第6章會計賬簿

第六章會計賬簿一、會計賬簿的概念及種類二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則三、賬簿的登記方法（日記賬、總賬、明細(xì)賬）四、對賬（賬證、賬賬、賬實）五、錯賬更正（查找方法、更正方法）六、結(jié)賬（程序、方法）七、會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的概念會計賬簿是由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。一、會計賬簿的概念設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是聯(lián)系會計憑證、報表的中間環(huán)節(jié)。

（1）記載、儲存會計信息（2）分類、匯總會計信息（3）檢查、校正會計信息（4）編報、輸出會計信息二、會計賬簿與賬戶(一)賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等會計要素增減變動情況以及結(jié)果的載體。會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體應(yīng)用。二、會計賬簿與賬戶（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左方（記賬符號為借）、右方（記賬符號為貸）兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額；登記本期增加的金額稱為本期增加額；登記本期減少的金額稱為本期減少額；增減相抵的差額稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。他們的基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額賬戶基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容包括賬戶名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)的記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。二、會計賬簿與賬戶（三）會計賬簿與賬戶的關(guān)系：賬戶存在于賬簿之中，賬簿是一個外在形式，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。答案：對賬簿中的每一賬頁是賬戶的存在形式和載體，而賬戶是賬簿的具體內(nèi)容，因此賬戶與賬簿的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。答案：錯（三）會計賬簿的種類（用途、格式、外形特征）1、會計賬簿按用途分：序時賬簿分類賬簿備查賬簿1.序時賬簿（日記賬）：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆地登記。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2.分類賬簿：是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的是總分類賬簿，簡稱總賬；按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的是明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬。分類賬簿提供核算信息是編制會計報表主要依據(jù)?？偡诸愘~（總賬）——按一級科目設(shè)置明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）——按明細(xì)（二級）科目設(shè)置3.備查賬簿：簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用賬簿，也稱輔助賬簿。是一種表外賬簿。例：租入固定資產(chǎn)賬簿、應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿等?？偨Y(jié)會計賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿等備查賬簿主要賬簿序時賬簿分類賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬簿明細(xì)分類賬簿日記賬格式現(xiàn)金日記賬銀行日記賬總賬格式總賬明細(xì)賬格式明細(xì)賬1明細(xì)賬2明細(xì)賬3明細(xì)賬4對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿，稱為（）A、備查賬簿B、序時賬簿C、分類賬簿D、三欄式賬簿按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿稱為（）A、序時賬簿B、總分類賬簿C、明細(xì)分類賬簿D、備查賬簿答案：C答案：A（）提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。A、序時賬B、總賬C、明細(xì)賬D、備查賬序時賬和分類賬所提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。主要賬簿中不予登記或登記不詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以在備查賬簿中予以登記。答案：BC答案：錯答案：對企業(yè)臨時租入的固定資產(chǎn)應(yīng)在（）中登記A、總分類賬簿B、明細(xì)分類賬簿C、備查賬簿D、無需在賬簿中做任何登記下列各項中，根據(jù)《企業(yè)會計制度》，應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿登記的有（）A、銀行存款B、融資租入設(shè)備C、經(jīng)營租入設(shè)備D、已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)答案：C答案：CD2、按賬頁格式分類（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿（4）數(shù)量金額式賬簿日記賬、總賬、只需要反映金額增減變動的明細(xì)賬（如應(yīng)收、應(yīng)付賬款）通常采用需要反映若干個欄目的明細(xì)賬采用（如制造費用、生產(chǎn)成本、管理費用）既要反映金額，又要反映數(shù)量的項目的明細(xì)賬采用（如原材料、庫存商品）（1）兩欄式賬簿下列明細(xì)分類賬中，一般不宜采用三欄式賬頁格式的是（）A、應(yīng)收賬款明細(xì)賬B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬C、實收資本明細(xì)賬D、原材料明細(xì)賬“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬應(yīng)采用（）A、三欄式B、多欄式C、數(shù)量金額式D、橫線登記式答案：D答案：B“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬應(yīng)采用的格式是（）A、借方多欄式B、貸方多欄式C、借方貸方多欄式D、三欄式下列明細(xì)賬戶中，應(yīng)采用貸方多欄式賬頁格式的是（）A、管理費用B、主營業(yè)務(wù)收入C、本年利潤D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅答案：C答案：B下列賬簿中，可以采用三欄式的有()A、日記賬B、總分類賬C、資本明細(xì)賬D、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬一般適應(yīng)于資產(chǎn)類賬戶。凡是三欄式賬簿在摘要欄和借方科目欄之間均有“對方科目”一欄。答案：ABCD答案：錯庫存商品明細(xì)賬一般都采用多欄式賬簿。答案：錯

