財(cái)政學(xué)講義07-轉(zhuǎn)移性支出

第七章轉(zhuǎn)移性支出本章概要隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府職能運(yùn)用范圍的變化，轉(zhuǎn)移性支出在財(cái)政支出中所處的地位將會越來越重要。本章將對轉(zhuǎn)移性支出的三項(xiàng)具體內(nèi)容進(jìn)行一些分析和探討，重點(diǎn)突出我國社會保障與財(cái)政補(bǔ)貼的改革，揭示轉(zhuǎn)移性支出在政府財(cái)政支出中的必要性。學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解轉(zhuǎn)移性支出的性質(zhì)和作用，把握此類支出逐步上升的原因。2.明確社會保障制度的基本內(nèi)容，理解我國社會保障制度改革的方向。3.認(rèn)識財(cái)政補(bǔ)貼支出與稅收支出的必要性。第一節(jié)社會保障支出本節(jié)主要內(nèi)容一、社會保障的概念和內(nèi)容二、社會保險(xiǎn)資金的籌集模式三、我國社會保障制度的改革一、社會保障的概念和內(nèi)容(一)

概念:社會保障(SocialSecurity)是國家通過立法,采取強(qiáng)制手段對國民收入進(jìn)行再分配,形成社會保障基金,并對由多種原因而使生存發(fā)生困難的社會成員給予物質(zhì)上的幫助,以保障其基本生活需要的一系列有組織的措施、制度和事業(yè)的總稱。(二)內(nèi)容1.社會救助(1)含義社會救助是指社會成員因受自然災(zāi)害及其他經(jīng)濟(jì)、社會原因而導(dǎo)致他們無法維持最低生活水平，由國家或社會按照法定的標(biāo)準(zhǔn)而給予的物質(zhì)幫助。(2)特征?國家財(cái)政資金單方面的轉(zhuǎn)移。?社會救助是有選擇性的。?社會救助是低層次的，它以維持最基本的物質(zhì)生活為原則。2.社會保險(xiǎn)(1)含義社會保險(xiǎn)是政府按照保險(xiǎn)原則舉辦的一種社會保障計(jì)劃，是現(xiàn)代社會保障計(jì)劃的核心。包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等。(2)與商業(yè)保險(xiǎn)的共同點(diǎn)①社會保險(xiǎn)由國家通過立法強(qiáng)制推行，要求符合一定條件的勞動者必須參加。②參加者定期繳納保險(xiǎn)費(fèi)，建立社會保險(xiǎn)基金，當(dāng)其中有人遭遇風(fēng)險(xiǎn)而受到經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，可以按規(guī)定領(lǐng)到一定數(shù)量的保險(xiǎn)金，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、互助共濟(jì)。③社會保險(xiǎn)給予參加者的物質(zhì)幫助僅限于收入損失的補(bǔ)償，即勞動者在勞動收入中斷時(shí)才有權(quán)得到給付。但社會保險(xiǎn)的給付并不與工資相等,如果與工資相等,那就不是社會保險(xiǎn)了。④社會保險(xiǎn)的資金來源于獨(dú)立的社會保險(xiǎn)基金，保險(xiǎn)費(fèi)用由國家、企業(yè)和個人三方按一定比例共同承擔(dān)。(3)與商業(yè)保險(xiǎn)的不同點(diǎn)①

社會保險(xiǎn)的保險(xiǎn)基金除了來自受保人或其就業(yè)單位繳納的保費(fèi)外，政府還可以給予一定的資助；而商業(yè)保險(xiǎn)則完全依靠收取保費(fèi)籌集保險(xiǎn)基金。②社會保險(xiǎn)的受保人領(lǐng)取保險(xiǎn)金的權(quán)利與繳納保險(xiǎn)金的義務(wù)在數(shù)量上有一定的對應(yīng)關(guān)系，但這種對應(yīng)不像商業(yè)保險(xiǎn)那樣要遵從對等的原則。③

