2022年高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試卷A卷含答案

2022年高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試卷A卷含答案大題（共20題）一、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，某會計(jì)師事務(wù)所接受委托對其2004年度的財務(wù)會計(jì)報告進(jìn)行審計(jì)。該所注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2004年8月1日，甲公司的內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)本公司于2003年12月蔣某項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)過程中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用480萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)，且采用直線法在兩年內(nèi)對其進(jìn)行攤銷。內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為，此項(xiàng)開發(fā)費(fèi)用不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算，建議公司財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。2004年8月31日，甲公司財務(wù)部門認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)部門的意見，將該無形資產(chǎn)未攤銷余額全部轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期損益。(2)2004年10月1日，甲公司與母公司簽訂協(xié)議，委托母公司經(jīng)營一幢房產(chǎn)，期限為兩年；該房產(chǎn)的賬面價值為6000萬元。根據(jù)委托協(xié)議，該公司按母公司經(jīng)營該委托資產(chǎn)所取得凈收益的10％獲取固定收益，不支付托管費(fèi)或承擔(dān)凈損失。2004年度，母公司經(jīng)營該委托資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)凈收益500萬元。假定2004年1年期銀行存款利率為1．8％，市場上該類資產(chǎn)的報酬率水平約為6％。2004年度，甲公司就該委托業(yè)務(wù)確認(rèn)了其他業(yè)務(wù)收入50萬元。(3)2004年10月9日，甲公司與a公司簽訂《股權(quán)及應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，甲公司將持有b公司的股權(quán)及應(yīng)收債權(quán)分別以8000萬元和300萬元的價格轉(zhuǎn)讓給a公司。甲公司所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價值為9000萬元，占b公司有表決權(quán)股份的60％；所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為570萬元。甲公司和a公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。按有關(guān)法規(guī)要求，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格須報經(jīng)國家有關(guān)部門審定。2004年10月，甲公司和a公司的臨時股東大會均表決通過了該股權(quán)及債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，且甲公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格按程序上報給了國家有關(guān)部門。至2004年度財務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日，甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格尚未得到國家有關(guān)部門審定，應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)也未辦理完畢，但已從a公司收到相當(dāng)于該股權(quán)及應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓對價總額80％的價款。甲公司于2004年12月31日轉(zhuǎn)銷了有關(guān)長期股權(quán)投資和應(yīng)收債權(quán)，分別確認(rèn)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失1000萬元和應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓損失270萬元。(4)2004年11月1日，甲公司將其生產(chǎn)的一批設(shè)備銷售給境外全資子公司c公司，銷售價格為600萬歐元，實(shí)際成本為人民幣5000萬元；當(dāng)日市場匯率為1歐元=10．55人民幣元。該批設(shè)備的銷售符合收入確認(rèn)條件。至2004年12月31日，貸款尚未收到。甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時市場匯率折算。2004年12月31日市場匯率為1歐元=11.26人民幣元。對該批設(shè)備銷售，甲公司確認(rèn)銷售收入人民幣6330萬元；考慮到貸款尚未收到，甲公司仍以人民幣6330萬元在期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映應(yīng)收c公司債權(quán)(假定不對應(yīng)收c公司債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)。-(5)2004年12月3日，d銀行向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司承擔(dān)e公司借款本金和利息的連帶還款責(zé)任?！敬鸢浮考坠緦⒁汛_認(rèn)為無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用余額全部計(jì)入2004年當(dāng)期損益不正確。理由：開發(fā)費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。調(diào)整方法：甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)減2004年期初留存收益460萬元，同時調(diào)整其他相關(guān)項(xiàng)目。二、ABC實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“ABC集團(tuán)”）是中國乳業(yè)中規(guī)模最大、產(chǎn)品線最全的企業(yè)。其前身是H市回民奶食品總廠，1995年11月，ABC集團(tuán)向社會公開發(fā)行1715萬股普通股股票。2006年，ABC集團(tuán)主營業(yè)務(wù)收入達(dá)163.39億元，同比增長34.20%，連續(xù)四年保持第一，當(dāng)年納稅達(dá)10.32億元，同比增長17.40%，高居中國乳業(yè)榜首。ABC集團(tuán)在為國家和社會創(chuàng)造大量財富的同時，表現(xiàn)出良好的盈利能力。最新權(quán)威機(jī)構(gòu)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，ABC集團(tuán)的品牌價值從2012年的152.36億元飆升到167.29億元，蟬聯(lián)中國乳業(yè)榜首。這意味著ABC集團(tuán)在經(jīng)濟(jì)影響力、技術(shù)影響力、文化影響力、社會影響力等方面已經(jīng)展示了行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的絕對優(yōu)勢。