會計學原理筆記-會原基礎知識點

第一章★１、會計是以（貨幣）為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位（經濟活動）的一種經濟管理工作。不是唯一的計量單位，而是主要計量單位———填空、判斷２、會計是單位經濟活動的一種管理工作。會計的本質是（一種經濟管理工作） ?！铮?、編制資產負債表的基礎最基本的會計等式 資產＝負債＋所有者權益資產負債表的理倫依據編制利潤表的基礎：收入－費用＝利潤。資產與權益的恒等關系，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據；無論經濟業(yè)務采用哪種方式發(fā)生，都不會破壞“資產 =負債＋所有者權益”這一會計等式的平衡關系。企業(yè)在取得收入時可能會影響到的會計要素是 （資產、負債、所有者權益）；費用不受影響。４、經濟越發(fā)展，會計越重要?！铮怠嫷幕韭毮埽哼M行會計核算和會計監(jiān)督?！羁諘嫼怂懵毮埽褐笗嬕裕ㄘ泿牛橹饕嬃繂挝?，通過（確認、記錄、計量、報告）等環(huán)節(jié)，對特定主體的經濟活動進行（記賬、算賬、報賬），為各有關方面提供（會計信息）的功能。———填空會計核算主要表現(xiàn)為（記賬、算賬、結賬、報賬）等具體工作。會計核算是會計工作的（起點）和（基礎）。———填空會計監(jiān)督職能：指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的（合法性、合理性）進行審查?！羁铡⒍噙x會計核算是進行會計監(jiān)督的基礎，沒有會計核算所提供的會計資料、信息，會計監(jiān)督就沒有依據；同時，如果只有會計核算而沒有會計監(jiān)督，會計就不能發(fā)揮在經濟管理活動中的應有的作用。會計的核算和監(jiān)督職能是相輔相成，不可分割的；核算職能是會計最基本的職能；會計核算是會計監(jiān)督的前提。６、會計對象新增職能：預測、決策、控制、分析、評價。７、（會計對象）是指會計所（核算）和（監(jiān)督）的內容。凡是特定能夠以貨幣表現(xiàn)的（經濟活動），通常稱為（價值運動）或（資金運動）。———填空、多選凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經濟活動，都是會計核算與監(jiān)督的內容?！獭袛噘Y金的耗用不屬于資金運動。８、并非企業(yè)生產經營過程中所有的活動都是會計核算的對象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動，才是會計核算的內容，即會計對象。√———判斷９、會計核算的基本前提：是進行會計核算時必須明確的前提條件，會計核算的基本前提包括：（會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量）———填空１）會計主體：指會計所（核算）和（監(jiān)督）的（特定單位或者組織），它辦公室了從事會計工作和提供會計信息的（空間范圍）。———填空它的意義在于：將特定的主體的經濟活動與該主體所有者及職工個人的經濟活動區(qū)別開來，也與其他主體的經濟活動區(qū)別開來。－——多選★會計主體與法律主體（法人）并非（是對等的概念），法人可以作為（會計主體），但會計主體不一定就是法人。———填空會計主體與法律主體不完全對等，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。例：法律主體往往是會計主體，但會計主體并不一定是法律主體?！袛啵玻┏掷m(xù)經營：指（會計主體）在可預見的未來，將根據（正常的）（經營方針）和（既定的經營目標）持續(xù)經營下去?！羁杖魏纹髽I(yè)都不可能永遠經營下去，一旦企業(yè)進入非持續(xù)經營狀態(tài)時，會計人員就要改變會計處理方法，使用非持續(xù)經營前提下的會計處理方法。３）會計分期：指將一個會計主體在持續(xù)經營的（生產經營活動）劃分成若干個相等的（會計期間），以便分期結算賬目和編制財務會計報告?！羁諘嬈陂g分為：年度、半年度、季度和月度?！噙x、填空★我國會計年度從（公歷１月１日至12月31日）?！羁眨矗┴泿庞嬃浚褐笗嬛黧w在（會計核算過程中）采用（貨幣）作為統(tǒng)一的計量單位?！羁铡飭挝坏臅嫼怂銘裕ㄈ嗣駧牛┳鳛橛涃~本位幣。業(yè)務收支以（人民幣以外的貨幣）為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。———填空會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要的手段。10、會計要素的概念：會計要素是對（會計對象）進行的（基本分類），是會計核算對象的具體化?！羁諘嬃笠兀红o態(tài)反映企業(yè)財務狀況（資產、負債、所有者權益）；動態(tài)反映企業(yè)經營成果（收入、費用、利潤）?！羁?1、（資產）是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來（經濟利益）。它的特點：資產能夠給企業(yè)帶來未來經濟利益；資產是企業(yè)所擁有或控制的。資產都是企業(yè)在過去發(fā)生的經濟業(yè)務事項中獲得的?！噙x企業(yè)資產分為：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產?！羁樟鲃淤Y產：指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產。無形資產分：可辯認和不可辨認無形資產?？杀嬲J包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權；不可辨認包括:商譽。屬于資產范圍的有（融資租入的設備、委托加工物資、無形資產） 。經營租入的設備不屬于資產范圍。12、（負債）是指企業(yè)由于過去的交易、者事項形成的（現(xiàn)時義務） ，履行該義務預期會導致（經濟利益）流出企業(yè)?！羁账奶攸c：負債是由于過去的交易或事項所引起的、 企業(yè)當期承擔的義務；

