第一章 注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

審計(jì)課程體系第二編

審計(jì)基本原理第七章審計(jì)目標(biāo)第八章審計(jì)計(jì)劃第九章審計(jì)證據(jù)第十章審計(jì)抽樣第十一章信息技術(shù)對審計(jì)的影響第十二章審計(jì)工作底稿課程體系第三編

審計(jì)測試第十三章風(fēng)險(xiǎn)評估第十四章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對課程體系第四編

各類交易和賬戶余額的審計(jì)第十五章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第十六章采購與付款循環(huán)的審計(jì)第十七章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)第十八章人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)第十九章投資與籌資循環(huán)審計(jì)

第二十章貨幣資金的審計(jì)課程體系第五編

特殊項(xiàng)目的考慮第二十一章對舞弊和法律法規(guī)的考慮第二十二章審計(jì)溝通第二十三章注冊會計(jì)師利用他人的工作第二十四章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)課程體系第六編

完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告第二十五章完成審計(jì)工作第二十六章審計(jì)報(bào)告課程體系第七編

其他相關(guān)業(yè)務(wù)第二十七章特殊審計(jì)領(lǐng)域第二十八章審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)近年我國政策及示例2010年，“裸官”問題已引起政府高度重視。

7月25日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于對配偶子女均已移居國(境)外的國家工作人員加強(qiáng)管理的暫行規(guī)定》。這是中央政府為裸官監(jiān)管首次發(fā)布正式管理措施。劉家義

:審計(jì)要擔(dān)當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”劉家義——2008年3月17日在第十一屆全國人民代表大會第一次會議上被任命為審計(jì)署審計(jì)長。把國家審計(jì)看做是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，劉家義在審計(jì)署近期舉行的幾次工作會議上都表達(dá)了這個(gè)觀點(diǎn)。他說，現(xiàn)代國家審計(jì)作為國家的“免疫系統(tǒng)”，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn)，有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，有責(zé)任提出調(diào)動國家資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議，有責(zé)任在永不停留地抵御一時(shí)、一事、單個(gè)“病害”的同時(shí)，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。

他認(rèn)為，審計(jì)工作的重點(diǎn)是切斷產(chǎn)生問題的“火源”，而不是只顧“救火”。不同時(shí)期，“火源”也不一樣，審計(jì)工作的重點(diǎn)也就不一樣?，F(xiàn)階段審計(jì)工作的重點(diǎn)是：依法揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重大問題，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行；揭示人民群眾最關(guān)心、最直接的現(xiàn)實(shí)利益問題，促進(jìn)改善民生和構(gòu)建和諧社會；揭露重大違法違規(guī)問題，促進(jìn)反腐倡廉和依法行政；揭示行政不作為或亂作為問題，促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的建立和落實(shí)，促進(jìn)提高政府行政效能；揭露重大損失浪費(fèi)，推進(jìn)生態(tài)文明和節(jié)約型社會建設(shè)；揭示重大體制性障礙，促進(jìn)建立健全富有活力的體制和運(yùn)行機(jī)制。

劉家義的“免疫系統(tǒng)”論得到了他的前任李金華的認(rèn)可。李金華說，審計(jì)的發(fā)展歷經(jīng)了幾個(gè)階段，最早只是對數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法進(jìn)行考量，之后發(fā)展到效益審計(jì)階段，不僅要關(guān)注錢花得對不對，更要關(guān)注錢花得值不值，而現(xiàn)在審計(jì)發(fā)展到了新階段，要對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻和評估。第一章

注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)第一節(jié)

注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展第二節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)第三節(jié)

注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系第一節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展私有制是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。政府審計(jì)注會審計(jì)內(nèi)部審計(jì)一、注會審計(jì)的起源注冊會計(jì)師審計(jì)：起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場。1862英國《公司法》：明確注會審計(jì)的法律地位1853愛丁堡會計(jì)師協(xié)會:第一個(gè)專業(yè)會計(jì)師團(tuán)體1721“南海公司案”:注冊會計(jì)師的誕生早期審計(jì)特點(diǎn)：目的方法審計(jì)的報(bào)告人查賬防弊會計(jì)賬目詳細(xì)審計(jì)企業(yè)股東股份有限公司的興起20世紀(jì)初期，美國公共會計(jì)師協(xié)會（AAA）對象方法使用人資產(chǎn)負(fù)債表抽樣審計(jì)債權(quán)人特點(diǎn)二、注會審計(jì)的發(fā)展對象目的使用人全部會計(jì)報(bào)表對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見相關(guān)信息使用者二戰(zhàn)前，經(jīng)濟(jì)危機(jī)——利潤表——全部報(bào)表特點(diǎn)二戰(zhàn)后，國際知名會計(jì)師事務(wù)所“八大”、“六大”、“五大”、“四大”“安然事件”《薩班斯—奧克斯利法案》

