怎樣讀懂會計報表

如何讀懂會計報表（提綱）一、閱讀會計報表應(yīng)該具備的基礎(chǔ)知識和基本概念財務(wù)會計要素反映財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用、利潤會計等式：資產(chǎn)＝權(quán)益＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益＝負債＋所有者權(quán)益利潤＝收入－費用會計核算的重要前提及原則會計分期考核權(quán)責發(fā)生制原則收入和費用配比原則劃分收益性支出和資本性支出原則實際成本原則明確會計政策和會計估計的選擇對會計報表具有重大影響會計政策會計估計根據(jù)使用目的的不同，影響到財務(wù)人員對會計政策和會計估計的選擇，造成會計報表結(jié)果的不同。一般而言經(jīng)銷商可能有三套以上的報表：稅務(wù)報表：出于避稅的目的這份報表所顯示的資產(chǎn)情況和利潤水平是最不含水分的，甚至可能低于實際情況。依據(jù)此份報表做出的對經(jīng)銷商經(jīng)營狀況的判斷也是最穩(wěn)健的。銀行（債權(quán)人）報表：出于套取更多金融支持的目的經(jīng)銷商在此份報表內(nèi)可能有虛增資產(chǎn)、虛增利潤、美化財務(wù)指標等行為，存在水分的可能性最大。因此不能僅靠此份報表做出判斷。真實報表：一般是企業(yè)為自身使用、決策的目的編制，反映著企業(yè)實際經(jīng)營狀況，能夠為決策提供可靠依據(jù)。應(yīng)盡可能在授信調(diào)查的過程中獲取。二、企業(yè)會計報告體系的構(gòu)成企業(yè)財務(wù)會計報告的概念企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成標準體系：經(jīng)審計年報（制作結(jié)構(gòu)圖）未經(jīng)審計的月報表：每月出具，一般只含資產(chǎn)負債表及損益表，不出具現(xiàn)金流量表；結(jié)合年報閱讀，變動科目向企業(yè)求證，隨時關(guān)注異常波動三、對企業(yè)會計報表的閱讀文字部分閱讀注冊會計師審計報告的類型無保留意見審計報告保留意見審計報告無法表示意見審計報告否定意見審計報告注意；重點關(guān)注后三種情況，對提及事項進行重點審查財務(wù)報告附注閱讀——16項內(nèi)容數(shù)字報告的閱讀資產(chǎn)負債表的整體閱讀方法對結(jié)構(gòu)的理解：資產(chǎn)要素按照流動性依次排列負債按照其償債的緊迫性排列所有者權(quán)益按照其穩(wěn)定性依次排列關(guān)注重要科目：較不易粉飾的科目：貨幣資金（注意是否有被凍結(jié)的銀行保證金記入本科目）、預(yù)付賬款、存貨、應(yīng)收賬款（是否有不實部分）、長期投資、固定資產(chǎn)（注意是否有土地使用權(quán)記入無形資產(chǎn)）較易粉飾、藏污納垢的科目：其他應(yīng)收、其他應(yīng)付進行必要修正：剔除流動資產(chǎn)中的不實部分，對企業(yè)的實際資產(chǎn)狀況作出準確判斷利潤表的閱讀分析企業(yè)盈利或虧損的原因：賺錢了么分析企業(yè)盈利能力的構(gòu)成：競爭優(yōu)勢是什么重要指標：毛利率（主營業(yè)務(wù)利潤率）、營業(yè)利潤率、銷售利潤率，銷售增長率，利潤增長率主營業(yè)務(wù)利潤與利潤總額配比，應(yīng)保持在合理范圍內(nèi)毛利率水平：整車銷售一般在3－5%，維修一般在30%-40%，對異常情況予以關(guān)注其它業(yè)務(wù)收入在主營業(yè)務(wù)收入中的占比：是否為一次性非經(jīng)常收入導(dǎo)致的利潤增加營業(yè)費用、管理費用在主營業(yè)務(wù)收入中的占比是否合理，營業(yè)費用可能根據(jù)銷售政策波動較大，關(guān)注其原因；管理費用是否有不合理的增長現(xiàn)金流量表的閱讀內(nèi)容：一分為三：經(jīng)營、投資、籌資一分為六：每部分都含現(xiàn)金流出和流入一分為九：加上附表三項內(nèi)容不同情況下企業(yè)的經(jīng)營狀況：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量投資活動現(xiàn)金凈流量籌資活動現(xiàn)金凈流動說明＋＋＋財務(wù)狀況良好，但應(yīng)注意防止資金浪費，可以考慮償還部分借款＋－＋財務(wù)狀況穩(wěn)定，處于有序擴張階段＋＋－經(jīng)營、投資良性循環(huán)，財務(wù)狀況穩(wěn)定安全＋－－經(jīng)營狀況尚好，但在償債同時進行投資，應(yīng)防止財務(wù)