建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的優(yōu)化

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的優(yōu)化孫培杰（中交水利水電建設(shè)有限公司，浙江寧波315000）。引言建筑施工企業(yè)受到資金壓力的影響，面臨著資產(chǎn)負(fù)債率居高不下、應(yīng)收賬款規(guī)模大、施工周期長(zhǎng)等問題，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［1］。其次，受原材料價(jià)格、建筑施工安全、法律糾紛等問題影響，也容易引發(fā)建筑施工企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的困境之中，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。如此，建筑施工企業(yè)該如何平穩(wěn)快速健康成長(zhǎng)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控起到至關(guān)重要的作用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題引起相關(guān)企業(yè)高度重視。本文以某建筑施工企業(yè)為典型案例，通過對(duì)其建筑施工項(xiàng)目的各個(gè)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀給予深入分析，找出影響建筑施工企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控的優(yōu)化方案，借此降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于保證企業(yè)有充足穩(wěn)定的資金流，構(gòu)建良好的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境，最終梳理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，完善財(cái)務(wù)管理制度，保證財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性［2］。1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照來(lái)源和范圍可劃分為內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可通過完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)進(jìn)行有效防控，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低?；I資風(fēng)險(xiǎn)籌資方式一般分為債務(wù)性籌資和權(quán)益性籌資，兩種籌資方式各有利弊,其中債務(wù)性籌資可利用企業(yè)資金杠桿達(dá)到節(jié)省稅款的效果，但籌集的資金比較有限；權(quán)益性籌資可以籌集較大規(guī)模的資金，不需要償還利息和本金，但要對(duì)企業(yè)盈利進(jìn)行分配。投資風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)以一定資金給予項(xiàng)目的預(yù)計(jì)收益與實(shí)際收益的偏差所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資方式可分為外部投資和內(nèi)部投資，外部投資是獨(dú)立法人之間的投資交易，而內(nèi)部投資不涉及企業(yè)股份和資產(chǎn)所有權(quán)變動(dòng)的投資。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)環(huán)境的變化所導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金流發(fā)生變動(dòng)，該變動(dòng)使得企業(yè)資金不按照原來(lái)預(yù)期一樣順利流動(dòng)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)降低，經(jīng)營(yíng)成本增加等風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂而破產(chǎn)。2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控概念財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是指企業(yè)管理者針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)其采取有效措施進(jìn)行預(yù)防和控制，最終將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至可管控的范圍之內(nèi)的過程。2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程可分為三個(gè)階段：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的第一階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣，企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，找到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，對(duì)于下一階段的風(fēng)險(xiǎn)管控過程十分重要［4］。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，才能保證為財(cái)務(wù)管理提供保證和依據(jù)。通常企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法分為財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別法、專家調(diào)查法等。2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析經(jīng)過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段之后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)階段通過對(duì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行深度剖析，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后的經(jīng)濟(jì)損失，并制定相應(yīng)的防范措施。常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法有主成分分析法、層次分析法、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值度量法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程到了最后階段一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制階段，最終目的是要減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，使得企業(yè)能夠保持一定的競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)當(dāng)因地制宜，從自身企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),對(duì)其采用不同的風(fēng)險(xiǎn)管控方法，例如建筑施工企業(yè)可利用自身企業(yè)特有經(jīng)營(yíng)方式增強(qiáng)企業(yè)制度管理，并對(duì)內(nèi)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避等，最終將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。