《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要存在的問(wèn)題及對(duì)策》7000字

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要存在的問(wèn)題及對(duì)策目錄一、緒論 5（一）研究背景 5（二）研究意義 5（三）研究?jī)?nèi)容 6（四）研究方法 6（五）研究貢獻(xiàn) 6二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)理論基礎(chǔ)概述 6（一）內(nèi)部控制的產(chǎn)生及其發(fā)展來(lái)源 7（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義及作用 7（三）會(huì)計(jì)控制的種類和內(nèi)容 81.按照控制內(nèi)容的不同，可分為基礎(chǔ)控制和應(yīng)用控制 82.按控制目的的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制 93.按照控制功能的不同，可分為主導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制 94.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的描述及其評(píng)價(jià) 9三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要存在的問(wèn)題 10（一）崗位的設(shè)置缺乏相互制約性 10（二）管理層缺少內(nèi)部約束性 11（三）信息的流通及溝通存在一定的障礙性 11（四）內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全不完善 11四、完善民營(yíng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)對(duì)策略 11（一）建立健全適應(yīng)中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度 12（二）優(yōu)化中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境 12（三）逐漸健全中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的法律規(guī)范性 12總結(jié) 12參考文獻(xiàn) 14

一、緒論（一）研究背景內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種會(huì)計(jì)方法和手段，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組成部分，它服務(wù)于企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如會(huì)計(jì)鑒別、財(cái)務(wù)分析、出入賬目記錄、會(huì)計(jì)分類和財(cái)務(wù)報(bào)告等，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是有效地處理資產(chǎn)和負(fù)債。1958年，為了明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)將內(nèi)部控制分為兩類業(yè)務(wù)，即內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。2001年6月財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，本規(guī)定對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行了界定：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為完善會(huì)計(jì)核算而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施。（二）研究意義我國(guó)加入世貿(mào)組織后導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，并且涌現(xiàn)出許多中小民營(yíng)企業(yè)，它的出現(xiàn)促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，但是由于少數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)資源不足、無(wú)心管理，中小民營(yíng)企業(yè)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)的能力相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較遜色的，所以中小民營(yíng)企業(yè)需要按照制度原則建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，遵循全面有效，即相互制約的原則。雖然大公司同時(shí)已經(jīng)擁有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，再加上自身的實(shí)際發(fā)展。如果他們想長(zhǎng)期發(fā)展，他們需要不斷改進(jìn)他們的管理體系。建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系提高可管理性的技術(shù)方法，使科學(xué)得以成功運(yùn)用。您需要?jiǎng)?chuàng)建適合您組織的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。