第七章-非稅收入

第七章非稅收入第七章非稅收入第一節(jié)非稅收入概述

一、非稅收入的涵義

非稅收入有廣義和狹義之分。廣義的非稅收入是指政府以非稅收的形式獲取的全部財政收入。因此，非稅收入指的是一類收入，而不是一種收入。狹義的非稅收入則是指政府以非稅收的形式獲取的經(jīng)常性財政收入。

一般認為，廣義非稅收入中扣除債務(wù)收入以及很少被政府采用的通貨膨脹稅收入即為狹義的非稅收入。本章主要講述狹義的非稅收入。第七章非稅收入

一般而言，非稅收入是指由各級人民政府及其所屬部門和單位依法利用行政權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)征收、收取、提取、募集的除稅收和政府債務(wù)收入以外的財政收入。包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收入、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等十類。各類非稅收入的取得依據(jù)有所不同，行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入和主管部門集中收入是利用行政權(quán)力征收的，具有強制性；國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償收入、國有資本經(jīng)營收入是利用國家資源和國有資產(chǎn)所有權(quán)取得的，體現(xiàn)了國家作為所有者或出資人的權(quán)益；彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入是依托政府信譽募集的，遵循自愿原則。第七章非稅收入

二、非稅收入的分類1.行政事業(yè)性收費。是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。2.政府性基金。是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中央有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。3.國有資源有償使用收入。是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、法規(guī)、國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政部門的規(guī)定，設(shè)立和有償出讓土地、海域、礦產(chǎn)、水、森林、旅游、無線電頻率以及城市市政公共設(shè)施和公共空間等國有有形或無形資源的開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、勘查權(quán)、開采權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)等取得的收入。4.國有資產(chǎn)有償使用收入。是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體、黨團組織按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定，對其固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入。5.國有資本經(jīng)營收益。是指國家以所有者身份從國家出資企業(yè)依法取得的國有資本收益，包括國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。6.彩票公益金。是指國家為促進社會公益事業(yè)發(fā)展，根據(jù)法律、法規(guī)、國務(wù)院和財政部的規(guī)定，特許發(fā)行彩票籌集的專項財政資金。7.罰沒收入。是指執(zhí)法機關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章，對公民、法人或者其他組織實施處罰取得的罰款、沒收款、沒收非法財物的變價收入。8.以政府名義接受的捐贈收入。是指各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織以政府名義接受的非定向捐贈貨幣收入。9.主管部門集中收入。是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)同級財政部門的規(guī)定，集中的所屬事業(yè)單位收入。10.政府財政資金產(chǎn)生的利息收入。是指稅收和非稅收入產(chǎn)生的利息收入。第七章非稅收入

對非稅收入按其不同性質(zhì)大致可以劃分為五大類：負外部效應(yīng)矯正性、成本補償性、資產(chǎn)資源性、行政司法管理（管轄權(quán)）性非稅收入以及其他非稅收入。不同性質(zhì)的非稅收入會對經(jīng)濟產(chǎn)生不同的影響：負外部效應(yīng)矯正性非稅收入有助于保護環(huán)境，促進人與自然的和諧發(fā)展；第七章非稅收入成本補償性非稅收入符合公平原則，貫徹了正義理念；資產(chǎn)資源性非稅收入有助于保護國家稀缺資源，增強節(jié)約意識；行政司法管理性非稅收入補償行政司法成本，有助于社會環(huán)境的安定有序。需要說明的是，這種分類方法并不十分嚴格，會存在一定程度的交叉，例如某些行政事業(yè)性收費可能具有成本補償性，第七章非稅收入同時也是政府行使某種行政司法管理權(quán)而取得的收入，大多數(shù)規(guī)費具有這種性質(zhì)。而特許收入，既可以認為是政府的無形資產(chǎn)收入，劃為資產(chǎn)資源性收入，但同時可列為行政管理性收入。因為，正是因為政府具有了公共管理職能，才使其代表公眾獲取某種資產(chǎn)資源的收益成為可能。第七章非稅收入