社會保險(xiǎn)是強(qiáng)制保險(xiǎn)，由國家根據(jù)立法采取強(qiáng)制的行政手段加以實(shí)施；而商業(yè)保險(xiǎn)則一般為自愿保險(xiǎn)，他人不予干涉。社會保險(xiǎn)由國家主辦，帶有普遍性、強(qiáng)制性、互濟(jì)性、儲蓄性及補(bǔ)償性等特征，它通過立法形式予以保證，是社會保障體系中的核心內(nèi)容。(三)社會福利(1)含義社會福利是國家、集體和社會在法律和政策范圍內(nèi)興辦的各種公共福利設(shè)施、社會服務(wù)和福利性物質(zhì)幫助，以增進(jìn)群眾福利，改善公民物質(zhì)文化生活的社會性制度。包括社會津貼、職工福利、社會福利設(shè)施社會服務(wù)等項(xiàng)目。(四)社會優(yōu)撫社會優(yōu)撫是國家和社會按照規(guī)定，對法定的優(yōu)撫對象提供確保一定生活水平的資金和服務(wù)，帶有褒揚(yáng)和優(yōu)待撫恤安置性質(zhì)的特殊社會保障制度。社會優(yōu)撫的對象主要包括對社會有功人員、退役軍人、殘疾軍人、烈軍屬等。二、社會保險(xiǎn)資金的籌集模式(一)現(xiàn)收現(xiàn)付式是指社會保險(xiǎn)的計(jì)劃依據(jù)當(dāng)年收支平衡的原則編制，即當(dāng)年繳費(fèi)收入僅能滿足當(dāng)年保險(xiǎn)計(jì)劃支出，不為以后年度的保險(xiǎn)支出儲備資金。(二)完全基金式或積累制是在對有關(guān)人口健康和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)進(jìn)行長期預(yù)測的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)社會保險(xiǎn)成員在享受保險(xiǎn)待遇期間所需開支的保險(xiǎn)基金總量，并將其按一定的比例分?jǐn)偟絼趧诱哒麄€就業(yè)期間或投保期間。(三)部分基金式是指根據(jù)分階段收支平衡的原則，確定收費(fèi)率，在滿足一定時(shí)期支出需要的前提下，留有一定的儲備基金，據(jù)以確定收費(fèi)率?，F(xiàn)收現(xiàn)付制完全基金制部分基金制時(shí)間(年)繳費(fèi)率(%)