在荷蘭合作銀行最新發(fā)布的《2014年全球乳業(yè)20強(qiáng)》排名報告中，ABC集團(tuán)名列全球乳業(yè)10強(qiáng)。但是，2008~2010年，ABC集團(tuán)曾處于相對衰退時期，財務(wù)狀況變差。2008年，由于三聚氰胺事件的發(fā)生，ABC集團(tuán)受到很大沖擊，銷售額大幅度下降。該年?duì)I業(yè)收入為216.59億元，營業(yè)成本為372.86億元，導(dǎo)致營業(yè)利潤為-20.50億元，凈利潤為-17.37億元。2009年，ABC集團(tuán)的利潤雖然同比略有增長，但應(yīng)收賬款增長了10.66%，表明盈利質(zhì)量較差。與此同時，客戶的預(yù)付賬款從2007年的4.97億元下降到2008年的2.84億元，說明集團(tuán)與客戶之間多年的良好關(guān)系遭到破壞，失去消費(fèi)者信任使之未來發(fā)展舉步維艱。2008~2009年，ABC集團(tuán)的短期貸款變動不大，但略有減少，長期借款大幅度增長，達(dá)100.86%，三聚氰胺事件的影響導(dǎo)致ABC集團(tuán)不得不大幅度增加長期負(fù)債以抵銷短期貸款帶來的財務(wù)風(fēng)險。衰退階段的ABC集團(tuán)利用有限資金進(jìn)行重點(diǎn)投資，謹(jǐn)慎地進(jìn)行資本運(yùn)作，有效規(guī)避風(fēng)險。為消除三聚氰胺事件的惡劣影響，ABC集團(tuán)非常重視社會聲譽(yù)和企業(yè)形象。因此，該公司在奶制品新品種研發(fā)上狠下功夫，對產(chǎn)品質(zhì)量要求極為苛刻。與此同時，ABC集團(tuán)也投資了各地的分項(xiàng)目，如E省H項(xiàng)目、X省W項(xiàng)目，強(qiáng)化了地區(qū)形象。此外，ABC集團(tuán)還贊助體育事業(yè)，成為倫敦奧運(yùn)會中國體育代表團(tuán)唯一專用乳制品，提高了國際知名度，挽回了企業(yè)形象。最后，ABC集團(tuán)積極推進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)，深受大眾支持。在股利分配政策方面，ABC集團(tuán)在2008年5月22日實(shí)行了10轉(zhuǎn)增2的股利分配政策，使總股數(shù)從66610.229萬股增加到79932.275萬股，對緩解財務(wù)危機(jī)起到一定的作用。2008~2010年，ABC集團(tuán)采用了不分配、不轉(zhuǎn)增的股利政策，最大限度地保證了留存收益，為財務(wù)狀況逐步改善創(chuàng)造了條件。要求：1.根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，指出ABC集團(tuán)2008~2010年衰退期，應(yīng)該選擇的財務(wù)戰(zhàn)略類型。2.簡述直接投資戰(zhàn)略的類型，并對ABC集團(tuán)2008~2010年衰退期的投資戰(zhàn)略進(jìn)行簡要分析。3.從融資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略等角度，對ABC集團(tuán)2008~2010年的公司戰(zhàn)略進(jìn)行簡要分析?！敬鸢浮?.企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇必須與企業(yè)發(fā)展階段相適應(yīng)，根據(jù)資料，ABC集團(tuán)公司2008~2010年處在衰退期，現(xiàn)金流入量和需求量持續(xù)減少，最后經(jīng)受虧損，公司應(yīng)選擇防御型財務(wù)戰(zhàn)略，采取高負(fù)債型籌資戰(zhàn)略，建立進(jìn)退結(jié)合投資戰(zhàn)略，實(shí)行低股票股利或低股利分配政策。2.直接投資戰(zhàn)略根據(jù)目標(biāo)可以分為：提高規(guī)模效益的投資戰(zhàn)略、提高技術(shù)進(jìn)步效益的投資戰(zhàn)略、提高資源配置效率的投資戰(zhàn)略和盤活資產(chǎn)存量的投資戰(zhàn)略。ABC集團(tuán)這一階段的投資戰(zhàn)略是采用了“重點(diǎn)投資”思路，在投資期限上進(jìn)行了長短配合。長期投資包括E省H項(xiàng)目、X省W項(xiàng)目等。同時，在奶制品、新品種研發(fā)上狠下功夫，采用了提高技術(shù)進(jìn)步效益的投資戰(zhàn)略。3.ABC集團(tuán)這一階段的融資戰(zhàn)略是按照高負(fù)債思路，內(nèi)部融資與債務(wù)融資相結(jié)合。僅2009年長期借款同比增長了100.86%，較好地緩解了資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的局面。2008~2010年，連續(xù)提高留存收益，以積累內(nèi)部力量，尋求新的發(fā)展機(jī)會。高負(fù)債融資戰(zhàn)略有利于逐步恢復(fù)ABC集團(tuán)盈利能力，改善財務(wù)結(jié)構(gòu)。在股利分配方面，ABC集團(tuán)發(fā)放了少許股票股利，不進(jìn)行現(xiàn)金分配。這既安撫了現(xiàn)有股東、穩(wěn)定了股價、增強(qiáng)了股東的信心，又保留了大量現(xiàn)金流量，增強(qiáng)了財務(wù)實(shí)力。三、A公司是一家從事清潔產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的公司，2014年成立于中國廣東。由于成立時間較晚，成立時在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)有很多的同業(yè)企業(yè)，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售，并占據(jù)了大部分的市場份額，且消費(fèi)者對于現(xiàn)有品牌非常認(rèn)可，使用習(xí)慣也已形成，這些情況對于A公司的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展都非常的不利。A公司管理層積極分析市場和產(chǎn)品情況，積極尋找、提出解決方法。經(jīng)過市場調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，清潔用品基本都是由家庭主婦在購買，就算是男性消費(fèi)者來購買，也是按照主婦們吩咐的品牌來進(jìn)行購買。家庭主婦作為主要的消費(fèi)群體對于產(chǎn)品的價格很是敏感，對于打折、促銷等活動也很是關(guān)注。A公司反觀自己的產(chǎn)品，決定采取以下措施。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)：保證和市場上其他產(chǎn)品的基本性能相一致的同時想辦法在各個環(huán)節(jié)縮減成本，來達(dá)到降低總成本的目的，這樣就是性能保持不變，但是價格低于同業(yè)企業(yè)。在銷售環(huán)節(jié)：積極實(shí)施市場推廣，在產(chǎn)品上市初期，在大型的商場實(shí)施免費(fèi)洗衣的體驗(yàn)活動，在每一個推廣場所的前100名購買者，可以享受買一贈一的優(yōu)惠。每逢法定節(jié)假日，在超市的展柜實(shí)施打折促銷的活動。A公司的經(jīng)營戰(zhàn)略很是成功，因?yàn)閷τ诨ㄝ^低的價格就能夠獲得和其他產(chǎn)品一樣的性能這個點(diǎn)來說，很受家庭主婦消費(fèi)群體的歡迎，A公司很快搶占了市場份額。品牌在當(dāng)?shù)匮杆俚谋粡V泛傳播，產(chǎn)品使用上也沒有出現(xiàn)質(zhì)量問題，發(fā)展勢頭很好。經(jīng)過一年的生產(chǎn)經(jīng)營，A公司發(fā)現(xiàn)本公司的產(chǎn)品之一，洗衣液產(chǎn)品和其他同業(yè)企業(yè)相比，競爭地位逐漸下降，但是市場上對于洗衣液產(chǎn)品的需求是一直在增加的。針對此種情況，A公司管理層積極分析原因，采取合適的戰(zhàn)略。A公司發(fā)現(xiàn)，是因?yàn)槠渌a(chǎn)品的包裝很多樣，有袋裝的、瓶裝的，產(chǎn)品的克數(shù)也是有幾類劃分的，為有效應(yīng)對競爭A公司也積極的效仿，改變本企業(yè)產(chǎn)品的包裝，對于洗衣液產(chǎn)品繼續(xù)積極投入資金進(jìn)行生產(chǎn)。A公司管理層認(rèn)為本公司的洗衣液產(chǎn)品是可以提高競爭地位的，經(jīng)過這樣的改革，確實(shí)收到了效果，洗衣液產(chǎn)品的銷售量和銷售額不斷上升。