三、非稅收入的功能

（一）成本補償性非稅收入有助于體現(xiàn)受益者負擔原則，增強公平理念

在行政管理過程中，行政主體如就特定事務(wù)發(fā)生特別支出會使部分社會成員得到特別利益，因此應(yīng)該根據(jù)收益大小和服務(wù)成本，第七章非稅收入由直接的受益者承擔由特別活動引起的特別支出，這便是“誰受益誰負擔”理論，也可以叫做“行政特別支出補償”理論。受益負擔理論是現(xiàn)行行政收費制度的主要支撐點之一，它有兩大特點：存在于行政主體向特別相對人提供“準私人產(chǎn)品”的領(lǐng)域，如自來水、管道煤氣供給，第七章非稅收入這些產(chǎn)品的消費不會產(chǎn)生巨大的“效應(yīng)外溢”，向受益者收費還有利于資源節(jié)約；與行政主體特定的行政職能密切聯(lián)系，但收費本身并不是該行政職能的主要內(nèi)容，而是附帶性的，如許可證費、注冊登記費，行政機關(guān)的主體行政行為分別是行政許可行為和注冊登記行為，收費并不是該行政行為的必要內(nèi)容，其存在的理由是遵循“誰受益，誰負擔”理論，避免“免費相送”產(chǎn)生的顯失公平后果第七章非稅收入“行政特別支出補償”理論運用于行政主體向特別的相對人提供特定服務(wù)并使其受益的領(lǐng)域。

（二）資產(chǎn)、資源性非稅收入、負外部效應(yīng)矯正性非稅收入有助于保護環(huán)境，實現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展1、資產(chǎn)、資源性非稅收入有助于實現(xiàn)國有資源的合理利用。國有資產(chǎn)收益是國家憑借對國有資源及財產(chǎn)的所有權(quán)而取得的收入，是政府非稅收入的中央來源。第七章非稅收入國有資源的使用產(chǎn)權(quán)如果不加以確立和建立資源收費制度，社會主體就會對國有資源進行掠奪性破壞，任何人都會從“共有的池塘”里濫捕魚類，在“共有的森里”里濫伐樹木。而界定產(chǎn)權(quán)的最好方式就是建立資源有償使用制度，因為這樣一則可以使國有資源產(chǎn)權(quán)規(guī)范清晰，使產(chǎn)權(quán)主體都能自覺合理地使用資源，避免資源的浪費；第七章非稅收入二則可以使國家在保護和再生國有資源方面的投資得到充分的經(jīng)費保障。此類收費適用于國家所有經(jīng)行政程序進行合理配置，以便實現(xiàn)最大使用效益的公共資源（主要是自然資源）。

2、負外部效應(yīng)矯正性非稅收入有助于保護環(huán)境政府用于校正外部效應(yīng)的措施一般有兩類：即矯正負外部效應(yīng)的稅收和收費與矯正正外部效應(yīng)的財政補貼。第七章非稅收入

由于負外部效應(yīng)帶來的社會成本難以估算，因此應(yīng)根據(jù)消除或減輕負外部效應(yīng)所需的治理成本來確定稅率或收費的標準，實現(xiàn)“誰污染，誰治理”的公平分配原則。在治理負外部效應(yīng)的效果上，收費明顯優(yōu)于稅收，這類收費具有某種“懲戒性”，能使生產(chǎn)者自覺減少“負外部效應(yīng)”的產(chǎn)生。第七章非稅收入按照社會治理負外部效應(yīng)的所需成本來核定收費標準，可以有效地修正社會成本與個體成本的差距，使生產(chǎn)者負擔真實的活動成本。因此，旨在矯正負外部效應(yīng)的行政收費也可以稱為矯正性收費。矯正性收費有利于矯正給社會帶來負外部效應(yīng)的行為，可以有效地遏制負外部性行為，維護正常的社會秩序。第七章非稅收入

四、非稅收入和稅收收入的比較

（一）相同點

非稅收入與稅收收入相比在以下幾個方面具有相同之處：

第一，二者的征收主體都是政府。不論稅還是非稅，征收的主體只能是政府或者是政府授權(quán)的單位，除此之外，任何經(jīng)濟單位、社會團體和個人都無權(quán)征收；第七章非稅收入

