiàn)金的影響1,101,900加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

單位：元本期金額829,5521,027,689收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 940六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 1,857,241經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計1,102,840補充資料購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金106,8101將凈利潤調(diào)解位經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金84,028凈利潤339,399支付的各項稅費143,000加：資產(chǎn)減值預(yù)備-78,129支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金24,775固定資產(chǎn)折舊15,882經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計358,613無形資產(chǎn)攤銷340經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額74