要求：1.指出基本的經(jīng)營戰(zhàn)略（或競爭戰(zhàn)略）有哪幾種類型。2.指出A公司采用了何種經(jīng)營戰(zhàn)略類型，簡述這種戰(zhàn)略類型的適用條件。3.根據(jù)波士頓矩陣模型，分析A公司的洗衣液產(chǎn)品屬于什么類型，并說明應(yīng)采用的戰(zhàn)略。【答案】1.三種基本的經(jīng)營戰(zhàn)略：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。2.A公司采用的是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。（1）外部環(huán)境條件。①現(xiàn)有競爭企業(yè)之間的價格競爭非常激烈；②企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品基本上是標(biāo)準(zhǔn)化或者同質(zhì)化的；③實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品差異化的途徑很少；④多數(shù)顧客使用產(chǎn)品的方式相同；⑤消費(fèi)者的轉(zhuǎn)換成本很低；⑥消費(fèi)者具有較大的降價談判能力。（2）內(nèi)部資源與技能條件。①持續(xù)的資本投資和獲得資本的途徑；②生產(chǎn)加工工藝技能；③認(rèn)真的勞動監(jiān)督；④設(shè)計(jì)容易制造的產(chǎn)品；四、甲單位是一家省級科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》的要求，于2018年4月召開專題會議，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和嚴(yán)格執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)制度》。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：院長：內(nèi)部控制對于提升單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力意義重大。在座的各位務(wù)必高度重視，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念，將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。副院長：只要院長重視，我們單位的內(nèi)部控制就一定能做好。我提兩點(diǎn)建議：一是在貫徹落實(shí)內(nèi)部控制中，一定要堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五個原則，才能取得好的效果。二是為了確保財務(wù)各項(xiàng)支出不出紕漏，單位的一切開支實(shí)行院長一支筆審批，嚴(yán)把資金支出關(guān)。人事處長：我將全力支持院長做好人事部門的內(nèi)部控制工作。我有三點(diǎn)建議：一是把好人員人口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)高、專業(yè)能力強(qiáng)作為選拔員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。二是關(guān)鍵崗位員工要定期輪崗。三是加強(qiáng)文化建設(shè)，積極營造遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)的文化氛圍。審計(jì)部主任：內(nèi)部控制評價是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評價方案，對單位面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測試和評價。內(nèi)部控制評價只需要對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。財務(wù)部主任：我們單位近期有兩筆業(yè)務(wù)，對單位財務(wù)狀況影響較大，具體情況如下：第一，2018年2月1日，購入不需要安裝的科研檢測設(shè)備，采用財政直接支付方式支付價款35萬元以及支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元。會計(jì)處理為：增加固定資產(chǎn)36萬元，增加財政補(bǔ)助收入36萬元。根據(jù)《事業(yè)單位會計(jì)制度》的規(guī)定，該設(shè)備按預(yù)計(jì)使用年限5年、采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。經(jīng)計(jì)算，從2017年3月起，每月計(jì)提折舊6000元。計(jì)提折舊的會計(jì)處理為增加事業(yè)支出6000元，增加累計(jì)折舊6000元。第二，2018年3月1日，從中央財政部門取得專項(xiàng)資金500萬元，專門用于“節(jié)能減排科技創(chuàng)新”支持計(jì)劃項(xiàng)目，會計(jì)處理為增加銀行存款500萬元，增加財政補(bǔ)助收入500萬元。要求：根據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》，逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由或指出正確的會計(jì)處理?！敬鸢浮?.院長發(fā)言不當(dāng)之處：將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯～目標(biāo)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。2.副院長發(fā)言的不當(dāng)之處有：(1)在內(nèi)部控制中堅(jiān)持成本效益原則。理由：因行政事業(yè)單位公益性的特點(diǎn)，故不宜采用成本效益原則，而應(yīng)該遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。(2)為了確保財務(wù)各項(xiàng)支出不出紕漏，單位的一切開支實(shí)行院長一支筆審批。理由：按照內(nèi)部授權(quán)審批控制辦法，單位應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。3.人事處長的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。4.審計(jì)部主任發(fā)言的不當(dāng)之處有：(1)對單位經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測試和評價。理由：單位應(yīng)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價。(2)對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。理由：內(nèi)部控制評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)五、甲公司系在境內(nèi)和境外同時上市的企業(yè)。為建立全面的企業(yè)風(fēng)險管理體系，制定企業(yè)全面風(fēng)險管理流程。2019年6月，甲公司召開企業(yè)風(fēng)險管理專題會議。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）董事長：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，要由企業(yè)董事會、管理層和中層正職領(lǐng)導(dǎo)參加實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事件，并通過管理風(fēng)險使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供絕對保證。因此，大家必須高度重視，把這項(xiàng)工作做好。（2）總經(jīng)理：企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)在于使企業(yè)落實(shí)風(fēng)險管理責(zé)任、加強(qiáng)對重大風(fēng)險因素的識別及評估、提供對決策有價值的信息。