行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范目錄第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目控制第六節(jié)合同控制

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過(guò)程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時(shí)間要求預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)決算的編制和審核，執(zhí)行和評(píng)價(jià)(一)預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制單位預(yù)算來(lái)源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門(mén)部署預(yù)算編報(bào)工作審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類(lèi)匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門(mén)分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類(lèi)匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)算編制控制措施：落實(shí)編制責(zé)任采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專(zhuān)業(yè)人員加強(qiáng)部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制預(yù)算編制控制措施：根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化落實(shí)審核責(zé)任內(nèi)部審批下達(dá)預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類(lèi)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無(wú)序，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。（二）預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行額度匹配流程(舉例)業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門(mén)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門(mén)的月度資金使用計(jì)劃審核審核國(guó)庫(kù)指標(biāo)額度發(fā)布國(guó)庫(kù)申報(bào)單位月度資金使用計(jì)劃本部門(mén)月度資金使用計(jì)劃審批匯總形成單位月度資金使用計(jì)劃額度分配及發(fā)布預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門(mén)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)審核審批國(guó)庫(kù)指標(biāo)額度發(fā)布調(diào)整申請(qǐng)審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行審核

是否需財(cái)政審批是否14（三）預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：

資金使用的合法合規(guī)支出的效果要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用主要風(fēng)險(xiǎn)：不準(zhǔn)確、不及時(shí)沒(méi)有起到事后控制的作用決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制建立起定期報(bào)告和分析制度真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)（一）收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致要求：按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳票款一致及時(shí)入賬風(fēng)險(xiǎn)：收取過(guò)程不規(guī)范金額不實(shí)私設(shè)小金庫(kù)收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施：建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)收入實(shí)施歸口管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)管理制度加強(qiáng)對(duì)收入的分析收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門(mén)，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類(lèi)型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)：支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)存在使用虛假票據(jù)套取資金等問(wèn)題資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門(mén)明確開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷(xiāo)等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)和歸口部門(mén)的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：無(wú)力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評(píng)價(jià)和分析工作2023/2/122三、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制1.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)2.政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理3.

政府采購(gòu)活動(dòng)的管理4.政府采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收5.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)管理6.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制7.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)安全保密的控制（一）采購(gòu)預(yù)算的編制與審批——預(yù)算政府采購(gòu)項(xiàng)目沒(méi)有列入財(cái)政預(yù)算政府采購(gòu)項(xiàng)目沒(méi)有按照批準(zhǔn)的采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行政府采購(gòu)項(xiàng)目超過(guò)預(yù)算定額風(fēng)險(xiǎn)分析堅(jiān)持預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控制采購(gòu)，采購(gòu)控制支付采購(gòu)預(yù)算的編制與審核政府采購(gòu)預(yù)算上報(bào)審批管控措施采購(gòu)計(jì)劃的編制與審批——采購(gòu)計(jì)劃缺乏采購(gòu)計(jì)劃，不利于開(kāi)展采購(gòu)工作采購(gòu)計(jì)劃與預(yù)算脫節(jié)，影響采購(gòu)資金安排采購(gòu)方式不合理，規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析采購(gòu)計(jì)劃編制控制采購(gòu)計(jì)劃審核控制采購(gòu)計(jì)劃審批控制管控措施（二）采購(gòu)需求申請(qǐng)與審核算采購(gòu)單位的采購(gòu)需求不真實(shí)、不準(zhǔn)確采購(gòu)需求帶有明顯的傾向性和排他性風(fēng)險(xiǎn)分析采購(gòu)需求登記與上報(bào)需求單位負(fù)責(zé)人復(fù)核采購(gòu)歸口部門(mén)審核管控措施（三）政府采購(gòu)方式的選擇化整為零或者以其他方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，甚至是采購(gòu)單位和供應(yīng)商之間串通舞弊。風(fēng)險(xiǎn)分析采購(gòu)單位對(duì)采購(gòu)方式的確定歸口部門(mén)審核對(duì)采購(gòu)方式的審核管控措施（四）政府采購(gòu)信息的發(fā)布單位招標(biāo)投標(biāo)信息中以不合理?xiàng)l件限制或者排斥潛在投標(biāo)人政府采購(gòu)信息不真實(shí)、虛假或者欺詐內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)分析單位內(nèi)部對(duì)招標(biāo)文件、中標(biāo)公告的審核采購(gòu)需求單位的確認(rèn)、本單位負(fù)責(zé)人的審批在指定的媒體上全面、及時(shí)地公布管控措施（五）政府采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符，采購(gòu)物質(zhì)損失。風(fēng)險(xiǎn)分析組織驗(yàn)收小組對(duì)采購(gòu)合同的履約結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收。采購(gòu)合同的驗(yàn)收方式。驗(yàn)收結(jié)束后，驗(yàn)收小組出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并簽字加蓋公章。管控措施（六）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)管理缺乏質(zhì)疑投訴渠道與程序，可能影響單位聲譽(yù)。風(fēng)險(xiǎn)分析制定政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的制度與程序。明確相關(guān)崗位在對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)中的職責(zé)。對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)過(guò)程建立完整的文檔記錄。管控措施（七）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄缺乏有效控制，可能導(dǎo)致采購(gòu)信息缺失，影響采購(gòu)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)分析做好采購(gòu)文件的分類(lèi)、建檔保管工作。將政府采購(gòu)合同副本報(bào)同級(jí)政府采購(gòu)監(jiān)管部門(mén)和有關(guān)部門(mén)備案。采購(gòu)文件的保存期限為從采購(gòu)結(jié)束之日起至少保存十五年。定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。管控措施（八）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)安全保密的控制對(duì)涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目信息保護(hù)不當(dāng)，導(dǎo)致單位或國(guó)家利益受損。風(fēng)險(xiǎn)分析建立涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目信息的管理制度。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，明確非經(jīng)允許，與該項(xiàng)目無(wú)關(guān)人員不得接觸或了解該項(xiàng)目相關(guān)信息。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款，明確保密責(zé)任與業(yè)務(wù)。管控措施2023/2/132四、資產(chǎn)控制1.資產(chǎn)管理2.貨幣資金控制3.

