利潤(rùn)形成與分配賬務(wù)處理

第三章賬戶和復(fù)式記賬方法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算和成本計(jì)算第一節(jié)供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第二節(jié)生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三節(jié)銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第四節(jié)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、物資采購(gòu)成本的構(gòu)成1.買價(jià)。2.運(yùn)雜費(fèi)。3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。4.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。5.購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。二、賬戶的設(shè)置物資采購(gòu)采購(gòu)費(fèi)用購(gòu)入各種物資的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用已驗(yàn)收入庫(kù)物資的實(shí)際成本余額尚未完成采購(gòu)手續(xù)物資的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用品種、規(guī)格原材料入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余額

結(jié)存材料的實(shí)際成本品種、規(guī)格結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購(gòu)成本管理費(fèi)用第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用應(yīng)付賬款－供貨單位已付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨款余尚未支付的貨款銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款物資采購(gòu)原材料①購(gòu)入②入庫(kù)三、物資采購(gòu)及入庫(kù)業(yè)務(wù)的核算例1向金興工廠購(gòu)入甲材料200噸，＠108元，計(jì)21600元；乙材料100噸，＠46元，計(jì)4600元。貨款尚未支付。借：物資采購(gòu)－甲材料21600

－乙材料4600

貸：應(yīng)付賬款－金興工廠26200例2以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi)450元，裝卸費(fèi)150元。借：物資采購(gòu)－甲材料400

－乙材料200

貸：銀行存款600采購(gòu)費(fèi)用的分配按買價(jià)比例進(jìn)行分配：按重量比例進(jìn)行分配：甲材料：200T乙材料：100T運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)：600甲材料分?jǐn)偅阂也牧戏謹(jǐn)偅?00200＋100＝400600×100200＋100＝200600×例3從本市購(gòu)入丙材料1000kg,@3元，貨款及運(yùn)雜費(fèi)700元均以銀行存款付清。借：物資采購(gòu)－丙材料3000

管理費(fèi)用700

貸：銀行存款3700例4前欠金興工廠購(gòu)貨款26200元已以銀行存款付清。借：應(yīng)付賬款－金興工廠26200

貸：銀行存款26200例5

三種材料均已完成采購(gòu)過(guò)程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。借：原材料－甲材料22000

－乙材料4800

－丙材料3000

貸：物資采購(gòu)－甲材料22000

－乙材料4800

－丙材料3000材料采購(gòu)成本計(jì)算表

年月份單位：元成本項(xiàng)目甲材料（200噸）乙材料（100噸）丙材料（1000kg)總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用216004001082460020046230000

30材料采購(gòu)成本2200011048004830003作業(yè)：P128習(xí)題二共同性費(fèi)用采用一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配；求某個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)開(kāi)賬戶進(jìn)行匯總。習(xí)題二新華工廠200×年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：從A公司購(gòu)入甲材料40T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi)360元。從B公司購(gòu)入丙材料50T，@6000元，貨款用銀行存款支付。從C公司購(gòu)入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。C公司包送貨上門。用銀行存款支付前欠A公司貨款48000元。用現(xiàn)金支付60元從B公司購(gòu)入的丙材料搬運(yùn)費(fèi)。上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。要求：編制會(huì)計(jì)分錄，“物資采購(gòu)”、“原材料”要寫明細(xì)帳，運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配。第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用：Fa（Fixedassets)折舊等有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用：各種原材料、輔助材料等有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用：生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)等其他純貨幣性支出：

水電費(fèi)等

按其經(jīng)濟(jì)用途不同進(jìn)行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項(xiàng)目：

1.直接材料

2.直接人工P109～1103.制造費(fèi)用二、賬戶設(shè)置成本、費(fèi)用、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。收益性支出：形成費(fèi)用資本性支出：形成資產(chǎn)——分期攤?cè)胭M(fèi)用費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出廣義的費(fèi)用包括成本，是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟(jì)利益的流出。狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

成本的一個(gè)重要特征是：耗費(fèi)以及支出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。一般理解：支出費(fèi)用成本資本性支出期間費(fèi)用1.制造費(fèi)用－費(fèi)用項(xiàng)目期內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用期末分配應(yīng)由各種產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用無(wú)余額2.

