第一章財(cái)務(wù)理論

第一章財(cái)務(wù)分析理論財(cái)務(wù)分析最早產(chǎn)生哪個(gè)國(guó)家？最早應(yīng)用始于誰(shuí)？誰(shuí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析？（財(cái)務(wù)分析的主體）為什么進(jìn)行財(cái)務(wù)分析？（財(cái)務(wù)分析的目的）對(duì)誰(shuí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析？（財(cái)務(wù)分析的客體）財(cái)務(wù)分析些什么？（財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容）財(cái)務(wù)分析的依據(jù)是什么？財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理有什么關(guān)系？：：財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系。一、財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）西方財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展（二）我國(guó)財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展二、財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵（一）財(cái)務(wù)分析的定義（二）財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系三、財(cái)務(wù)分析的目的與作用（一）財(cái)務(wù)分析的目的（二）財(cái)務(wù)分析的作用四、財(cái)務(wù)分析的體系與內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建理論基礎(chǔ)

（二）我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建三、財(cái)務(wù)分析的目的與作用本章重點(diǎn)及難點(diǎn)重點(diǎn)：財(cái)務(wù)分析的含義、財(cái)務(wù)分析的目的、

財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)了解：財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展難點(diǎn)：財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)一、財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）西方財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展

財(cái)務(wù)分析最早產(chǎn)生于美國(guó)信用分析投資分析經(jīng)營(yíng)分析（19世紀(jì)末20世紀(jì)初）（20世紀(jì)20年代）（20世紀(jì)50年代）外部分析內(nèi)部分析（披露信息）（全部信息）財(cái)務(wù)分析開(kāi)始于銀行家企業(yè)被動(dòng)地接受分析逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地進(jìn)行自我分析西方現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析經(jīng)過(guò)一百多年來(lái)的發(fā)展和完善，形成一套相當(dāng)完善的財(cái)務(wù)分析體系;應(yīng)用領(lǐng)域越來(lái)越廣泛;分析技術(shù)也有了明顯的突破;財(cái)務(wù)分析日益趨向于專業(yè)化、科學(xué)化;美國(guó)的特許財(cái)務(wù)分析師（charteredfinancialanalyst，CFA）形成了一個(gè)特定的職業(yè)

財(cái)務(wù)分析技術(shù)發(fā)展比率分析的發(fā)展:1919年，亞歷山大建立了比率分析體系標(biāo)準(zhǔn)比率:1923年，JamesH.Bliss提出，在每個(gè)行業(yè)都有以行業(yè)活動(dòng)為基礎(chǔ)并輔以行業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)比率趨勢(shì)百分比的出現(xiàn):1925年趨勢(shì)百分比出現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析技術(shù)

預(yù)測(cè)分析、實(shí)證分析、價(jià)值評(píng)估、電算化分析等（二）我國(guó)財(cái)務(wù)分析的發(fā)展

※二十世紀(jì)初，中國(guó)一些外國(guó)洋行和中國(guó)金融資本家開(kāi)始分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和還債能力※在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)分析只是作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的一部分內(nèi)容※改革開(kāi)放以來(lái)，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)等學(xué)科中都增加了財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容※隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立、發(fā)展與完善，在我國(guó)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)分析學(xué)科體系學(xué)學(xué)學(xué)二、財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵（一）財(cái)務(wù)分析的定義（二）財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系財(cái)務(wù)分析的主體：多元的（投資者、債權(quán)人、

管理者、監(jiān)管者、其他利益相關(guān)者）財(cái)務(wù)分析的分析依據(jù)：財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

（最基本是財(cái)務(wù)報(bào)告）財(cái)務(wù)分析的對(duì)象：企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容：財(cái)務(wù)活動(dòng)的可靠性和有效性財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)：為分析主體管理決策和監(jiān)督評(píng)價(jià)提供依據(jù)（一）財(cái)務(wù)分析的定義財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，做出正確決策和控制提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。

注意：財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析及財(cái)務(wù)報(bào)告分析的區(qū)別