3建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問題及原因分析建筑施工企業(yè)受到行業(yè)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的影響，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相較于其他行業(yè)具有復(fù)雜性、流動(dòng)性和一致性等特點(diǎn)，并且貫穿于項(xiàng)目建設(shè)招標(biāo)階段、施工階段、竣工階段等整個(gè)生命周期。因此，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控之前，應(yīng)了解自身企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況［3］。本文以T企業(yè)作為典型案例，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀進(jìn)行分析總結(jié)。1T建筑施工企業(yè)概況T企業(yè)是國(guó)內(nèi)特大性建筑施工企業(yè)，旗下十多家科研設(shè)計(jì)院以及數(shù)十項(xiàng)特級(jí)施工總承包資質(zhì)。T建筑施工企業(yè)作為我國(guó)重要的大型基建企業(yè)，始終為各大省市的基礎(chǔ)建設(shè)做出重要貢獻(xiàn)，該企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)主要有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)作為高層管理，中級(jí)管理層直接管理組織內(nèi)部的辦公室、財(cái)務(wù)部、資金中心、審計(jì)部和其他職能部門。3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的問題及原因分析2.1項(xiàng)目投標(biāo)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控項(xiàng)目投標(biāo)是建筑施工企業(yè)承接工程項(xiàng)目的重要來(lái)源，T企業(yè)積極參與項(xiàng)目投標(biāo)活動(dòng)，取得了許多項(xiàng)目承包資格。T企業(yè)現(xiàn)階段面臨的項(xiàng)目投標(biāo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是盲目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，二是項(xiàng)目潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)。其中T企業(yè)在項(xiàng)目投標(biāo)上，為達(dá)到中標(biāo)目的，盲目低價(jià)投標(biāo)，犧牲掉企業(yè)的盈利空間；隨著國(guó)家供給側(cè)改革的深入推進(jìn),市場(chǎng)原材料價(jià)格波動(dòng)幅度較大，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，T企業(yè)最終低估中標(biāo)項(xiàng)目的成本，從而導(dǎo)致項(xiàng)目投標(biāo)出現(xiàn)虧損問題。T企業(yè)沒有在源頭上把好關(guān)，例如在項(xiàng)目合作上，T企業(yè)并沒有嚴(yán)格對(duì)項(xiàng)目合作方在從業(yè)經(jīng)歷、履約能力、資金狀況等方面進(jìn)行盡職盡責(zé)的評(píng)定，缺少對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目的可行性分析。在項(xiàng)目承攬方面，T企業(yè)出現(xiàn)標(biāo)前評(píng)審走程序的現(xiàn)象，有些項(xiàng)目施工合同的簽訂時(shí)間竟然早于合同評(píng)審時(shí)間；在另一方面，T企業(yè)在項(xiàng)目投標(biāo)階段存在的潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)，主要?dú)w結(jié)于投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面所引發(fā)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。2.2施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控T企業(yè)在施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理不當(dāng)，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的成本控制沒有保持正常的水準(zhǔn)?？傮w來(lái)看，T企業(yè)在施工過程中出現(xiàn)各種費(fèi)用管控不力的現(xiàn)象，都會(huì)導(dǎo)致施工原材料采購(gòu)成本的增加。在原材料方面，由于T企業(yè)并沒有建立起系統(tǒng)的研究材料采購(gòu)校對(duì)審核制度，從而無(wú)法有效控制企業(yè)資金投入和稅務(wù)支出風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，T企業(yè)在施工過程中缺少責(zé)任控制制度，出現(xiàn)信息交流不對(duì)稱的情況，企業(yè)工程項(xiàng)目資金將會(huì)陷入惡性循環(huán)，進(jìn)而增加資金在日常運(yùn)轉(zhuǎn)中的難度，從而給項(xiàng)目帶來(lái)信譽(yù)上的不良影響甚至是引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。T企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)采用專業(yè)分包和勞務(wù)外包的形式，但在施工階段風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目分包單位的把關(guān)不嚴(yán)，其配備的現(xiàn)場(chǎng)管理人員極為有限，并沒有形成完善的成本管理體系和風(fēng)控系統(tǒng)，最終導(dǎo)致T企業(yè)無(wú)暇顧及所有項(xiàng)目分包單位的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)、原材料采購(gòu)、工程質(zhì)量等方面的工作。另一方面，T企業(yè)在施工階段并沒有按照項(xiàng)目的實(shí)際情況做好預(yù)期規(guī)劃，導(dǎo)致項(xiàng)目周期延長(zhǎng)，設(shè)備投資增加，施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，項(xiàng)目實(shí)際成本超出預(yù)期成本，且不能及時(shí)收回工程款，加大企業(yè)資金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)。2.3竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控竣工階段一般是企業(yè)對(duì)工程竣工驗(yàn)收之后，建設(shè)單位于施工單位進(jìn)行賒賬和應(yīng)付帳款的結(jié)算工作。T企業(yè)在竣工階段所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要為發(fā)包單位竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。近些年來(lái)，T企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，但應(yīng)收賬款也逐年遞增,無(wú)形中加大了資金壓力，限制了企業(yè)快速發(fā)展。在現(xiàn)有的模式下，工程項(xiàng)目的應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算應(yīng)當(dāng)由總承包公司直接與業(yè)主方對(duì)接，T企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管控程度較低且難度較大。