答案：錯3、按外形特征分類（1）訂本式賬簿

訂本式賬簿是在未啟用前就把一定數(shù)量的賬頁裝訂成冊的賬簿。（2）活頁式賬簿

活頁式賬簿的賬頁都是散的，在記賬時裝置在活頁夾內(nèi)使用。

（3）卡片式賬簿

卡片式賬簿是用硬紙片印成專門格式的賬卡，放置在特制的卡片箱內(nèi)日記賬與總賬通常采用明細(xì)賬通常采用固定資產(chǎn)除設(shè)總賬、明細(xì)賬外，還應(yīng)設(shè)置卡片賬下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（）A、原材料明細(xì)賬B、庫存商品明細(xì)賬C、銀行存款日記賬D、固定資產(chǎn)登記薄答案：C日記賬播一般采用（）形式A、訂本賬B、活頁賬C、卡片賬D、橫線登記式賬答案：A下列觀點中正確的有（）A、總分類賬戶提供總括核算指標(biāo)B、不是所有帳戶都需要開設(shè)明細(xì)分類賬戶C、明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)D、總賬必須采用訂本式賬簿答案：ABCD對各種明細(xì)賬除可采用活頁賬外表形式外，還可采用卡片賬外表形式。答案：對庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，即可使用訂本賬，也可使用活頁賬。答案：錯第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、賬簿的基本內(nèi)容

（一）封面。主要標(biāo)明賬簿名稱。（二）扉頁。主要用來標(biāo)明會計賬簿的使用信息，如科目索引表、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。（三）賬頁。包括賬戶名稱、記賬日期欄、記賬憑證的種類和號數(shù)欄、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次欄等基本內(nèi)容。會計科目頁碼庫存現(xiàn)金第1頁～20頁銀行存款第21頁～40頁原材料第41頁～60頁固定資產(chǎn)第61頁～80頁……“賬戶目錄表”（對總賬）北京電影制片廠總分類賬二○○九年度賬簿啟用表單位名稱賬簿編號本賬簿共計頁號賬簿頁數(shù)字第號第冊共冊啟用日期年月日記賬人員姓名蓋章移交年月日年月日接管會計主管姓名蓋章單位公章備注印花稅票粘貼處二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。注意：1.訂本式賬簿的啟用啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。2.活頁式賬簿的啟用使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。三、記賬規(guī)則（重點）1.登記會計賬簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整?！纠抠~簿記錄的日期，應(yīng)按()的日期填列。A.原始憑證B.記賬憑證C.登記總賬D.登記明細(xì)賬【答案】B2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。4.登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5、可以使用紅墨水的情況：重要①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。訂本式不得任意撕毀，活頁賬也不能任意抽換。

日期摘要借方貸方余額7.凡需要結(jié)余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄中注明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，在“借”或“貸”欄內(nèi)注明“平”字，并在“余額”欄中用“—0—”表示。

xx年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應(yīng)收賬款銀行存款60000借12000128收10收回應(yīng)收賬款銀行存款12000平-0-”1318月結(jié)78000118000平-0-”

應(yīng)收賬款總賬8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁最后一行摘要欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，下頁第一行“摘要”注明“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

應(yīng)收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號數(shù)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借4000015收4收回應(yīng)收賬款6000借3400017轉(zhuǎn)10應(yīng)收回賬款7000借4100018收8收回應(yīng)收賬款20000借210001……………………116轉(zhuǎn)次頁7800046000借72000xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應(yīng)收賬款60000借12000128轉(zhuǎn)10應(yīng)收回賬款30000借420001318月結(jié)108000106000借42000

應(yīng)收賬款總賬第1頁第2頁對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末時的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。200×年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日11科匯表上年轉(zhuǎn)結(jié)300131…1-31日匯總25102630借180131