提高員工的工作效率和素質(zhì)以及決策和改進(jìn)的正確速度，促進(jìn)對(duì)組織內(nèi)部控制狀況的全面了解。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，組織建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系必須與內(nèi)部管理體系相結(jié)合，才能對(duì)整個(gè)組織進(jìn)行管理。分散的內(nèi)部控制避免集中化的后果因此，如果一個(gè)組織想要設(shè)計(jì)一個(gè)好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，它是適合于實(shí)際組織發(fā)展的，組織需要考慮多方面的因素。而且，企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的支持和監(jiān)督。企業(yè)需要嚴(yán)格按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家其他相關(guān)行業(yè)法律、法規(guī)和規(guī)定開(kāi)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立合理、合法、有利于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，我有。一個(gè)組織良好發(fā)展的必要先決條件。（三）研究?jī)?nèi)容此次通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了研究，研究?jī)?nèi)容分為：崗位的設(shè)置缺乏相互制約性、管理層缺少內(nèi)部約束性、信息的流通及溝通存在一定的障礙性、內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全不完善，通過(guò)這些問(wèn)題進(jìn)行研究，并寫(xiě)給出相應(yīng)解決方案解釋。（四）研究方法文獻(xiàn)資料法：收集、查閱、鑒別和整理有關(guān)文獻(xiàn)資料，并通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)資料的分析和研究，獲得信息，形成新的認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，從而了解事實(shí)、探索現(xiàn)象的研究方法。（五）研究貢獻(xiàn)公司制度不完善。一是缺乏適當(dāng)?shù)募?lì)和威懾機(jī)制。許多領(lǐng)導(dǎo)者忽視了獨(dú)立公司的運(yùn)營(yíng)責(zé)任。二是人事制度不完善，新進(jìn)員工考核不嚴(yán)。并且除了由于公司員工關(guān)系導(dǎo)致缺乏完整的員工培訓(xùn)外，績(jī)效考核體系被推廣，各種情況都沒(méi)有依據(jù)。如果員工有能力無(wú)論控制系統(tǒng)有多好，都存在道德問(wèn)題。無(wú)法實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的有效性。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)文化的核心。公司正在加強(qiáng)學(xué)習(xí)，特別是對(duì)員工的培訓(xùn)。從而在企業(yè)價(jià)值形成時(shí)，員工可以主動(dòng)改變個(gè)人行為，使全體員工對(duì)價(jià)值觀有深刻的理解，并能積極發(fā)揮創(chuàng)造力，從而形成一系列心理。主動(dòng)鼓勵(lì)更積極的員工關(guān)注公司的發(fā)展動(dòng)態(tài)。自覺(jué)維護(hù)聲譽(yù)和形象，參與公司發(fā)展。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)理論基礎(chǔ)概述（一）內(nèi)部控制的產(chǎn)生及其發(fā)展來(lái)源《世界最高審計(jì)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部控制準(zhǔn)則》中規(guī)定：內(nèi)部控制系為達(dá)成管理目標(biāo)，提供合理保證的管理工具。內(nèi)部控制包括組織規(guī)劃，以及合作組織使命，保護(hù)資源，遵守法律，法規(guī)和各種管理規(guī)則，提供可靠的財(cái)務(wù)和管理信息與管理方法、態(tài)度、過(guò)程和評(píng)價(jià)措施。其控制目標(biāo)，一個(gè)是保護(hù)資源，為了避免錯(cuò)誤，浪費(fèi)，欺詐和管理不善、欺詐和其他非法事件損失；二是合作組織使命，使各項(xiàng)工作能有條不紊，更經(jīng)濟(jì)有效地運(yùn)行，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量；三是按照法律、法規(guī)和管理規(guī)定；四是提供可靠的財(cái)務(wù)和管理信息，并能及時(shí)恰當(dāng)?shù)嘏断嚓P(guān)信息。內(nèi)部控制主要包括組織規(guī)劃，管理方法和程序的態(tài)度和評(píng)價(jià)措施，等等。（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義及作用內(nèi)部控制是組織內(nèi)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和目的而進(jìn)行的人員。為管理效率及相關(guān)法律法規(guī)提供合理保障。逐步實(shí)施檢查、改進(jìn)和制度，這是社會(huì)產(chǎn)品的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制，滿足外部世界的需求。內(nèi)部控制是對(duì)組織資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的保證。