負債將要由企業(yè)在未來某個時日加以清償；清償負債導致經濟利益流出企業(yè)?！噙x企業(yè)預期將要發(fā)生的債務，應當作為負債處理。×已經發(fā)生的13、（所有者權益）是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益。它的特點：所有者權益不需要償還，除非發(fā)生減資、清算；企業(yè)清算時，負債優(yōu)先清償；能夠參與利潤分配，但負債不能參與利潤分配?！噙x包括：實收資本（股本） 、資本公積、盈余公積和未分配利潤等?！羁?4、收入是指企業(yè)在銷售商品、 提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻?（經濟利益的總流入）。它的特點：是從企業(yè)的日?；顒又挟a生的， 營業(yè)外收入不屬于本要素的內容； 可表現(xiàn)資產的增加，也可表現(xiàn)負債的減少， 或同時表現(xiàn)資產的增加和負債的減少； 收入將引起所有者權益的增加。收入根據重要性程度分為主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入；作為會計要素的收入，包括（主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入） 。15、費用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。它的特點：在銷售商品、提供勞務中發(fā)生經濟利益流出； 可以表現(xiàn)為資產的減少或者負債的增加，或者同時表現(xiàn)為資產的減少和負債的增加；將引起所有者權益的減少。按照其收入的關系，分為營業(yè)成本和期間費用；營業(yè)成本分為主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。16、利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。17、經濟業(yè)務發(fā)生所引起的會計要素變動情況：資產權益同時增加：1）一項資產和一項負債同時增加；2）一項資產和一項所有者權益同時增加；資產權益同時減少：3）一項資產和一項負債同時減少；4）一項資產和一項所有者權益同時減少；資產內部有增有減：5）一項資產增加，另一項資產減少；權益內部有增有減：6）一項負債增加，另一項負債減少；7）一項負債增加，一項所有者權益減少；8）一項負債減少，一項所有者權益增加；9）一項所有者權益增加，一項所有者權益減少。第二章1、會計核算的具體內容：七方面1）款項和有價證券的收付★款項:是作為支付手段的（貨幣資金）?！羁肇泿刨Y金主要包括（現(xiàn)金、銀行存款）以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、外埠存款等。———填空有價證券：指表示一定（財產擁有權）或（支配權）的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券、政府債券、金融債等。———填空款項是資產要素中的（貨幣資金），有價證券是資產要素中的（短期投資）或（長期投資）。（款項）和（有價證券）是企業(yè)資產中（流動性最強的資產）?！袛?、填空2）財物的收付、增減和使用★財物是（財產、物資）的簡稱，企業(yè)的財物是企業(yè)進行生產經營活動且具有實物形態(tài)的（經濟資源）?！羁找话惆ǎㄔ牧稀⑷剂?、包裝物、低值易耗品、在產品﹤生產成本﹥、庫存商品）等流動資產，以及房屋、建筑物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產。它們均屬于會計要素中的（資產）要素范疇。財物在（企業(yè)資產中占的比重很大），企業(yè)整個生產經營過程都國繞財物而進行，對財物的收付、增減和使用的核算，是企業(yè)會計核算的（經常性業(yè)務）?！x擇3)債權、債務的發(fā)生和結算債權是企業(yè)收取款項的 (權利)，一般包括各種應收和預付款等?！羁諅鶆帐侵赣捎谶^去的交易、事項形成的企業(yè)需要以資產或勞務等償付的（現(xiàn)時義務） ，一般包括各種借款、應付和預收款項，以及應交款項等?！羁铡飩鶛嗳藢儆冢ㄙY產）類要素內容；債務人屬于（負債）類素內容。———填空4）資本的增減資本是投資者為了開展生產經營活動而投入的（資金） 。會計上的資本專指所有者權益中的（投入資本）?！羁账?，資本是屬于會計要素中的所有者權益要素的內容。5）收入、支出、費用、成本的計算（收入和費用在第一章提到）支出：指企業(yè)所實際發(fā)生的（各項開支），以及在政黨生產經營活動以外的（支出和損失）?！羁粘杀荆褐钙髽I(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的（各項耗費），是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是（對象化了）的費用?！袛?、填空成本計算：指按照一定的成本計算方法，對生產、經營過程中所發(fā)生的成本、費用進行分配歸集，以確定各成本計算對象的（總成本）和（單位成本）?！羁眨ㄊ杖?、支出、費用、成本）是計算和確定企業(yè)（經營成果）和（盈虧狀況）的主要依據?！羁?）財務成果的計算和處理財務成果：指企業(yè)在一定時期內通過從事生產經營活動而在（財務上）所取得的結果，具體表現(xiàn)為（盈利或虧損）?！袛?、填空財務成果的計算和處理一般包括（利潤的計算、所得稅的計算、所得稅的交納、利潤分配或虧損彌補。財務成果的計算和處理主要涉及的是利潤要素的范疇。7）需要輸會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。2、會計核算的一般要求：包括六個方面★1)各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求（核算步驟主要包括）：（設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務會計報告。）———填空2）各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行（會計核算），編制（財務會計報告）?！羁?）各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在（依法設置）的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定（私設會計賬簿）進行登記、核算?！羁?）各單位對（會計作證）、（會計賬簿）、（財務會計報告）和其他付資料應當建立檔案，妥善保管?！羁?）使用（電子計算機）進行會計核算的，其軟件及其生成的（會計憑證、會計賬簿、財務會計報告）和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。具體要求參見《初級會計電算化考試大綱》———填空6）會計記錄的文字應當使用（中文）。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種（民族漢字）。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字?！羁盏谌?、會計科目：簡稱科目，是對會計要素的具體內容進行 (分類核算)的項目?！羁湛偡诸惪颇繉γ骷毞诸惪颇烤哂薪y(tǒng)馭作用；明細分類科目對總分類科目起補充說明作用?！?