個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解一、公告背景年度管理總戶數(shù)（萬(wàn)戶）個(gè)體總戶數(shù)（萬(wàn)戶）個(gè)體戶數(shù)占總戶數(shù)比重個(gè)體征稅戶數(shù)（萬(wàn)戶）個(gè)體征稅戶占個(gè)體總戶數(shù)比重個(gè)體稅收收入（億元）其中：個(gè)體一般申報(bào)收入（億元）一般申報(bào)收入占個(gè)體總收入比重稅收總量個(gè)體稅收百分比2011725475%1324%36.525.871%1325.72.75%2012806075%1525%32.223.874%1482.72.17%2013926672%1625%35.727.477%15642.28%第二頁(yè)，共36頁(yè)。2個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

近年來(lái)，我省個(gè)體工商戶呈現(xiàn)出戶數(shù)多、稅收占比小，占用征管資源較多，辦稅手續(xù)較復(fù)雜等顯著特征。

基于這一客觀實(shí)際，省局形成了“簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)化手續(xù)、公平透明、批量扣繳”的基本思路，為貫徹這一新思路，需要改變傳統(tǒng)的個(gè)體稅收征管方式，確立“按季申報(bào)、按年調(diào)整、報(bào)繳合一、銀行扣稅”的新征管方式。第三頁(yè)，共36頁(yè)。3個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解公告正文

為方便個(gè)體工商戶申報(bào)納稅，切實(shí)減輕辦稅負(fù)擔(dān)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，全省個(gè)體工商戶中起征點(diǎn)以上的增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行“按季申報(bào)、按年調(diào)整、報(bào)繳合一、銀行扣稅”的申報(bào)納稅方式?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

第四頁(yè)，共36頁(yè)。4個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解二、公告的主要內(nèi)容與法律依據(jù)（一）申報(bào)納稅期限（二）定額的核定與調(diào)整（三）申報(bào)方式（四）納稅方式第五頁(yè)，共36頁(yè)。5個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解公告正文

1、實(shí)行查賬征收和定期定額征收的個(gè)體工商戶，申報(bào)納稅期限由一個(gè)月調(diào)整為一個(gè)季度，季度終了后按照法定申報(bào)納稅期限進(jìn)行申報(bào)納稅。

2、實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，季度銷(xiāo)售額申報(bào)超過(guò)當(dāng)季核定定額20%應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，應(yīng)于季度終了后申報(bào)補(bǔ)稅。

3、認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)于認(rèn)定當(dāng)月結(jié)清小規(guī)模納稅人期間的應(yīng)納稅款，并調(diào)整為按月申報(bào)納稅。（一）申報(bào)納稅期限第六頁(yè)，共36頁(yè)。6個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

二是起征點(diǎn)以上的個(gè)體雙定戶超定額按季度補(bǔ)繳稅款。也就是說(shuō)個(gè)體雙定戶季度申報(bào)的實(shí)際銷(xiāo)售額超過(guò)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的法定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款。

實(shí)行按季申報(bào)納稅，即一個(gè)季度申報(bào)納稅一次。與之前規(guī)定相比有兩個(gè)明顯變化:

一是納稅申報(bào)期限由一個(gè)月調(diào)整為一季度。包括按賬征收的個(gè)體小規(guī)模納稅人和起征點(diǎn)以上的核定征收戶。（一）申報(bào)納稅期限第七頁(yè)，共36頁(yè)。7個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解《增值稅暫行條例》第二十三條第一款規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

法律依據(jù)：《消費(fèi)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第一百零九條規(guī)定，稅收征管法與本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（一）申報(bào)納稅期限第八頁(yè)，共36頁(yè)。8個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

（1）《個(gè)體工商戶定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）第十八條第二款規(guī)定，定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。法律依據(jù)：