確保遵守可提高組織管理效率的相關(guān)政策、法律和法規(guī)。解決組織短缺以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)管理組織起著重要作用。內(nèi)部控制是對(duì)組織管理準(zhǔn)確性的驗(yàn)證。資產(chǎn)安全促進(jìn)組織發(fā)展戰(zhàn)略，提高財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和完整性，以提高效率和運(yùn)營(yíng)效益圖1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范框架體系（三）會(huì)計(jì)控制的種類和內(nèi)容按不同的標(biāo)志對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類，可以更準(zhǔn)確地揭示不同類型內(nèi)部控制的特征和功能，進(jìn)而為更好地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制創(chuàng)造條件。1.按照控制內(nèi)容的不同，可分為基礎(chǔ)控制和應(yīng)用控制基礎(chǔ)控制是指一個(gè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這取決于內(nèi)部控制環(huán)境和公司環(huán)境。這包括組織管理和人員管理。規(guī)則和規(guī)則以及內(nèi)部審計(jì)此類控制的性質(zhì)并不直接適用于組織的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相反，它的影響是通過(guò)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)用來(lái)控制的。應(yīng)用控制是指對(duì)一個(gè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接影響。也稱為業(yè)務(wù)控制，如業(yè)務(wù)流程審批或?qū)徟鞒?。檢查和審查保護(hù)可能受到限制的資產(chǎn)的此類控制的性質(zhì)：這是業(yè)務(wù)流程的一部分。防止和糾正一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)誤的義務(wù)?；诳刂剖菓?yīng)用控制和基于控制的應(yīng)用控制能力的先決條件。2.按控制目的的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制會(huì)計(jì)控制意味著確保您的資產(chǎn)和材料安全。與財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性相關(guān)的會(huì)計(jì)信息和管理準(zhǔn)確性。記錄證書(shū)編號(hào)，審核和庫(kù)存審核以確保業(yè)務(wù)記錄。和人力資源開(kāi)發(fā)管理和控制措施，以確保業(yè)務(wù)決策政策執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理管理計(jì)劃、與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的業(yè)務(wù)目標(biāo)，如成本管理和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)控制和管理控制區(qū)別是兩個(gè)不同的目的。但是，它們是分開(kāi)的且不兼容的。某些控制可用作會(huì)計(jì)控制，也可用于管理控制。例如，基于產(chǎn)品和成本核算記錄的銷售記錄不僅僅保證您對(duì)產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)的控制的完整性。不僅為企業(yè)發(fā)展提供基本的產(chǎn)品價(jià)格。3.按照控制功能的不同，可分為主導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制主導(dǎo)控制是指實(shí)施控制以防止一些錯(cuò)誤。在正常情況下，主導(dǎo)控制可以防止錯(cuò)誤的發(fā)生，但是如果主導(dǎo)控制缺陷，不能正常運(yùn)行，則必須采取其他控制措施防止錯(cuò)誤的發(fā)生產(chǎn)生一定的效果。所謂的補(bǔ)償控制是指補(bǔ)償整個(gè)或部分主要控制缺陷控制。證書(shū)序列號(hào)將確保所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都記錄和反映，因此，證書(shū)序列號(hào)確保業(yè)務(wù)記錄的完整性是主導(dǎo)控制。如果憑據(jù)未連續(xù)編號(hào)，業(yè)務(wù)活動(dòng)可能不會(huì)記錄。此時(shí)，嚴(yán)格的證明，在會(huì)計(jì)證書(shū)之間，張張檢查可以基本保證業(yè)務(wù)記錄的完整性，避免重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的丟失。因此，檢查是確保業(yè)務(wù)記錄的完整性的補(bǔ)償控制。而核對(duì)相對(duì)于業(yè)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性而言則是主導(dǎo)性控制。4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的描述及其評(píng)價(jià)內(nèi)部控制單元的主要功能是維護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全，降低成本，避免所有的錯(cuò)誤。