、會計科目的設置原則： （合法性原則、相關性原則、實用性原則） ?！噙x、填空1）（合法性）：指所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！羁?）（相關性）：指所設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求?！羁?）（實用性）：指所設置的會計科目應符合單位自身的特點，滿足單位實際需要。——填空3、賬戶：是根據(會計科目設置的 ),具有一定的（格式和結構） ，用來反映會計要素增減變動情況及其結果的載體?！羁赵O置賬戶是會計核算的重要方法之一。———選擇會計賬戶按會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同分為（總分類賬戶和明細分類賬戶）。4、會計科目按提供指標詳細程度分：總分類科目和明細分類科目?！羁铡镔~戶按提供指標詳細程度分： （總分類賬戶）和（明細分類賬戶） ?！锟偡诸愘~戶，是根據（總分類科目）設置的，用來對會計要素具體內容進行（總括分類核算的賬戶），簡稱總賬?！羁铡锩骷毞诸愘~戶，是根據（明細分類科目）設置的，用來對會計要素具體內容進行（分類核算的賬戶），簡稱明細賬?！羁湛偡诸愘~戶與明細分類賬戶在金額上必然相等的關系，稱為勾稽關系。屬于企業(yè)財務成果的計算與分配：計算本年利潤，提取盈余公積，向國家計算繳納所得稅。2、會計科目（或賬戶）按所反映的經濟內容分為：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類科目(或賬戶)?！羁召Y產類流動資產現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價準備、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、壞賬準備、物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品（存貨）、存貨跌價準備、待攤費用長期投資長期股權投資、長期債權投資、長期投資減值準備固定資產固定資產、累計折舊（貸方）、固定資產減值準備、在建工程、在建工程減值準備無形及其他資產無形資產、無形資產減值準備、長期待攤費用另：特殊性質的資產 :待處理財產損益負債類流動負債短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、一年內到期的長期借款長期負債長期借款、應付債券、長期應付款所有者權益類實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類生產成本、制造費用、勞務成本損益類收入主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入費用主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務費用）

、營業(yè)外支出、所得稅4、賬戶的四個金額要素： （期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額）

?！羁掌谀┯囝~＝期初余額 +本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額資產類賬戶期末余額＝期初余額 +本期借方發(fā)生額 -本期貸方發(fā)生額權益類賬戶期末余額＝期初余額 +本期貸方發(fā)生額 -本期借方發(fā)生額費用（成本）類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同企業(yè)的“現(xiàn)金”賬戶，按提供信息的詳細程序，屬于（總分類）賬戶，按所歸屬的會計要素，屬于（資產類）賬戶?！羁召~戶的基本結構具體包括：賬戶名稱(會計科目)、記錄經濟業(yè)務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業(yè)務摘要、（增減金額、余額）?！羁赵诮栀J記賬法下，賬戶的基本結構劃分為（“借方”、“貸方”和“余額”等欄目）?！袛?、賬戶與會計科目的聯(lián)系：會計科目與會計賬戶之前的關系是（兩者的分類口徑一致和性質相同）；會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；會計科目的分類與賬戶的分類相同。會計科目與會計賬戶之前的關系是（兩者的分類口徑一致和性質相同） ?！袛嗬纾簳嬁颇亢蜁嬞~戶的分類口徑和核算內容并不完全一致?！临~戶與會計科目的區(qū)別：賬戶有結構而會計科目無結構★沒有會計科目，賬戶就失去了設置的依據；同時，賬戶是對會計科目的具體運用，是實現(xiàn)會計科目核算目標的專門方法，沒有賬戶，就揮會計科目的作用?！袛鄷嬁颇烤褪琴~戶名稱，會計科目和賬戶所反映的經濟內容是相同的，賬戶是分類核算經濟業(yè)務的工具第四章1、復式記賬法：是以（資產與權益）平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在（兩個或兩個以上） 相互聯(lián)系的賬戶中進行登記， 系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法?！羁铡⑴袛鄰褪接涃~主要是借貸記賬法。例：復式記賬法就是借貨記賬法?！痢袛嘟栀J記賬法是指以（“借”、“貸”）作為記賬符號的一種復式記賬法，以（資產 =負債+所有者權益）這一會計等式作為理論依據?！羁战栀J記賬法是世界上通用的記賬方法，也是我國會計核算的法定記賬方法?！羁铡锝栀J記賬法的理論依據是會計恒等式：資產 =負債+所有者權益?！锝栀J記賬法的記賬規(guī)則 :有借必有貸，借貸必相等。———填空例：按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，經濟業(yè)務的發(fā)生可能要以同樣金額記錄一個賬戶的借方和同一個賬戶的貸方?！?一個或幾個賬戶 ———判斷2、收入類賬戶結構與權益類賬戶結構相同；費用、成本類賬戶與資產類賬戶結構相同?！袛?、填空★帳戶名稱3、試算平衡：指根據（資產與權益）的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程?！镌囁闫胶獍ǎ喊l(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法?！羁瞻l(fā)生額試算平衡法理論依據：記賬規(guī)則（有借必有貸，借貸必相等）。發(fā)生額試算平衡法公式:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡法理論依據：是會計恒等式（資產=負債+所有者權益）。