第10章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

Accountingprinciple基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)主講：黃占銀（高級(jí)會(huì)計(jì)師）Email：hzy0112@第十章財(cái)務(wù)報(bào)告本章講述主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述本節(jié)講述主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書面文件，也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要的手段。財(cái)務(wù)報(bào)告包括：第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表實(shí)收資本、庫(kù)存股、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括會(huì)計(jì)報(bào)表，而且包括傳遞直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的會(huì)計(jì)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)信息是會(huì)計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)報(bào)告的種類分類方法分類內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表的組成按財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體分類個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如子公司單獨(dú)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表如母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整便于理解編報(bào)及時(shí)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述五、財(cái)務(wù)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整；進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；清理核對(duì)賬目；按時(shí)結(jié)賬，進(jìn)行試算平衡。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本節(jié)主要講述內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表以貨幣為主要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來(lái)源渠道的靜態(tài)報(bào)表。提供企業(yè)某一特定日期所擁有經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布情況。提供企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)。反映現(xiàn)有投資者在企業(yè)總資產(chǎn)中所占份額。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

……

應(yīng)收賬款

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

預(yù)付款項(xiàng)

非流動(dòng)負(fù)債：

……

長(zhǎng)期借款

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

應(yīng)付債券

非流動(dòng)資產(chǎn)：

……

可供出售金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

持有至到期投資

負(fù)債合計(jì)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

所有者權(quán)益：

長(zhǎng)期股權(quán)投資

實(shí)收資本

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

賬戶式第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目期末余額年初余額一、資產(chǎn)

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款……資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)……負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。應(yīng)收賬款——A企業(yè)…………

應(yīng)收賬款——B企業(yè)…………

應(yīng)收賬款——C企業(yè)

2000030000300070004000預(yù)收賬款——V企業(yè)…………

預(yù)收賬款——U企業(yè)

8000600090003000（預(yù)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)20000＋30000＋6000＝56000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)8000＋4000＝12000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列?？颇棵Q明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款4000001800000預(yù)收賬款6000001400000①“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：②“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：④“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：1600000＋600000＝2200000（元）800000＋400000＝1200000（元）60000＋1800000＝1860000（元）1400000＋100000＝1500000（元）第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映）；長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債（將于1年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映）。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；表中的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。第三節(jié)利潤(rùn)表本節(jié)主要講述內(nèi)容：利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制方法第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“利潤(rùn)=收入—費(fèi)用”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力；有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力；有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；有助于合理地分配經(jīng)營(yíng)成果。第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

……

收入合計(jì)

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

……

費(fèi)用合計(jì)

三、凈利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元多步式項(xiàng)目行次本期金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－