財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)長安航旅

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)1.編制基礎(chǔ)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則財(cái)政部令第33號(hào)發(fā)布、財(cái)政部令第76號(hào)修訂、于2006年2月15日及其后頒布和修訂的41項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”編制;根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ);除某些金融工具外,本財(cái)務(wù)報(bào)表均以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ);資產(chǎn)如果發(fā)生減值,則按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;2.持續(xù)經(jīng)營是二、重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)提示：1.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、股東權(quán)益變動(dòng)和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息;2.會(huì)計(jì)期間本公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止;3.營業(yè)周期本公司以12個(gè)月作為一個(gè)營業(yè)周期,并以其作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn);4.記賬本位幣本公司的記賬本位幣為人民幣;本公司編制本財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的貨幣為人民幣;5.同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法企業(yè)合并,是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng);企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并;1同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制,且該控制并非暫時(shí)性的,為同一控制下的企業(yè)合并;同一控制下的企業(yè)合并,在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方,參與合并的其他企業(yè)為被合并方;合并日,是指合并方實(shí)際取得對被合并方控制權(quán)的日期;合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債均按合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量;合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值或發(fā)行股份面值總額的差額,調(diào)整資本公積股本溢價(jià)；資本公積股本溢價(jià)不足以沖減的,調(diào)整留存收益;合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用,于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;2非同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的,為非同一控制下的企業(yè)合并;非同一控制下的企業(yè)合并,在購買日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購買方,參與合并的其他企業(yè)為被購買方;購買日,是指為購買方實(shí)際取得對被購買方控制權(quán)的日期;對于非同一控制下的企業(yè)合并,合并成本包含購買日購買方為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值,為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;購買方作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用,計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額;所涉及的或有對價(jià)按其在購買日的公允價(jià)值計(jì)入合并成本,購買日后12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價(jià)的,相應(yīng)調(diào)整合并商譽(yù);購買方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按購買日的公允價(jià)值計(jì)量;合并成本大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,確認(rèn)為商譽(yù);合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,首先對取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其差額計(jì)入當(dāng)期損益;購買方取得被購買方的可抵扣暫時(shí)性差異,在購買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而未予確認(rèn)的,在購買日后12個(gè)月內(nèi),如取得新的或進(jìn)一步的信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在,預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,則確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),同時(shí)減少商譽(yù),商譽(yù)不足沖減的,差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外,確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的,計(jì)入當(dāng)期損益;通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并,根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)的通知財(cái)會(huì)〔2012〕19號(hào)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表第五十一條關(guān)于“一攬子交易”的判斷標(biāo)準(zhǔn)參見本附注四、52,判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”;屬于“一攬子交易”的,參考本部分前面各段描述及本附注四、13“長期股權(quán)投資”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；不屬于“一攬子交易”的,區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理：在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和,作為該項(xiàng)投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的,在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理即,除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)中的相應(yīng)份額以外,其余轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益;在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán),按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量,公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的,與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理即,除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)中的相應(yīng)份額以外,其余轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益;6.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法1合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的確定原則合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定;控制是指本公司擁有對被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào),并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響該回報(bào)金額;合并范圍包括本公司及全部子公司;子公司,是指被本公司控制的主體;一旦相關(guān)事實(shí)和情況的變化導(dǎo)致上述控制定義涉及的相關(guān)要素發(fā)生了變化,本公司將進(jìn)行重新評估;2合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的方法從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營決策的實(shí)際控制權(quán)之日起,本公司開始將其納入合并范圍；從喪失實(shí)際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍;對于處置的子公司,處置日前的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中；當(dāng)期處置的子公司,不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,其購買日后的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中,且不調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的期初數(shù)和對比數(shù);同一控制下企業(yè)合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方,其自合并當(dāng)期期初至合并日的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中,并且同時(shí)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的對比數(shù);在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),子公司與本公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的,按照本公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整;對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司,以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整;公司內(nèi)所有重大往來余額、交易及未實(shí)現(xiàn)利潤在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)予以抵銷;子公司的股東權(quán)益及當(dāng)期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益及凈利潤項(xiàng)下單獨(dú)列示;子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并利潤表中凈利潤項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示;少數(shù)股東分擔(dān)的子公司的虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初股東權(quán)益中所享有的份額,仍沖減少數(shù)股東權(quán)益;當(dāng)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)時(shí),對于剩余股權(quán),按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量;處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和,減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