月結(jié)25102630借180.………

……………331

月結(jié)28502700借330331

季結(jié)88608830借330.……

……………1231月結(jié)32003100借2501231季結(jié)88508900借2501231年結(jié)3416534215借250科目：庫存現(xiàn)金總賬下列做法中，不符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是（）A、賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2B、登記后在記賬怕上注明已經(jīng)登記賬的符號C、使用圓珠筆登賬D、按賬薄頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁答案：C下列情況中,可以用紅色墨水記賬的有()A、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)B、按照紅字沖賬的記帳憑證,沖銷錯誤記錄C、在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額D、根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄、答案：ABCD第三節(jié)會計賬簿的登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）庫存現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。1.格式：收、付、余三欄式借、貸方分設(shè)的多欄式

（2）現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。收入方根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證---對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，對于這筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)----登記；支出方根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。

現(xiàn)金日記賬的具體登記方法（1）日期欄：應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。（2）憑證欄：收付款憑證的種類和編號。（3）摘要欄：說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（4）對方科目欄：即現(xiàn)金收入的來源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。（5）“收入”或“支出”欄：即現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算當(dāng)日現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。每日賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查現(xiàn)金收付是否有誤。每月終了，應(yīng)根據(jù)每日合計分別計算當(dāng)月現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。逐日逐筆地登記，日清月結(jié)，每天都計算余額。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬應(yīng)按照單位在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。1．銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬也應(yīng)采用訂本式，賬頁格式與現(xiàn)金日記賬相似，不過在“對方科目”欄和“摘要”欄之間，增設(shè)“支票號”一欄。2．銀行存款日記賬的登記單位進(jìn)行銀行存款業(yè)務(wù)收付時，經(jīng)常需向銀行填制相應(yīng)的票據(jù)（如支票等），為方便日后核查款項收付數(shù)額是否正確，在銀行存款日記賬的“支票號”欄內(nèi)，應(yīng)填入相應(yīng)的票據(jù)號碼。其余欄次的填寫，與現(xiàn)金日記賬各欄次的填寫類同。舉例例1：1月2日，采購員王軍預(yù)借差旅費200元。借：其他應(yīng)收款——王軍200貸：庫存現(xiàn)金200總字第１號現(xiàn)付字第１號例2：1月5日，王兵報銷差旅費82元。借：管理費用82貸：庫存現(xiàn)金82

總字第35號現(xiàn)付字第２號(其間發(fā)生了很多其他業(yè)務(wù))例3：1月8日，辦公室報銷修理費118元。

借：管理費用118貸：庫存現(xiàn)金118

總113號現(xiàn)付第3號例4：1月10日，提取現(xiàn)金300元。借：庫存現(xiàn)金300貸：銀行存款300總119號銀付字第1號例5：1月15日，收到罰款400元。

借：庫存現(xiàn)金400貸：營業(yè)外收入400

總170號現(xiàn)收字第1號庫存現(xiàn)金日記賬1100借400700結(jié)轉(zhuǎn)次頁1511100借400營業(yè)外收入收到罰款現(xiàn)收1151700借300銀行存款提取現(xiàn)金銀付1101400借118管理費用辦公室報銷修理費現(xiàn)付381518借82管理費用王兵報銷探親費現(xiàn)付251600借200其他應(yīng)收款王軍預(yù)借差旅費現(xiàn)付121800借上年結(jié)轉(zhuǎn)11日月余額借/貸付出收入對方科目摘要憑證號數(shù)200×年

二、總賬的格式和登記方法（一）格式：總賬采用訂本式，其賬頁格式一般為三欄式。借、貸、余三欄年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

總賬（二）總賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

原材料總賬200×憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日101略期初余額5000102購入3000借8000108領(lǐng)用3600借44001025購入14000借184001031月結(jié)170003600借18400科目匯總表2007年8月31日會計科目賬頁本期發(fā)生額憑證起訖號借方貸方收款憑證1~10號付款憑證1~21號轉(zhuǎn)賬憑證1~48號現(xiàn)金200000100000銀行存款550000264000應(yīng)收賬款180000100000原材料75000產(chǎn)成品生產(chǎn)成本168720…………合計13840001384000三、明細(xì)賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬一般用活頁式，也可能采用卡片式。1.格式:明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。