普華永道、安永、畢馬威、德勤

注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示？三、中國注會審計(jì)的發(fā)展官廳審計(jì)：

上計(jì)制度（春秋）——比部（隋唐）——審計(jì)院（宋）——審計(jì)處（北洋政府）——財(cái)政部——審計(jì)署注冊會計(jì)師審計(jì)：（1）起源：謝霖—正則潘序倫—立信奚玉書—公信徐永祚—徐永祚（2）建國初期：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式（3）十一屆三中全會后：CPA得到快速發(fā)展中國注會審計(jì)發(fā)展的里程碑1981年，“上海會計(jì)師事務(wù)所”成立；1985年，CPA審計(jì)被載入《會計(jì)法》；1986年，第一部CPA法規(guī)—《注冊會計(jì)師條例》；1988年，中國注冊會計(jì)師協(xié)會成立；1991年，恢復(fù)全國注冊會計(jì)師考試；1993年，第一部CPA法律—《注冊會計(jì)師法》；1995年，頒布第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；1996年，中國注冊會計(jì)師協(xié)會加入亞太會計(jì)師

聯(lián)合會；1997年，加入國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFAC）2006年2月15日，財(cái)政部頒布《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。注會審計(jì)的發(fā)展特點(diǎn)審計(jì)方式的發(fā)展審計(jì)方法的發(fā)展聽審審閱書面資料電子數(shù)據(jù)處理審查賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展審計(jì)內(nèi)容的發(fā)展查錯防弊鑒證報(bào)表二者并重檢查財(cái)務(wù)收支證明交易事項(xiàng)鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表審查經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)主體的發(fā)展政府（國家）審計(jì)注冊會計(jì)師（民間、獨(dú)立）審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展表序號審計(jì)發(fā)展階段審計(jì)目標(biāo)審計(jì)方法1起源于16世紀(jì)的意大利第三方對合伙企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、檢查查賬和公證21844年到20世紀(jì)初，是審計(jì)的形成時(shí)期（英國）查錯防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整對會計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)320世紀(jì)初審計(jì)得到了迅速發(fā)展（美國）保護(hù)債權(quán)人為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)逆差41929年到1933年，世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后重點(diǎn)轉(zhuǎn)向以保護(hù)投資者為目的的利潤表審計(jì)抽樣5第二次世界大戰(zhàn)以后對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)練習(xí)從1844年到20世紀(jì)初，是西方注冊會計(jì)師審計(jì)的形成時(shí)期。下列說法錯誤的是（）A.審計(jì)的對象擴(kuò)大到測試被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制B.審計(jì)的主要目的是查錯防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整C.審計(jì)的方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，即對會計(jì)賬目進(jìn)行逐筆審查D.注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告主要供被審計(jì)單位的股東使用第二節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)審計(jì)的含義