補(bǔ)充內(nèi)容:我國社會保障制度及其改革一、改革開放以前(一)1951年政務(wù)院頒布《中華人民共和國勞動保險(xiǎn)條例》，社會保障的內(nèi)容主要有：1、集體所有制單位(包括農(nóng)民語城鎮(zhèn)集體單位)社會保障。資金來源于集體經(jīng)濟(jì)的提留,以公積金與公益金等形式存在,保障對象為集體成員。2、國有制單位。資金來源于國有企業(yè)與單位,并運(yùn)用于國有制單位的成員。3、其它社會保障。有撫恤、社會福利救濟(jì)、自然災(zāi)害救濟(jì)三種。大多數(shù)年份不足財(cái)政支出的2%。(二)從1969年開始，社會保險(xiǎn)開支（退休費(fèi)、長期病假工資等）在企業(yè)營業(yè)外支出列支，實(shí)報(bào)實(shí)銷，社會保險(xiǎn)成了企業(yè)保險(xiǎn)。二、改革開放以后(一)20世紀(jì)80年代實(shí)行“退休費(fèi)用統(tǒng)籌”各企業(yè)以工資總額（或標(biāo)準(zhǔn)工資總額）為基數(shù)，按月向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納退休費(fèi)用，退休費(fèi)用由當(dāng)（一般是以縣、市為單位）地社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一撥付，不再從企業(yè)營業(yè)外支出中開列支。實(shí)質(zhì)是“企業(yè)保險(xiǎn)”變?yōu)椤暗貐^(qū)性保險(xiǎn)”。(二)改革開放以后，針對原有社會保險(xiǎn)制度的弊端和局限性，國家在社會保險(xiǎn)方面進(jìn)行了一系列的改革和創(chuàng)建工作，形成了目前以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療三大保險(xiǎn)為基本項(xiàng)目、以工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、社會救濟(jì)和社會福利為輔助的項(xiàng)目社會保險(xiǎn)體系。1、養(yǎng)老保險(xiǎn)為了建立和完善符合市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)職工養(yǎng)老制度，國務(wù)院先后頒發(fā)了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》(1991年6月)、《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》(1995年3月)，于1997年7月又頒發(fā)了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》該《決定》提出在全國范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)方案，于是奠定了現(xiàn)行養(yǎng)老社會保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)。(1)覆蓋范圍。城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)，包括城鎮(zhèn)國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)的職工、城鎮(zhèn)個體工商戶的幫工以及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，都必須參加養(yǎng)老社會保險(xiǎn)，稱為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。(2)費(fèi)用籌集。費(fèi)用由企業(yè)與職工負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的赤字。企業(yè)按照本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市)政府規(guī)定的繳費(fèi)比例向社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)繳費(fèi)比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20%，確需超過20%的，須報(bào)勞動部、財(cái)政部審批；個人繳費(fèi)比例1997年不得低于本人繳費(fèi)工資的4%，1998年起每2年提高1個百分點(diǎn)，最終達(dá)到本人繳費(fèi)工資的8%。(3)運(yùn)行模式。養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的方式運(yùn)行。各地要按職工個人繳費(fèi)工資11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶，個人繳費(fèi)全部計(jì)入個人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入；個人賬戶的存儲額每年參考銀行同期存款利率計(jì)算利息；個人賬戶的存儲額只能用于職工養(yǎng)老，不得提前支??；職工調(diào)動時(shí)，個人賬戶里的存儲額隨同轉(zhuǎn)移；職工或退休人員死亡，個人賬戶中的個人繳費(fèi)部分可繼承。企業(yè)繳費(fèi)除去劃入個人賬戶的部分外，其余部分進(jìn)入社會統(tǒng)籌基金。(4)養(yǎng)老金待遇。新人：如果個人繳費(fèi)年限滿15年，在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分構(gòu)成；個人賬戶繳費(fèi)年限不滿15年的，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其個人賬戶的存儲額一次性地支付給個人。中人：個人繳費(fèi)和視同個人繳費(fèi)年限計(jì)滿15年的退休職工，發(fā)放基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金與一定的過渡養(yǎng)老金。老人：按國家原來的規(guī)定發(fā)放養(yǎng)老金。(5)養(yǎng)老金的管理。養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌逐步由縣、市級統(tǒng)籌向省統(tǒng)籌過渡；養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，即養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)收入要納入財(cái)政專戶存儲，支出要?？顚Ｓ茫⒁?jīng)過嚴(yán)格審批程序。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余除預(yù)留兩個月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購買國家債券和存入專戶。2、失業(yè)保險(xiǎn)1999年1月,國務(wù)院正式頒布了《失業(yè)保險(xiǎn)條例》,將失業(yè)保險(xiǎn)的實(shí)施范圍進(jìn)一步擴(kuò)大,從而創(chuàng)立了現(xiàn)行的失業(yè)保險(xiǎn)制度。(1)覆蓋范圍。城鎮(zhèn)企業(yè)(國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、初私營人企業(yè)、城鎮(zhèn)其它企業(yè)、外商投資企業(yè))、事業(yè)單位。(2)費(fèi)用籌集。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位按照本的職工工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工個人按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，農(nóng)民合同制工人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。(3)失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放。按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。3、醫(yī)療保險(xiǎn)1998年12月，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》，從而創(chuàng)建了我國現(xiàn)行的醫(yī)療社會保險(xiǎn)制度。(1)覆蓋范圍。城鎮(zhèn)所有用人單位，包括各種所有制企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等都要為職工投保醫(yī)療保險(xiǎn)，稱為基本醫(yī)療保險(xiǎn)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個體戶是否為職工投保基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由當(dāng)?shù)厥〖壵疀Q定。(2)費(fèi)用籌集。基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位與職工共同繳納：用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費(fèi)率為本人工資收入的2%。(3)運(yùn)行模式。我國的基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式?；踞t(yī)療保險(xiǎn)基金由統(tǒng)籌基金和個人賬戶兩部分組成。三、我國社會保障制度的進(jìn)一步改革總的方向：黨的十六大報(bào)告（2002年11月）指出：“建立健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障體系，是社會穩(wěn)定和國家長治久安的重要保證”。黨的十六屆三中全會（2003年10月）還提出了“要加快建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障體系”的迫切要求。

需要解決的問題有：1、養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的籌資模式問題。2、開征社會保險(xiǎn)稅問題。3、廣大農(nóng)村人口的社會保障問題。三、我國社會保障制度的改革(一)我國社會保障制度存在的問題(二)西方國家社會保障的經(jīng)驗(yàn)(三)完善社會保障制度改革的政策選擇(一)

