第3章財政收入

第三章財政收入學(xué)習(xí)目的了解財政收入的形成與構(gòu)成掌握財政收入的規(guī)模分析第一節(jié)財政收入的形式與構(gòu)成從政府職能和財政分配角度來理解。財政收入是政府為實(shí)現(xiàn)其職能需要，在一定時期內(nèi)以一定方式取得的可供其支配的財力。財政收入是財政支出的前提。一、我國財政收入的形式財政收入形式是解決財政收入的手段和方法問題。財政收入形式與經(jīng)濟(jì)形式和管理體制密切聯(lián)系，由社會再生產(chǎn)過程中各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的相互作用形成，具有適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的客觀性。稅收收入是一國財政收入的主要收入形式

稅收是國家憑借政治權(quán)力，依靠國家稅法規(guī)定所取得的財政收入。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性，征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式。我國收費(fèi)占財政收入的比重年份財政收入（億元）收費(fèi)占財政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7收費(fèi)收費(fèi)的性質(zhì)：為交換公共部門所提供的特殊商品或服務(wù)而進(jìn)行的支付具體項(xiàng)目：使用費(fèi)；其他收費(fèi)（罰沒收入和捐贈收入等）使用費(fèi)實(shí)際上是政府模擬私人物品的定價方式收取的公共物品的價格，以便回收提供特殊商品和服務(wù)的全部或部分成本。使用費(fèi)不同于市場價格，因?yàn)檎畬参锲范▋r不能采取利潤最大化原則收費(fèi)和稅收的區(qū)別：①稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途；而收費(fèi)與政府提供的商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項(xiàng)收入，專項(xiàng)使用②稅收作為政府的一般籌資手段，而收費(fèi)往往作為部門和地方特定用途的籌資手段③稅收是政府主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)則可以有所不同④一般而言，稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費(fèi)的法治性和規(guī)范性相對較差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象收費(fèi)的特殊作用收取使用費(fèi)在彌補(bǔ)市場失靈方面如矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用收取使用費(fèi)有利于提高公共物品的配置效率。稅費(fèi)改革所謂稅費(fèi)改革，就是將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。2007年新的收入分類：1.稅收收入。分設(shè)20款：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入。2.社會保險基金收入。分設(shè)6款：基本養(yǎng)老保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、其他社會保險基金收入。

3.非稅收入。分設(shè)8款：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入。4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)4款：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務(wù)收入。分設(shè)2款：國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入。6.轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)9款：返還性收入、財力性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、單位間轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金。二、財政收入的構(gòu)成財政收入的價值構(gòu)成社會產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后要在政府、企業(yè)和居民個人之間進(jìn)行分配。政府財政以貨幣形態(tài)分得的社會產(chǎn)品價值即為財政收入。按照馬克思主義的經(jīng)濟(jì)原理，社會產(chǎn)品的價值可以分為C、V、M三個部分，其中財政收人主要來自于M部分，或者說，形成財政收入主要是社會剩余產(chǎn)品的價值。社會總產(chǎn)品：是一國家在一定時期內(nèi)生產(chǎn)最終產(chǎn)品的總和。是使用價值和價值統(tǒng)一。社會總產(chǎn)品（c+v+m）=消耗并轉(zhuǎn)移的生產(chǎn)資料價值+新創(chuàng)造價值財政收入的部門構(gòu)成農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是財政收人的基礎(chǔ)。工業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是我國財政收入的主要來源。此外，建筑、交通運(yùn)輸、商業(yè)等部門也是我國財政收入的重要來源。財政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)財政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)是指各種所有制的經(jīng)濟(jì)成分上繳的財政收入占全部財政收入的比重。由于“經(jīng)濟(jì)決定財政”，所以財政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)必須會反映一國經(jīng)濟(jì)的所有制結(jié)構(gòu)。隨著我國所有制結(jié)構(gòu)的變化，財政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)也隨之變化。第二節(jié)財政收入的規(guī)模分析財政收入規(guī)模是指財政收入的總水平。它一般用財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重來衡量，這個比重越大，表明財政收入的規(guī)模也就越大。財政收入規(guī)模的大小受以下各種因素或條件的制約和影響。一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低是一個國家社會產(chǎn)品豐裕程度和經(jīng)濟(jì)效益高低的概括說明，它一般用人均國內(nèi)生產(chǎn)總值（人均GDP）來反映。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財政收入規(guī)模的一個最綜合、最基礎(chǔ)的因素，這即是人們通常所說的“經(jīng)濟(jì)決定財政”的道理。二、政府職能范圍政府取得財政收入是為了履行其職能，顯然政府的職能范圍越大，政府需要籌集的財政收入規(guī)模也就越大。所以，政府的職能范圍是決定一國財政收入規(guī)模的直接因素，這一點(diǎn)從發(fā)達(dá)國家財政收入規(guī)模的發(fā)展變化就可以清楚地看出。三、分配制度和分配政策收入分配政策和制度決定政府、企業(yè)和個人在國民收入分配中所占的份額。四、價格變動財政收入是按照當(dāng)年的現(xiàn)行價格水平計(jì)算出來的。這樣，在其他條件一定的情況下，某個財政年度的價格水平上升，該年度的名義財政收入就會增加。但這種財政收入的增加完全是由于價格水平上升造成的，并不代表財政收入的真正增長。價格水平對財政收入的影響有三種情況：（1）價格水平的增長率超過名義財政收入的增長率，則實(shí)際財政收入水平下降；（2）價格水平的增長率低于名義財政收入的增長率，則實(shí)際財政收入水平提高；（3）價格水平的增長率與名義財政收入的增長率相同，則實(shí)際財政收入水