額,計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益;與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益,在喪失控制權(quán)時(shí)采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理即,除了在該原有子公司重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)以外,其余一并轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益;其后,對該部分剩余股權(quán)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的,需區(qū)分處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易是否屬于一攬子交易;處置對子公司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合以下一種或多種情況,通常表明應(yīng)將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；②這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；③一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；④一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的,但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的;不屬于一攬子交易的,對其中的每一項(xiàng)交易視情況分別按照“不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資”和“因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)”詳見前段適用的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的,將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；但是,在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為其他綜合收益,在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益;7.合營安排分類及共同經(jīng)營會(huì)計(jì)處理方法合營安排,是指一項(xiàng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方共同控制的安排;本公司根據(jù)在合營安排中享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù),將合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè);共同經(jīng)營,是指本公司享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排;合營企業(yè),是指本公司僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排;公司對合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算,按照“權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資”中所述的會(huì)計(jì)政策處理;本公司作為合營方對共同經(jīng)營,確認(rèn)本公司單獨(dú)持有的資產(chǎn)、單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債,以及按本公司份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)和共同承擔(dān)的負(fù)債；確認(rèn)出售本公司享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；按本公司份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認(rèn)本公司單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用,以及按本公司份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用;當(dāng)本公司作為合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)該資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù),下同、或者自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)時(shí),在該等資產(chǎn)出售給第三方之前,本公司僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分;該等資產(chǎn)發(fā)生符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的,對于由本公司向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)的情況,本公司全額確認(rèn)該損失；對于本公司自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)的情況,本公司按承擔(dān)的份額確認(rèn)該損失;8.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及本公司持有的期限短一般為從購買日起,三個(gè)月內(nèi)到期、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資;9.外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算1外幣交易的折算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認(rèn)時(shí),按交易日的即期匯率通常指中國人民銀行公布的當(dāng)日外匯牌價(jià)的中間價(jià),下同折算為記賬本位幣金額,但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng),按照實(shí)際采用的匯率折算為記賬本位幣金額;2對于外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目的折算方法資產(chǎn)負(fù)債表日,對于外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算,由此產(chǎn)生的匯兌差額,除：①屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理；②可供出售的外幣貨幣性項(xiàng)目除攤余成本之外的其他賬面余額變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益之外,均計(jì)入當(dāng)期損益;編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營的,如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額,計(jì)入其他綜合收益；處置境外經(jīng)營時(shí),轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計(jì)量;以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,作為公允價(jià)值變動(dòng)含匯率變動(dòng)處理,計(jì)入當(dāng)期損益或確認(rèn)為其他綜合收益;3外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營的,如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額,作為“外幣報(bào)表折算差額”確認(rèn)為其他綜合收益；處置境外經(jīng)營時(shí),計(jì)入處置當(dāng)期損益;境外經(jīng)營的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表按以下方法折算為人民幣報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；股東權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的當(dāng)期平均匯率折算;年初未分配利潤為上一年折算后的年末未分配利潤；年末未分配利潤按折算后的利潤分配各項(xiàng)目計(jì)算列示；折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和股東權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額,作為外幣報(bào)表折算差額,確認(rèn)為其他綜合收益;處置境外經(jīng)營并喪失控制權(quán)時(shí),將資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額,全部或按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量,采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的當(dāng)期平均匯率折算;匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目,在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào);年初數(shù)和上年實(shí)際數(shù)按照上年財(cái)務(wù)報(bào)表折算后的數(shù)額列示;在處置本公司在境外經(jīng)營的全部所有者權(quán)益或因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對境外經(jīng)營控制權(quán)時(shí),將資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的歸屬于母公司所有者權(quán)益的外幣報(bào)表折算差額,全部轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;在處置部分股權(quán)投資或其他原因?qū)е鲁钟芯惩饨?jīng)營權(quán)益比例降低但不喪失對境外經(jīng)營控制權(quán)時(shí),與該境外經(jīng)營處置部分相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益,不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;在處置境外經(jīng)營為聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的部分股權(quán)時(shí),與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額,按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;10.金融工具在本公司成為金融工具合同的一方時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量;對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入損益,對于其他類別的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額;1金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法公允價(jià)值,是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格;金融工具存在活躍市場的,本公司采用活躍市場中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值;活躍市場中的報(bào)價(jià)是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格,且代表了在公平交易中實(shí)際發(fā)生的市場交易的價(jià)格;金融工具不存在活躍市場的,本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值;估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具當(dāng)前的公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等;2金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計(jì)量以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn),按交易日進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和終止確認(rèn);金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn);①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);交易性金融資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)：A.