實(shí)物資產(chǎn)控制4.無(wú)形資產(chǎn)控制5.對(duì)外投資控制2023/2/1331.資產(chǎn)管理行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度合理設(shè)置資產(chǎn)管理崗位單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。2023/2/1342.貨幣資金控制不相容崗位相互分離印鑒章管理銀行賬戶管理貨幣資金核查控制2023/2/1353.實(shí)物資產(chǎn)控制分工與授權(quán)控制取得和驗(yàn)收控制使用和維護(hù)控制處置與轉(zhuǎn)移控制2023/2/1364.無(wú)形資產(chǎn)控制無(wú)形資產(chǎn)的取得和驗(yàn)收無(wú)形資產(chǎn)的使用和保全無(wú)形資產(chǎn)處置2023/2/1375.對(duì)外投資控制對(duì)外投資的崗位設(shè)置對(duì)外投資的決策機(jī)制對(duì)外投資的日常監(jiān)控對(duì)外投資的處置對(duì)外投資的監(jiān)督檢查2023/2/138五、建設(shè)項(xiàng)目控制1.建設(shè)項(xiàng)目控制流程與目標(biāo)2.建設(shè)項(xiàng)目管理總體要求3.

工程立項(xiàng)4.工程設(shè)計(jì)與概預(yù)算5.工程招標(biāo)6.工程建設(shè)7.工程竣工驗(yàn)收2023/2/139建設(shè)項(xiàng)目控制流程與目標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目概念建設(shè)項(xiàng)目控制流程工程立項(xiàng)工程設(shè)計(jì)與概預(yù)算工程招標(biāo)工程建設(shè)工程竣工驗(yàn)收建設(shè)項(xiàng)目控制目標(biāo)（一）工程立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目管理建議書(shū)不合規(guī)、不完整；建設(shè)項(xiàng)目缺乏可行性研究，管理評(píng)審流于形式；決策失誤或項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)分析明確決策程序確保有效執(zhí)行管控措施（二）工程設(shè)計(jì)與概預(yù)算在初步設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)單位未達(dá)到相關(guān)資質(zhì)要求，初步設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大疏漏，設(shè)計(jì)方案不合理；在施工圖設(shè)計(jì)階段，工程造價(jià)信息不對(duì)稱(chēng)，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)分析設(shè)計(jì)單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn)控制設(shè)計(jì)方案審核概預(yù)算控制管控措施（三）工程招標(biāo)招標(biāo)人未做到公平、合理，逃避公開(kāi)招標(biāo)，指定單位設(shè)置資格條件、評(píng)標(biāo)規(guī)則等；招標(biāo)人與投標(biāo)人串通，存在暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為；投標(biāo)人與投標(biāo)人私下合作圍標(biāo)；開(kāi)標(biāo)不公開(kāi)、不透明。風(fēng)險(xiǎn)分析招標(biāo)程序控制項(xiàng)目標(biāo)底編制與審核評(píng)標(biāo)程序控制中標(biāo)結(jié)果控制管控措施（四）工程建設(shè)任意壓縮工期、盲目趕進(jìn)度；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，現(xiàn)場(chǎng)控制不當(dāng)、項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格；工程物質(zhì)采購(gòu)、收發(fā)、保管、記錄不完整；工程監(jiān)理不到位；建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)。風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)理控制進(jìn)度價(jià)款支付控制資金使用控制工程物質(zhì)采購(gòu)、驗(yàn)收和付款控制項(xiàng)目變更控制管控措施（五）工程竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或隱匿結(jié)余資金建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析竣工決算編制控制竣工決算審核控制竣工決算審計(jì)控制竣工驗(yàn)收控制會(huì)計(jì)核算與檔案管理控制后評(píng)估控制管控措施2023/2/145六、合同控制1.合同控制的總體要求2.合同訂立3.

合同履行4.合同結(jié)算5.合同登記6.合同糾紛管理2023/2/1461.合同控制的總體要求合同控制的重要性合同管理流程合同管理的總體要求完善合同管理制度明確崗位設(shè)置與職責(zé)分工統(tǒng)一歸口與分級(jí)授權(quán)管理考核與責(zé)任追究2023/2/1472.合同訂立合同調(diào)查合同談判合同擬定合同審批合同簽署2023/2/1483.合同履行合同履行時(shí)的控制補(bǔ)充、變更或解除合同時(shí)的控制4.合同結(jié)算未按合同規(guī)定期限、金額或方式結(jié)算并支付未審核合同條款直接辦理結(jié)算業(yè)務(wù)或未按照合同條款履約，財(cái)務(wù)部門(mén)仍對(duì)其付款合同付款未經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)未按合同條款履約或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽訂的，財(cái)會(huì)部門(mén)有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)與合同控制信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接管控措施5.合同登記合同檔案不全；合同缺乏統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔，導(dǎo)致合同遺失或毀壞；未對(duì)合同訂立、履行、變更和終結(jié)等情況進(jìn)行記錄，導(dǎo)致合同