第二，二者的征收目的都是為了滿足社會公共需要，實現(xiàn)社會利益，而不是為了滿足私人需要，實現(xiàn)私人利益。

第三，二者的征收都有一定的標準。非稅收入中無論是社會保障基金收入，還是規(guī)費、使用費以及罰沒收入的收取都要符合政府頒布的既定征收標準。這和稅收的固定性基本相同。

第七章非稅收入

第四，二者都必須依法管理。從嚴格意義上講，無論是稅收收入還是非稅收入，都必須納入預(yù)算，預(yù)算外不應(yīng)該存在政府財政分配活動，這是預(yù)算完整性原則的集中體現(xiàn)。

第七章非稅收入

（二）不同點

第一，二者的征收范圍存在區(qū)別。雖然從整體上講，二者的征收范圍都有廣泛性特征，但非稅收入的征收范圍具有更強的選擇性，特別是政府規(guī)費和使用費的收取，一般限定在能夠按照收益原則確定特定消費者的項目內(nèi)，而稅收籌資則適用于不能確定特定消費者的項目。

第七章非稅收入

第二，二者所依據(jù)的征收原則存在區(qū)別。稅收征集標準的確定主要是依據(jù)支付能力原則，即納稅人繳納的稅收收入的多少和其從政府提供的公共服務(wù)中得到利益的大小并無必然聯(lián)系，而和納稅人的支付能力的大小直接相關(guān)。而非稅收入征收標準的確定則通常依據(jù)收益原則（罰沒收入收取標準的確定則依據(jù)征收對象違法、違規(guī)的程度，第七章非稅收入實際是收益原則的必要補充），根據(jù)征集對象從政府提供的公共服務(wù)中得到利益的大小來確定收入征集標準；

第三，收入征收的強制性程度不同，稅收收入具有明顯的強制性，只要經(jīng)濟主體發(fā)生了應(yīng)該納稅的行為、取得了應(yīng)該納稅的收入或者擁有應(yīng)該納稅的財產(chǎn)，就必須按照稅法規(guī)定交稅，否則會受到懲罰；第七章非稅收入而非稅收入除罰沒收入、社會保障基金收入具有明顯的強制性外，其他收入形式的強制性表現(xiàn)得并不是十分明顯。比如，政府不能為了收費而強迫消費者接受其產(chǎn)品或服務(wù)。

第四，收入征集有償和無償?shù)膮^(qū)別。非稅收入中除罰沒收入具有無償性外，其他的收入形式一般都具有有償?shù)男再|(zhì)，體現(xiàn)政府和收入繳納者之間一定的交換關(guān)系。第七章非稅收入而稅收收入的征集則是無償?shù)模〉枚愂帐杖氩⒉粌斶€，也不向納稅人作出提供任何服務(wù)或產(chǎn)品的承諾。

第五，二者在政府收入體系中地位不同。雖然非稅收入包括的具體收入形式較多，但其卻不是政府收入的主體，政府收入的主體是稅收收入。非稅收入在財政收入體系中居于補充地位.

經(jīng)營性國有資產(chǎn)非經(jīng)營國有資產(chǎn)資源性國有資產(chǎn)一、國有資產(chǎn)第二節(jié)國有資產(chǎn)收入國有資本收益010203非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入資源性國有資產(chǎn)收入二、國有資產(chǎn)收入應(yīng)交利潤輔股利、股息導轉(zhuǎn)讓收入清算收入國有獨資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當上交國家的利潤其他國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息收入轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)、股權(quán)（股份）獲得的收入國有獨資企業(yè)清算收入（扣除清算費用），國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費用）其他國有資本收益國有資本收益

三、國有資本收益的特征

（一）分配依據(jù)的經(jīng)濟性

國有資產(chǎn)收益是作為資產(chǎn)所有者的國家憑借生產(chǎn)資料所有權(quán)參與國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營收益分配而形成的財政收入。第七章非稅收入其分配的依據(jù)是生產(chǎn)資料所有權(quán)，這是一種經(jīng)濟權(quán)力，和稅收的分配依據(jù)即國家的政治權(quán)力形成鮮明的對比。