T企業(yè)在竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其一在于賬款結(jié)算制度不健全，項(xiàng)目承接前未實(shí)地考察，并對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)估，容易承接墊資比例較高的工程；二是企業(yè)沒有形成系統(tǒng)化的分包運(yùn)作模式，在對(duì)分包單位的工程進(jìn)度、簽證數(shù)據(jù)等內(nèi)容缺少科學(xué)合理的審核標(biāo)準(zhǔn)，未配備足夠的工程技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行全面的審核。4建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的優(yōu)化投標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn)管控措施優(yōu)化完善項(xiàng)目投標(biāo)機(jī)制，制定合理投標(biāo)價(jià)格企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況靈活使用投標(biāo)方法，建立專業(yè)化投標(biāo)工作團(tuán)隊(duì)進(jìn)行標(biāo)書設(shè)計(jì)及標(biāo)評(píng)工作，團(tuán)隊(duì)中要調(diào)集企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)骨干,做好投標(biāo)競(jìng)標(biāo)的前期工作，利用企業(yè)所掌握的項(xiàng)目信息，對(duì)項(xiàng)目方的信用情況進(jìn)行全方位調(diào)查［5］。除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決遏制盲目低價(jià)投標(biāo)的行為，例如在投標(biāo)價(jià)格的評(píng)估方面，由于原材料受到多種因素的影響，可采用多元回歸分析法進(jìn)行價(jià)格變化的預(yù)測(cè)，并從中總結(jié)規(guī)律，以計(jì)算項(xiàng)目投標(biāo)的前期成本。1.2關(guān)注環(huán)境因素，進(jìn)行合理風(fēng)險(xiǎn)管控企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注投標(biāo)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。在投標(biāo)之前，T企業(yè)要依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政府相關(guān)政策為導(dǎo)向，對(duì)建筑施工項(xiàng)目的原材料進(jìn)行分析預(yù)測(cè)；另一方面，還需實(shí)地考察項(xiàng)目所在地的交通位置、人文環(huán)境、地方法律法規(guī)等因素，在項(xiàng)目投標(biāo)過程中所有因素都考慮在內(nèi)。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升自身的施工管理水平，對(duì)經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和信息反饋，投標(biāo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前采取積極的預(yù)防措施,保證項(xiàng)目投標(biāo)及工程項(xiàng)目的順利完成。施工階段風(fēng)險(xiǎn)管控措施優(yōu)化2.1加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理在項(xiàng)目施工階段，T企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制，制定項(xiàng)目經(jīng)理成本責(zé)任制，對(duì)工程項(xiàng)目總成本進(jìn)行控制，并細(xì)化到各個(gè)部門進(jìn)行分步實(shí)施；另一方面，針對(duì)T企業(yè)人員緊缺的現(xiàn)狀，要確保企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的掌控力，應(yīng)當(dāng)組建項(xiàng)目人員督導(dǎo)小組［6］。除此之外，T企業(yè)還要做好建筑施工階段的原材料對(duì)比分析，建立相應(yīng)的成本預(yù)算機(jī)制，并對(duì)基建原材料市場(chǎng)價(jià)格情況進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)，并審慎選擇分包單位，應(yīng)當(dāng)從分包單位聲譽(yù)和業(yè)績(jī)情況等作為考量標(biāo)準(zhǔn),做好分包單位選擇工作，從而在根源上減少施工階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。2.2加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金管理T企業(yè)在加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目資金的管理，例如對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行集中化管理，所有項(xiàng)目款項(xiàng)支出均納入企業(yè)銀行賬戶管理，并明確工程項(xiàng)目款項(xiàng)的支付流程；另一方面，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同約定支付工程款項(xiàng)，要求企業(yè)各部門著重把控關(guān)鍵項(xiàng)目的進(jìn)度審核，為支付工程款項(xiàng)提供依據(jù)。在工程項(xiàng)目資金管理過程中，對(duì)于公司內(nèi)部人員偽造公司印章、虛假報(bào)賬、職務(wù)侵占等侵害企業(yè)合法權(quán)益的犯罪行為給予法律上的制裁。4.3竣工階段風(fēng)險(xiǎn)管控措施優(yōu)化4.3.1提高竣工結(jié)算能力竣工結(jié)算工作需要對(duì)工程項(xiàng)目的各種款項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集，需要對(duì)許多資料整理，這就需要T企業(yè)提高竣工階段的結(jié)算能力，從而規(guī)避竣工結(jié)算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在具體的操作層面上，T企業(yè)可定期對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，幫助相關(guān)人員熟悉業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和處理程序，提高工程結(jié)算效率。除此之外，T企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目施工進(jìn)度、結(jié)算款項(xiàng)的對(duì)賬、工程結(jié)算管理工作的監(jiān)控，在竣工階段對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行自檢、專檢，逐步推進(jìn)竣工結(jié)算工作機(jī)制。4.3.2加強(qiáng)對(duì)分包單位的經(jīng)營(yíng)管控T企業(yè)應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目投標(biāo)到竣工階段開始著手預(yù)防，嚴(yán)格審查相關(guān)工程資料和工作范圍，對(duì)工程項(xiàng)目所需的審批手續(xù)和證件在竣工階段進(jìn)行核查比對(duì)，從源頭上對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)過程實(shí)施全方位的管控，從而減少竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如在竣工階段，對(duì)項(xiàng)目施工過程中的項(xiàng)目報(bào)價(jià)、質(zhì)量、建造周期等相關(guān)合同條款實(shí)事求是反映出來(lái)，將工程項(xiàng)目合同的變更內(nèi)容和索賠條款進(jìn)行再次確認(rèn)和審查，對(duì)每個(gè)工程價(jià)差進(jìn)行核實(shí)，進(jìn)而完成竣工階段的最后審計(jì)過程，做好竣工尾款結(jié)算工作