取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售；B.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明本公司近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；C.屬于衍生工具,但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外;符合下述條件之一的金融資產(chǎn),在初始確認(rèn)時(shí)可指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：A.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況；B.本公司風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明,對該金融資產(chǎn)所在的金融資產(chǎn)組合或金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失以及與該等金融資產(chǎn)相關(guān)的股利和利息收入計(jì)入當(dāng)期損益;②持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn);持有至到期投資采用實(shí)際利率法,按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失,計(jì)入當(dāng)期損益;實(shí)際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或支出的方法;實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率;在計(jì)算實(shí)際利率時(shí),本公司將在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不考慮未來的信用損失,同時(shí)還將考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債合同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)收費(fèi)、交易費(fèi)用及折價(jià)或溢價(jià)等;③貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn);本公司劃分為貸款和應(yīng)收款的金融資產(chǎn)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利及其他應(yīng)收款等;貸款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失,計(jì)入當(dāng)期損益;④可供出售金融資產(chǎn)包括初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及除了以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資以外的金融資產(chǎn);可供出售債務(wù)工具投資的期末成本按照攤余成本法確定,即初始確認(rèn)金額扣除已償還的本金,加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額,并扣除已發(fā)生的減值損失后的金額;可供出售權(quán)益工具投資的期末成本為其初始取得成本;可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失,除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)與攤余成本相關(guān)的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益外,確認(rèn)為其他綜合收益,在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益;但是,在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn),按照成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,計(jì)入投資收益;3金融資產(chǎn)減值除了以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外,本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對其他金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,計(jì)提減值準(zhǔn)備;本公司對單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測試；對單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn),單獨(dú)進(jìn)行減值測試或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試;單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn),包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試;已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn),不包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試;①持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值以成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記金額確認(rèn)為減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益;金融資產(chǎn)在確認(rèn)減值損失后,如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù),且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān),原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回,金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回減值損失后的賬面價(jià)值不超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本;②可供出售金融資產(chǎn)減值當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值下跌是嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌時(shí),表明該可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減值;可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),將原計(jì)入其他綜合收益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失予以轉(zhuǎn)出并計(jì)入當(dāng)期損益,該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失為該資產(chǎn)初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額;在確認(rèn)減值損失后,期后如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù),且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān),原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回,可供出售權(quán)益工具投資的減值損失轉(zhuǎn)回確認(rèn)為其他綜合收益,可供出售債務(wù)工具的減值損失轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益;在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)的減值損失,不予轉(zhuǎn)回;4金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法滿足下列條件之一的金融資產(chǎn),予以終止確認(rèn)：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；③該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,雖然企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,但是放棄了對該金融資產(chǎn)的控制;若企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,且未放棄對該金融資產(chǎn)的控制的,則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn),并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債;繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度,是指該金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平;金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值及因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益;金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值在終止確認(rèn)及未終止確認(rèn)部分之間按其相對的公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?并將因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)與應(yīng)分?jǐn)傊两K止確認(rèn)部分的原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和與分?jǐn)偟那笆鲑~面金額之差額計(jì)入當(dāng)期損益;本公司對采用附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn),或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y產(chǎn)背書轉(zhuǎn)讓,需確定該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移;已將該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的,終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的,不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的,則繼續(xù)判斷企業(yè)是否對該資產(chǎn)保留了控制,并根據(jù)前面各段所述的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;5金融負(fù)債的分類和計(jì)量金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債;初始確認(rèn)金融負(fù)債,以公允價(jià)值計(jì)量;對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益,對于其他金融負(fù)債,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額;①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債分類為交易性金融負(fù)債和在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的條件與分類為交易性金融資產(chǎn)和在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的條件一致;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值的變動(dòng)形成的利得或損失以及與該等金融負(fù)債相關(guān)的股利和利息支出計(jì)入當(dāng)期損益;②其他金融負(fù)債與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