境外投融資工程項(xiàng)目前期稅務(wù)籌劃探析,工程管理論文

境外投融資工程項(xiàng)當(dāng)前期稅務(wù)籌劃探析,工程管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【工程項(xiàng)目融資論文【】】【工程項(xiàng)目融資論文【】】【工程項(xiàng)目融資論文【】】【工程項(xiàng)目融資論文【】】【工程項(xiàng)目融資論文【】】境外投融資工程項(xiàng)當(dāng)前期稅務(wù)籌劃探析【】論文題目:境外投融資工程項(xiàng)當(dāng)前期稅務(wù)籌劃探析內(nèi)容摘要:伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,境外投融資工程總承包成為了一種境內(nèi)企業(yè)走向世界的經(jīng)營趨勢(shì),其實(shí)現(xiàn)了管理、技術(shù)、金融、服務(wù)的一體化,是一種綜合性非常強(qiáng)的投資合作形式.但是,由于境內(nèi)企業(yè)對(duì)境外環(huán)境缺乏深切進(jìn)入調(diào)研,尤其是稅務(wù)法規(guī)等的籌劃嚴(yán)重缺乏,導(dǎo)致境外稅務(wù)糾紛屢見不鮮.為了有效避免此類現(xiàn)象的發(fā)生,企業(yè)在工程項(xiàng)目承接之前,必須全面了解工程所在國家的綜合情況并提早做好籌劃工作.本文關(guān)鍵詞語:境外;投融資工程;項(xiàng)當(dāng)前期;稅務(wù)籌劃;1境外投融資工程項(xiàng)目稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)1.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比擬高在投融資總承包FIDIC合同條款下,投融資工程項(xiàng)目總承包商不僅要遵守當(dāng)?shù)囟愂辗梢?guī)定,保證自個(gè)合法經(jīng)營,還要約束各類分包商遵守當(dāng)?shù)氐母黜?xiàng)法律,合法納稅.假如分包商出現(xiàn)法律稅務(wù)問題,會(huì)對(duì)項(xiàng)目總承包商起到負(fù)面的連帶作用.由于投融資總承包商在接受當(dāng)?shù)刎?cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí)必需要提供有關(guān)分包商的財(cái)務(wù)資料,因此分包商的違規(guī)行為會(huì)很容易被當(dāng)?shù)刎?cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)和檢查,進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)問題,其部分責(zé)任和處理懲罰將會(huì)歸屬總承包商.1.2稅務(wù)籌劃難度大在投融資總承包FIDIC合同條款下,投融資合同主要能夠分為設(shè)計(jì)部分、投融資部分、采購部份、施工部分、投產(chǎn)及驗(yàn)收試運(yùn)行部分、項(xiàng)目管理部分等.而總承包商對(duì)外分包的部分主要是項(xiàng)目的土建、施工和安裝部分,而在項(xiàng)目價(jià)值鏈當(dāng)中利潤率相對(duì)較高的設(shè)計(jì)采購和項(xiàng)目管理部分多留給總承包方及關(guān)聯(lián)企業(yè)自行解決.而利潤率較高的采辦購和項(xiàng)目管理部分,因成本費(fèi)用大多發(fā)生在國內(nèi),其獲得的相關(guān)完稅憑證在項(xiàng)目所在國并不被成認(rèn),因此該部分費(fèi)用難以進(jìn)入外賬抵扣所得稅.而分包部分的成本費(fèi)用由于上述分包商的局限也難以在境外項(xiàng)目所在地難以獲得全額稅前列支.總承包商能夠利用的稅務(wù)籌劃方式方法有限,因而稅收籌劃難度較大.1.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性境外投融資總承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有必然的客觀性,比方項(xiàng)目所在國家的政治環(huán)境業(yè)主的總承包主合同的設(shè)計(jì)缺陷、項(xiàng)目所在地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、全球經(jīng)濟(jì)宏觀形勢(shì)帶來的不確定性等.