余額試算平衡法公式：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計———填空全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡通過編制（試算平衡表）方式進行?！羁绽阂粋€會計主體一定時期內的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計一定相等?！?、試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的賬戶記錄錯誤有哪些？答：漏記某項經濟業(yè)務；重記某項經濟業(yè)務；某項經濟業(yè)務記錯賬戶；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并金額相等可以相互抵消。例：某項經濟業(yè)務記錯賬戶，而方向無誤，這類錯誤可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)?！敛荒?、會計分錄：指對某項經濟業(yè)務事項標明其（應借應貸賬戶）及其（金額）的記錄，簡稱分錄。它包括（會計賬戶、記賬符號和發(fā)生金額）三個基本要素?！羁諘嫹咒洶此婕百~戶的多少分為：簡單和復合會計分錄。———填空復合會計分錄：指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即（一借多貸、一貸多借或多借多貸）的會計分錄?！袛?、填空一處復合分錄可以分解為幾個簡單分錄。6、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系：總分類賬戶對明細分類賬戶具有（統(tǒng)馭控制）作用；明細分類賬戶對總分類賬戶起（補充說明）作用；總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在（總金額）上應當相等?！羁?、什么是平行登記？應做到哪幾點？（平行登記）指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務事項，都要以（會計憑證為）依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法?！羁湛偡诸愘~戶與明細分類賬戶平行登記要求做到四個要點：（所依據會計憑證相同；借貸方向相同；所屬會計期間相同；）計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等?！噙x、填空或總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點可以概括為 （同時登記、同方向登記、同金額登記、同依據登記）。通過同時登記，可以使總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶保持統(tǒng)馭關系和對應關系， 便于核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。8、總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶平行登記的結果，必然是（總分類賬戶期初余額 =所屬明細分類賬戶期初余額之和；總分類賬戶期末余額 =所屬明細分類賬戶期末余額之和；總分類賬戶本期借方發(fā)生額 =所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之和；總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和） 。例：總分類賬戶期初期末余額與其所屬明細分類賬戶期初期末余額合計未必相等。×總分類賬戶登記在借方，其所屬的明細分類賬戶可以登記在貸方。必須登記在借方?！恋谖逭?、會計憑證：指記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明， 用以明確經濟責任， 也是登記賬簿的依據。會計憑證按其（填制的程序和用途）的不同分為：原始憑證和記賬憑證?！羁铡镌紤{證是進行會計核算的原始資料和重要依據。原始憑證是在（經濟業(yè)務發(fā)生）時，由（業(yè)務經辦單位人員）取得或填制的。原始憑證：例如銀行存款余額調節(jié)表原始憑證的主要作用在于（記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任） 。會計憑證的意義可以概括為 （記錄經濟業(yè)務、監(jiān)督經濟業(yè)務、明確經濟責任、作為登賬依據）。原始憑證是出納人員收款、付款的依據。自制原始憑證的填制，都應由本單位內部經辦業(yè)務的部門和人員填寫，以保證原始憑證填制的正確性。一次憑證只是反映（一項經濟業(yè)務）或（同時反映若干項同類經濟業(yè)務）的憑證。——填空累計憑證：指在一定時期內連續(xù)記錄若干同類經濟業(yè)務的會計憑證。采用累計憑證的作用：可以減少憑證的數量和記賬的次數。一般外來原始憑證都是 （一次性憑證）；自制原始憑證既有 （一次憑證），也有（累計憑證）。——填空編制記賬憑證時應當對記賬憑證（連續(xù)編號） ，以分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬平整完整無缺?！羁找还P經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用（分數編號法）編號?！羁諈R總憑證：指對一定時期內反映 （經濟業(yè)務內容相同的若干張）原始憑證， 按照一定標準綜合填制的原始憑證。——填空★2、原始憑證種類：原始憑證種類外來原始作證購貨發(fā)票、付款收據、出差取得票據、銀行結算憑證、銀行收賬通知單原始憑證的名稱和編號； 填制原始憑證的日期；接受原始憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容 （含數量、單價、金額等）；填制單位及有關人員簽章；憑證附件?！噙x、簡答自制原始憑證入庫單、出庫單、領料單、限額領料單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表填制手續(xù)及內容一次憑證購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據、領料單、借款單、銀行結算憑證累計憑證限額領料單、費用登記表（累計憑證一般為自制原始憑證，具有代表性的是“限額領料單”）審核內容匯總原始憑證發(fā)出材料匯總表（發(fā)料憑證匯總表）、銷售日報表、工資結算匯總表、差旅費報銷單、材料耗用匯總表包括（真實性、合法性、完整性、正確性、及時性）?！