債,按照成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法,按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益;③財(cái)務(wù)擔(dān)保合同不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同,以公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn),在初始確認(rèn)后按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)—或有事項(xiàng)確定的金額和初始確認(rèn)金額扣除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入的原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;6金融負(fù)債的終止確認(rèn)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的,才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分;本公司債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議,以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債,且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的,終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債,并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債;金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的,將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益;7金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷當(dāng)本公司具有抵銷已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利,且目前可執(zhí)行該種法定權(quán)利,同時(shí)本公司計(jì)劃以凈額結(jié)算或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債時(shí),金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示;除此以外,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示,不予相互抵銷;11.應(yīng)收款項(xiàng)⑴．單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)公司將金額為人民幣1000萬元以上含1000萬元的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng);單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法公司對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試,單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn),包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試;單項(xiàng)測試已確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項(xiàng),不再包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中進(jìn)行減值測試;⑵．按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法賬齡分析法、余額百分比法、其他方法關(guān)聯(lián)方和具有國防或國家預(yù)算性質(zhì)的應(yīng)收賬款發(fā)生無法收回的可能性較低按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬齡法按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：組合名稱計(jì)提方法關(guān)聯(lián)方和具有國防或國家預(yù)算性質(zhì)的應(yīng)收賬款其他方法按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬齡法備用金組合其他方法組合中,采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的√適用□不適用賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例%其他應(yīng)收款計(jì)提比例%1年以內(nèi)含1年其中：1年以內(nèi)分項(xiàng)其中：6個(gè)月以內(nèi)含6個(gè)月007-12個(gè)月551－2年10102－3年30303年以上3－4年50504－5年80805年以上100100組合中,采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的√適用□不適用組合名稱應(yīng)收賬款計(jì)提比例%其他應(yīng)收款計(jì)提比例%關(guān)聯(lián)方和具有國防或國家預(yù)算性質(zhì)的應(yīng)收賬款00組合中,采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的□適用√不適用3.單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由單獨(dú)進(jìn)行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的;壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;12.存貨□適用√不適用13.劃分為持有待售資產(chǎn)□適用√不適用14.長期股權(quán)投資本部分所指的長期股權(quán)投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資;本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,作為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算;共同控制,是指本公司按照相關(guān)約定對某項(xiàng)安排所共有的控制,并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策;重大影響,是指本公司對被投資單位的財(cái)務(wù)和1投資成本的確定對于同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資,在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本;長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額,調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益;以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的,在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,按照發(fā)行股份的面值總額作為股本,長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額,調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益;對于非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資,在購買日按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和;通過多次交易分步取得被購買方的股權(quán),最終形成非同一控制下的企業(yè)合并的,應(yīng)分別是否屬于“一攬子交易”進(jìn)行處理：屬于“一攬子交易”的,將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;不屬于“一攬子交易”的,按照原持有被購買方的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和,作為改按成本法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本;原持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的,相關(guān)其他綜合收益暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;原持有股權(quán)投資為可供出售金融資產(chǎn)的,其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;合并方或購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用,于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資,按成本進(jìn)行初始計(jì)量,該成本視長期股權(quán)投資取得方式的不同,分別按照本公司實(shí)際支付的現(xiàn)金購買價(jià)款、本公司發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值、投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價(jià)值或原賬面價(jià)值、該項(xiàng)長期股權(quán)投資自身的公允價(jià)值等方式確定;與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出也計(jì)入投資成本;2后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法對被投資單位具有共同控制構(gòu)成共同經(jīng)營者除外或重大影響的長期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算;此外,公司財(cái)務(wù)報(bào)表采用成本法核算能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資;①成本法核算的長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí),長期股權(quán)投資按初始投資成本計(jì)價(jià),追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本;除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者對價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤外,當(dāng)期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn);②權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其差額計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本;經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定;采用權(quán)益法核算時(shí),按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額,分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益,同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分,相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入資本公積;在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí),以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ),對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn);被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的,按照本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益;對于本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的交易,投出或出售的資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)的,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計(jì)算歸屬于本公司的部分予以抵銷