1997年《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》提出的審計(jì)概念是：審計(jì)——是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。財(cái)政收支活動財(cái)務(wù)收支活動相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)人員審閱檢查憑證賬簿報(bào)表真實(shí)合法效益？法規(guī)準(zhǔn)則評價(jià)報(bào)告美國會計(jì)學(xué)會1973年的定義審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。目標(biāo)獲取、評價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定既定標(biāo)準(zhǔn)對定義的具體理解審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂審計(jì)的對象是“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中通常是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評價(jià)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)的過程注冊會計(jì)師審計(jì)意見的作用注冊會計(jì)師審計(jì)提供的是一種保證服務(wù)，這種保證服務(wù)是通過提高財(cái)務(wù)信息的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)來體現(xiàn)的注冊會計(jì)師審計(jì)意見可以提高信息的可靠性或可信度審計(jì)的分類經(jīng)營審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)性審計(jì)內(nèi)容與目的政府審計(jì)注會審計(jì)內(nèi)部審計(jì)主體按照委托目的和內(nèi)容分類審計(jì)目的審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營審計(jì)評價(jià)經(jīng)營活動的效率和效果經(jīng)營程序和方法合規(guī)性審計(jì)確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則的遵循情況審計(jì)類型實(shí)例信息既定標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)青島海爾股份有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)青島海爾股份有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》經(jīng)營審計(jì)評價(jià)某分公司處理各自的電算系統(tǒng)的效率和效果每月處理的工作記錄數(shù)，該分公司的工資成本和出現(xiàn)錯誤的數(shù)量公司為粉公司或部門工作效率性和效果性所和制定的標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性審計(jì)確定貸款存續(xù)期是否符合銀行的要求公司記錄貸款協(xié)議條款按審計(jì)主體分類國家審計(jì)，由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)內(nèi)部審計(jì)，由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)（也稱社會審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)），由注冊會計(jì)師組成的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)第三節(jié)

注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系案例一肇慶市長離職禍起74億騙貸大案內(nèi)審網(wǎng)訊南海巨額騙貸案“牽”出一串政府官員，現(xiàn)任肇慶市長離職接受調(diào)查。審計(jì)署審計(jì)長李金華2007年６月２３日在向全國人大常委會作審計(jì)工作報(bào)告時(shí)披露：廣東佛山民營企業(yè)主馮明昌累計(jì)從中國工商銀行南海支行（下稱南海工行）騙取貸款７４.２１億元，至審計(jì)時(shí)尚有余額１９.２９億元。經(jīng)初步核查，銀行貸款損失已超過１０億元。廣東省佛山市民營企業(yè)主馮某利用其控制的13家關(guān)聯(lián)企業(yè)，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，與銀行內(nèi)部人員串通，累計(jì)從工行南海支行取得貸款74.21億元，至審計(jì)時(shí)尚有余額達(dá)１９.２９億元。這些貸款有許多沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營，而是大量轉(zhuǎn)入個(gè)人儲蓄賬戶或直接提取現(xiàn)金，有些甚至通過非法渠道匯出境外。案例二“審計(jì)風(fēng)暴”催生整改機(jī)制專家希冀完善問責(zé)機(jī)制

內(nèi)審網(wǎng)訊9月23日，北京。國家審計(jì)署公布了11個(gè)部門單位和4個(gè)地方政府的整改情況摘要。三個(gè)月前的6月23日，在全國人大十屆常委會第十次會議上，國家審計(jì)署審計(jì)長李金華所做的年度審計(jì)報(bào)告曝光了8宗工程及征地案件、7宗金融大案，牽涉國家體育總局等十多家中央部委局及國家級企業(yè)?！斑@次公布的只是首批整改情況，今年整改效果總體好于往年?！睂徲?jì)署一位新聞發(fā)言人如是說。與此相關(guān)的一個(gè)數(shù)據(jù)是，在這三個(gè)月中有600余人被追究責(zé)任。在一位審計(jì)專家看來，在國家審計(jì)署引全國“審計(jì)風(fēng)暴”下，有望催生一個(gè)“審計(jì)---公開整改---制度補(bǔ)救”的審計(jì)整改模式。實(shí)例三、驚人的統(tǒng)計(jì)數(shù)字我國審計(jì)機(jī)關(guān)自1983年成立以來，共審計(jì)300多萬個(gè)單位，審計(jì)處理后上交財(cái)政1400多億元，返還被挪用資金1300多億元。2003年，全國共對3.6萬多名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查出違規(guī)資金671億元。2004年上半年，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)4.4萬多個(gè)單位，查出違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額1484億元，查出損失浪費(fèi)金額160億元。2003年，長春市兩級審計(jì)機(jī)關(guān)對621個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了審計(jì)監(jiān)督，查出違紀(jì)違規(guī)資金26.8378億元，已上繳財(cái)政3653萬元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)53個(gè)中央部門預(yù)算執(zhí)行存問題金額293億審計(jì)方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，詳細(xì)審計(jì)和判斷抽樣制度基礎(chǔ)審計(jì)，內(nèi)部控制測試和評價(jià)構(gòu)成了重要組成部分風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)核心是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識別、評估和應(yīng)對新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)注會審計(jì)的特征委托人審計(jì)人被審計(jì)人委托報(bào)告履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任賦予經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)審計(jì)存在三方關(guān)系人獨(dú)立性客觀性公正性風(fēng)險(xiǎn)性和責(zé)任性會計(jì)與審計(jì)會計(jì)與審計(jì)的主要區(qū)別1目的不同2成果不同3程序不同4依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同5職能不同6工作時(shí)間不同練習(xí)下列關(guān)于注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的理解中，正確的有（）A.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員B.審計(jì)的既定標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相應(yīng)的會計(jì)制度C.審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見D.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo)財(cái)政收支真實(shí)合法效益報(bào)表合法性、公允性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