噙x、填空★通用憑證某一地區(qū)、某一行業(yè)、全國通用。例：由人民銀行制作的銀行轉賬結算憑證。專用憑證本單位內部使用，如領料單、差旅費報銷單、工資費用分配表、折舊計算表記錄真實，內容完整，填制及時，書寫清楚★3、原始憑證是（編制記賬作證）的依據，是會計核算是基礎的原始資料；記賬憑證是（登記賬簿）的直接依據，也是登記明細分類賬戶和總分類賬戶的依據?！羁肇敃块T在審核原始憑證時，若發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，記載不準確、不完整的原始憑證，應當（及時退回，補辦手續(xù)或更改錯誤）。原始憑證必須按規(guī)定的格式和內容逐項填寫齊全，同時必須由經辦業(yè)務的部門和人員簽字蓋章。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！铮ㄌ钪坪蛯徍藭嫅{證）是會計工作的起點和關鍵。為保證原始憑證內容的真實性，應從（形式上）和（內容上）兩方面對原始憑證進行嚴格的審查和核對?！羁铡镉涃~憑證主要作用是登記賬簿的直接依據。記賬憑證是根據（審核無誤）的原始憑證填制的，記賬憑證填制以后，要經過（審核），才能據以登記賬簿?！羁铡镏挥薪涍^（審核無誤）的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據。 ——填空4、記賬憑證種類：記賬憑證的名稱（收、付、轉） ；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業(yè)務內容摘要；經濟業(yè)務所涉及的會計科目及其記賬方向 (會計分錄)；經濟業(yè)務的金額；記賬標記；所附原始憑證張數；會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。內容是否真實；項目是否齊全；科目、金額、書寫是否正確。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖” 、“付訖”的戳記，以避免重收重付。（付款憑證）（轉賬憑證）收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質填寫（現(xiàn)金）和（銀行存款） ?！羁帐湛顟{證的日期填寫的是（編制本憑證）的日期?！羁粘黾{人員在辦理收付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖” ，“付訖”的戳記，以避免重收付?！羁沼涃~憑證是由（會計人員）編制的。★除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應當重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時， 可以用紅字填寫一張與原始憑證內定相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣， 同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂下某月某日某號憑證”字樣。5、原始憑證丟失如何處理？答：應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，則應由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。6、裝訂成冊的會計憑證，應指定專業(yè)專人保管，年度終了，應移交財務檔案室歸檔保管一年；期滿之后，應由財會部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管第六章1、會計賬簿：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。 各單位應按照統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。分類賬簿又分為（總分類賬簿）和（明細分類賬簿） 。——填空★編制會計報表的基礎（依據）是：設置和登記賬簿。是聯(lián)結付作證與付報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。會計賬簿基本內容的是：封面、扉頁、賬頁2、（序時賬）是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。分類賬是按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。三欄式賬簿是指具有借方、貸方、余額三個欄目格式的賬簿。——判斷明細分類賬采用的格式有:（三欄、多欄、數量金額式）。——填空訂本賬：是在啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。多欄式銀行存款支出日記賬中 （銀行存款每日支出合計數） 按日轉到（銀行存款收入日記賬）中?！羁兆馊牍潭ㄙY產備查簿是（備查賬簿） ，不需要每個會計年度都更換新賬。——填空現(xiàn)金和銀行存款日記賬總分類賬和明細分類賬（備查賬簿）租入固定資產、應收票據貼現(xiàn)、受托加工材料、代銷商品登記簿賬頁格式兩欄式普通日記賬和轉賬日記賬三欄式日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬應收賬款、應付賬款、應交稅金、實收資本、本年利潤、待攤費用、預提費用、物資采購、短期借款多欄式收入、費用、成本類、銀行存款日記賬、總賬主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、制造費用、營業(yè)費用、管理費用、生產成本、本年利潤、應交稅金——應交增值稅數量金額式明細分類賬原材料、庫存商品（產成品）、包裝物和低值易耗品、庫存商品外形特征（訂本賬） 總賬或總分類賬、現(xiàn)金及銀行日記賬 管理費用總賬（活頁賬） 一般用于明細賬 原材料（卡片賬） 賬頁需要隨著財產物資的使用或存放地點的轉移而重新排列的明細賬（固定資產、低值易耗品明細賬）3、會計賬簿應當由專人負責登記。啟用賬簿時，應當在賬簿封面上寫明（單位名稱）和（賬簿名稱）；在賬簿扉頁上應當附（啟用表）；應當填寫（賬簿啟用及經管人員一覽表）。——填空會計賬簿的主要作用就是把會計憑證所記載的大量而又分散的經濟資料，通過一定的程序，加以歸類整理，進行登記，以便為經常管理和編制報表提供分類、系統(tǒng)的資料。4、會計賬簿登記規(guī)則包括（記賬必須有依據，按頁次順序連續(xù)記賬，賬簿記賬的內容應與記賬憑證一致不得隨意增減）。登記會計賬簿進，應當將會計憑證日期、 編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到（數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整） ?！