生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本直接材料直接人工期末分配轉(zhuǎn)來(lái)的制造費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本余

在產(chǎn)品的制造成本（產(chǎn)品名稱）3.庫(kù)存商品－品種、規(guī)格入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本余期末庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本4.跨期攤配賬戶待攤費(fèi)用－費(fèi)用種類本期已支出的待攤費(fèi)用應(yīng)由本期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用余

尚待攤銷的待攤費(fèi)用特點(diǎn)先支付，后分期計(jì)入成本、費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用－費(fèi)用種類已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本、費(fèi)用的各項(xiàng)支出余已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額特點(diǎn)先計(jì)入成本、費(fèi)用，后支付5.應(yīng)付工資本期實(shí)際支付的工資額本期分配的應(yīng)付職工工資額余應(yīng)付未付工資額余實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)（待攤費(fèi)用）余多付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)實(shí)際支付的福利費(fèi)提取的職工福利費(fèi)余

超支數(shù)余

結(jié)余數(shù)7.固定資產(chǎn)－種類增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值余現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值8.累計(jì)折舊累計(jì)折舊的沖銷數(shù)提取的折舊額余

現(xiàn)有固定資產(chǎn)提取折舊的累計(jì)數(shù)差額：固定資產(chǎn)凈值權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤、預(yù)提費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計(jì)入本期的費(fèi)用和收入，無(wú)論本期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng)，均應(yīng)計(jì)入本期。收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)）：支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付時(shí)間為準(zhǔn)。例：1月初預(yù)付第一季度的租金1500元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制：三個(gè)月每月各計(jì)500元費(fèi)用。按收付實(shí)現(xiàn)制：1月份計(jì)支出1500元，2、3月份不計(jì)。待攤費(fèi)用：先支付，后攤銷預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提，后支付上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制，1月初支付的1500元租金，支付時(shí)先計(jì)入一個(gè)“暫時(shí)”性賬戶——待攤費(fèi)用，然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用。相反，若3月底才支付1500元，則1、2月份雖然沒(méi)有實(shí)際款項(xiàng)的支付，但已經(jīng)形成負(fù)債，先提取，后支付。待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)待攤費(fèi)用圖示待攤費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款15001500500500①②③④①1月初支付第一季度租金1500元②1月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用③2月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用④3月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用3月份底，全部待攤費(fèi)用攤銷完畢，無(wú)余額500500500500預(yù)提費(fèi)用圖示預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款15001500500500④①②③①1月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用②2月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用③3月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用④3月底支付第一季度租金1500元3月份底，全部預(yù)提費(fèi)用支付，無(wú)余額500500500500待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)某工廠3月初預(yù)提費(fèi)用貸方余額6000元，待攤費(fèi)用借方余額4000元，3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試做會(huì)計(jì)分錄支付本季度水電費(fèi)，一共9000元，其中1、2月份已經(jīng)預(yù)提6000元。攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金4000元。本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用3000元，以銀行存款支付。該大修費(fèi)用分10個(gè)月攤銷，本月攤銷300元。預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息650元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，并開(kāi)設(shè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用總賬，說(shuō)明兩賬戶余額的含義。三、生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料80萬(wàn)元，B產(chǎn)品耗用乙種材料20萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品800000

－B產(chǎn)品200000

貸：原材料－甲材料800000

－乙材料2000002.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資39萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬(wàn)元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10萬(wàn)元，車間管理人員工資5萬(wàn)元，行政管理人員工資4萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品200000

－B產(chǎn)品100000

制造費(fèi)用50000

管理費(fèi)用40000

貸：應(yīng)付工資390000

生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用例6.計(jì)提本月Fa折舊70000元，其中，生產(chǎn)用折舊45000元，行政管理部門25000元。

例3.提取現(xiàn)金400000元，備發(fā)工資。

借：現(xiàn)金400000

貸：銀行存款400000例4.以現(xiàn)金400000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付工資400000

貸：現(xiàn)金400000例5.按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。

借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品28000

－B產(chǎn)品14000

制造費(fèi)用7000

管理費(fèi)用5600

貸：應(yīng)付福利費(fèi)54600生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用借：制造費(fèi)用45000

管理費(fèi)用25000

貸：累計(jì)折舊70000

固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右：固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下：×原材料制造費(fèi)用10萬(wàn)1萬(wàn)1萬(wàn)固定資產(chǎn)制造費(fèi)用10萬(wàn)累計(jì)折舊1萬(wàn)1萬(wàn)即：固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸。固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－折舊工資、福利費(fèi)核算說(shuō)明工資核算一般分2個(gè)部分：計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)放工資以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工”費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資”（負(fù)債）福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)600元：借：應(yīng)付福利費(fèi)600貸：現(xiàn)金600例7.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用

1000

貸：待攤費(fèi)用1000例8.按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息15000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000

貸：預(yù)提費(fèi)用15000例9.用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費(fèi)用500元。借：管理費(fèi)用500

貸：現(xiàn)金500例10.匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例在A、B產(chǎn)品之間分配。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品68000

－B產(chǎn)品34000

貸：制造費(fèi)用102000管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。

制造費(fèi)用的分配分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元匯集的制造費(fèi)用一共：102000A產(chǎn)品應(yīng)分配：B產(chǎn)品應(yīng)分配：200000200000＋100000＝68000102000×100000200000＋100000＝34000102000×例11.本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件，B產(chǎn)品1000件，全部完工入庫(kù)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫(kù)存商品－A產(chǎn)品1096000