,在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益;但本公司與被投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失,屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的,不予以抵銷;在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí),以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限;此外,如本公司對被投資單位負(fù)有承擔(dān)額外損失的義務(wù),則按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,計(jì)入當(dāng)期投資損失;被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)凈利潤的,本公司在收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后,恢復(fù)確認(rèn)收益分享額;③收購少數(shù)股權(quán)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因購買少數(shù)股權(quán)新增的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額,調(diào)整資本公積,資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益;④處置長期股權(quán)投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資,處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額計(jì)入股東權(quán)益；母公司部分處置對子公司的長期股權(quán)投資導(dǎo)致喪失對子公司控制權(quán)的,按本附注四、5、2“合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的方法”中所述的相關(guān)會(huì)計(jì)政策處理;其他情形下的長期股權(quán)投資處置,對于處置的股權(quán),其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,計(jì)入當(dāng)期損益;采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,處置后的剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的,在處置時(shí)將原計(jì)入股東權(quán)益的其他綜合收益部分按相應(yīng)的比例采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益,按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;采用成本法核算的長期股權(quán)投資,處置后剩余股權(quán)仍采用成本法核算的,其在取得對被投資單位的控制之前因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益,采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并按比例結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益；因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益;本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的控制的,在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的,改按權(quán)益法核算,并對該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的,改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,其在喪失控制之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益;對于本公司取得對被投資單位的控制之前,因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益,在喪失對被投資單位控制時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)在喪失對被投資單位控制時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;其中,處置后的剩余股權(quán)采用權(quán)益法核算的,其他綜合收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,其他綜合收益和其他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn);本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的,處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算,其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益;原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益,在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益,在終止采用權(quán)益法時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益;本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán),如果上述交易屬于一攬子交易的,將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額,先確認(rèn)為其他綜合收益,到喪失控制權(quán)時(shí)再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益;15.投資性房地產(chǎn)1.如果采用成本計(jì)量模式的：折舊或攤銷方法投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn);包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物等;投資性房地產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量;與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,如果與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且其成本能可靠地計(jì)量,則計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本;其他后續(xù)支出,在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;本公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,并按照與房屋建筑物或土地使用權(quán)一致的政策進(jìn)行折舊或攤銷;自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),按轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值;投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí),自改變之日起,將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn);自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí),自改變之日起,將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn);發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí),轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的,以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值；轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的,以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值;當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置、或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí),終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn);投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后計(jì)入當(dāng)期損益;16.固定資產(chǎn)1.確認(rèn)條件有形資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí),確認(rèn)為固定資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有,但不包括作為投資性房地產(chǎn)的以經(jīng)營租賃方式租出的建筑物；②使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度；③與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；④該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量;與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合上述固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,計(jì)入固定資產(chǎn)成本,如有被替換的部分,應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;⑵折舊方法類別折舊方法折舊年限殘值率%年折舊率%土地資產(chǎn)房屋建筑物年限平均法205生產(chǎn)設(shè)備年限平均法105運(yùn)輸設(shè)備年限平均法105辦公設(shè)備年限平均法5519電子設(shè)備年限平均法55193.融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)和折舊方法融資租賃為實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃,其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移,也可能不轉(zhuǎn)移;以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)一致的政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊;能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊,無法合理確定租賃期屆滿能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊;17.在建工程在建工程,包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等;在建工程成本按實(shí)際工程支出確定,包括在建期間發(fā)生的各項(xiàng)工程支出、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的資本化的借款費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用等;在建工程按各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出分項(xiàng)目核算,并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊,待辦理了竣工決算后再挑戰(zhàn)原來的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額;在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的判斷標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)符合下列情況之一：①固定資產(chǎn)的實(shí)體建造包括安裝工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；②已經(jīng)試生產(chǎn)或試運(yùn)行,并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品,或者試運(yùn)行結(jié)果表明其能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)；③所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求,或與設(shè)計(jì)合同要求基本相符;在建工程的減值測試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法詳見“長期資產(chǎn)減值”;18.