國家審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)費(fèi)或收入來源財(cái)政預(yù)算客戶取證權(quán)限行政強(qiáng)制依賴客戶支持對問題處理方式依法處理審計(jì)意見反映

比較項(xiàng)目

注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)

目標(biāo)

報(bào)表合法性、公允性內(nèi)部管理合法、效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立性

獨(dú)立性較強(qiáng)

獨(dú)立性較弱自愿程度可自主選擇

必須接受時(shí)間

定期

不定期

四、審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的作用在國家財(cái)政關(guān)系中的作用在市場契約關(guān)系中的作用在協(xié)調(diào)管理關(guān)系中的作用政府審計(jì)注會審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一種保證服務(wù)，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性或可信度，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序?！凹t光實(shí)業(yè)”“長城公司”“瓊明源”“鄭百文”“銀廣廈”“中航油”“藍(lán)田科技”“科龍電器”練習(xí)下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分B.內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上沒有任何聯(lián)系C.內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或者董事會實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，單位內(nèi)部組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督D.利用內(nèi)部審計(jì)的成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用一、單項(xiàng)選擇1.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在以下(

)方面是基本相似的。

A.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則

B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

C.對內(nèi)部審計(jì)的利用學(xué)會計(jì)

D.審計(jì)中取證的權(quán)限強(qiáng)化練習(xí)題1.【答案】C

【解析】任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。

2.根據(jù)美國會計(jì)學(xué)會(AAA)對審計(jì)的定義，下列對審計(jì)概念的理解中不恰當(dāng)?shù)氖?

)。

A.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既定標(biāo)準(zhǔn)可以具體為企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

C.審計(jì)應(yīng)當(dāng)確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表與標(biāo)準(zhǔn)相同

D.審計(jì)的價(jià)值需要通過把審計(jì)結(jié)果傳遞給利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)2.【答案】C

【解析】在選項(xiàng)C中，注冊會計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保相同；選項(xiàng)A、B、D都是對審計(jì)概念的恰當(dāng)理解。3.以下有關(guān)各種審計(jì)方法的說法中，不正確的是(

)。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心為各種會計(jì)賬目，方法是詳細(xì)審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)的主要目的是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)的工作量

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從理論上解決了抽樣審計(jì)的隨意性和審計(jì)資源的分配問題

D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)中約四分之三的時(shí)間花費(fèi)在合計(jì)和過賬上3.【答案】A

【解析】賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在資產(chǎn)負(fù)債表。

4．下列關(guān)于審計(jì)監(jiān)督體系的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最弱的一種審計(jì)

B.內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)基礎(chǔ)

C.注冊會計(jì)師審計(jì)的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的問題

4.【答案】C

【解析】政府審計(jì)是一種外部審計(jì)，比內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)是不同的審計(jì)，各自發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督作用；報(bào)表使用者不僅關(guān)心合法性，更加看重報(bào)表的公允性。5.下列關(guān)于審計(jì)方法的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊會計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而做出的調(diào)整

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤，審計(jì)方法是抽樣審計(jì)

C.內(nèi)部控制測試和評價(jià)構(gòu)成了制度基礎(chǔ)的審計(jì)方法的重要組成部分

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的領(lǐng)域【答案】B

【解析】賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)方法是詳細(xì)審計(jì)，抽樣審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的方法。二、多項(xiàng)選擇1.注冊會計(jì)師方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段(

)。

A.以會計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)

C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)

D.以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、應(yīng)對為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)1.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容進(jìn)行的分類。2.以下有關(guān)審計(jì)方法的表達(dá)中，正確的有(

)。

A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對

B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯弊

2.【答案】ACD

【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為導(dǎo)向，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，而不是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并