狀況惡化，未來可能有現(xiàn)金壓力－＋＋即將面臨經(jīng)營風險，通過投資、籌資暫時緩解，但應(yīng)開始調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略－－＋過度籌資，此時貸款風險極高－＋－正處于償還債務(wù)高峰期，此時貸款風險較高－－－企業(yè)已面臨破產(chǎn)或被兼并的風險現(xiàn)金流量表的其他運用：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金≈主營業(yè)務(wù)收入銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金－購買商品接收勞務(wù)收到的現(xiàn)金≈毛利不正常就是在控制應(yīng)收或應(yīng)付支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：匡算平均工資是否合理，與企業(yè)過去情況、同行業(yè)情況進行比對支付的各項稅費：觀察企業(yè)支付各稅的總體狀況與其經(jīng)營規(guī)模是否匹配經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量與凈利潤的關(guān)系：經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量＞凈利潤正常，較為良好的盈利模式經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量＜凈利潤應(yīng)收增加或應(yīng)付增加，凈利潤質(zhì)量較差四、對企業(yè)財務(wù)報表的審查經(jīng)銷商常用的報表粉飾方法利用其他應(yīng)收和其他應(yīng)付科目：轉(zhuǎn)移資金折舊：不提或少提：虛增利潤多提：避稅虛增存貨：不計提存貨跌價準備，存貨中含有大量無法變現(xiàn)的不實資產(chǎn)虛擬資產(chǎn)：待攤費用、長期待攤費用科目，虛增資產(chǎn)，實際是費用，將影響后期利潤利用關(guān)聯(lián)方交易：關(guān)聯(lián)購銷：控制應(yīng)收應(yīng)付，調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)移利潤關(guān)聯(lián)擔保：負債轉(zhuǎn)移、表外負債利用資產(chǎn)評估：虛增資產(chǎn)直接調(diào)整：科目借貸方直接沖抵、調(diào)整報表真實性審查報表正確性及科目勾稽關(guān)系審查一般搜集的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤分配表；所有的相關(guān)聯(lián)企業(yè)，包括同一老板名下的所有的品牌店，或者從財務(wù)明細中發(fā)覺有絲毫關(guān)聯(lián)的企業(yè)都需要提供明細各關(guān)聯(lián)企業(yè)間的應(yīng)收應(yīng)付、對沖科目的勾稽關(guān)系必須保持一致所有明細科目的總和必須與報表的數(shù)字碰的起來，各明細科目需要標注摘要，往來企業(yè)名稱或人名，以備查分錄與憑證，明細一般要求將金額從大往小降序排列，筆筆列清，其它項一般不超過總金額的5%，大額往來須查明往來憑證，核對憑證金額是否一致請檢查當期提供報表起初數(shù)是否與上期的期末數(shù)對得整齊如其它應(yīng)收款中有大額應(yīng)收關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人的款項，請確認其準確用途，如為股權(quán)投資，請在分析時調(diào)整入股權(quán)投資科目企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、資產(chǎn)負債表中的實收資本之間勾稽關(guān)系的審查資產(chǎn)負債表“期末未分配利潤”和利潤表“凈利潤”勾稽關(guān)系審查負債與資產(chǎn)匹配檢查汽車貿(mào)易商的本質(zhì)生意模式是向整車廠買車，銷售給最終消費者，因此公司的負債應(yīng)該用來支持整個生意模式，負債與資產(chǎn)匹配檢查旨在考察是否經(jīng)銷商將所有的資金都用于主營業(yè)務(wù)，是否存在資金抽逃的可能性：現(xiàn)金＋庫存＋在途＋可被證實的應(yīng)收款與預(yù)付款>短期借款＋票據(jù)余額＋其它應(yīng)收款如果是正的，那么表示公司的資金應(yīng)該大多用于正常貿(mào)易經(jīng)營否則可能是通過其它應(yīng)付款或預(yù)付款抽逃，清盤時將會