資產(chǎn)負(fù)債表編制原理

清水如萍清水如萍1其次章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實務(wù)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容把握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理力量要求：能夠嫻熟編制資產(chǎn)負(fù)債表。防災(zāi)科技學(xué)院教案〔首頁〕授課教師授課專業(yè)班級

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會計報表實務(wù)〔章節(jié)〕題目第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表編制原理教學(xué)目的 把握資產(chǎn)負(fù)債表編制原理能夠在編制資產(chǎn)負(fù)債表中嫻熟應(yīng)用各工程的編制原理。主要教學(xué)過程或內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表各工程的填列，尤其特別工程的填制資產(chǎn)負(fù)債表中特別工程的填制結(jié)合案例進(jìn)展講授、協(xié)作習(xí)題訓(xùn)練教材、企業(yè)會計制度、引入：如何推斷企業(yè)的財務(wù)狀況？教學(xué)內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式〔重點〕承受的邊講解、邊啟發(fā)、邊練習(xí)的方式。留意：樂凱膠片的實例講解編制中的留意事項。后記清水如萍清水如萍10第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式〔一〕格式1、報告式資產(chǎn)負(fù)債表突出強調(diào)的是企業(yè)的全部者權(quán)益狀況。資產(chǎn)負(fù)債表〔報告式〕項目項目資產(chǎn)：〕負(fù)債：〕實收資本資本公積盈余公積〔全部者權(quán)益合計〕金額2負(fù)債和全部權(quán)益工程列在報表的右方，如同會計中“T”型賬戶的左右分列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系表達(dá)在左方的資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和全部者權(quán)益總額的合計，是左右兩方的平衡。資產(chǎn)負(fù)債和全部者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債和全部者權(quán)益流淌資產(chǎn)流淌負(fù)債長期金融資產(chǎn)長期負(fù)債固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計

〕實收資本資本公積盈余公積未安排利潤〔全部者權(quán)益合計〕3、我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式我國企業(yè)一般承受賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表01編制單位： 年 月 日 單位:元負(fù)債和全部者權(quán)益資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利存貨資產(chǎn)其他流淌資產(chǎn)非流淌資產(chǎn)：持有至到期投資長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)在建工程工程物資

期末余額

(或股東權(quán)益)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付股利負(fù)債流淌負(fù)債合計非流淌負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券估量負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流淌負(fù)債