理解財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵時(shí)要注意

財(cái)務(wù)分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)財(cái)務(wù)分析有健全的方法論體系財(cái)務(wù)分析有專門的分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析有明確的目的財(cái)務(wù)分析是一門綜合性學(xué)科（二）財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)技術(shù)發(fā)展

財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表以會(huì)計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)●會(huì)計(jì)技術(shù)影響或決定著財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展會(huì)計(jì)技術(shù)發(fā)展:會(huì)計(jì)憑證記錄會(huì)計(jì)分類帳記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表解釋財(cái)務(wù)報(bào)表解釋要求分析和比較財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)學(xué)聯(lián)系:

◆財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的報(bào)表資料為依據(jù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的正確性是財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)確性的保證。

◆財(cái)務(wù)分析要以會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策選擇等為依據(jù)進(jìn)行區(qū)別:

◆依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行的分析并不是財(cái)務(wù)分析的全部?jī)?nèi)容,財(cái)務(wù)分析還包括對(duì)管理會(huì)計(jì)資料、其他業(yè)務(wù)核算資料和市場(chǎng)信息資料的分析財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理

相同點(diǎn)：都以財(cái)務(wù)問(wèn)題為研究對(duì)象不同點(diǎn)：

●財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的職能與方法不同

財(cái)務(wù)分析的著眼點(diǎn)在于分析。財(cái)務(wù)管理的著眼點(diǎn)在于管理。管理包含預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、預(yù)算、控制、分析、考核等。財(cái)管管理中的財(cái)務(wù)分析只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的比率分析，不是財(cái)務(wù)分析的全部?jī)?nèi)容

●財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理研究財(cái)務(wù)問(wèn)題的側(cè)重點(diǎn)不同

財(cái)務(wù)分析側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況和結(jié)果的研究。財(cái)務(wù)管理側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的研究。

●財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理結(jié)果的確定性不同

財(cái)務(wù)分析結(jié)果具有確定性。財(cái)務(wù)管理的結(jié)果通常是不確定的。

●財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象不同

財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對(duì)象具有多元性。財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象主要是在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)者。三、財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)和作用（一）財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)（二）財(cái)務(wù)分析的作用（一）財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)1、從企業(yè)投資者角度來(lái)看

盈利能力2、從企業(yè)債權(quán)者角度來(lái)看

償債能力3、從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度來(lái)看

盈利能力營(yíng)運(yùn)能力償債能力不僅僅是結(jié)果，而且對(duì)原因和過(guò)程進(jìn)行分析4、從其他財(cái)務(wù)分析主體角度來(lái)看

與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)：

搞清企業(yè)的信用狀況－－商業(yè)信用和財(cái)務(wù)信用

國(guó)家行政管理與監(jiān)督部門：監(jiān)督檢查國(guó)家各項(xiàng)政策的執(zhí)行情況

財(cái)務(wù)分析的基本目標(biāo)---為分析主體管理決策和監(jiān)督評(píng)價(jià)提供依據(jù)（二）財(cái)務(wù)分析的作用（1）財(cái)務(wù)分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（2）財(cái)務(wù)分析可全面反映企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況（3）財(cái)務(wù)分析可科學(xué)估價(jià)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)四、財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建理論基礎(chǔ)（二）我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建理論基礎(chǔ)企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的主導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)效果是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的支柱

見(jiàn)書(shū)P30-33 企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)

●企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)所有者目標(biāo)：企業(yè)所有者：資本所有者資本所有者目標(biāo)：資本的保值與增值●企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)一致性財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)以較低的資本成本和較小的風(fēng)險(xiǎn)取得企業(yè)所需要的資本投資活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)充分使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險(xiǎn)取得盡可能大的產(chǎn)出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)以較低的成本費(fèi)用，取得較多的收入，實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)分配活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)兼顧各方面利益，使企業(yè)步入良性循環(huán)的軌道企業(yè)追求財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程正是進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程圖1-1財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)

財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表與籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與投資活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與分配活動(dòng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都直接或間接通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)體現(xiàn)圖1-2財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率

