課件案例成果

第一節(jié)銷售商品收入的確認和計二、銷售商品收入的計（三）定兩種情件時，委托方應(yīng)確認相關(guān)銷售商品收入（發(fā)出商品時確認收入時可以將商品退回給委托方，或受托代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托甲公司將該批商品交付乙公司時發(fā)生納稅義務(wù)，金額為3400元。委托方（甲公司受托方（乙公司借：應(yīng)收賬款—乙公 23貸：主營業(yè)務(wù)收 20應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷）3借：主營業(yè)務(wù)成 12貸：庫存商 12借：庫存商品—××商 20應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進）3貸：應(yīng)付賬款—甲公 23（2）收到乙公司匯來貨款23400借：銀行存 23貸：應(yīng)收賬款—乙公 23 28080貸：主營業(yè)務(wù)收 24應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷）4借：主營業(yè)務(wù)成 20貸：庫存商 20借：應(yīng)付賬款—甲公 23貸：銀行存 23定定委托代銷時確認銷售商品收受托（不確認銷售商品的收入甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按不含的的10%向丙丙公司對外實際銷售100件，開出的上注明的為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已經(jīng)收到。委托方（甲公司受托方（丙公司借：發(fā)出商品—丙公 12貸：庫存商品—××商 12 20000貸：業(yè)務(wù)負債—甲公司（或受托代商品款）20000（協(xié)議價（2）收到代銷，發(fā)生納稅義務(wù) 11700貸：主營業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷）1借：主營業(yè)務(wù)成 6貸：發(fā)出商品—丙公 6借：銷售費用—代銷手續(xù) 1貸：應(yīng)收賬款—丙公 1借：銀行存 11貸：應(yīng)付賬款—甲公 10應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷）1借銀行存 10700-1貸：應(yīng)收賬款—丙公 10借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進）1700貸：應(yīng)付賬款—甲公 1借：業(yè)務(wù)負債—甲公 10貸：業(yè)務(wù)資產(chǎn)—甲公 10借：應(yīng)付賬款—甲公 11貸：銀行存 10其他業(yè)務(wù)收入—代銷手續(xù) 1（四）商品需要安裝和檢驗銷售的處理（前面講過（五）含能將商品交付方的銷售方會計處（六）含處理原作為購進商品處理（視為獨立的兩筆業(yè)務(wù)20×9年3月份，甲公司共銷售MN型號彩色電視機100臺，每臺不含的2000元，每臺銷售成本為900元；同時回收100臺MN型號舊彩色電視機，每臺不含回借：庫存現(xiàn) 234 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 34 90 90借：原材 20應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額） 3400（與稅法） 23400借：原材 20銀行存 214 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 34 （七）現(xiàn)金折是指債權(quán)人為鼓勵人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向人提供的扣除；應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品入金額（總價法現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益（財務(wù)費用商業(yè)折（打折銷售折②不影響收入，影響真正收到 （2012價格為10000元，額為1700元。計算現(xiàn)金折扣時不考慮額。1110應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額1如果乙公司在20×9年4月9日付清貨款，則按銷售總價10000元的2%享受現(xiàn)金折扣200元（10000×2%，實際付款11500元（11700-200借：銀行存 11財務(wù)費用——現(xiàn)金折 貸：應(yīng)收賬款——乙公 11如果乙公司在20×9年4月18日付清貨款，則按銷售總價10000元的1%000×1%600元1001111 11700貸：應(yīng)收賬款——乙公 11【補充例題·單選題】下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的是 【正確答案】價格為800000元，額為136000元，款項尚未收到；該批商品成本為640000元。甲公司在價格上（不含額）給予5%的減讓。假定甲公司已確認收入；已取得開具的紅字。936800應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額136640640（只沖減收入40應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額646借：銀行存 889200（936000-46貸：應(yīng)收賬 889（八）含情C.如該項銷售退回允許扣減稅額的，應(yīng)同時調(diào)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）”科目的相應(yīng)售價格為1000000元，額為170000元，該批商品成本為520000元。假定甲公司已取得開具的紅字。11701000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額17052052