內(nèi)部控制可以被視為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的各級(jí)人員或相關(guān)政策或操作，或協(xié)助的正確實(shí)現(xiàn)的錯(cuò)誤結(jié)果公平的評(píng)價(jià)。無(wú)論監(jiān)督或評(píng)價(jià)，應(yīng)該有一個(gè)基礎(chǔ)或授權(quán)，權(quán)力的來(lái)源不超過(guò)三個(gè)方面：①單位各項(xiàng)管理制度和辦事細(xì)則的既有規(guī)定；②行政或其他決策會(huì)議的決議；③董事長(zhǎng)或最高管理當(dāng)局的命令和指示。內(nèi)部控制不僅要監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和評(píng)價(jià)，更深入地了解整體業(yè)務(wù)，能夠進(jìn)行全面分析，否則難以發(fā)揮監(jiān)督的作用，產(chǎn)生有價(jià)值的意見(jiàn)。內(nèi)部控制的工作特點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：控制器的主要員工或顧問(wèn)部門，以及相關(guān)信息的收集和分析可以幫助單位決定聲音的政策和有效的實(shí)現(xiàn)方法?？刂票仨氉袷氐墓芾斫嵌葋?lái)看，了解監(jiān)督的對(duì)象，花大量的時(shí)間來(lái)研究他們的監(jiān)管部門。應(yīng)提供所有信息的語(yǔ)言，應(yīng)該清楚，以便完全理解主題，來(lái)避免復(fù)雜的書(shū)面或正確的說(shuō)明文本?？刂茟?yīng)基于未來(lái)，將切成過(guò)去，只作為未來(lái)參考過(guò)去的分析結(jié)果和審查準(zhǔn)備未來(lái)的計(jì)劃的原因?？刂茟?yīng)絕對(duì)不涉及或轉(zhuǎn)換因素相關(guān)的單獨(dú)的數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)分析，排序，從而導(dǎo)致的演變趨勢(shì)。要理解每個(gè)單元的實(shí)際趨勢(shì)，在分析各種相關(guān)的推論或趨勢(shì)，提供信息或關(guān)鍵信息應(yīng)采取時(shí)間限制，過(guò)去指導(dǎo)未來(lái)的工作和管理經(jīng)驗(yàn)。三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要存在的問(wèn)題在中國(guó)民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位。在民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，由于傳統(tǒng)的系統(tǒng)等，也暴露出一些固有的缺點(diǎn)，如最突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部企業(yè)管理體系的缺失。（一）崗位的設(shè)置缺乏相互制約性只有少數(shù)人受雇。組織管理不完善，不規(guī)范。民營(yíng)企業(yè)通?？梢怨芾韱T工數(shù)量以控制管理成本或因?yàn)榻灰琢康?。這通常是因?yàn)槿藗兪I(yè)了。拒絕單獨(dú)工作很多情況下，有工作就難以按照?qǐng)?zhí)行工作的機(jī)構(gòu)實(shí)行分工負(fù)責(zé)的管理措施。壓制與平衡對(duì)于較小的非政府組織來(lái)說(shuō)尤其如此。此外，大多數(shù)小企業(yè)要么是獨(dú)資企業(yè)，要么與企業(yè)主擁有相同的家族權(quán)力。一個(gè)人決定所有管理政策和措施。它基于有資格發(fā)表的個(gè)人意見(jiàn)。沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系許多組織不了解內(nèi)部控制不足的重要性。對(duì)內(nèi)控知識(shí)缺乏基本了解，責(zé)任不明確導(dǎo)致各單位無(wú)法履行股權(quán)管理義務(wù)。我的視力很差。合理分配責(zé)任制度，了解如何設(shè)置此外，內(nèi)部控制制度不成熟，其中一些不了解或與定位的相關(guān)概念相矛盾。許多業(yè)務(wù)經(jīng)理更依賴于在不受限制或監(jiān)督的情況下做事的經(jīng)驗(yàn)和信任。（二）管理層缺少內(nèi)部約束性雖然很多國(guó)內(nèi)企業(yè)都在開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制系統(tǒng)，但在實(shí)踐中，由于管理人員質(zhì)量不高，沒(méi)有足夠的重視等原因，不能執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以逃避，無(wú)法控制影響。例如：一些公司為了應(yīng)對(duì)更高的檢查或滿足地面信息披露的要求，開(kāi)發(fā)了一系列內(nèi)部控制系統(tǒng)，但該系統(tǒng)在生產(chǎn)和管理中沒(méi)有發(fā)揮作用。此外，許多企業(yè)管理著重于產(chǎn)品升級(jí)或擴(kuò)大市場(chǎng)，企業(yè)內(nèi)部控制擱置，當(dāng)企業(yè)管理存在的主要問(wèn)題時(shí)，記住內(nèi)部控制的實(shí)施。我國(guó)許多企業(yè)不是完美的授權(quán)控制現(xiàn)象，例如：授權(quán)具有很大的隨機(jī)審批，審批過(guò)程不完善等，這可能導(dǎo)致企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）信息的流通及溝通存在一定的障礙性民營(yíng)企業(yè)信息傳輸是好的，主要是因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)具有結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、體積小、容易傳播信息，和建立中小信息通信系統(tǒng)，民營(yíng)企業(yè)并不好。