羁諘鴮戀~簿時，不得寫滿格，就占格距的（二分之一） ?！羁铡锏怯涃~簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫可以用紅色墨水記賬的情況有：按照紅字沖賬的記賬，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（紅色墨水筆）只能在結賬、劃線、改錯和沖賬時采用?！飼嬞~簿和會計憑證的主要區(qū)別在于（會計憑證對經濟業(yè)務的記錄是零散的；會計賬簿對經濟業(yè)務的記錄是分類、序時、全面、連續(xù)的；會計賬簿能為經營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料）。5、現(xiàn)金日記賬由出納人員根據與現(xiàn)金收付有關的記賬憑證?，F(xiàn)金日記賬是根據（現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證）按時間順序逐日逐筆登記的。銀行存款日記賬是根據（相關的現(xiàn)金付款憑證，銀行存款收款憑證，銀行存款付款憑證）逐日逐筆登記的?，F(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬必須逐日結出余額。6、總分類賬的記賬依據和登記方法取決于企業(yè)彩的賬務處理程序?！锟偡诸愘~的登記方法：可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?！锩骷毞诸愘~的登記方法：依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。逐日逐筆登記的明細賬有：固定資產、債權、債務。逐筆登記或定期匯總登記的明細賬有：庫存商品、原材料、產成品收發(fā)及收入、費用。7、賬證核對：指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對：指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符?！镔~實核對：指各項財產物資、債權債務等（賬面余額）與（實有數額）之間的核對。對賬內容核對內容（賬證核對）日記賬與收、付款憑證相核對

總賬應與記賬憑證相核對

明細賬應與記賬憑證或原始憑證核對（賬賬核對）總分類賬簿有關賬戶的余額核對 總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對 總分類賬簿與序時賬簿核對 明細分類賬簿之間的核對（賬實核對）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金余額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符賬表核對8、錯賬更正：（劃線更正法） 憑證正確，賬簿登記有誤（紅字更正法） 當年內記賬憑證所記的會計科目錯誤或記賬憑證會計科目無誤金額多記（補充登記法） 記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，金額少記注意：如果是會計科目錯誤的應在摘要欄內注明： “更正某月某日某號的憑證”字樣，如果是金額多記，應在摘要欄內注明“沖轉某月某日某號憑證多計數” ，如果是金額少記的，應在摘要欄內注明“補充某月某日某號作證少計數” 。9、結賬的內容（意義）包括兩個方面：結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額和余額。10、結賬的程序：1）將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性；2）根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；3）將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目；4）結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。11、結帳的方法：包括月結和年結例：結賬包括日結、旬結、月結、年結?！?）對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結一次余額。2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3）需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明 “本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4）總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。5）年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一個會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫了年結轉的余額， 并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。例：會計賬簿是整個會計核算的中心環(huán)節(jié)， 因此會計對外提供信息的主要方式就是會計賬簿?！習媹蟊?———判斷各賬戶在一張賬頁記滿時，應在該賬頁最后一行結出余額，并在“摘要”欄注明“轉次頁”字樣。√———判斷即將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額內，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年度有余額的賬戶的余額變?yōu)榱??！獭袛?2、（總賬、日記賬和大部分的明細賬） ，要每年更換一次賬簿?！羁铡飼嬞~簿暫由本單位財務會計部門保管（一年），期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的（檔案部門保管）。第七章1、賬務處理程序：也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指（會計憑證、會計賬簿、 ）會計報表相結合的方式。——填空科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義?？