借、貸、余三欄式，如“應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款”數(shù)量金額式，如“原材料”多欄式，如“生產(chǎn)成本”、“費用”和“支出”賬戶橫線登記式（平行式）1．三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的各類賬戶，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、實收資本等賬戶。2．多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費用類、收入類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶。根據(jù)需要，可以在借方分設(shè)多欄，也可以在貸方分設(shè)多欄。3．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等明細(xì)賬。4．橫線登記式明細(xì)分類賬橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行,從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。橫線登記式明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金等業(yè)務(wù)。（二）明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。對于只設(shè)借方的多欄式明細(xì)賬，平時在借方登記“制造費用”、“管理費用、主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶的發(fā)生額，貸方登記月末借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時如果發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)用紅字在多欄式帳頁的借方欄登記表示減少。對于只設(shè)貸方多欄式明細(xì)賬，平時在貸方登記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的發(fā)生額，借方登記月末借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額。下列登記賬方法中錯誤的是（）A、依據(jù)記賬憑證和原始憑證逐日逐筆登記明細(xì)賬B、依據(jù)記賬憑證和匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記明細(xì)賬C、依據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬D、依據(jù)匯總原始憑證定期匯總登記庫存現(xiàn)金日記賬答案：D下列說法中不正確的有（）A、日記賬必須采用三欄式B、總賬最常用的格式為三欄式C平行式明細(xì)賬不適用于一次性備用金業(yè)務(wù)D、銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。答案：AC三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記處理不正確的是（）Ａ、均由出納員負(fù)責(zé)登記Ｂ、逐日逐筆順序登記Ｃ、每日結(jié)出余額，以便進(jìn)行核對Ｄ、根據(jù)收付款項業(yè)務(wù)的原始憑證登記答案：D從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)同時根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

明細(xì)分類賬的登記依據(jù)只能是記賬憑證。答案：錯答案：錯目的：形成一種“牽制”作用（對賬）2.總賬與明細(xì)賬平行登記的要點

.同時登記。.方向一致。總賬登記在借方，明細(xì)賬也登記在借方。.金額相等?？傎~登記的金額=所屬明細(xì)賬登記的金額之和。.依據(jù)相同。

統(tǒng)馭從屬（說明）（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記1、總賬和明細(xì)賬的設(shè)置

總賬

明細(xì)賬總賬二級賬戶三級賬戶明細(xì)賬財務(wù)科供應(yīng)科倉庫例：1.先登記原材料總賬和明細(xì)賬的期初余額A企業(yè)10月1日總賬：5000元明細(xì)賬：甲材料1000kg，@2元，2000元；乙材料1500kg，@2元，3000元。2.再登記本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）10月2日購入一批原材料，價值3000元，款已付，料已入庫。其中購入：甲材料1000kg，@2元，價款2000元；乙材料500kg，@2元，價款1000元。

借：原材料——甲材料2000——乙材料1000貸：銀行存款3000（2）10月8日生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1200kg，@2元,價款2400元；乙材料600kg，@2元,價款1200元。

借：生產(chǎn)成本3600貸：原材料——甲材料2400——乙材料1200（3）10月25日購入甲材料3000kg，價款6000元；乙材料4000kg，價款8000元；款已由銀行存款支付，料已驗收入庫。

借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：銀行存款140003.登記本期發(fā)生額及期末余額（結(jié)賬）（同時登記總賬和明細(xì)賬）

原材料總賬200×摘要借方貸方借或貸余額月日101期初余額5000102購入3000借8000108領(lǐng)用3600借44001025購入14000借184001031月結(jié)170003600借18400甲材料原材料明細(xì)賬200×摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余100022000102購入100022000200024000108領(lǐng)用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計400028000120022400380027600

乙材料

原材料明細(xì)賬200×摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余150023000102購入50021000200024000108領(lǐng)用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計450029000600212005400210800

原材料總賬200×摘要借方貸方借貸余額月日101期初余額借5000102購入3000借8000108領(lǐng)用3600借44001025購入14000借184001031月結(jié)170003600借18400甲材料原材料明細(xì)賬200×摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余100022000102購入100022000200024000108領(lǐng)用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計400028000120022400380027600

乙材料原材料明細(xì)賬200×摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余150023000102購入50021000200024000108領(lǐng)用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計450029000600212005400210800（三）總賬和明細(xì)賬相互核對總賬和明細(xì)賬形成一種數(shù)量上的對應(yīng)關(guān)系明細(xì)賬本期發(fā)生額及余額表總賬本期發(fā)生額（期末余額）=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和（期末余額之和）明細(xì)賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方甲材料2000800024007600乙材料30009000120010800合計500017000360018400會計賬簿的格式和登記方法(1)賬簿種類登記人員登記依據(jù)登記方法賬頁格式外形特征余額結(jié)算現(xiàn)金日記賬出納現(xiàn)收、現(xiàn)付、部分銀付序時、逐日逐筆三欄式、多欄式訂本賬逐日銀行存款日記賬出納銀收、銀付、部分現(xiàn)付會計賬簿的格式和登記方法(2)賬簿種類登記人員登記依據(jù)登記方法賬頁格式外形特征余額結(jié)算總賬記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證逐日逐筆或定期匯總?cè)龣谑接啽举~按月明細(xì)賬記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式活頁賬、卡片賬逐筆或按月