從目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的角度來看，可提升公司核心競爭力、提高企業(yè)資源的有效性和效率等；從為企業(yè)帶來盈利的角度來看，企業(yè)必須杜絕一切有風(fēng)險的事件發(fā)生，所以，大家必須真抓實(shí)干，落實(shí)到位。（3）財務(wù)總監(jiān)：企業(yè)風(fēng)險管理強(qiáng)調(diào)風(fēng)險組合觀，目標(biāo)是能夠從容應(yīng)對所有風(fēng)險，實(shí)施各種風(fēng)險所帶來的綜合影響力的管理，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險管理是能夠?qū)崿F(xiàn)所有種類風(fēng)險之間的緊密聯(lián)系的哲學(xué)，而不是簡單地看作一種新的或者不同的風(fēng)險管理方法。（4）風(fēng)險總監(jiān)：全面風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制所應(yīng)對的都是企業(yè)的全面風(fēng)險。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的目標(biāo)都是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，兩者都要求將風(fēng)險控制在可承受的范圍以內(nèi)。不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷有關(guān)人員的發(fā)言是否存在不當(dāng)，如不當(dāng)說明理由?！敬鸢浮浚?）董事長發(fā)言存在不當(dāng)。理由：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理層和其他人員實(shí)施，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。（2）總經(jīng)理發(fā)言存在不當(dāng)。理由：企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)從為企業(yè)帶來盈利的角度，能夠使企業(yè)盡量避免危險性因素發(fā)生、提升運(yùn)營效率和合規(guī)性、抓住發(fā)展機(jī)遇。（3）財務(wù)總監(jiān)發(fā)言不存在不當(dāng)。（4）風(fēng)險總監(jiān)發(fā)言存在不當(dāng)。理由：與內(nèi)部控制相比，全面風(fēng)險管理所應(yīng)對的是企業(yè)的所有風(fēng)險，內(nèi)部控制通?？刂频氖瞧髽I(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險。六、甲單位為一家省級事業(yè)單位，按其所在省財政廳要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定。2017年9月20日，甲單位新任總會計(jì)師謝某召集由財務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會議，了解到以下情況：(1)關(guān)于2017年預(yù)算執(zhí)行及重大事項(xiàng)的會計(jì)處理：①3月，甲單位采購的固定資產(chǎn)已到貨驗(yàn)收，并收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付A供貨商貨款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為30萬元。甲單位將30萬元確認(rèn)為事業(yè)支出，并增加財政撥款收入50萬元。②4月，甲單位某實(shí)驗(yàn)室修繕項(xiàng)目完成，結(jié)余資金25萬元，將這些結(jié)余資金用于支付職工食堂基建工程款。③5月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購目錄范圍)，分管領(lǐng)導(dǎo)決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴(kuò)建工程。④5月，甲單位報經(jīng)主管部門審核同意，報經(jīng)財政部門備案后，以一棟閑置的辦公樓進(jìn)行對外投資，取得的投資收益計(jì)入事業(yè)收入。⑤6月，甲單位經(jīng)相關(guān)部門審核和審批，用一臺以前年度購置的儀器設(shè)備對外進(jìn)行投資。該儀器設(shè)備的賬面價值為150萬元，經(jīng)評估確認(rèn)的價值為175萬元。甲單位增加150萬元的對外投資，并增加事業(yè)基金(投資基金)175萬元，同時，減少固定基金和固定資產(chǎn)150萬元。⑥甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目A已在9月10日前完成，項(xiàng)目支出已全部支付，形成財政撥款項(xiàng)目支出剩余資金120萬元。財務(wù)處建議將項(xiàng)目A剩余的財政撥款資金自10月1日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測項(xiàng)目B。⑦按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位于9月18日以自有資金融資租人成套設(shè)備一套，價值900萬元，設(shè)備已運(yùn)抵甲單位。按照合同規(guī)定，甲單位從當(dāng)年開始，于每年7月1日向租賃公司支付租金150萬元，6年付清-期滿后，該套設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。財務(wù)處做法：本月增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金各900萬元，同時增加事業(yè)支出和其他應(yīng)付款各150萬元。⑧對一個在公開招標(biāo)過程中因?qū)φ袠?biāo)文件作實(shí)質(zhì)性響應(yīng)的供應(yīng)商不足3家而導(dǎo)致廢標(biāo)項(xiàng)目的處理，會議建議為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將招標(biāo)方法變更為競爭性談判，并責(zé)成采購部門馬上實(shí)施?！敬鸢浮渴马?xiàng)①中甲單位的會計(jì)處理不正確。正確的會計(jì)處理：事業(yè)單位對固定資產(chǎn)購置應(yīng)采用“雙分錄”核算，正確的會計(jì)處理還應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)30萬元，增加非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))30萬元。事項(xiàng)②處理不正確。理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成，中央部門應(yīng)及時清理為結(jié)余資金并報財政部，由財政部收回。事項(xiàng)③處理不正確。理由：該擴(kuò)建工程不符合采用單一來源方式進(jìn)行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商。事項(xiàng)④處理不正確。理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外投資，應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批；同時，取得的投資收益應(yīng)計(jì)入其他收入。事項(xiàng)⑤處理不正確。理由：甲單位應(yīng)按評估價值增加175萬元的長期投資，增加非流動資產(chǎn)基金(長期投資)175萬元；同時，減少非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))和固定資產(chǎn)150萬元。事項(xiàng)⑥的處理建議不正確。理由：實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目已完成，項(xiàng)目支出剩余資金應(yīng)及時清理為結(jié)余資金并報財政部，由財政部收回。事項(xiàng)⑦的會計(jì)處理建議不正確。正確處理：本月應(yīng)增加固定資產(chǎn)和其他應(yīng)付款各900萬元。