這些外部因素都會(huì)或多或少的影響投融資工程項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)移、傳播擴(kuò)大乃至最終爆發(fā)和產(chǎn)生損失.在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和傳播的經(jīng)過中,這些外部因素會(huì)通過境外項(xiàng)目的內(nèi)部各種體系和外界環(huán)境的交接點(diǎn)來傳遞風(fēng)險(xiǎn)能量,放大或是加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的層級(jí),加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失和毀壞程度.2境外投融資工程項(xiàng)當(dāng)前期稅務(wù)籌劃2.1項(xiàng)當(dāng)前期稅務(wù)籌劃準(zhǔn)備深切進(jìn)入了解當(dāng)?shù)貙?duì)企業(yè)承接項(xiàng)目資質(zhì)的要求,即公司法人資質(zhì)、項(xiàng)目管理部注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)法律規(guī)定、注冊(cè)費(fèi)用等等.具體了解不同組織機(jī)構(gòu)對(duì)在當(dāng)?shù)匾詧?zhí)行工程項(xiàng)目的稅務(wù)情況,即分公司形式下,離岸設(shè)備供給的稅務(wù)糾紛風(fēng)險(xiǎn);根據(jù)合同金額納稅,還是只根據(jù)當(dāng)?shù)貏趧?wù)費(fèi)用進(jìn)行納稅.對(duì)當(dāng)?shù)赝鈪R管制情況進(jìn)行深切進(jìn)入探究,即收取在岸服務(wù)款項(xiàng)、支付分包款項(xiàng)、總部與分支機(jī)構(gòu)牽涉外匯劃撥,外匯管控或結(jié)售匯限制政策等等.對(duì)境外機(jī)構(gòu)予以免稅的工程項(xiàng)目,企業(yè)一定要在項(xiàng)目施行前準(zhǔn)確把握免稅的概念和范圍,正確辨別免稅項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn),力爭(zhēng)在商務(wù)合同中明確項(xiàng)目全部稅負(fù)有業(yè)主承當(dāng),或者及時(shí)獲得免稅許可,充分利用稅收抵免政策,并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)申報(bào).工程總承包項(xiàng)目的代扣代繳稅義務(wù),即離岸服務(wù)的稅率和繳納方式、收取在岸服務(wù)款項(xiàng)能否納稅、支付分包款項(xiàng)到分包商時(shí)能否納稅、稅收優(yōu)惠政策等.對(duì)當(dāng)?shù)厮枚愓呒坝?jì)算原則進(jìn)行具體分析,即對(duì)所得稅選擇清算還是簡(jiǎn)易征收法進(jìn)行征收,代扣代繳稅與企業(yè)所得稅之間的互相抵扣等等.及時(shí)收集當(dāng)?shù)亓鬓D(zhuǎn)稅政策,即在岸供貨、在岸服務(wù)供給所牽涉的流轉(zhuǎn)稅稅種和稅率,進(jìn)銷抵扣政策等等.具體了解利潤轉(zhuǎn)移稅、投資利息稅的稅收政策.對(duì)項(xiàng)目所在國的個(gè)人所得稅政策、社會(huì)保障制度,特殊的勞工政策等需要做深切進(jìn)入了解;務(wù)必弄清繳納稅率和計(jì)算基礎(chǔ),便于準(zhǔn)確核算項(xiàng)當(dāng)前期的成本測(cè)算及稅務(wù)籌劃工作.還有一些其他需要十分注意的行業(yè)政策.2.2項(xiàng)當(dāng)前期稅務(wù)籌劃重點(diǎn)2.2.1合同主體籌劃根據(jù)境外政策法規(guī)規(guī)定進(jìn)行選擇.當(dāng)?shù)卦试S以項(xiàng)目管理形式執(zhí)行工程項(xiàng)目,在稅費(fèi)不存在差異不同的前提下,企業(yè)能夠根據(jù)項(xiàng)目合同申請(qǐng)?jiān)O(shè)立項(xiàng)目管理部門,并進(jìn)行注冊(cè),獲取涉稅注冊(cè)稅號(hào)和銀行賬號(hào).