對賬就是對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對，以保證賬簿記錄的真實可靠，是會計核算的一項重要內(nèi)容。對賬包括：賬簿與憑證的核對（賬證核對）、賬簿與賬簿的核對（賬賬核對）、賬簿與實物之間的核對（賬實核對）第四節(jié)對賬核對日記賬、明細(xì)賬---記賬憑證總賬---科目匯總表1.對賬——核對賬目2.對賬主要內(nèi)容（1）賬證核對賬簿記錄憑證（2）賬賬核對ａ.總賬總賬b.總賬日記賬c.總賬明細(xì)賬、序時賬d.明細(xì)賬賬簿（會計部門）（保管部門）一、對賬3.賬實核對：賬面數(shù)與實際財物、款項是否相等。（1）現(xiàn)金日記賬余額庫存現(xiàn)金實際數(shù)（2）銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額（3）財產(chǎn)物資明細(xì)賬實際數(shù)量（庫存）（4）債權(quán)、債務(wù)單位之間相互核對下列對賬工作中屬于賬實核對的是（）A、銀行存款日記賬與銀行對賬單核對B、總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對C、會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門的有關(guān)明細(xì)賬核對D、總分類賬與日記賬核對下列對賬工作中，屬于賬賬核對的是（）A、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B、應(yīng)收、應(yīng)付款項明細(xì)賬與債權(quán)債務(wù)人賬項核對C、財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對D、庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對答案：A答案：CD下列內(nèi)容中，屬于結(jié)賬工作的有（）A、結(jié)算有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額B、編制試算平衡表C、清點庫存現(xiàn)金D、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對有關(guān)賬項進(jìn)行調(diào)整對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)為年初起至本月末止的累計數(shù)。對需按月結(jié)計本期發(fā)生額，但不需結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，月末結(jié)賬時，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。答案：AD答案：錯答案：錯第五節(jié)錯賬更正方法一、查找錯賬的方法查找錯賬的方法，一般有全面檢查和局部抽查兩種。1、全面檢查全面檢查又包括順查法和逆查法兩種。

順查法就是對發(fā)現(xiàn)錯賬月份的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的先后順序逐筆從憑證到賬簿進(jìn)行查找；