－B產(chǎn)品348000

貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品1096000

－B產(chǎn)品348000產(chǎn)品成本計(jì)算表編制單位：年月份單位：元A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用800000228000680004001143420000011400034000

20011434341096000

548

348000

348成本項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本作業(yè)P129習(xí)題三興達(dá)公司2000年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):本月耗用材料如下(單位:元)分配本月職工工資100000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元；車間管理人員工資10000元；廠部管理人員工資10000元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資20000元。用途甲材料乙材料合計(jì)A產(chǎn)品200001000030000B產(chǎn)品500003000080000車間一般耗用400200600合計(jì)7040040200110600從銀行提取現(xiàn)金100000元，備發(fā)工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100000元按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。用銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)2400元預(yù)提本月銀行短期借款利息20000元，預(yù)提機(jī)器大修理費(fèi)用3000元。攤銷本月車間報(bào)刊費(fèi)200元用銀行存款支付本月水電費(fèi)3200元，其中車間生產(chǎn)用水電2700元，廠部用水電費(fèi)500元。計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊5600元，廠部固定資產(chǎn)折舊3000元。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各10臺(tái)，已經(jīng)全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄（2）開(kāi)設(shè)“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“T”形賬戶。第四節(jié)銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用一、核算的內(nèi)容獲得收入、庫(kù)存減少、發(fā)生追加耗費(fèi)、應(yīng)交納有關(guān)稅金等1.核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款；2.支付銷售費(fèi)用3.計(jì)算銷售成本、稅金和利潤(rùn)；4.核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的分配二、設(shè)置的有關(guān)賬戶12.本年利潤(rùn)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷貨退回等期末轉(zhuǎn)入差額2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本期末轉(zhuǎn)入3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入4.其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入12.本年利潤(rùn)5.其他業(yè)務(wù)支出本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入6.營(yíng)業(yè)費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入7.管理費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入8.財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入9.投資收益取得的投資收益發(fā)生的投資損失期末轉(zhuǎn)入投資凈收益期末轉(zhuǎn)入投資凈損失10.營(yíng)業(yè)外收入本期取得期末轉(zhuǎn)入11.營(yíng)業(yè)外支出本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入13.所得稅應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入12.本年利潤(rùn)14.利潤(rùn)分配－提取盈余公積按規(guī)定計(jì)算提取的盈余公積15.利潤(rùn)分配－應(yīng)付利潤(rùn)（股利）應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)16.利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額利潤(rùn)已分配數(shù)余額利潤(rùn)總額可供分配利潤(rùn)年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)總額余額未分配利潤(rùn)核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款銷售收入的確認(rèn)（四個(gè)條件）：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。核算：借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入支付銷售費(fèi)用核算：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）計(jì)算銷售成本、稅金和利潤(rùn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品稅金：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金（銀行存款）核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的分配財(cái)務(wù)成果形成：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（等等）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（等等）貸：本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)（等）三、基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算例1.銷售A產(chǎn)品1000件，＠800元，貨款已存入銀行。借：銀行存款800000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000例2.銷售B產(chǎn)品800件，＠460元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款368000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入368000例3.用銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000

貸：銀行存款50000例4.計(jì)算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金58400元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加58400

貸：應(yīng)交稅金58400例5.用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)2000元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000

貸：銀行存款2000例6.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，A產(chǎn)品548000元，B產(chǎn)品278400元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本826400

貸：庫(kù)存商品－A產(chǎn)品548000

－B產(chǎn)品278400例7.讓售乙種材料10噸，＠120元，款存銀行；乙材料每噸實(shí)際成本110元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：銀行存款1200

貸：其他業(yè)務(wù)收入1200同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出1100

貸：原材料－乙材料1100例8.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：預(yù)提費(fèi)用1000例9.企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金700元，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出處理。借：營(yíng)業(yè)外支出－非常損失700

貸：現(xiàn)金700例10.收到被投資單位轉(zhuǎn)來(lái)的投資收益10000元，存入銀行。借：銀行存款10000

貸：投資收益10000例11.月末，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額。借：本年利潤(rùn)939600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本826400

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加58400

營(yíng)業(yè)費(fèi)用52000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

其他業(yè)務(wù)支出1100

營(yíng)業(yè)外支出700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1168000

其他業(yè)務(wù)收入1200

投資收益10000

貸：本年利潤(rùn)1179200利潤(rùn)總額＝1179200－939600

＝239600（元）例12.按計(jì)稅所得額的33%計(jì)算應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅＝239600×33%

＝79068（元）借：所得稅79068

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅79068借：本年利潤(rùn)79068

貸：所得稅79068凈利潤(rùn)＝239600－79068

＝160532例13.按利潤(rùn)分配方案，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金；按凈利潤(rùn)的10%計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積16053.2

－應(yīng)付利潤(rùn)16053.