假如一定要設(shè)立子公司或者分公司,那么就先對(duì)政策法規(guī)的差異進(jìn)行比擬,在這里基礎(chǔ)上加以選擇.華而不實(shí)主要包括設(shè)立公司或分支機(jī)構(gòu)投入資本金的要求、注冊(cè)費(fèi)用的區(qū)別、企業(yè)性質(zhì)要求等相關(guān)要求,所設(shè)立的子公司的性質(zhì),即假如項(xiàng)目所在的國家比擬落后,或者存在比擬大的風(fēng)險(xiǎn),并且法人公司要求投入的資本金過大,那么能夠選擇分公司形式,以此大大降低后續(xù)項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn).假如注冊(cè)費(fèi)用的區(qū)別相對(duì)較大,那么就取華而不實(shí)最有利的一方.根據(jù)稅費(fèi)成本差異進(jìn)行選擇.大多數(shù)國家實(shí)行的還是那樣是代扣代繳或者預(yù)提所得稅政策,也就是總承包商稅費(fèi)是由業(yè)主在付款時(shí),代扣代繳,或者在開具發(fā)票時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)預(yù)提稅率所收取的.在離岸設(shè)備供貨的代扣代繳稅風(fēng)險(xiǎn)比擬大時(shí),把離岸設(shè)備供貨和在岸服務(wù)相混合,只簽署一份項(xiàng)目承包總合同的形式,需要繳納大量稅費(fèi),這就需要承包企業(yè)選擇設(shè)立子公司形式,將母公司和子公司分別與業(yè)主簽署雙方或三方合同,母公司執(zhí)行離岸設(shè)備供貨與服務(wù),而子公司執(zhí)行在岸供貨與服務(wù),分開執(zhí)行,以此大大降低離岸設(shè)備供貨的涉稅風(fēng)險(xiǎn).另外,還有一些國家對(duì)于不同公司形式,所采取代扣代繳稅政策不同,存在一些特殊政策,例如業(yè)主在付款到分包商銀行賬戶時(shí),不需要繳納代扣代繳稅.支付給子公司時(shí),不需要繳納代扣代繳稅,但是支付給分公司的時(shí)候,需要繳納代扣代繳稅.2.2.2合同稅費(fèi)籌劃投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí),稅費(fèi)成本的涵蓋.在對(duì)投標(biāo)價(jià)格進(jìn)行測(cè)算時(shí),需要充分測(cè)算應(yīng)入項(xiàng)目成本的稅費(fèi),即印花稅、不可抵扣的流轉(zhuǎn)稅、在岸服務(wù)分包商代扣代繳稅等.即代扣代繳稅是所得稅性質(zhì),不應(yīng)該構(gòu)成項(xiàng)目成本,但是在當(dāng)?shù)厮枚悈R算清繳時(shí)能夠抵扣.而提供在岸服務(wù)的國內(nèi)分包商假如沒有在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者開設(shè)銀行賬戶,總承包商在給支付分包商工程款款時(shí),在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納的代扣代繳稅屬于總承包商的分包成本,構(gòu)成投標(biāo)項(xiàng)目成本.項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)稅籌劃.充分利用當(dāng)?shù)卦诎豆┙o和勞務(wù)服務(wù)比擬適用,能夠進(jìn)銷抵扣的增值稅,這時(shí)總承包商應(yīng)該在當(dāng)?shù)孬@取注冊(cè)稅號(hào),并繳納增值稅.同時(shí),還要重視當(dāng)?shù)氐奶厥庖?guī)定,例如,業(yè)主代為注冊(cè)稅號(hào)并繳納增值稅時(shí),承包商適用比擬低的稅率.承包商在自行注冊(cè)申報(bào)繳納稅款的時(shí)候,使用統(tǒng)一稅率.這時(shí)由業(yè)主直接進(jìn)行繳納,以此減少業(yè)主的現(xiàn)金流出,但是總承包商所承當(dāng)?shù)亩愘M(fèi)不能互相抵扣.總承包商假如決定不注冊(cè)獨(dú)立稅號(hào),那么在當(dāng)?shù)夭少徎蚍职鼤r(shí),將不能獲得進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票,這時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅不能構(gòu)成項(xiàng)目成本.2.2.3項(xiàng)目投標(biāo)其他籌劃點(diǎn)分包商選擇.