七、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行政府會計(jì)制度。2019年2月，按照財政部及主管部門關(guān)于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查有關(guān)要求，甲單位以2018年12月31日為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日，組織開展本單位資產(chǎn)清查工作。4月，甲單位經(jīng)履行政府采購程序，委托乙會計(jì)師事務(wù)所對清查工作進(jìn)行審計(jì)。乙會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：假定不考慮其他因素。要求：假定你是乙會計(jì)師事務(wù)所從事甲單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，請根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理、政府會計(jì)制度、國有資產(chǎn)清查等規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位事項(xiàng)（1）至（8）中領(lǐng)導(dǎo)小組的決定或會計(jì)處理是否正確。對于事項(xiàng)（1）至（6），如不正確，分別說明理由；對于事項(xiàng)（7）和（8），如不正確，分別指出正確的會計(jì)處理。（1）甲單位成立國有資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定清查實(shí)施方案，組織開展清查工作，報送資產(chǎn)清查結(jié)果等。領(lǐng)導(dǎo)小組由單位負(fù)責(zé)人任組長，成員為資產(chǎn)、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，清查工作內(nèi)容僅為對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等各類資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。（2）截至2018年12月31日，甲單位長期投資（股權(quán)投資）賬面余額8100萬元，其中對A公司投資8000萬元，持股100%；對B公司投資100萬元，持股2%。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因?qū)公司持股比例較小，僅將A公司作為清查主體納入本次國有資產(chǎn)清查范圍，進(jìn)行全面的清理和核查。（3）截至2018年12月31日，甲單位經(jīng)批準(zhǔn)共設(shè)立10個銀行賬戶，涉及6家銀行。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因銀行開戶網(wǎng)點(diǎn)比較分散且部分賬戶資金余額較小，根據(jù)財務(wù)處編制的2018年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日各銀行賬戶實(shí)有存款進(jìn)行核對和查實(shí)。（4）甲單位庫存一批業(yè)務(wù)活動用材料。盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，因庫房保管員疏于管理，未及時發(fā)現(xiàn)庫房漏雨，致使價值2000元材料于2018年10月全部毀損，無法使用。經(jīng)鑒定，已毀損材料殘值為0。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，毀損材料損失由庫房保管員全額賠償。（5）甲單位接受其他單位贈送的大型陳列品長期擺放在辦公室樓各層公共區(qū)域，僅由物業(yè)管理部門負(fù)責(zé)清潔和維護(hù)。經(jīng)盤點(diǎn)，共有20件大型陳列品。甲單位無法取得與陳列品價值有關(guān)的憑據(jù)，也沒有同類或類似商品市場價格證明陳列品的價值。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因價值無法可靠確定，僅需資產(chǎn)管理部門對陳列品逐一進(jìn)行實(shí)物登記。（6）截至2018年12月31日，甲單位應(yīng)收賬款賬面余額100萬元為2011年12月應(yīng)收C公司貨款。清查過程中了解到，2014年2月法院發(fā)布了C公司的破產(chǎn)公告；2018年12月，C公司的破產(chǎn)清算工作已全部完成，C公司營業(yè)執(zhí)照已在工商部門注銷。根據(jù)C公司破產(chǎn)清算材料，經(jīng)鑒定，甲單位債權(quán)已不能得到任何清償。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，立即對該應(yīng)收賬款予以核銷，確認(rèn)損失。（7）甲單位與A公司簽訂了國有資產(chǎn)收益上繳協(xié)議，約定A公司在2018年10月1日前，按照A公司2017年稅后凈利潤的30%，上繳甲單位300萬元。2018年9月30日，甲單位收到A公司上繳的300萬元。據(jù)此，甲單位做出增加銀行存款和事業(yè)收入各300萬元的會計(jì)處理。（8）甲單位使用財政直接支付資金對一棟業(yè)務(wù)樓主體部分進(jìn)行修繕（非基建項(xiàng)目），修繕后該業(yè)務(wù)樓的使用效能將得到明顯改善。2018年9月，經(jīng)履行公開招標(biāo)程序，甲單位與中標(biāo)的E公司簽訂了合同，E公司隨即開始進(jìn)場施工。2018年11月，甲單位按照合同約定支付了工程款200萬元。據(jù)此，甲單位做出增加事業(yè)支出和財政補(bǔ)助收入各200萬元的會計(jì)處理。假定不考慮其他因素。【答案】事項(xiàng)（1）決定不正確。理由：國有資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查、損益認(rèn)定、資產(chǎn)核實(shí)和完善制度等。事項(xiàng)（2）決定不正確。理由：事業(yè)單位舉辦的具有法人資格的企業(yè)，按規(guī)定不納入行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查范圍。事項(xiàng)（3）決定不正確。理由：應(yīng)當(dāng)采用函證方式證明。事項(xiàng)（4）決定正確。事項(xiàng)（5）決定不正確。理由：捐贈的陳列品還應(yīng)當(dāng)按照名義金額1元入賬。事項(xiàng)（6）決定不正確。理由：財政部門批復(fù)備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。事項(xiàng)（7）會計(jì)處理不正確。正確的會計(jì)處理：財務(wù)會計(jì)：增加銀行存款和投資收益各300萬元。八、甲公司是國內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股分公司。2012年底，國家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面著著沿嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認(rèn)為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān)，公司戰(zhàn)略需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。2013年初，甲公司根據(jù)董事會要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點(diǎn)如下：市場部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機(jī)遇期，在此形勢下，公司宜擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達(dá)12%以上，而本公司同期年均銷售增長率僅為4%，仍有市場拓展余地。因此，建議進(jìn)一步拓展市場，爭取近兩年把銷售增長率提升至12%以上。生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長率4%水平有困難，需要擴(kuò)大生產(chǎn)能力。