（二）分配范圍的限定性只有經(jīng)營使用國有資產(chǎn)的企業(yè)才有義務(wù)向國家上繳國有資產(chǎn)收益。同樣，只有對經(jīng)營使用國有資產(chǎn)的企業(yè)，國家才有權(quán)征收國有資產(chǎn)收益，而對其他企業(yè)國家則無這種權(quán)利，同樣，企業(yè)也無這種義務(wù)。第七章非稅收入

（三）與資產(chǎn)經(jīng)營收益的關(guān)聯(lián)性

國家能否從某一國有企業(yè)獲取國有資產(chǎn)收益取決于該國有企業(yè)是否有經(jīng)營收益。

（四）分配方式的靈活性

首先，國有資產(chǎn)收益的具體分配形式取決于國有資產(chǎn)具體的生產(chǎn)經(jīng)營方式。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一的條件下，國有資產(chǎn)收益采用利潤上繳的形式，第七章非稅收入在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的條件下，國有資產(chǎn)收益則隨兩權(quán)分離的具體模式或方法的不同而靈活采用承包費、租金、股利等多種具體形式。其次，國有資產(chǎn)收益的分配標準也是可以根據(jù)國家的分配政策、財政狀況以及企業(yè)的經(jīng)營狀況，進行適當?shù)恼{(diào)整變動，第七章非稅收入第三節(jié)其他形式的非稅收入

一、規(guī)費

（一）規(guī)費的概念

規(guī)費是公共經(jīng)濟部門的行政、司法機構(gòu)向個人或單位提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓⑺痉ü芾頃r所收取的手續(xù)費和工本費。第七章非稅收入規(guī)費的收取范圍處于市場完全失靈的領(lǐng)域，是在政府提供純公共產(chǎn)品的過程中收取的費用，屬于廣義的政府收費的范疇。（二）規(guī)費的分類

1、行政規(guī)費。指政府行政管理部門在實施行政管理過程中，向特定的受益者收取的費用。行政規(guī)費的名目很多、范圍也廣，一般包括內(nèi)務(wù)規(guī)費，如戶籍費，第七章非稅收入外事規(guī)費，如護照費；經(jīng)濟規(guī)費，如商標登記費、商品檢驗費、度量衡檢驗費等；教育規(guī)費，如畢業(yè)證書費；以及其他行政規(guī)費，如會計師、律師、醫(yī)師執(zhí)照費、駕駛執(zhí)照費等。

2、司法規(guī)費。指司法機構(gòu)向享受司法服務(wù)的單位或個人收取的費用。主要包括兩類：一是訴訟規(guī)費，具體包括民事訴訟規(guī)費和刑事訴訟規(guī)費兩類；第七章非稅收入二是非訴訟規(guī)費，如結(jié)婚登記費、出生登記費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費、繼承登記費和遺產(chǎn)管理登記費等。（三）規(guī)費的收費標準

由于規(guī)費的收費主體是行政、司法機構(gòu)，而行政、司法機構(gòu)的經(jīng)費是由財政撥付的，因而一般規(guī)費的收取不帶有任何盈利目的，甚至成本的補償也處于次要地位。第七章非稅收入行政司法機構(gòu)收取規(guī)費主要是為了促使單位和個人更為合理地使用政府提供的行政司法服務(wù)，從而便于行政司法機構(gòu)更有效地實施行政司法管理，維護正常的社會經(jīng)濟秩序。因此，規(guī)費的收費標準的確定通常以行政司法機構(gòu)提供特定服務(wù)的直接費用作為依據(jù)。第七章非稅收入二、使用費