首先,選擇當(dāng)?shù)胤职?設(shè)備和消耗性的材料,從國內(nèi)采購再運(yùn)輸?shù)巾?xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng),成本高于當(dāng)?shù)夭少?或者有法律規(guī)定,必須在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行采購,那么在報(bào)價(jià)時(shí),需要以當(dāng)?shù)夭少弮r(jià)格作為基礎(chǔ).在服務(wù)分包中,業(yè)主要求必須分包給當(dāng)?shù)乇就练?wù)公司,或者法律規(guī)定必須使用本地勞動(dòng)工人,那么必須根據(jù)當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)水平,進(jìn)一步確定分包成本.其次,選擇內(nèi)地分包商.和選擇當(dāng)?shù)胤职痰那闆r相反,選擇國內(nèi)分包商,必須注意的時(shí),國內(nèi)分包商必須嚴(yán)格根據(jù)總承包商的要求,在當(dāng)?shù)卦O(shè)立與相關(guān)規(guī)定相符的組織機(jī)構(gòu),獲取當(dāng)?shù)刈?cè)稅號(hào),以便于開具稅務(wù)發(fā)票,并對(duì)雇員申報(bào)個(gè)人所得稅和社會(huì)保障金.資金布置籌劃.不僅要考慮稅務(wù)問題,境外投融資工程項(xiàng)目的承接還牽涉與業(yè)主的資金問題,這時(shí)就需要考慮下面各項(xiàng)因素:在項(xiàng)目業(yè)主使用自有資金建設(shè)項(xiàng)目,并且合同約定把離岸部分款項(xiàng)直接付給總承包商銀行賬戶時(shí),或者根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,把整個(gè)項(xiàng)目合同款項(xiàng)全額支付到總承包商當(dāng)?shù)劂y行賬戶時(shí),總承包商都需要根據(jù)國內(nèi)以及當(dāng)?shù)赝鈪R、海關(guān)、稅務(wù)等要求,重新調(diào)整總承包合同構(gòu)造形式.另外,在項(xiàng)目業(yè)主需要從國內(nèi)買方信貸付款,合同款項(xiàng)由國內(nèi)貸款銀行審核資料后直接放款到總承包商國內(nèi)銀行賬戶時(shí),總承包商需要對(duì)在岸勞務(wù)收款到境外的代扣代繳稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并提早做好國內(nèi)和當(dāng)?shù)靥厥馍暾?qǐng)或?qū)徟乱?另外,在項(xiàng)目合同相關(guān)規(guī)定中必須明確標(biāo)注,假如由于當(dāng)?shù)胤苫蛘叨惙ǖ淖兏?造成總承包商稅務(wù)成本增加,這時(shí)能夠與業(yè)主協(xié)商根據(jù)實(shí)際情況給予適當(dāng)補(bǔ)償.3結(jié)束語綜上所述,境外投融資工程總承包商必須嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)躲避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等思路,全面做好事前防備工作,事中控制效果,將精神集中放在項(xiàng)當(dāng)前期,根據(jù)實(shí)際情況,通過合同、法律和稅務(wù)籌劃等途徑,采取有效的預(yù)防措施,確保在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)當(dāng)前期階段,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、躲避或控制,以此保障總承包商在境外投融資工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,進(jìn)而促使工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行.以下為參考文獻(xiàn)[1]尹旭.淺談境外投資企業(yè)的稅收籌