財務會計實習周記

財務會計實習周記東北電力大學經(jīng)濟管理學院會計學專業(yè)實習目的為培育綜合運用所學理論知識解決實質問題的能力。將三年來系統(tǒng)學習的理論知識與公司實質相聯(lián)合，穩(wěn)固和加深理解會計專業(yè)的理論知識，培育獨立剖析問題解決問題的能力，培育理論聯(lián)系實質的工作作風，為畢業(yè)論文的研究及不久后步入工作崗位確立優(yōu)秀的基礎。二.實習地址吉林省輝南天泰藥業(yè)股份有限公司財務部.實習時間XX年8月9日——XX年9月15日四.實習詳細狀況8月9日我有幸到達吉林省輝南天泰藥業(yè)股份有限公司開始我的暑期實習生活。這是一段短暫但卻充分的光陰，通過親身參加實質工作的操作，使我更為系統(tǒng)的掌握了所學的專業(yè)知識，并對會計崗位有了嶄新且直觀的認知和理解。吉林省輝南天泰藥業(yè)股份有限公司座落在漂亮豐饒的輝南縣城愛國街28號。擁有職工425人，注冊資本4820萬元。是一家主要從事化學藥品制劑生產、中成藥加工并經(jīng)營1本公司自產產品及有關技術的出口業(yè)務，經(jīng)營本公司生產、科研所需原輔資料、機械設施、儀器儀表、零配件以及有關技術的入口業(yè)務，經(jīng)營本公司的進料加工和“三來一補”業(yè)務的民營公司。天泰藥業(yè)股份有限公司的財務部由7人構成。此中，高級職稱1人，中級職稱3人，初級職稱3人。因為公司當前采納的是手工記賬和電算化并行的核算方式，因此其工作崗位可化分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫粸闀嬛鞴芤蝗?，核算、稽核、檔案管理等崗共5人，出納1人。而其電算化部分則由會計主管兼任電算主管，軟件操作由兩名會計核算人員兼任，負責輸入記賬憑據(jù)、原始憑據(jù)等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑據(jù)、會算帳簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)辦理，由另一名會計核算人員兼任審查記賬，負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行審查，操作會計軟件登記機內帳簿，對打印輸出的帳簿報表進行確認，別的有專職人員負責電算保護.負責我實習的是公司的資深會計孫姨。財務部正處于人員新老交替的階段，并且馬上采納電子計算機完好代替手工2記賬，孫姨負責手工記賬部分，實習過程中我仔細學習了正規(guī)而標準的公司會計流程,并著手操作了此中一些程序。例如原始憑據(jù)、記賬憑據(jù)的填制、裝訂，科目匯總，記賬到編制會計報表，結帳等，真切從課本中走到了現(xiàn)實中,仔細地認識了公司會計工作的所有過程，且掌握了用友u8財務軟件的基本操作。以下即是此次實習中的一些心得和領會：初去實習時，在認識公司及財務部的基本狀況后，孫姨不過讓我翻看一下過去公司的憑據(jù)編制及各種明細帳、總帳等。關于這些我其實不感覺陌生，因為從大一同學院便安排我們進行會計模擬實驗，關于憑據(jù)編制早已成足在胸，但是當我真切開始試試操作時才發(fā)現(xiàn)事實遠沒我想象的那么簡單。各種各種、紛紛復雜的原始憑據(jù)便已讓我一籌莫展，多虧了同事們的耐心幫助。第一要把有關的原始憑據(jù)按月按日分門別類,并把每筆業(yè)務的單據(jù)整理好,關于過大的單據(jù)應縱向和橫向折疊，折疊后的文章載:報告中國網(wǎng)-’67*#&,-,9-0單據(jù)外形尺寸不該擅長或寬于記賬憑據(jù)，同時還要便于翻閱；若單據(jù)過小不便于裝訂，比如汽車票、地鐵車票、火車票、出租車票等，則應按類型齊整地粘貼于粘貼紙上，粘貼紙外形大小應與記賬3憑據(jù)一致，最后還要在粘貼單的空白處罰別寫出每一類原始憑據(jù)的張數(shù)、單價及總金額，這樣，萬一原始憑據(jù)不慎丟掉，也很簡單查明丟的是哪一種票面的原始憑據(jù)，并且也為計算附件張數(shù)供給了方便。此外，在填制原始憑據(jù)方面也有好多注意的地方：比方應注明原始憑據(jù)所記錄的經(jīng)濟業(yè)務的種類，綱要（說明經(jīng)濟業(yè)務的項目、名稱及有關事項），所波及到的數(shù)目、單價、金額，填制憑據(jù)的單位名稱、填制人員、經(jīng)辦人的署名蓋印等等。只有經(jīng)審查無誤的原始憑據(jù)才能作為計賬的依照。而后便要依據(jù)原始憑據(jù)填制記賬憑據(jù)了，每一步都要慎之又慎，因為這會直接影響到此后的核算工作。