期末余額 年初余額固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理油氣資產(chǎn)商譽長期盼攤費用其他非流淌資產(chǎn)非流淌負(fù)債合計負(fù)債合計〔或股東權(quán)益：〔或股本〕資本公積盈余公積全部者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕合計資產(chǎn)總計負(fù)債和全部者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕合計單位負(fù)責(zé)人：李東 財會負(fù)責(zé)人:韓柳 復(fù)核：劉南 制表：何紅賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表由表首、正表和補充資料三部份組成。1、表首：是報表的標(biāo)志，有報表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：單位全稱20231231日；2023630日等。金額單位：以“元”單位，計至分。2、正表：是報表的主體。格式：比較報表〔兩年的數(shù)據(jù)〕〔不能寫上年數(shù)，因是靜態(tài)報表，下同、年末數(shù)月報時：上月數(shù)、本月數(shù)季報時：上季數(shù)、本季數(shù)內(nèi)容固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期盼攤費用和其他資產(chǎn)；負(fù)債類工程：按其到期日由近到遠(yuǎn)的挨次排列，即流淌負(fù)債、長期負(fù)債；〔股本盈余公積、未安排利潤?！捕扯x：定義〔年末、半年末、季末、月末〕全部資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益狀況的會計報表，是關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況的紀(jì)錄。平衡公式，即“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益”的資產(chǎn)負(fù)債定義該資源如：待處理財產(chǎn)損溢就不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支，無余額。負(fù)債：過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益“數(shù)字搬家“的調(diào)整后，填入本表的年初數(shù)欄。：“數(shù)字搬家“原理：應(yīng)當(dāng)依據(jù)總分類賬或有關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列?！惨弧骋罁?jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額合計填列1=“庫存現(xiàn)金”賬戶的期末借方余額+“銀行存款”賬戶的期末借方余額+“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額2=“原材料”+“物資選購”+“周轉(zhuǎn)材料””+“存貨”+“托付加工物資”+“自制半成品”“庫存商品”〔貸方余額〕±“材料本錢差異〔借方貸方-〔商業(yè)企業(yè)貸方+“受托代銷商品”〔貸方余額〕留意：解釋代銷商品的問題〔二〕依據(jù)總賬有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列〔留意賬戶的實質(zhì)變化〕“應(yīng)收賬款”工程和“預(yù)收賬款”工程“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額—“應(yīng)收賬款”工程的期末數(shù)=“壞賬預(yù)備”賬戶中應(yīng)收賬款的計提數(shù)+〔凈額〕 “預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計+“預(yù)收賬款”工程的期末數(shù)= “應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計2“預(yù)付賬款”工程和“應(yīng)付賬款”工程“預(yù)付賬款”工程的期末數(shù)=“應(yīng)付賬款”工程的期末數(shù)=練習(xí)：33萬5萬預(yù)收賬款—丙 預(yù)付賬款—丁44萬6萬〔三〕依據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額分析計算填列工程業(yè)有明確意圖和力量持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期損益等工程?！埠荒辍车拈L期債券的可收回金額，在流淌資產(chǎn)大類下的“一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)”工程中單獨反映?！俺钟兄恋狡谕顿Y”工程的填列數(shù)=“持有至到期投資”賬戶的期末借方余額-“一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)”金額-“持有至到期投資減值預(yù)備”賬戶期末貸方余額50000020233300000，20232000002023300000200000長期應(yīng)收款”工程的填列數(shù)=“長期應(yīng)收款”賬戶的期末借方余額-“未實現(xiàn)融資收益”賬戶余額-長期應(yīng)收款所屬相關(guān)明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期局部“一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債”工程和長期負(fù)債各工程〔含一年〕需歸還的各項長期債”工程單獨反映。本工程依據(jù)“長期借款”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內(nèi)到期的長期借款金額后的差額填列。依據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內(nèi)到期的債券金額后的差額填列。期應(yīng)付款，包括承受補償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備款、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)租賃費。本工程依據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款金額、同時扣除“未確認(rèn)融資費用”賬戶的期末余額后的差額填列?？睢辟~戶的期末貸方余額扣除將于一年內(nèi)到期的專項應(yīng)付款的差額填列?！捌渌L期負(fù)債”工程，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債工程以外的其他長期負(fù)債。計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。例如，企業(yè)“長期借款”賬戶的期末貸方余額為800000元，其中2023年6000202360000020232023500000300600000〔四〕依據(jù)各總賬余額減去其備抵賬戶的余額的差額填列應(yīng)收賬款凈額：壞賬預(yù)備其他應(yīng)收款凈額：壞賬預(yù)備存貨凈額：存貨跌價預(yù)備長期股權(quán)投資凈額：長期投資減值預(yù)備在建工程凈額：在建工程減值預(yù)備無形資產(chǎn)凈額：無形資產(chǎn)減值預(yù)備“其他應(yīng)收款”工程賬戶的期末借方余額減去“壞賬預(yù)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬預(yù)備期末余額后的差額填列?！?“可供出售金融資產(chǎn)”工程價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以外的金融資產(chǎn)?！翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，按可供出售金融價值變動”等明細(xì)。