為了有效實(shí)施內(nèi)部控制，不可或缺的信息交流渠道?？蚣軓?qiáng)調(diào)信息必須識(shí)別、捕獲和傳輸格式和時(shí)間間隔，以確保員工能夠履行各自的職責(zé)?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是合理的，如何實(shí)現(xiàn)，高級(jí)管理人員應(yīng)該通過(guò)這個(gè)溝通渠道來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。許多企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏有效的反饋機(jī)制，在實(shí)踐中沒(méi)有有效的反饋到領(lǐng)導(dǎo)，違規(guī)行為沒(méi)有及時(shí)糾正，指導(dǎo)內(nèi)部控制制度的缺失。（四）內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全不完善許多中小型企業(yè)管理者，由于其視野的限制，由于文化水平的限制，傾向于認(rèn)為個(gè)人和直接觀察直接控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)的評(píng)估結(jié)果，而不必依賴現(xiàn)代管理技術(shù)來(lái)監(jiān)督整個(gè)操作過(guò)程。通常家長(zhǎng)式，員工依法，不受限制很長(zhǎng)時(shí)間，不說(shuō)規(guī)則，不說(shuō)授權(quán)的方式。如小商業(yè)銀行印章和支票頭，即方便工作。在這種管理理念的氣氛下，內(nèi)部控制環(huán)境的實(shí)施非常差。了解企業(yè)內(nèi)部控制的重要性還不夠，不想建立和實(shí)施內(nèi)部心理控制，中小型企業(yè)一般缺乏良好的控制環(huán)境。四、完善民營(yíng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)對(duì)策略（一）建立健全適應(yīng)中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度控制因素和外部環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)因素，文化和哲學(xué)的范圍應(yīng)該包括在企業(yè)的內(nèi)部控制?；诂F(xiàn)有的內(nèi)部控制內(nèi)容、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的規(guī)定在中國(guó)，在未來(lái)的一部分外部條件相對(duì)薄弱，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展需要強(qiáng)調(diào)的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，缺乏具體指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制密切相關(guān)。針對(duì)這種情況下，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制。（二）優(yōu)化中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理中，業(yè)主等人員控制態(tài)度，意識(shí)和行動(dòng)，構(gòu)成了大氣的一個(gè)單位，影響了內(nèi)部員工的基本組成部分。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制是所有者的主要控制，控制對(duì)象是員工和企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，我們應(yīng)該重視企業(yè)主和員工的作用，控制民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要由企業(yè)主創(chuàng)造，其控制是有效的，是否業(yè)主，無(wú)論是在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)方面都有很多事情要做。管理和企業(yè)文化的特點(diǎn)決定發(fā)展業(yè)主的領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)主的領(lǐng)導(dǎo)決定后來(lái)發(fā)展企業(yè)管理特色和企業(yè)文化。（三）逐漸健全中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的法律規(guī)范性中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度與規(guī)范，與國(guó)外相比不完善，一方面，規(guī)范內(nèi)部控制要求，缺乏企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，具體措施如監(jiān)督檢查；另一方面是企業(yè)內(nèi)部控制體系的狹隘。如果中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定只涉及金融機(jī)構(gòu)公開(kāi)發(fā)行證券，這種情況導(dǎo)致相當(dāng)多的企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范。