偡诸愘~登記的依據可以是（記賬憑證、記賬憑證匯總表、匯總記賬憑證）常用賬務處理程序種類★記賬憑證賬務處理程序（最基本的賬務處理程序）匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序根據原始憑證編制匯總原始憑證根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證根據各種記賬憑證編制科目匯總表根據記賬憑證逐筆登記總分類賬★（主要特點）填空根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；根據科目匯總表登記總分類賬；（主要特點）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符（賬賬核對）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。相同點填制記賬憑證的依據相同、 登記明細賬的依據和方法相同、 編制會計報表的依據和方法相同★不同點登記總分類賬的依據和程序不同———判斷、選擇優(yōu)點簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡缺點登記總分類賬的工作量較大編制匯總轉賬憑證的工作量較大，不利于日常核算工作的合理分工不能反映賬戶對應關系不便于查對賬目適用范圍規(guī)模較小、經濟業(yè)務少規(guī)模較大、經濟業(yè)務多經濟業(yè)務多，是目前最流利的賬務處理程序2、根據（收款憑證）、（付款憑證）逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。——填空3、記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的區(qū)別有（總賬的記賬依據不同，記賬憑證的種類不同）。在各種不同賬務處理程序下，會計報表的編制依據都是相同的。匯總記賬憑證賬務處理程序中，其賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序是基本相同的。第八章1、簡答：什么是財產清查？種類？財產清查：指通過對（貨幣資金、實物資產）和（往來款項）的盤點或核對，確定其實在業(yè)查明（賬存數與實存數）是否相符的一種專門方法?！羁铡⑴袛喾N類：按其清查范圍分：（全面和局部清查）；——填空按其清查的時間分：（定期和不定期清查）；——填空按其清查的對象分：實物、貨幣資金、往來款項和其他財產清查。加強財產清查工作，對于（加強企業(yè)管理）、（充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用）具有重要意義?！羁?、企業(yè)資產的賬實不符包括：收發(fā)財產物資時，由于計量和檢驗不夠準確而發(fā)生的品種、數量、質量上的差錯；登記財產物資時，發(fā)生漏記、重記或計算錯誤等；財產物資保管過程中的自然損耗或升溢；管理不善或工作人員的失誤而造成財產物資的損壞、變質或缺少；發(fā)生自然災害和意外損失；營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺和損失?！噙x例：財產清查如果賬實不符，說明記賬肯定出現(xiàn)了差錯?！量赡?、全面清查的范圍：現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金；材料、在產品、半成品、產成品、固定資產等實物資產；應收應付款、預收預付款等往來結算款項；有價證券、專項物資等其他各項財產物資等。———多選全面清查的特點：具有清查范圍廣、內容多、時間長、參與人員多、工作量大、成本較高等。使用全面清查的情況有：在年終結算前，為了保證年度會計報表資料的真實可靠進行的清查；為明確經濟責任，在企業(yè)發(fā)生撤銷、破產清算、合并、清產核資或改變隸屬關系的時候進行的清查；在單位主要領導干部調離工作崗位時進行的清查。———多選4、局部清查的對象：主要是流動性較大的財產以及容易造成短缺、損耗的貴重財產物資。局部清查的內容通常包括：每天由出納人員核對企業(yè)的現(xiàn)金；每月至少對銀行存款和往來銀行的對帳單進行一次逐筆核對；對于材料、在產品、產成品等流動性較大的財產物資，在年度內進行重點抽查或輪流盤點；對各種貴重物品每月進行一次清查；對于企業(yè)的應收應付各種往來款項每年進行不少于一次的核對；對于價值較大的固定資產和在建工程可根據需要進行重點清查?！噙x5、定期清查通常在月末、季末、年末進行。定期清查，可以是全面清查，也可是局部清查?！袛嗖欢ㄆ谇宀橥ǔＪ蔷植壳宀?。不定期清查用于對發(fā)生自然災害或貪污盜竊受損的財產物資進行街道清查。企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當全面清查財產、核實債務。各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符。6、在進行財產清查前，會計部門應將所有賬目全部登記入賬，結出余額，核對清楚，做到賬簿記錄完整，計算準確，賬證相符，賬賬相符?！镌谪敭a清查過程中，應注意的問題主要有：必須暫停被清查物資的收發(fā)工作；即要查數量，又要注重質量的檢查、做好清查的原始記錄，并堅持以實物為準；及時研究和處理清查中出現(xiàn)的問題；正確運用清查的技術方法?！噙x7、現(xiàn)金的清查方法：（采用實地盤點法）來確定庫存現(xiàn)金的實存數與（現(xiàn)金日記賬）的賬面核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。——填空清查時，（出納人員）必須在場，并配合清查人員共同對庫存現(xiàn)金的實有數進行清點。盤點結束后，應根據盤點結果填制（ “庫存現(xiàn)金盤點表”），并由（盤點人）和（出納人員）簽章。8、銀行存款的清查：采用賬實核對，開戶銀行轉來的對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行逐步核對。銀行存款實有數就是銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)后相等的余額。例：銀行存款余額調節(jié)表是用于核對銀行存款余額的，因此可以作為記賬的依據?！敛豢梢运^（未達賬項）是指由于企業(yè)和銀行雙方收付款項的記賬時間不一致而發(fā)生的一方已入賬，而另一方未入賬的款項?！羁铡锲髽I(yè)與銀行之間的未達賬項表現(xiàn)有四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬；企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬；銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。為了消除因未達賬項而導致的不相符，應根據雙方核對后發(fā)現(xiàn)的未達賬項，編制（“銀行存款余額調節(jié)表”），據以調節(jié)雙方的賬面余額?！