本工程依據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額扣除“可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備”賬戶的期末貸方余額的差額填列?！?“長期股權(quán)投資”工程本工程核算公司購入的在一年內(nèi)(不含一年)不預(yù)備變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，依據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末借方余額減去“長期股權(quán)投資減值預(yù)備”賬戶的期末貸方余額后的差額填列。“投資性房地產(chǎn)”工程售的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物?！巴顿Y性房地產(chǎn)”科目反映按本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)的本錢以及按公允價值計量的房地產(chǎn)價值。本工程依據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末借方余額扣除“投資性房地產(chǎn)累計折舊”賬戶和“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。“固定資產(chǎn)”工程表附注中進(jìn)展披露。“在建工程”工程未完建筑工程已經(jīng)耗用的材料、工資費用支出、預(yù)付出包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程本錢等。本工程應(yīng)依據(jù)“在建工程”賬戶的期末借方余額扣除“在建工程減值預(yù)備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。“工程物資”工程“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”工程本工程反映為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、供給勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)蓄和役蓄等。本工程依據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶的期末借戶的期末貸方余額的差額填列?！坝蜌赓Y產(chǎn)”工程本工程反映石油自然氣開采企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原減值預(yù)備”賬戶的期末貸方余額的差額填列?！盁o形資產(chǎn)”工程減值預(yù)備”賬戶的期末貸方余額后的差額填列?！吧套u”工程后的差額填列。為了反映各項減值預(yù)備的增減變動狀況，在會計報表附注中進(jìn)展了具體披露。資產(chǎn)減值預(yù)備在會計報表附注的具體披露格式年初余本年計本期削減數(shù)期末賬工程額提數(shù)面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷一、壞賬預(yù)備二、存貨跌價預(yù)備三、可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備四、持有至到期投資減值預(yù)備五、長期股權(quán)投資減值預(yù)備六、投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備七、固定資產(chǎn)減值預(yù)備八、工程物資減值預(yù)備九、在建工程減值預(yù)備十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值預(yù)備其中：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值預(yù)備十一、油氣資產(chǎn)減值預(yù)備十二、無形資產(chǎn)減值預(yù)備十三、商譽減值預(yù)備十四、其他合計〔五〕依據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列益工程，都可依據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列。“交易性金融資產(chǎn)”工程本工程主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，比方，企業(yè)以賺取期投資”科目。本工程應(yīng)依據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額填列?！皯?yīng)收票據(jù)”工程票的金額。本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末借方余額填列。“應(yīng)收利息”工程收利息，公司購入的到期一次還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目反映。本工程依據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末借方余額填列。“應(yīng)收股利”工程依據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末借方余額填列?！捌渌魈寿Y產(chǎn)”工程容和金額。“固定資產(chǎn)清理”工程本工程反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等緣由轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資本工程應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額，以號填列?！伴_發(fā)支出”工程“研發(fā)支出”的期末借方余額所反映的資本化的支出填列?！伴L期盼攤費用”工程攤銷期限在一年以上的其他待攤費用的金額。本工程依據(jù)“長期盼攤費用”賬戶的期末借方余額填列。“遞延所得稅資產(chǎn)”工程填列。“其他非流淌資產(chǎn)”工程應(yīng)依據(jù)有關(guān)賬戶的期末借方余額填列。“短期借款”工程賬戶的期末貸方余額填列。“交易性金融負(fù)債”工程賬戶的期末貸方余額填列。“應(yīng)付票據(jù)”工程商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末貸方余額填列?！皯?yīng)付職工薪酬”工程本工程反映企業(yè)為獲得職工供給的效勞而賜予各種形式的酬勞以及其他相關(guān)貸方余額填列?！皯?yīng)交稅費”工程所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費以及企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。本工程“應(yīng)付利息”工程末貸方余額填列?！皯?yīng)付股利”工程“-”號填列?！捌渌麘?yīng)付款”工程應(yīng)付款”賬戶的期末貸方余額填列?！捌渌魈守?fù)債”工程應(yīng)依據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列，假設(shè)其他流淌負(fù)債價值較大，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額?！肮懒控?fù)債”工程貸方余額填列?！斑f延所得稅負(fù)債”工程列?！捌渌橇魈守?fù)債”工程本工程應(yīng)依據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列?！皩嵤召Y本〔或股本”工程本工程反映企業(yè)實際收到的資本總額。本工程應(yīng)依據(jù)“實收資本〔或股本賬戶的期末貸方余額填列?！百Y本公積”工程本工程反映企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本所占份額的局部余額填列?！皫齑婀伞惫こ檀婀伞辟~戶的期末借方余額填列?！坝喙e”工程額。本工程應(yīng)依據(jù)“盈余公積”賬戶的貸方余額填列。“未安排利潤”工程表時，本工程應(yīng)依據(jù)“利潤安排”賬戶的期末貸方余額填列，如為借方余額，以賬戶的余額分析填列。清水如萍清水如萍16防災(zāi)科技學(xué)院教案〔首頁〕授課教師授課專業(yè)班級