綜上所述，當(dāng)代中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)外報(bào)告要求的變化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展，使會(huì)計(jì)信息提供者和使用者、財(cái)務(wù)管理信息和管理會(huì)計(jì)信息、外部財(cái)務(wù)報(bào)告與內(nèi)部管理報(bào)告之間的界限變得模糊，管理會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)管理信息交叉構(gòu)成了企業(yè)的對(duì)外和內(nèi)部報(bào)告的主要內(nèi)容。總結(jié)很多中小民營(yíng)企業(yè)的控制環(huán)境較差。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的發(fā)展，很多人做了很多表面文章，只是墻上的通知后，會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)細(xì)節(jié)。公司的系統(tǒng)是不完美的。首先，缺乏適當(dāng)?shù)募?lì)和約束機(jī)制，許多領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有認(rèn)為獨(dú)立操作公司的責(zé)任。其次，人事制度并非完美無(wú)缺，新就業(yè)人員沒(méi)有嚴(yán)格檢查，甚至由于公司的員工之間的關(guān)系，除了缺乏一個(gè)完整的員工培訓(xùn)、績(jī)效考核和晉升制度，沒(méi)有根據(jù)不同的情況下，如果員工有能力和道德問(wèn)題，即使無(wú)論多么好的控制制度不能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的有效性。企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)文化的核心。企業(yè)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，特別是對(duì)員工培訓(xùn)，以便所有員工能夠深入理解的價(jià)值觀，和在它的形成發(fā)揮積極作用。當(dāng)企業(yè)價(jià)值觀的形成，也會(huì)形成一套心理，使員工積極修正個(gè)人行為，主動(dòng)負(fù)責(zé)主動(dòng)促進(jìn)更加積極的員工關(guān)心企業(yè)的發(fā)展前景，并有意識(shí)地維護(hù)聲譽(yù)和形象，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。第一，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，提高財(cái)務(wù)部門的組織地位，向內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作投入更多資源，可考慮在合規(guī)方面設(shè)置專崗和專門機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的專業(yè)性，從集團(tuán)整體層面統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境氛圍，提高各部門、各崗位遵守內(nèi)控制度的內(nèi)在動(dòng)力。第二，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)市場(chǎng)狀況和自身發(fā)展實(shí)際情況構(gòu)建合理的權(quán)力分配機(jī)制，提升現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)水平。主要是避免過(guò)度集權(quán)式的管理影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施效果。要建立現(xiàn)代企業(yè)管理模式，避免企業(yè)家族化，實(shí)現(xiàn)制度管人、制度管事，提高制度管理的效用。第三，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)要建立更加有效的溝通機(jī)制。加強(qiáng)上下級(jí)、同級(jí)之間的溝通，對(duì)有效有用的溝通給予鼓勵(lì)。包括財(cái)務(wù)部門向高層管理者反饋企業(yè)經(jīng)營(yíng)合理建議、高層與基層員工溝通內(nèi)控實(shí)施、控制實(shí)施部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)等。第四，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)要重視預(yù)算管理工作，通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全面控制和監(jiān)督。要提高預(yù)算執(zhí)行力度，重視預(yù)算的嚴(yán)肅性。提高預(yù)算制定的科學(xué)性、合理性，杜絕主觀經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算，加強(qiáng)與預(yù)算使用部門的溝通，提高各預(yù)算使用部門遵守預(yù)算安排的主動(dòng)意識(shí)。第五，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)，并根據(jù)反饋結(jié)果對(duì)控制進(jìn)行改進(jìn)。集團(tuán)內(nèi)部規(guī)模較小的子公司可通過(guò)自我評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)并予以反饋。同時(shí)，該工作還將提高公司對(duì)自身經(jīng)營(yíng)的理解和認(rèn)知，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。參考文獻(xiàn)[1]吳水澎，陳漢文.企業(yè)內(nèi)部控制理論