我國社會保障制度存在的題1.覆蓋面小，實(shí)施范圍窄，社會保障的社會化程度低。2.社會保障制度還沒有法制化。3.社會保障基金管理政出多門，條塊分割，形成“諸侯割據(jù)”的局面。4.企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。(二)西方國家社會保障的經(jīng)驗(yàn)1．保障項(xiàng)目名目繁多。2．社會保障有確定的資金來源。3．社會保障支出依法由政府集中安排。4．政府實(shí)施社會保障制度有明顯的宏觀調(diào)控動機(jī)。(三)完善社會保障制度改革的政策選擇1.建立社會保障法。2.建立一個包容社會各領(lǐng)域，真正面向全社會、多層次的社會保障體系。3.加強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金的監(jiān)督管理并保值增值。4.選擇社會保障稅作為社會保障基金的主要籌資手段。5.完善養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的改革。第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼本節(jié)主要內(nèi)容一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類二、作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的財(cái)政補(bǔ)貼三、財(cái)政補(bǔ)貼同經(jīng)濟(jì)制度的配合四、我國的財(cái)政補(bǔ)貼改革

一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類財(cái)政補(bǔ)貼，是國家為了執(zhí)行某項(xiàng)政策以達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行或穩(wěn)定社會等目的而給予生產(chǎn)者、經(jīng)營者和消費(fèi)者的特定的無償補(bǔ)助。財(cái)政補(bǔ)貼總與相對價(jià)格的變動聯(lián)系在一起。(1)按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類，可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼。(2)按受益者取得補(bǔ)貼的形式分類，可分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)。(3)按接受補(bǔ)貼的主體分類，可分為對主體補(bǔ)貼和對個人補(bǔ)貼。(4)按政策目標(biāo)分類，可分為價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、稅收補(bǔ)貼。二、作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的財(cái)政補(bǔ)貼(一)財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)(二)財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)財(cái)政補(bǔ)貼使用范圍及規(guī)模就有一個限度。財(cái)政補(bǔ)貼不應(yīng)當(dāng)在國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中扮演主要角色。三、財(cái)政補(bǔ)貼同經(jīng)濟(jì)制度的配合不同的社會經(jīng)濟(jì)制度，由于運(yùn)行機(jī)制不同，賦予財(cái)政補(bǔ)貼不同的任務(wù)在市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，從而價(jià)值規(guī)律不能正常發(fā)揮作用的社會經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政補(bǔ)貼承擔(dān)的任務(wù)主要是糾正不合理的價(jià)格結(jié)構(gòu)，有助于價(jià)值規(guī)律發(fā)揮作用。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，從而價(jià)值規(guī)律可以按其本能正常發(fā)揮作用的社會經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政補(bǔ)貼的作用主要是糾正市場缺陷，借以實(shí)現(xiàn)國家的社會福利目標(biāo)。四、我國的財(cái)政補(bǔ)貼改革(一)我國財(cái)政補(bǔ)貼的概況1.價(jià)格補(bǔ)貼。2.企業(yè)虧損補(bǔ)貼。3.財(cái)政貼息。稅前還貸和稅收支出也可視為隱蔽的財(cái)政補(bǔ)貼。(二)我國財(cái)政補(bǔ)貼制度的改革我國財(cái)政補(bǔ)貼的規(guī)模大、范圍廣、渠道多、管理亂，已經(jīng)成為國家財(cái)政的沉重負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重束縛了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，并且越來越成為經(jīng)濟(jì)改革的拖累。壓縮財(cái)政補(bǔ)貼的措施無非“歸并”和“取消”兩條。第三節(jié)稅收支出本節(jié)主要內(nèi)容一、概念與分類二、稅收支出的手段與內(nèi)容三、稅收支出的原則四、稅收支出對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響一、概念與分類(一)概念:稅收支出又稱稅式支出，是指在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)不變的條件下，對某些納稅個人、企業(yè)或其特定經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)行激勵性區(qū)別對待，給予不同稅收減免的優(yōu)惠待遇（不直接給予現(xiàn)金補(bǔ)助）。所以稱之為稅收支出是因?yàn)椋旱谝?像政府的直接補(bǔ)助那樣增加了受惠者的收入;第二,它能夠?qū)κ芑菡叩闹С瞿Ｊ疆a(chǎn)生影響;第三,減少政府收入,從而像增加政府支出一樣,會增加財(cái)政赤字或減少財(cái)政盈余。(二)分類1.照顧性稅收支出主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。2.激勵性稅收支出(刺激性稅收支出)主要是指用來改善資源環(huán)境、提高經(jīng)濟(jì)效益的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動就業(yè)等。刺激性稅收支出又可分為兩大類：一是針對特定納稅人的稅收支出；二是針對特定課稅對象的稅收支出。二、稅收支出的手段與內(nèi)容

(一)稅收豁免(二)納稅扣除(三)稅收抵免(四)優(yōu)惠稅率(五)延期納稅(六)盈虧相抵(七)加速折舊(八)退稅三、稅收支