盈利能力營(yíng)運(yùn)能力償債能力增長(zhǎng)能力財(cái)務(wù)報(bào)表可間接揭示或通過(guò)財(cái)務(wù)分析揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率或能力財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)結(jié)果企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)效率的高低，最終都將體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果上，即體現(xiàn)在企業(yè)的價(jià)值上。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)財(cái)務(wù)效率的綜合反映或體現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)價(jià)值的高低正是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的根本。圖1-３財(cái)務(wù)目標(biāo)至財(cái)務(wù)結(jié)果循環(huán)

所有者權(quán)益變動(dòng)表

（二）我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建

第1篇財(cái)務(wù)分析概論:財(cái)務(wù)分析理論和基本方法第2篇財(cái)務(wù)報(bào)告分析：資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析、現(xiàn)金流量表分析、所有者權(quán)益變動(dòng)表第3篇財(cái)務(wù)效率分析：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析第4篇財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)：綜合分析和評(píng)價(jià)、趨勢(shì)分析與預(yù)測(cè)分析、企業(yè)價(jià)值評(píng)估華為技術(shù)有限公司

公司地址：深圳市龍崗區(qū)坂田華為基地人力資源部

郵政編碼：518129

公司網(wǎng)址：

職位名稱：高經(jīng)財(cái)務(wù)分析師

具體要求工作職責(zé)：

1、承擔(dān)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)分析工作，并負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)審視與分析匯報(bào)，發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，支撐公司決策；

2、承擔(dān)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手財(cái)務(wù)分析工作；

3、負(fù)責(zé)搭建公司財(cái)務(wù)分析平臺(tái)，優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法；

4、負(fù)責(zé)公司管理核算方案及內(nèi)部結(jié)算方案的組織制定、維護(hù)與刷新，以符合公司管理導(dǎo)向和牽引；

5、支持公司KPI考核目標(biāo)的制定與測(cè)評(píng)。

職位要求：

1、大學(xué)本科財(cái)經(jīng)或相關(guān)類專業(yè)；

2、大型企業(yè)或者著名咨詢公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域5年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，熟悉集團(tuán)財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，有大型跨國(guó)公司財(cái)經(jīng)管理經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先考慮；

3、財(cái)經(jīng)及管理專業(yè)知識(shí)豐富扎實(shí)，具有CPA/ACCA等資格者優(yōu)先考慮，英語(yǔ)四級(jí)以上，可以作為工作語(yǔ)言。

工作地點(diǎn)：深圳

北京無(wú)限訊奇信息技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)分析師工作地點(diǎn)：北京市學(xué)歷要求：大專職位月薪：面議發(fā)布日期：2008-11-5

崗位描述:

1、熟悉收入盈利模式，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析和預(yù)測(cè);

2、財(cái)務(wù)報(bào)表制作、分析，協(xié)助管理層分析數(shù)據(jù)，提出問(wèn)題及建議改善;

3、配合運(yùn)營(yíng)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總和整理，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，分析評(píng)估各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)狀況，提供財(cái)務(wù)建議和決策支持;

完成月度，季度，年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)分析法對(duì)業(yè)績(jī)，利潤(rùn)、費(fèi)用等指標(biāo)進(jìn)行分析;

4、負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門的結(jié)算情況統(tǒng)計(jì)，根據(jù)合同規(guī)定條件和歷史回款情況進(jìn)行回款預(yù)測(cè)并及時(shí)督促回款;

5、到各分公司調(diào)查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及真實(shí)性.

任職要求:

1、大專以上學(xué)歷,中級(jí)會(huì)計(jì)以上資格,3年以上審計(jì)或會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn);

2、精通財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，熟悉各種組織形式下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作;

3、有良好的組織協(xié)調(diào)和溝通能力，有較強(qiáng)的邏輯分析能力，對(duì)數(shù)據(jù)比較敏感，具有建模、解決問(wèn)題能力和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí);

4、熟練使用財(cái)務(wù)分析軟件，較強(qiáng)的excel使用技巧.

5、具備較強(qiáng)的文字寫(xiě)作能力、邏輯思維能力及分析、解決問(wèn)題能力和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí);

6、能經(jīng)常出差

7、能制作分析管理用報(bào)表

8、能受壓力工作

工作地點(diǎn):

亦莊