（一）使用費的概念

使用費是政府公共經(jīng)濟部門的企、事業(yè)單位向特定公共服務(wù)或公共設(shè)施的使用者收取的費用。

（二）使用費與規(guī)費的區(qū)別

使用費和規(guī)費同屬于廣義的政府收費的范疇，但二者的區(qū)別是顯而易見的：第七章非稅收入

首先，二者的收費主體不同，規(guī)費的收費主體是行政、司法機構(gòu)，使用費的收費主體是政府公共部門的企、事業(yè)單位；

其次，二者的收費目的不同，規(guī)費的收費目的主要在于促使個人或單位合理有效地使用行政、司法機構(gòu)提供的公共服務(wù)，而不是彌補行政、司法機構(gòu)提供公共服務(wù)的成本開支，其成本開支主要是通過稅收來彌補，因為行政、司法服務(wù)屬于純公共產(chǎn)品的范疇。第七章非稅收入而使用費的收費目的主要在于彌補企、事業(yè)單位提供服務(wù)或設(shè)施的成本開支，可以是部分彌補，也可以是全部彌補，甚至可以取得一定盈利。

再次，二者的收費標準不同，規(guī)費的收費標準通常是以提供公共服務(wù)的直接成本為依據(jù)，因而收費標準一般較低，而使用費的收費標準通常以公共服務(wù)或設(shè)施的全部或部分成本作為依據(jù)，因而收費標準相對較高。第七章非稅收入

最后，二者的收費范圍存在區(qū)別，規(guī)費的收費范圍是市場完全失靈的領(lǐng)域，而使用費的收費范圍則是市場部分失靈的領(lǐng)域。（三）使用費的分類

1、事業(yè)性收費。事業(yè)性收費是科、教、文、衛(wèi)、體等事業(yè)單位按照國家的有關(guān)規(guī)定向服務(wù)對象收取的費用。第七章非稅收入

2、企業(yè)性收費。企業(yè)性收費是處于政府公共經(jīng)濟部門的國有企業(yè)在提供服務(wù)或設(shè)施時向特定的受益者收取的費用，如交通運輸費、郵電費、通訊費、水費、電費等。

（四）使用費的收費標準

1、事業(yè)性收費的標準

事業(yè)性收費標準的確定應(yīng)以彌補財政撥款或補貼的不足部分為基本依據(jù)，而不能以盈利為目標，第七章非稅收入所以通常參考事業(yè)單位向社會提供某種特定服務(wù)的直接和間接費用作為收費標準。具體到某一事業(yè)單位的收費標準，則應(yīng)根據(jù)該事業(yè)單位向社會提供的服務(wù)所具有的公共產(chǎn)品屬性的多少來靈活確定。

2、企業(yè)性收費的標準

其收費標準的確定，國家通常是要加以控制和管理的，以防止企業(yè)憑借自然壟斷地位攫取超額利潤，損害公共利益。

第七章非稅收入

三、罰沒收入

（一）罰沒收入的概念

罰沒收入是行政司法機構(gòu)向違反國家法律、法規(guī)，破壞正常的社會經(jīng)濟秩序的單位和個人強制征集的收入。

（二）罰沒收入的類型

按照罰沒收入收取的主體不同，一般可將罰沒收入分為行政性罰沒收入和司法性罰沒收入兩大類。

第七章非稅收入行政性罰沒收入是由國家行政機構(gòu)做出處罰決定而獲取的罰沒收入，如違反交通規(guī)則的罰款、對經(jīng)營假冒偽劣商品的罰款、對違反技術(shù)標準、違反商標管理的罰款等；司法性罰沒收入是由國家司法機構(gòu)做出處罰決定而獲取的罰沒收入，如違反治安管理條例的罰款、對刑事犯罪分子的罰沒收入等。第七章非稅收入（三）罰沒收入的收取行政、司法機構(gòu)收取罰沒收入首先必須以相關(guān)的法律、法規(guī)為準繩，必須依據(jù)法律、法規(guī)來判斷某種行為是否違法、違規(guī)，以準確界定罰沒收入的收取對象；其次，罰沒收入收取的標準必須同違法、違規(guī)行為對社會造成危害的程度相聯(lián)系。

第七章非稅收入

四、基金收入

（一）基金收入的概念

各級政府及所屬部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，為支持某項事業(yè)發(fā)展，而向自然人、法人和其他組織收取的具有專項用途的資金。第七章非稅收入（二）政府性基金的分類

1、按資金使用行業(yè)和部門：基金可分為工業(yè)發(fā)展基金、