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會計報表實務(wù)〔章節(jié)〕題目其次節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制實務(wù)教學(xué)目的 把握資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟培育學(xué)生嫻熟編制資產(chǎn)負(fù)債表的力量。主要教學(xué)過程或內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制講授、訓(xùn)練相結(jié)合引入：各項編制原理如何應(yīng)用？一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的步驟二、資產(chǎn)負(fù)債表編制實務(wù)三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用簿資料獨立完成該表的編制。后記一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的步驟依據(jù)原始憑證 記賬憑證 總賬、明細(xì)賬，全部記錄入賬。編制各賬戶的試算平衡表，檢查賬戶的正確性，為編制資產(chǎn)負(fù)債表做預(yù)備?！部上忍钐貏e工程，最終填簡潔的工程〕正表：具體填列補充資料：檢驗：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益有關(guān)人員蓋章。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制實務(wù)會計資料20234.4依據(jù)遠(yuǎn)東股份2023年度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?？傎~賬戶期末余額表賬戶名稱借方余額賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額現(xiàn)金500壞賬預(yù)備23400銀行存款3958701累計折舊668110其他貨幣資金110000短期借款100000交易性金融資產(chǎn)10000應(yīng)付票據(jù)425338應(yīng)收票據(jù)168580應(yīng)付賬款105947應(yīng)收賬款468000其他應(yīng)付款16700預(yù)付賬款138233應(yīng)付職工薪酬30100其他應(yīng)收款1200應(yīng)交稅費7370在途物資150000長期借款1303800原材料362000股本10000000包裝物2000資本公積235700低值易耗品18000盈余公積211686庫存商品5075860利潤安排380584長期股權(quán)投資402532固定資產(chǎn)2145647清水如萍清水如萍20工程物資92500在建工程202348無形資產(chǎn)112000長期盼攤費用90634合計13508735合計1350873523400元均為按應(yīng)收賬款余額計提數(shù)；應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款明細(xì)賬戶的余額均在借方；應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的余額均在貸方；長期負(fù)債中沒有一年內(nèi)將要到期的長期負(fù)債。13508735編制資產(chǎn)負(fù)債表的實務(wù)企業(yè)2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表中2023年度資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”過入2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表略原理計算得出?！柏泿刨Y金”工程金額=“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”余額=500+3958701+110000=4069201〔元〕“應(yīng)收賬款”工程金額=“應(yīng)收賬款”余額-“壞賬預(yù)備”余額=468000-23400=444600〔元〕“存貨”工程金額=“在途物資”余額+“原材料”余額+“包裝物”余額+“低值易耗品”余額+“庫存商品”余額=150000+362000+2000+18000+5075860=5607860〔元〕(4)資產(chǎn)負(fù)債表中其他各工程的金額依據(jù)相對應(yīng)總賬賬戶的余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表01資產(chǎn)期末余額年初余額(或股東權(quán)益)期末余額年初余額動負(fù)債編制單位：遠(yuǎn)東股份 2023資產(chǎn)期末余額年初余額(或股東權(quán)益)期末余額年初余額動負(fù)債流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金40692014619465100000200000交易性金融資產(chǎn)1000021000000應(yīng)收票據(jù)168580368580425338585338應(yīng)收賬款444600119000105947105947預(yù)付賬款13823310823300應(yīng)收利息00301003500應(yīng)收股利007370+450其他應(yīng)收款1200250000存貨5607860550840000一年內(nèi)到期的非流淌其他應(yīng)付款001670016700資產(chǎn)其他流淌資產(chǎn)000750000流淌資產(chǎn)合計1043967410936178其他流淌負(fù)債00非流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債合計6854551661935可供出售金融資產(chǎn)00持有至到期投資001303800854800長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券000長期股權(quán)投資402532302532長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)0000固定資產(chǎn)1477537142297300在建工程20234820234800工程物資92500000固定資產(chǎn)清理0非流淌負(fù)債合計1303800854800生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0019892552516735油氣資產(chǎn)所得有權(quán)益〔或股東00權(quán)益：無形資產(chǎn)112000205000〔或股本〕1000000010000000開發(fā)支出00235700235700商譽0000長期盼攤費用90634100634211686185430遞延所得稅資產(chǎn)00380584231800其他非流淌資產(chǎn)全部者權(quán)益〔或股東001082797010652930權(quán)益〕合計非流淌資產(chǎn)合計23775512233487資產(chǎn)總計負(fù)債和全部者權(quán)益12817225131696651281722513169665〔或股東權(quán)益〕合計單位負(fù)責(zé)人：李東 財會負(fù)責(zé)人:韓柳 復(fù)核：劉南 制表：何紅〔或股東權(quán)益〕合計編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)留意的問題留意會計賬戶與報表工程的對應(yīng)關(guān)系由于資產(chǎn)負(fù)債表各工程與會計賬戶的名稱并非固定的一一對應(yīng)，有的報表項目依據(jù)某一賬戶的余額直接填列，如應(yīng)收票據(jù)工程；有的報表工程依據(jù)幾個賬戶余額分析計算填列，如應(yīng)收賬款工程；有的報表工程依據(jù)幾個賬戶的余額合計填保證會計報表的客觀真實。資產(chǎn)價值必需按實際本錢反映但在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，不管企業(yè)的會計核算承受何種方法，資產(chǎn)的價值必需按應(yīng)留