逆查法與正查法的查找順序相反，它是從賬簿逐項查到憑證。2.局部抽查（1）差數(shù)法差數(shù)法是根據(jù)錯賬差額查找漏記或重記賬目的方法。即查找賬簿中的全部金額有無與錯賬的差額相同的數(shù)字，檢查其是否漏記或重記。（2）尾數(shù)法用于查找屬于角、分小數(shù)差錯發(fā)生的錯誤。檢查時只查找角、分部分。（3）差額除2法差額除2法是用正確與錯誤金額之差除以2后得出的商數(shù)來判明、查找錯賬的一種方法。它用來查找記錯方向而產(chǎn)生的記賬錯誤。如果某一數(shù)字記反了方向，就會使一方發(fā)生額增大，另一方發(fā)生額減少，差錯數(shù)一定是記反方向數(shù)字的2倍，所以將其差錯數(shù)除以2之后，如能整除，其商數(shù)就可能是記反方向的數(shù)字，再據(jù)此數(shù)字進(jìn)行查找具體的記反方向的錯賬。（4）差額除9法差額除9法是用正確與錯誤金額之差除以9后得出的商數(shù)來判斷、查找錯賬的一種方法。它是用來查找數(shù)字錯位（如100記為1000或1000記為100等）或位數(shù)顛倒（如58記為85或85記為58等）而產(chǎn)生的記賬錯誤。1、數(shù)字寫小。少記一位數(shù)都減少9倍（少記二位時，是99的倍數(shù)；少記三位時，是999的倍數(shù)等等），都能被9整除；2、數(shù)字寫大。多記一位使原來金額增加9倍（多記二位時，是99的倍數(shù)；多記三位時，是999的倍數(shù)等）3、數(shù)字顛倒。記錯位數(shù)而產(chǎn)生的差額也都是9的倍數(shù)，都能被9整除。將出現(xiàn)錯賬差額除以9，如能整除，說明錯賬可能是由于數(shù)字錯位或位數(shù)顛倒而引起的，再以被9除后所得的商作為線索去具體查找錯賬。查找出錯賬以后，應(yīng)根據(jù)錯賬的不同性質(zhì)，采用不同的方法進(jìn)行更正。二、錯賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按下列方法更正：1.劃線更正法劃線更正法是用紅線劃銷原錯誤記錄，重新登記正確記錄的更正方法。一般適用于會計賬簿記錄中文字錯誤或結(jié)賬前發(fā)生的過賬錯誤，即賬證不一致錯誤。更正時，先在錯誤的文字或數(shù)字（整個數(shù)字）上劃一條紅線注銷，并使原來的字跡仍可辨認(rèn)，然后在錯誤文字或數(shù)字上方空白處用藍(lán)字或黑字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章。（二）錯賬的更正方法（有三種）1、劃線更正法應(yīng)收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應(yīng)收賬費50000借12000128收10收回應(yīng)收賬款12000平01318月結(jié)78000118000平060000款2.紅字更正法紅字沖銷法是指用紅字憑證沖銷原錯誤會計分錄，以更正或調(diào)整原會計賬簿記錄的一種方法。它一般適用于下面兩種情況：一種是記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱錯誤并已登記入賬；另一種是在記賬之后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱正確，但所填金額大于應(yīng)記金額。（1）記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱錯誤并已登記入賬更正時，先用紅字編制一張內(nèi)容與錯誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄注明沖銷某月某日第X號憑證錯賬，用紅字金額記入有關(guān)賬戶并登記入賬，以沖銷原來的錯誤記錄；然后再用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在“摘要”欄中注明更正某月某日第X號憑證錯賬，并記人有關(guān)賬戶。【例題】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗用材料5000元。原編制的記賬憑證為：借：管理費用5000.00貸：原材料5000.00并已登記入賬。1.發(fā)現(xiàn)這一錯誤時，應(yīng)先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證一樣的記賬憑證，記賬憑證（用分錄表示）如下：借：管理費用貸：原材料（注：表示紅字金額）2.然后用藍(lán)字金額填制一張正確的記賬憑證，記賬憑證（用分錄表示）如下：借：制造費用5000.00貸：原材料5000.003.然后將上述兩張記賬憑證登記有關(guān)會計賬簿。（2）記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶正確，但所填金額大于應(yīng)記金額具體更正方法是：將多記的金額（錯誤金額大于正確金額的差額），用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目完全相同的記賬憑證，并注明沖銷某月某日某號記賬憑證多記金額，然后據(jù)以登記入賬?！纠}】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗用材料5000元。原編制的記賬憑證為：借：制造費用5400.00貸：原材料5400.00并已登記入賬。1.發(fā)現(xiàn)這一錯誤時，應(yīng)將多記金額400（5400-5000）用紅字填制記賬憑證（用分錄表示）如下：借：制造費用貸：原材料2.然后根據(jù)上述記賬憑證登記有關(guān)會計賬簿。(三).補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是指在原記賬憑證的基礎(chǔ)上再補(bǔ)充編制一張記賬憑證，以調(diào)整原錯誤記錄的一種方法。這種方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目正確，但所填金額小于正確金額的情況。【例題】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗用材料5400元。原錯誤的記賬憑證為：借：制造費用4500.00貸：原材料4500.00并已登記入賬。1.發(fā)現(xiàn)這一錯誤時，應(yīng)將少記的900元（5400-4500）用藍(lán)字編制記賬憑證（用分錄表示）如下：借：制造費用900.00貸：原材料900.002.然后根據(jù)上述記賬憑證登記有關(guān)會計賬簿。根據(jù)記賬憑證登賬，誤將100元記為1000元，應(yīng)采用（）進(jìn)行更正A、紅字更正法B、補(bǔ)充登記法C、劃線更正法D、平行登記法

記賬后，如果發(fā)現(xiàn)因記賬中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目發(fā)生錯誤，或已記金額大于應(yīng)記金額而導(dǎo)致賬戶記錄錯誤，可采用（）進(jìn)行更正。Ａ、劃線更正法Ｂ、紅字