考慮到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)行業(yè)面臨諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進(jìn)一步降低成本費(fèi)用水平，走向內(nèi)涵式發(fā)展道路。財務(wù)部經(jīng)理：財務(wù)部將積極配臺公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有的財務(wù)狀況和財務(wù)政策。本公司2013年年末資產(chǎn)總額50億元，負(fù)債總額為25億元，所有者權(quán)益為25億元；2012年度銷售總額為40億元，凈利潤為2億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產(chǎn)負(fù)債率和50%股利支付率財務(wù)政策?？偨?jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進(jìn)，既要抓住機(jī)遇加快發(fā)展，也要積極防范財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)董事會有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負(fù)債率不得高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關(guān)財務(wù)安排不能突破這一紅線。假定不考慮其他因素。要求：分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型【答案】市場部經(jīng)理的建議屬于成長型{或：發(fā)展型；或：擴(kuò)展型}戰(zhàn)略。九、2014年6月，某中央級事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)方式采購了一批儀器設(shè)備（未納入集中采購目錄，但達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)）。招標(biāo)后只有兩家符合條件的供應(yīng)商投標(biāo)，因而出現(xiàn)廢標(biāo)，甲單位預(yù)計(jì)，如果繼續(xù)采用公開招標(biāo)方式采購，仍然可能出現(xiàn)廢標(biāo)，資產(chǎn)管理處認(rèn)為，該采購項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，廢標(biāo)后也只能采用公開招標(biāo)方式采購，不得采用其他替代采購方式。要求：判斷上述觀點(diǎn)是否正確?！敬鸢浮坑^點(diǎn)不正確。理由：廢標(biāo)后，在采購活動開始前獲得中央政府采購監(jiān)督部門或者政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以采取其他方式采購。一十、華光眼鏡有限公司成立于20世紀(jì)70年代。華光眼鏡公司從20世紀(jì)90年代末開始拓展眼鏡零售連鎖網(wǎng)絡(luò)，是國內(nèi)較早從事眼鏡連鎖專賣店的企業(yè)。經(jīng)過多年的發(fā)展，華光眼鏡店的市場份額占據(jù)全省第一、全國第五的位置。2013年年末，華光眼鏡店在全國擁有超過100家連鎖店，其中80%在甲省及周邊地區(qū)。隨著人們生活水平的提高和消費(fèi)能力的增強(qiáng)，消費(fèi)者除了重視眼鏡的基本功能外，還越來越重視美觀時尚。尤其年輕人，不再等眼鏡壞了才購買新的，而會頻繁更換新的款式。這一趨勢引起華光眼鏡店總經(jīng)理趙剛的重視。2014年初，趙剛召集各部門開會，研究如何更好地把握市場動態(tài)，抓住潛在增長機(jī)遇。趙剛要求財務(wù)部利用過去3年的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析目前華光眼鏡店對年輕客戶的銷售情況。華光眼鏡店管理層通過研究分析，提出一項(xiàng)新的市場開發(fā)戰(zhàn)略——“明天”戰(zhàn)略：針對年輕消費(fèi)者追求美觀時尚的習(xí)慣，以全新的理念打造“明天”品牌的新門店，通過“華光”和新“明天”店的認(rèn)同，需要應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。管理層對新戰(zhàn)略很有信心，制定了詳細(xì)的業(yè)務(wù)計(jì)劃書，“明天”戰(zhàn)略獲得了董事會的支持。面對新戰(zhàn)略實(shí)施給企業(yè)內(nèi)部帶來的變革，總經(jīng)理趙剛意識到變革管理的重要性。在與各部門管理人員的交流中，他發(fā)現(xiàn)大家有三方面的擔(dān)憂，一是擔(dān)心組織機(jī)構(gòu)調(diào)整對個人職位的影響；二是擔(dān)心現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)?zāi)芊襁m應(yīng)新業(yè)務(wù)的要求；三是擔(dān)心新業(yè)務(wù)對個人績效評價的影響。這些問題如果不能得到解決，牽涉其中的利益相關(guān)者必然會對新戰(zhàn)略的實(shí)施帶來影響。趙剛在了解這些情況后，立即召集主要管理人員專門成立了一個變革管理小組領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施變革。要求：1.簡述戰(zhàn)略實(shí)施模式的類型。2.簡要分析華光眼鏡采用的戰(zhàn)略實(shí)施模式，并說明理由?！敬鸢浮?.戰(zhàn)略實(shí)施模式主要有以下五種類型：指揮型模式、變革型模式、合作型模式、文化型模式和增長型模式。2.華光眼鏡采用的戰(zhàn)略實(shí)施模式是變革型模式。理由：華光眼鏡管理層通過研究和分析，提出一項(xiàng)新的市場開發(fā)戰(zhàn)略——“明天”戰(zhàn)略。面對新戰(zhàn)略實(shí)施給企業(yè)內(nèi)部帶來的變革，總經(jīng)理趙剛意識到變革管理的重要性。趙剛召集主要管理人員專門成立一個變革管理小組領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施變革。一十一、（波士頓矩陣、融資戰(zhàn)略、股利分配戰(zhàn)略）佳寶公司是國內(nèi)一家知名的家用廚房電器制造商，主要生產(chǎn)三大類廚房用電器，分別是電烤箱、洗碗機(jī)和消毒柜，全部供應(yīng)國內(nèi)市場。假設(shè)市場增長率以10%為分界線，10%以上為高增長率，10%以下為低增長率。以企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場份額與這個市場上最大的競爭對手的市場份額之比衡量企業(yè)的市場占有率高低，某項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場份額與這個市場上最大的競爭對手的市場份額之比大于1表明市場占有率高。為進(jìn)一步開拓新市場，應(yīng)對各種潛在的風(fēng)險，公司對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都進(jìn)行了具體的市場調(diào)研：佳寶公司的三種產(chǎn)品市場增長率分別為：電烤箱的市場增長率為4%，洗碗機(jī)的市場增長率為9%，消毒柜的市場增長率為20%。電烤箱的市場占有率為8%，洗碗機(jī)的市場占有率為30%，消毒柜的市場占有率為30%。佳寶公司三種產(chǎn)品最大競爭對手的市場占有率分別為：電烤箱市場的最大競爭對手是華夏公司，其市場占有率為40%；洗碗機(jī)市場的最大競爭對手是海藍(lán)公司，其市場占有率為15%；消毒柜市場的最大競爭對手是達(dá)能公司，其市場占有率為20%。公司于2016年1月召開了由總經(jīng)理、各職能部門經(jīng)理等參加的“公司業(yè)務(wù)發(fā)展及融資戰(zhàn)略專題會”。部分人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）銷售部經(jīng)理：消毒柜的銷售已經(jīng)非常大，所以可以適當(dāng)?shù)毓?jié)約企業(yè)的資源，減少對它的投入，而適當(dāng)接濟(jì)電烤箱業(yè)務(wù)。（2）市場部經(jīng)理：洗碗機(jī)的業(yè)務(wù)可以為企業(yè)帶來大量的現(xiàn)金流，為了加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流量的集聚，應(yīng)該對它投入更多的資金。