憑據(jù)應按次序編號，綱要應該明確，會計分錄應該書寫正確，所附原始憑據(jù)應該同類且張數(shù)正確并加蓋憑據(jù)簽張。記賬憑據(jù)是登記帳目，科目匯總的直接依照，只有經(jīng)過審查無誤后的記賬憑據(jù)才能作為登記帳簿的依照。但即便這樣也會因為工作大意或業(yè)務不嫻熟等原由發(fā)生工作失誤，比如，會算帳戶借貸方向記反，使用會計科目不妥，寫錯金額等狀況的發(fā)生。發(fā)生上述錯誤后，如還沒有登記帳簿的，應從頭填制，原記賬憑據(jù)應予以作廢或撕毀；對4于已登記入帳的記賬憑據(jù)，則應依據(jù)錯誤發(fā)生的詳細狀況，相應地采納規(guī)定的方法予以改正。改正方法主要有劃線改正法、紅字改正法和增補登記法。在登記帳簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑據(jù)所寫部分綱要內容錯誤或在結帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有誤，但其相應的憑據(jù)并沒有錯誤時，可采納劃線改正法。詳細做法：先將錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅橫線以表示予以注銷，而后，將正確的文字或數(shù)字用藍字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記帳人員在改正處蓋印。紅字改正法又叫紅字沖銷法，當記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑據(jù)的借貸方科目錯誤或記賬憑據(jù)及帳簿記錄的金額大于應填金額時采納此方法。改正的方法是：第一種狀況下應先用紅字金額填制一張與原錯誤憑據(jù)完好相同的記賬憑據(jù)；第二種狀況則按正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，用紅字填一張記賬憑據(jù)，在摘要欄寫明“沖銷某年某月某日*號憑據(jù)多記金額”。少記金額而應借應貸的會計科目并沒有錯誤，則應采納增補登記法將差額用藍字填制一張與原錯誤憑據(jù)所記錄的借貸方向相同的憑據(jù)，并在綱要欄注明“補記某年某月某日*號憑據(jù)少記**”。2）（3）在隨后的實習中我認識到天泰藥業(yè)采納的是科目匯總5表賬務辦理程序，依據(jù)一準時間（往常10天左右）的所有記賬憑據(jù)編制科目匯總表，而后依據(jù)科目匯總表登記總分類賬。其辦理程序大概以下：1）依據(jù)原始憑據(jù)編制記張平憑據(jù)；2）依據(jù)收、付款憑據(jù)逐筆順時登記現(xiàn)金日志帳和銀行存款日志帳；3）依據(jù)計賬憑據(jù)或其所附原始憑據(jù)逐筆登記各種明細分類賬；4）依據(jù)記賬憑據(jù)編制科目匯總表；5）期末，依據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6）把日志帳和明細分類賬分別與總賬有關賬戶相互核對；7）依據(jù)總賬和明細賬的有關核算資料編制會計報表。公司采納的賬務辦理程序正是我們做會計模擬實驗時采納的程序，因此對此也相對熟習。但實踐過程中仍對一些知識有了新的認識：比方，經(jīng)過實踐更認識到對賬對保證帳簿記錄的正確與完好有重要的意義。會計人員不只應仔細做好記賬、核算、結帳等工作，還要做好對賬工作，以保證賬證符合、賬賬相6符、賬實符合。賬證符合指各種賬簿記錄與有關的原始憑據(jù)和記賬憑據(jù)相查對，一般在賬賬查對發(fā)生不符時，進行賬證查對。主要內容包含：檢查總賬與記賬憑據(jù)匯總表能否符合；檢查科目匯總表與記賬憑據(jù)能否符合；c.檢查明細與記賬憑據(jù)及所波及的支票號碼和其余結算單據(jù)種類等能否符合。賬賬查對是指將各種帳簿之間的有關記錄相互查對，做到賬賬符合。詳細查對內容：檢查總分類賬財富類科目各帳戶的期末余額共計數(shù)與欠債類賬財富類科目各帳戶的期末余額共計數(shù)能否符合；b.檢查現(xiàn)金、銀行存款日志帳的期末余額能否與現(xiàn)金、銀行存款日志帳戶的余額符合；檢查各明細分類賬的期末余額共計數(shù)與有關總分類帳戶的其末余額能否符合；檢查各種財富物質明細分類賬期末余額與財富物質保留、使用部門的有關財富物質明細帳的期末余額能否符合。賬實查對是指將各種財富物質的賬面余額與實存數(shù)額進7行查對，做到賬實符合。而為了做好結帳工作，在結帳前一定做好以下準備工作：1）一定將本期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，不漏、不缺的所有登記入帳；2）必定要做好對賬工作，在查對無誤的基礎上才能進行對賬；3）為了保證會計資料的真切靠譜，不得提早結帳或推遲結帳等。