（2）我省《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局〈個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法〉的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2006〕316號(hào)）中第十條規(guī)定，超過(guò)定額的幅度我省規(guī)定為20%。本公告仍沿用我省原規(guī)定。（一）申報(bào)納稅期限第九頁(yè)，共36頁(yè)。9個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解驗(yàn)舊領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具驗(yàn)舊供新開(kāi)具發(fā)票信息稅核定或申報(bào)已繳納稅款票稅比對(duì)第十頁(yè)，共36頁(yè)。10個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解20000元10000元600元300元例：銷(xiāo)售額增值稅金應(yīng)補(bǔ)稅額稅款所屬期例征期截止日期3002014年元月2月21日3002014年2月3月17日3002014年3月4月18日正常核定應(yīng)補(bǔ)稅截至4月18日前來(lái)申報(bào)補(bǔ)稅時(shí)：老規(guī)定：同時(shí)需要繳納滯納金300×0.05%×（7＋31＋18）＋300×0.05%×（14＋18）＝13.2（元）第十一頁(yè)，共36頁(yè)。11個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解例：第十二頁(yè)，共36頁(yè)。12個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人保存發(fā)票存根聯(lián)驗(yàn)舊開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理第十三頁(yè)，共36頁(yè)。13個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解付款單位付款單位付款單位付款單位開(kāi)票日期開(kāi)票日期開(kāi)票日期開(kāi)票日期第十四頁(yè)，共36頁(yè)。14個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解定額發(fā)票手工發(fā)票手工驗(yàn)舊機(jī)打發(fā)票網(wǎng)絡(luò)驗(yàn)舊電腦打印機(jī)互聯(lián)網(wǎng)第十五頁(yè)，共36頁(yè)。15個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

對(duì)納稅信用良好、無(wú)發(fā)票違章記錄的納稅人，一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票可放寬到3個(gè)月的使用量。對(duì)有發(fā)票違章記錄的納稅人，一次領(lǐng)用發(fā)票滿足一個(gè)月的使用量”。發(fā)票供應(yīng)以票控稅：通過(guò)發(fā)票的管理來(lái)控制稅收以稅控票：簡(jiǎn)單的以核定營(yíng)業(yè)收入或稅額倒推發(fā)票使用量“稅”和“票”的關(guān)系√第十六頁(yè)，共36頁(yè)。16個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

第七十二條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第二十五條

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以與稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)條款：失蹤稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)下達(dá)責(zé)令限期改正通知書(shū)限改到期仍未申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定非正常戶例征期內(nèi)未申報(bào)第十七頁(yè)，共36頁(yè)。17個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解外部信息交換第十八頁(yè)，共36頁(yè)。18個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解二、公告的主要內(nèi)容與法律依據(jù)（一）申報(bào)納稅期限（二）定額的核定與調(diào)整（三）申報(bào)方式（四）納稅方式第十九頁(yè)，共36頁(yè)。19個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解定額核定程序自行申報(bào)核定定額定額公示上級(jí)核準(zhǔn)下達(dá)定額公布定額第二十頁(yè)，共36頁(yè)。20個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)是國(guó)家稅務(wù)總局為規(guī)范個(gè)體定額核定，減少定額核定和調(diào)整的隨意性，實(shí)現(xiàn)個(gè)體稅負(fù)核定“公平、公正、公開(kāi)”開(kāi)發(fā)的內(nèi)嵌于綜合征管軟件的系統(tǒng)，在全國(guó)進(jìn)行推廣使用。其要義就在于稅務(wù)機(jī)關(guān)將所有個(gè)體工商戶根據(jù)其行業(yè)細(xì)類(lèi)（1497個(gè)）進(jìn)行精細(xì)劃分，確定并采集每個(gè)行業(yè)細(xì)類(lèi)所有影響業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的因素，評(píng)估各項(xiàng)因素與經(jīng)營(yíng)收入的影響程度，將決定業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵因素作為定額核定的主要依據(jù)、其他影響因素作為輔助依據(jù)，采用數(shù)學(xué)模型（定額計(jì)算公式），計(jì)算確定納稅定額，減少人為影響，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，盡可能的做到核定結(jié)果的公正。第二十一頁(yè)，共36頁(yè)。21個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解公告正文

實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，按季核定定額，定額執(zhí)行期確定為一年。實(shí)際銷(xiāo)售額連續(xù)兩個(gè)季度低于核定定額20%，或年度實(shí)際銷(xiāo)售額超過(guò)核定定額20%的納稅人，應(yīng)當(dāng)與時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定定額。