資不抵債重點科目審查通過實地抽查企業(yè)財務(wù)軟件內(nèi)重要科目，核實數(shù)額較大的發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的不實部分，同時判斷企業(yè)做賬水平現(xiàn)金科目現(xiàn)金科目一般分為，現(xiàn)金，銀行存款與保證金賬戶現(xiàn)金一般金額較小，一般企業(yè)會有臺帳記錄需要財務(wù)列示所有銀行的開戶賬戶，可以備查銀行的對帳單、明細、網(wǎng)銀等等，檢查每個賬戶的流水與當期余額審計報告時，銀行一般會對審計師出具詢證函，作為審計報告的工作底稿，可以證明當時的賬戶余額保證金賬戶一般為某一授信或票據(jù)的保障，一般可以通過銀行的授信協(xié)議與保證金繳付憑證為證，而且通過該筆融資現(xiàn)在的使用與歸還狀況可以判斷現(xiàn)在保證金是否仍然在銀行質(zhì)押應(yīng)收款項檢查應(yīng)收款項一般與公司的主營業(yè)務(wù)有關(guān)，所以需要查清欠款對象的貿(mào)易實質(zhì)，是否有真正的車輛銷售發(fā)生由于汽車貿(mào)易采取的賒銷模式非常有限，除非大額的政府采購，所以一般車行的應(yīng)收款項余額非常小；如有大額應(yīng)收款，必須查明對象、貿(mào)易實質(zhì)與帳齡其他應(yīng)收款檢查其它應(yīng)收款科目一般是經(jīng)銷商調(diào)撥資金的主要出入科目，所以一定要對這個科目中每一筆金額仔細調(diào)查，可能為：支持其它公司（特別是其它品牌）的資金注冊資金的的抽逃（一般永遠都不可能收回）老板與其它關(guān)鍵人的提款行為通過該公司借殼融資（一般該公司本身盈利能力較強，銀行給與較多授信，然后集團通過該公司融資，借給其它企業(yè)發(fā)展）通過該科目出去的每一筆資金的指向都應(yīng)該作為同一利益人來考慮預(yù)付款項的檢查檢查預(yù)付款項的支付對象，確認交易實質(zhì)如果支付給整車廠的款項，可以與整車廠確認一般預(yù)付款項除了整車廠的訂貨款，與租金類項目，汽車貿(mào)易商不應(yīng)有其它大額的預(yù)付款項庫存/在途檢查庫存臺數(shù)由庫存報表、臺帳支持，通過該品牌車輛的平均大家可以有一個大致庫存金額的判斷整車廠的系統(tǒng)可以檢查在途庫存數(shù)量倉庫實地考察，一次簡單的庫存盤點可以檢查報表數(shù)字的可靠性，考察存貨的數(shù)量、質(zhì)量一般較好的庫存管理機制、完善的出入庫機制，裝訂較好的憑證可以側(cè)面反映出該車行對庫存管控的力度固定資產(chǎn)/在建工程檢查實地考察經(jīng)營場所：判斷經(jīng)營規(guī)模、銷售收入是否匹配，核實固定資產(chǎn)將記入在建工程的金額的明細逐一列明，并檢查付款與所簽署的承建合同的配比情況通過對所有大額承建合同的付款時間的統(tǒng)計，可以預(yù)計近期付款的需求與資金缺口可以詢問老板對資金缺口的融資計劃來關(guān)注潛在的風險與機會如果在建工程中有付給個人的金額，請一定判斷該人與工程的關(guān)系，或有其它隱情通過觀察工地可以感受工程進度與開工情況金融機構(gòu)負債檢查：借款與票據(jù)首先將所有金融機構(gòu)的借款與負債全部一一列明，檢查所有的合同文本、安全條件、抵押或擔保人檢查貸款卡中的負債與或有負債，檢查是否所有的負債都在財務(wù)報表中有所反映考察每筆負債的用途與資金使用狀況，判斷是否有所挪用，是否按真實的用途使用檢查每筆負債擔保人與該企業(yè)的關(guān)系，是否有反擔保的存在檢查每筆負債抵押財產(chǎn)的歸屬，與該企業(yè)的關(guān)系考察每筆負債到期后，續(xù)借的肯能性，判斷企業(yè)是否存在流動性風險其它應(yīng)付款檢查其它應(yīng)付款一般表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)公司與股東對公司的資金支持，須檢查所有借款人與公司的關(guān)系，是否有其它或有負債作為交換條件考察所有的其它應(yīng)付款的剩余期限為多長，是否短期內(nèi)需要歸還資本類項目的檢查核對注冊資本、實收資本與驗資報告上是否一致，本期注冊資本的增減與股東的變化應(yīng)有新的文件支持貸款卡中可以檢查出該公司的注冊資金為多少公司的如果連年虧損，凈資產(chǎn)急劇減少必須要增資企業(yè)或有事項的檢查企業(yè)或有事項的檢查企業(yè)集團的或有事項檢查主要途徑有：貸款卡上的記錄每筆負債的安全條件中是否存在反擔保老板是否有其它生意，盈利狀況如何，融資途徑如何3）關(guān)注財務(wù)比率異常變動比率極端優(yōu)秀比率突然好轉(zhuǎn)或惡化利潤表異常變化銷售收入與銷