（3）財務(wù)部經(jīng)理：面對開拓新市場的壓力以及大額研發(fā)費(fèi)用，公司在發(fā)放股利時，應(yīng)該優(yōu)先考慮投資的需要，若投資過后還有剩余則發(fā)放股利。使用內(nèi)部留存利潤進(jìn)行再投資，既不會導(dǎo)致股權(quán)稀釋，也可以減輕公司的融資壓力。（4）總經(jīng)理：僅靠內(nèi)部融資是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，公司應(yīng)該實(shí)施多元化融資戰(zhàn)略。目前新能源汽車項(xiàng)目一期需要投資2.5億元，建議公司發(fā)行普通股進(jìn)行融資，可以適當(dāng)吸收戰(zhàn)略投資者入股，這樣不會使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)，也可以降低債務(wù)融資的還款壓力。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷銷售部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否正確，并說明理由。（2）根據(jù)資料（2），判斷市場部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否正確，并說明理由。（3）根據(jù)資料（3），指出財務(wù)部經(jīng)理建議采取的股利分配戰(zhàn)略類型，并說明理由。（4）根據(jù)資料（4），指出總經(jīng)理提出的融資戰(zhàn)略類型，說明理由，并簡述其優(yōu)缺點(diǎn)?！敬鸢浮浚?）銷售部經(jīng)理的觀點(diǎn)不正確。理由：①消毒柜的市場增長率為20%，大于10%，屬于高速增長，相對市場占有率為30%÷20%＝1.5，大于1，因此可以判斷消毒柜屬于明星業(yè)務(wù)。該類業(yè)務(wù)具有高增長、強(qiáng)競爭地位，是企業(yè)資源的主要消耗者，需要大量投資。企業(yè)應(yīng)對之進(jìn)行資源傾斜。②電烤箱的市場增長率為4%，小于10%，屬于低速增長。相對市場占有率為8%÷40%＝0.2，小于1，因此可以判斷電烤箱屬于瘦狗業(yè)務(wù)。該類業(yè)務(wù)具有低增長、弱競爭地位，處于飽和的市場之中，競爭激烈、盈利率低，不能成為現(xiàn)金來源。若能自我維持，則應(yīng)收縮經(jīng)營范圍；若是難以為繼，則應(yīng)果斷清理。（2）市場部經(jīng)理的觀點(diǎn)不正確。理由：洗碗機(jī)的市場增長率為9%，小于10%，屬于低速增長。相對市場占有率為30%÷15%＝2，大于1。因此可以判斷洗碗機(jī)屬于現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)。該類業(yè)務(wù)具有低增長、強(qiáng)競爭地位，處于成熟的低速增長市場，市場地位有利，盈利率高，不僅本身不需要投資，而且能為企業(yè)帶來大量現(xiàn)金，用以支持其他業(yè)務(wù)發(fā)展。（3）財務(wù)部經(jīng)理建議采取的股利分配戰(zhàn)略類型是剩余股利戰(zhàn)略。理由：剩余股利戰(zhàn)略在發(fā)放股利時，優(yōu)先考慮投資的需要，如果投資過后還有剩余則發(fā)放股利，如果沒有剩余則不發(fā)放。這種戰(zhàn)略的核心思想是以公司的投資為先、發(fā)展為重。（4）總經(jīng)理提出的融資戰(zhàn)略類型是股權(quán)融資戰(zhàn)略。理由：股權(quán)融資是企業(yè)為了新的項(xiàng)目而向現(xiàn)在的股東和新股東發(fā)行股票來籌集資金。優(yōu)點(diǎn)：當(dāng)企業(yè)需要的資金量比較大時，股權(quán)融資占有很大的優(yōu)勢。缺點(diǎn)：股份容易被惡意收購從而引起控制權(quán)的變更；股權(quán)融資方式的成本比較高。一十二、金達(dá)有限責(zé)任公司是華北地區(qū)較大的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，近年來，其業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，范圍已涉足北上廣。2017年，公司取得了輝煌的成績。在取得成就的同時，公司管理層沒有忘記企業(yè)經(jīng)營過程中時刻存在的風(fēng)險，因此，專門設(shè)立了風(fēng)險管理職能部門。風(fēng)險管理職能部門主要負(fù)責(zé)人王某，對2017年及以前的經(jīng)營情況進(jìn)行了分析，對公司的風(fēng)險情形進(jìn)行了歸納：（1）公司在開發(fā)房地產(chǎn)的過程中，要與建筑商進(jìn)行合作。與公司正常合作的建筑商共10家，經(jīng)查，有兩家管理較松懈，對建筑工人的操作規(guī)范要求不達(dá)標(biāo)，同時，存在偷工減料的現(xiàn)象。公司與這兩家建筑商也進(jìn)行過反復(fù)溝通，但效果不明顯。王某建議拒絕與其合作。（2）公司在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，由于工作人員常常到施工現(xiàn)場，存在受到人身傷害的可能性，僅2017年，就有五名管理人員在施工現(xiàn)場受到不同程度的人身傷害。因此，王某建議為公司所有員工購買人身意外傷害險。（3）幾年以前，房地產(chǎn)公司采用的是開發(fā)前預(yù)售，解決了開發(fā)過程中早期的資金缺口。近年來，隨著國家調(diào)控的進(jìn)行，開發(fā)時必須取得房屋預(yù)售許可證方可銷售，因此，公司時常面臨資金不足問題，王某建議公司與銀行簽訂應(yīng)急資本協(xié)議，在資金嚴(yán)重短缺時，由銀行提供資本以保證公司的持續(xù)經(jīng)營。假定不考慮其他因素。要求：判斷下述各種情形中王某的建議屬于哪種風(fēng)險應(yīng)對策略，并簡要說明理由?！敬鸢浮恳皇?、GP企業(yè)集團(tuán)是主要從事工程勘察施工的國有企業(yè)，下屬二級企業(yè)23個，現(xiàn)有職工1萬多人，GP企業(yè)集團(tuán)對下屬各企業(yè)管理實(shí)行經(jīng)營者負(fù)責(zé)制，對其進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績考核，并制定了GP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營業(yè)績考核辦法(以下簡稱“考核辦法”)。考核辦法主要從經(jīng)營收入、利潤總額和資本保值增值率三方面進(jìn)行，指標(biāo)考核基數(shù)為單位上年度實(shí)際完成數(shù)，其中未完成上年指標(biāo)數(shù)的單位，本年指標(biāo)不作調(diào)整，仍沿用上年指標(biāo)數(shù)。每年年初根據(jù)上年度經(jīng)營狀況制定和下達(dá)下一年度考核指標(biāo)額度，年終根據(jù)各企業(yè)上報的財務(wù)報表數(shù)據(jù)與指標(biāo)額度對比，計(jì)算出實(shí)際完成率，責(zé)任控制目標(biāo)作為修正指標(biāo)。經(jīng)營者收入由基本收入和效績收入構(gòu)成?；臼杖?，等于考核年度企業(yè)職工人均年收入的兩倍再乘以企業(yè)規(guī)模系數(shù)，且基本收入不得超過全集團(tuán)職工人均年收入的兩倍。GP企業(yè)集團(tuán)的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權(quán)等長效的激勵機(jī)制還未實(shí)行。要求：【答案】主體為集團(tuán)母公司，客體為二級經(jīng)營單位一十四、2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費(fèi)300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤超過1000萬元，甲公司需要另外向乙公司股東以銀行存款支付超過部分10%的合并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3年平均凈利潤很可能達(dá)到1500萬元。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，要求：計(jì)算甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本？