羁战涍^調整后重新求得的余額，既不等于本單位賬面余額，也不等于銀行賬面余額，而是銀行存款的真正實有數。編制銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬面，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證?！袛?、實物清查通常使用的方法主要有： （實地盤點法和技術推算法） 。——填空（實地盤點法）：指在財產物資存放現(xiàn)場逐一清點數量或用計量儀器來確定實物的實存數量的一種方法。用于對現(xiàn)金、實物（原材料、產成品、低值易耗品、固定資產）等（技術推算法）：指利用技術方法推算財產物資實存數的方法。用于對大量的、成堆的、無法逐一清點或準確計量的實物資產。例如，煤炭、砂石。例：實地盤點法與技術推算法相比，花費的時間少，工作量也要小的多。花費的時間多，工作量也大?！猎趯嵨锴宀檫^程中，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對清查盤點的結果，應如實登記在“盤存單”上，并由保管人員和盤點人員簽章?！氨P存單”是記錄實物盤點結果的書面證明，也是反映財產物資實有數的（原始憑證） 。盤點結束后，為了進一步查明賬存實存是否相符， 確定笑盈盈和盤虧情況， 還應根據“盤存單”和有關賬簿記錄，填制“實存賬存對比表” 。該表既是據以（調整賬面記錄的重要原始憑證），也是分析差異原因，明確相關經濟責任的重要依據。10、往來款項清查（可稱債權債務清查）：指對各項應收、應付、預收、預付款項的清查。一般采用（發(fā)函詢證）的方法進行核對?！羁胀鶃砜铐椀那宀椋饕捎脤~單的方式，逐筆核實賬目。11、在財產清查結果的處理要求：分析產生差異的原因和性質，提出處理建議；積極處理多余積壓財產，清查往來款項；總結經驗教訓，建立健全各項管理制度；及時調整賬簿記錄，保證賬實相符。———多選12、財產清查結果處理的步驟：分（審批前和審批后的處理） ?！羁?）審批前處理：根據清查中填寫的（“清查結果報告表”、“盤點報告表”）等已經查實的數據資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數相符；將處理建議報股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準?！羁?）審批后處理：得到審批后，應當根據審批的意見，進行（差異處理） ，并（調整賬項）。在進行賬務處理時，企業(yè)應當設置（ “待處理財產損溢”）賬戶?！羁战璐幚碡敭a損溢 貸例1：盤盈現(xiàn)金，經審核無法查明原因，記入營業(yè)外收入①盤虧、毀損數 ②盤盈數（批準前）借：現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢 -待處理流動資產損溢③轉銷已處理盤④盤虧、毀損數處理后：借：待處理財產損溢-待處理流動資盈數（批準處理后）（批準處理后）借：待處理財產損溢 -待處理流動資產損益 貸：營業(yè)外收入例2：盤虧現(xiàn)金，經審核無法查明原因，記管理費用處理前：借：待處理財產損溢處理后：借：管理費用貸：現(xiàn)金貸：待處理財產損溢例：盤點實物時，發(fā)現(xiàn)其賬存數和大于實存數，即為盤盈。×盤虧13、現(xiàn)金清查中，無法查明原因的長款，應記入（營業(yè)外收入）賬戶核算?！袛嘤捎诜钦p失導致存貨的盤虧一般應作為（營業(yè)外支出）處理。現(xiàn)金清查中，無法查明原因的短款，經批準后計入（管理費用） 。由于管理不善盤虧，無法查明原因的短款，經批準后計入（借：管理費用）發(fā)現(xiàn)固定資產盤盈時，應借記（ “固定資產”賬戶）

。14、結轉盤虧的固定資產時，不能列入“營業(yè)外支出”核算的是（固定資產的變價收入，過失人賠償部分，已經提取的折舊）。15、造成賬實不符的原因包括（儲存中發(fā)生自然損耗，財產物資收發(fā)計量錯誤，財產物資的毀損、被盜，賬簿的漏記、重記）。第九章1、企業(yè)財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告?！锬甓?、半年度財務會計報告包括：會計報表、會計報表附注以及財務情況說明書?！羁铡锛径?、月度財務會計報告通常僅指：(會計報表)，會計報表至少應當包括（資產負債表、利潤表）———填空（財務會計報告）可以匯總反映企業(yè)經營成果和財務狀況的全貌。會計報表附注是對會計報表及其相附表的（補充與說明），它也是企業(yè)財務會計報告的重要組成部分?！羁?、（經?？迹┚幹曝攧諘媹蟾娴囊螅海ㄕ鎸嵖煽?、全面完整、編報及時、相關可比、便于理解。）———填空財務會計報告概念：是單位根據經過審核的（會計賬簿記錄）和（有關資料）編制，對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、 現(xiàn)金流量的文件。 ———判斷、填空★企業(yè)財務會計報告的使用者通常包括（投資者、債權人、政府及相關機構、單位管理人員、社會公眾）。———多選、填空編制財務會計報告是會計核算的一種重要方法。3、會計報表主要包括：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表（利潤分配表、股東權益增減變動表等）?！羁?、判斷資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）（財務狀況）的會計報表。4、資產負債表的意義：從資產項目來看，通過編制資產負債表，可以反映企業(yè)資產的構成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況；從負債項目來看，通過資產負債表可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其構成情況，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務數額；從所有者權益項目來看，通過資產負債表，可以反映企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)總額所占的。通過資產負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供參考信息。5、資產負債表格式主要有： （報告式和賬戶式）?！羁铡镂覈髽I(yè)資產負債表一般采用的賬戶式?！镔Y產負債表左邊為 (資產)，右邊為（負債和所有者權益）項目。———填空左邊的資產按（流動性大?。┡帕小Ａ鲃有暂^大的資產排在前面，流動性較小的排在后面。右邊的負債和所有者權益按（求償權）先后順序排列。上半段是負債，償還期限較短排在前面，償還期限較長的排在后面；下半段是