因為實習的時間原由我只實踐了一次“月結”，每個月終了，應在各帳戶本月份最后一筆錄錄下邊劃一紅線，在紅線下結出本月發(fā)生額和月底余額，并在綱要欄內注明“*月共計”字樣，而后在下邊在下邊再劃一條通欄紅線。最后公司一個時期的經(jīng)營活動最后經(jīng)過財務報表的形式表現(xiàn)出來，編制報表過程中也有很多細節(jié)需要注意。如編制財富欠債表時，一般項目不必對帳戶數(shù)據(jù)進行加工，直接依據(jù)總帳科目的余額填列。但有些項目需要將幾個有關系的帳戶數(shù)據(jù)進行剖析、歸并構成相應的報表項目，如“錢幣資金”“存貨”“未分派收益”等項目。有些需要依據(jù)明細科目的余額填列。如“對付賬款”項8目應依據(jù)“對付賬款”和“預支賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額的共計填列。等等。相同在編制現(xiàn)金流量表時，現(xiàn)金及其等價物就是現(xiàn)金流量表的編制基礎?，F(xiàn)金指公司的庫存現(xiàn)金、能夠隨時用于支付的存款：現(xiàn)金等價物指公司持有的限期短、流動性強、易于變現(xiàn)、價值流動風險很小的投資。因為指導我實習的孫姨主要負責來往業(yè)務、時期花費、薪資核算等賬務辦理及報表編制等，因此我對成本核算、存貨核算、固定財富核算等環(huán)節(jié)的實踐時機較少。但也和同事認識了公司這方面的一些有關內容。比方，因為公司生產規(guī)模不大，除本公司生產藥品外，還從事包銷外處廠商藥品等業(yè)務。因此只管成本計算對象（各種藥品）是經(jīng)過多步驟達成生產的，但其成本管理上文章載:報告中國網(wǎng)/’95/1!000-)$&.不要求計算產品所經(jīng)過加工步驟的成本，只需求計算出每種產品的成本，所以天泰采納的是品種法進行成本核算，其成本計算期是按月為基礎的會計報告期，于每個月月底計算竣工產品成本，生產花費一般不需在竣工產品和在產品之間進行分派，其成本計算程序主要有三個步驟：第一，按產品品種（及同一品種不9同規(guī)格產品）設置成本明細帳，并按成本項目分別設置專欄，以便按成本項目歸集生產花費；其次，依據(jù)各種花費分派表，將各項生產花費分別按產品品種記入各有關成本項目；最后再計算各種產品的總成本和單位成本。天泰藥業(yè)是在“實質成本法”進行存貨、原資料等的核算，發(fā)出的存貨是依據(jù)期初結存存貨和本期收入存貨的數(shù)目的實質成本，期末一次計算存貨和本期本月加權均勻單價作為計算本期發(fā)出存貨和期末結存存貨的單價，從而計算本期發(fā)出存貨成本和期末結存存貨成本，也就是從前在學校成本會計中學到的在實質成本發(fā)下發(fā)出存貨以加權均勻法計價，并且采納倒擠法計算發(fā)出存貨成本，以防止因小數(shù)點后數(shù)字四舍五入而惹起的賬面數(shù)字之間的均衡問題。因為公司資料的平常領發(fā)業(yè)務屢次，為了簡化平常核算工作，平常一般只登記資料明細分類賬，反應各種資料的收發(fā)和結存金額，月底依據(jù)按實質成本計價的發(fā)料憑據(jù)，按領用部門和用途，匯總編制“發(fā)料憑據(jù)匯總表”，據(jù)以登記總分類賬，進行資料發(fā)出的總分類核算。依據(jù)“發(fā)料憑據(jù)匯總表”，借記“生產成本”、“營業(yè)花費”、“管理花費”等科目，貸記“原資料”科目。但惹起我注意的是天泰并未在期末計10提存貨貶價準備，當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，其實不做賬務辦理，而當存貨價值需所有轉銷時（如保留不妥變質的藥材，過期但不行退回的藥材，已無使用價值和轉讓的藥材材料等）按存貨的賬價值直接計入“管理花費”，并未經(jīng)過“存貨貶價準備”科目。關于固定財富，天泰完好依照《公司會計制度》規(guī)定：將屬于生產經(jīng)營的主要設施、物件以及單位價值在XX元以上，并且使用年限超出兩年確實以為固定財富。并且公司是以年數(shù)總和法計提固定財富折舊的。而無形財富方面主假如公司自行研發(fā)的幾種藥品的專利權或獲權生產某些藥品的得益權，采納直線法依據(jù)法律規(guī)定的有效年限或合同規(guī)定的有效年限進行攤銷，沖減“無形財富”賬戶，計入“固定財富”賬戶。至此，這基本上即是手工記賬的整個流程了，在同事們的幫助下，我大概熟習了各個環(huán)節(jié)所需的工作，并且著手操作了此中