【答案】合并成本＝1500×6＋500×10%＝9050（萬元）借：長期股權(quán)投資9050貸：股本1500資本公積——股本溢價7500交易性金融負(fù)債50一十五、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2016年初，甲公司召開X、Y兩個項(xiàng)目的投融資評審會。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：財務(wù)部經(jīng)理：隨著公司投資項(xiàng)目的不斷增加，債務(wù)融資壓力越來越大。建議今年加快實(shí)施定向增發(fā)普通股方案，如果公司決定投資X項(xiàng)目和Y項(xiàng)目，可將這兩個項(xiàng)目納入募集資金使用范圍；同時，有選擇地出售部分非主業(yè)資產(chǎn)，以便有充裕的資金支持今年的投資計(jì)劃。要求：根據(jù)上述資料，指出財務(wù)部經(jīng)理的建議體現(xiàn)了哪些融資戰(zhàn)略（基于融資方式），并說明這些融資戰(zhàn)略存在的不足?！敬鸢浮咳谫Y戰(zhàn)略類型：股權(quán)融資戰(zhàn)略和銷售資產(chǎn)融資戰(zhàn)略。股權(quán)融資戰(zhàn)略存在的不足：股份容易被惡意收購從而引起控制權(quán)的變更，并且股權(quán)融資方式的成本也比較高。銷售資產(chǎn)融資戰(zhàn)略存在的不足：比較激進(jìn)，一旦操作了就無回旋余地，而且如果銷售的時機(jī)選擇不準(zhǔn)，銷售的價值就會低于資產(chǎn)本身的價值。一十六、A公司是一家大型金融上市公司，主營保險業(yè)務(wù)。根據(jù)公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略，公司需要盡快進(jìn)入并做大做強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)。2014年初，A公司在進(jìn)行并購目標(biāo)選擇后，將目標(biāo)鎖定為一家專營銀行業(yè)務(wù)的B公司(非上市公司)。經(jīng)并購各參與方反復(fù)磋商溝通，擬定了本次并購方案如下：(1)A公司收購B公司100%股權(quán)，成為其全資子公司。B公司股權(quán)賬面價值20億元，價值評估參考可比企業(yè)的估值水平(P/B=1.5倍)，經(jīng)協(xié)商后最終確定此次并購對價為32億元。(2)A公司收購B公司的大股東甲公司所持B公司的全部股份，共計(jì)8億股，占80%。并購對價的支付方式為A公司定向增發(fā)股份。(3)A公司收購B公司其他股東剩余股份(持股比例非常分散)，合計(jì)2億股，占20%。并購對價的支付方式為現(xiàn)金。此次并購，A公司發(fā)生盡職調(diào)查、審計(jì)、法律、財務(wù)顧問等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)0.5億元。根據(jù)A公司管理層的規(guī)劃，如果此次并購整合成功，至少會帶來兩方面的直接協(xié)同價值：一是通過客戶資源共享和交叉銷售，提高營業(yè)收入，新增價值3億元；二是通過管理流程的再造和信息化系統(tǒng)的升級，提高運(yùn)營效率，降低運(yùn)營成本，新增價值1億元。此外，通過資源的優(yōu)化配置和資本充足率的提高，公司整體抗風(fēng)險能力得到提高，這些因素雖然無法定量估計(jì)，但所產(chǎn)生的戰(zhàn)略性協(xié)同價值也是不可忽視的。要求：判斷此次并購決策是否合理?！敬鸢浮繌呢攧?wù)角度分析，并購凈收益1.5億元為正數(shù)，且還存在難以定量的戰(zhàn)略性間接協(xié)同價值，因此，此次并購可行一十七、A集團(tuán)公司是全球領(lǐng)先的綜合通信供應(yīng)商，擁有通信業(yè)界最完整的產(chǎn)品線，通過全系列的無線、有線、業(yè)務(wù)、終端產(chǎn)品和專業(yè)通信服務(wù)，靈活滿足不同運(yùn)營商和企業(yè)客戶的差異化需求。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，公司規(guī)模逐步擴(kuò)大、組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，無論是總部還是各分子公司的財務(wù)人員都在急劇增長，對各級公司的管理半徑及專業(yè)化提出了更高的要求。隨著現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，集團(tuán)計(jì)劃建立財務(wù)共享服務(wù)中心，并對此進(jìn)行研討，相關(guān)資料如下：假定不考慮其他因素。（1）總經(jīng)理：集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)分布在全球不同地域，不同地域的文化差異及信息傳遞時間差導(dǎo)致信息質(zhì)量難以保證，集團(tuán)運(yùn)行效率降低，集團(tuán)公司下達(dá)的政策執(zhí)行力度和效果不能得到保障。集團(tuán)公司通過將全球的會計(jì)處理集中在財務(wù)共享服務(wù)中心，以此來提升會計(jì)信息的及時性和可靠性，解決部分集團(tuán)管控問題，促使集團(tuán)公司更好的發(fā)展。（2）財務(wù)總監(jiān)：集團(tuán)下屬企業(yè)板塊眾多，分散在全國各大中小企業(yè)，每個單位都要進(jìn)行會計(jì)核算，主要業(yè)務(wù)包括上游的付款單據(jù)匹配、下游的收款認(rèn)領(lǐng)業(yè)務(wù)、費(fèi)用報銷等。集團(tuán)規(guī)定，各分子公司的業(yè)務(wù)，統(tǒng)一按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算。（3）業(yè)務(wù)總監(jiān)：建議打造一個為業(yè)務(wù)服務(wù)、提升集團(tuán)管控水平的財務(wù)共享服務(wù)信息化平臺。依靠掃描和影像系統(tǒng)解決憑證異地傳遞問題。集團(tuán)可以采取設(shè)立一家獨(dú)立法人的有限公司方式組建財務(wù)共享服務(wù)中心，承接一線公司的財務(wù)核算，依靠其專業(yè)技能和優(yōu)質(zhì)服務(wù)在市場上立足。（4）信息總監(jiān)：目前云軟件技術(shù)發(fā)展迅猛，而我集團(tuán)公司業(yè)務(wù)大量地需要與第三方供應(yīng)商發(fā)生交易，員工在業(yè)務(wù)過程中已經(jīng)可以在線獲得訂單收據(jù)、電子發(fā)票，系統(tǒng)在財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中需要充分考慮搭建云平臺的可能性。（5）人力資源總監(jiān)：如果將分子公司財務(wù)會計(jì)核算人員集中到財務(wù)共享中心，財務(wù)共享中心的人員職能和原分子公司的財務(wù)人員的職能要進(jìn)行合理安排。要求：（1）根據(jù)資料（1），指出財務(wù)共享服務(wù)的特點(diǎn)。（2）根據(jù)資料（2），指出會計(jì)核算采用財務(wù)共享服務(wù)模式的原因。（3）根據(jù)資料（3），分別指出A集團(tuán)公司財務(wù)共享服務(wù)的類型。（4）根據(jù)資料（4），指出信息總監(jiān)的建議針對的財務(wù)共享服務(wù)模式以及帶來的革新。（5）根據(jù)資料（5），指出分子公司財務(wù)部門、財務(wù)共享中心、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理部門的職責(zé)如何劃分?！敬鸢浮恳皇?、大宇公司生產(chǎn)各種類型的彩色激光打印機(jī)，公司的生產(chǎn)設(shè)施自動化程度非常高，而且固定成本也很高。激光打印機(jī)市場的競爭非常激烈。市場上的各種彩色激光打印機(jī)的性能和價格都具有競爭力。大宇公司要實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)利潤率，就必須為客戶提供高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品。2011年，大宇公司計(jì)劃通過提高公司產(chǎn)量以及減少制造過程的次品率來實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、低成本