第二十二頁(yè)，共36頁(yè)。22個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

二是個(gè)體雙定戶按年調(diào)整定額。分兩種情況：調(diào)低定額：實(shí)際銷(xiāo)售額連續(xù)兩個(gè)季度低于核定定額20%，應(yīng)當(dāng)與時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定定額。調(diào)高定額：年度實(shí)際銷(xiāo)售額超過(guò)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定定額。

定額的核定與調(diào)整，主要是對(duì)定期定額征收的個(gè)體工商戶實(shí)行按季核定定額，按年調(diào)整定額。與之前規(guī)定相比有兩個(gè)明顯變化：一是對(duì)個(gè)體雙定戶按季核定銷(xiāo)售額。與按季申報(bào)相對(duì)應(yīng)，對(duì)起征點(diǎn)以上的個(gè)體雙定戶實(shí)行按季核定銷(xiāo)售額，定額執(zhí)行期確定為一個(gè)年度。（二）定額的核定與調(diào)整第二十三頁(yè)，共36頁(yè)。23個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

法律依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）第二條規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元，下同)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)請(qǐng)示總局，總局同意個(gè)體定期定額戶參照上述規(guī)定執(zhí)行。

需要說(shuō)明的是：按季核定是以按月核定為基礎(chǔ)的，因?yàn)椤霸落N(xiāo)售額”是《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于增值稅起征點(diǎn)政策的基本要素，第三十七條對(duì)“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定”都是針對(duì)銷(xiāo)售貨物的月銷(xiāo)售額和應(yīng)稅勞務(wù)的月銷(xiāo)售額。（二）定額的核定與調(diào)整第二十四頁(yè)，共36頁(yè)。24個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

法律依據(jù)：一是《個(gè)體工商戶定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）第十九條規(guī)定，定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。二是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）第十二條規(guī)定，定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)或低于定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。具體幅度由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（二）定額的核定與調(diào)整第二十五頁(yè)，共36頁(yè)。25個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解二、公告的主要內(nèi)容與法律依據(jù)（一）申報(bào)納稅期限（二）定額的核定與調(diào)整（三）申報(bào)方式（四）納稅方式第二十六頁(yè)，共36頁(yè)。26個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解公告正文

實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，按季繳清應(yīng)納稅款，視為已完成當(dāng)期納稅申報(bào)事項(xiàng)，不再填寫(xiě)納稅申報(bào)表，不再辦理納稅申報(bào)手續(xù)。第二十七頁(yè)，共36頁(yè)。27個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解

法律依據(jù)：一是《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。二是《個(gè)體工商戶定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）第十條第二款規(guī)定，實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。（三）申報(bào)方式第二十八頁(yè)，共36頁(yè)。28個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解二、公告的主要內(nèi)容與法律依據(jù)（一）申報(bào)納稅期限（二）定額的核定與調(diào)整（三）申報(bào)方式（四）納稅方式第二十九頁(yè)，共36頁(yè)。29個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解公告正文

稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上繳稅、批量扣稅等多種納稅方式。實(shí)行網(wǎng)上繳稅的個(gè)體工商戶可選擇任意銀行卡，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)自主繳稅，稅款直接繳入國(guó)庫(kù)。

第三十頁(yè)，共36頁(yè)。30個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解第三十一頁(yè)，共36頁(yè)。31個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解三、《公告》的適用范圍、執(zhí)行期限與其他需說(shuō)明事項(xiàng)

本公告自發(fā)布之日起生效，首個(gè)申報(bào)期的稅款所屬期為2014年1月1日至3月31日，申報(bào)納稅的期限為2014年4月1日至18日。未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，未盡事宜按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。特此公告。公告正文第三十二頁(yè)，共36頁(yè)。32個(gè)體小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題講解個(gè)體工商戶增值稅小規(guī)模納稅人增值稅一般納稅人查賬征收核定征收起征點(diǎn)之上未達(dá)起征點(diǎn)按季申