借款費(fèi)用借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等;可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用,在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始時(shí),開始資本化；構(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時(shí),停止資本化;其余借款費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用;專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用,減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額予以資本化；一般借款根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,確定資本化金額;資本化率根據(jù)一般借款的加權(quán)平均利率計(jì)算確定;資本化期間內(nèi),外幣專門借款的匯兌差額全部予以資本化；外幣一般借款的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益;符合資本化條件的資產(chǎn)指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn);如果符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,暫停借款費(fèi)用的資本化,直至資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)活動(dòng)重新開始;19.生物資產(chǎn)20.油氣資產(chǎn)21.無形資產(chǎn)1.計(jì)價(jià)方法、使用壽命、減值測試無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn);無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量;與無形資產(chǎn)有關(guān)的支出,如果相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司且其成本能可靠地計(jì)量,則計(jì)入無形資產(chǎn)成本;除此以外的其他項(xiàng)目的支出,在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;取得的土地使用權(quán)通常作為無形資產(chǎn)核算;自行開發(fā)建造廠房等建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)支出和建筑物建造成本則分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算;如為外購的房屋及建筑物,則將有關(guān)價(jià)款在土地使用權(quán)和建筑物之間進(jìn)行分配,難以合理分配的,全部作為固定資產(chǎn)處理;使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起,對其原值在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用直線法分期平均攤銷;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷;使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷方法如下：類別使用壽命攤銷方法備注軟件使用權(quán)2-10年直線法土地使用權(quán)50年直線法專利權(quán)及非專利技術(shù)16-20年直線法期末,對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核,如發(fā)生變更則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理;此外,還對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核,如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限是可預(yù)見的,則估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷政策進(jìn)行攤銷;2.內(nèi)部研究開發(fā)支出會(huì)計(jì)政策本公司將內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,區(qū)分為研究階段支出和開發(fā)階段支出;研究階段的支出,于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出,同時(shí)滿足下列條件的,才能予以資本化,即：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,能夠證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量;不滿足上述條件的開發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益;本公司研究開發(fā)項(xiàng)目在滿足上述條件,通過技術(shù)可行性及經(jīng)濟(jì)可行性研究,形成項(xiàng)目立項(xiàng)后,進(jìn)入開發(fā)階段;已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出,自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途之日轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn);⑶.無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法無形資產(chǎn)的減值測試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法詳見“長期資產(chǎn)減值”;22.長期資產(chǎn)減值對于固定資產(chǎn)、在建工程、使用壽命有限的無形資產(chǎn)、以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)及對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資等非流動(dòng)非金融資產(chǎn),本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷是否存在減值跡象;如存在減值跡象的,則估計(jì)其可收回金額,進(jìn)行減值測試;商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象,每年均進(jìn)行減值測試;減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失;可收回金額為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者;資產(chǎn)的公允價(jià)值根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的,公允價(jià)值按照該資產(chǎn)的買方出價(jià)確定；不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的,則以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值;處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用;資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量,選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn),如果難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的,以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額;資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合;在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示的商譽(yù),在進(jìn)行減值測試時(shí),將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊令A(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合;測試結(jié)果表明包含分?jǐn)偟纳套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,確認(rèn)相應(yīng)的減值損失;減值損失金額先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽(yù)的賬面價(jià)值,再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)以外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重,按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值;上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),以后期間不予轉(zhuǎn)回價(jià)值得以恢復(fù)的部分;23.長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用為已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由報(bào)告期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用;本公司的長期待攤費(fèi)用主要包括租賃廠房改造、裝修費(fèi)等費(fèi)用;長期待攤費(fèi)用在預(yù)計(jì)受益期間按直線法攤銷;24.職工薪酬1、短期薪酬的會(huì)計(jì)處理方法短期薪酬主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等;本公司在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間將實(shí)際發(fā)生的短期職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本;其中非貨幣性福利按公允價(jià)值計(jì)量;2、離職后福利的會(huì)計(jì)處理方法離職后福利主要包括設(shè)定提存計(jì)劃及設(shè)定受益計(jì)劃;其中設(shè)定提存計(jì)劃主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及年金等,相應(yīng)的應(yīng)繳存金額于發(fā)生時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;本公司的設(shè)定受益計(jì)劃,系根據(jù)財(cái)企2009117號(hào)、財(cái)企201084號(hào)文件,以2012年底離休、退休人員為基數(shù),并根據(jù)每年實(shí)際三類人員人數(shù)進(jìn)行調(diào)整,為2013年公司重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目預(yù)留離休、退休人員未來發(fā)生費(fèi)用;3、辭退福利的會(huì)計(jì)處理方法在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系,或?yàn)楣膭?lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh,在本公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí),和本公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本兩者孰早日,確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債,并計(jì)入當(dāng)期損益;但辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月不能完全支付的,按照其他長期職工薪酬處理;職工內(nèi)部退休計(jì)劃采用上述辭退福利相同的原則處理;本公司將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等,在符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),計(jì)入當(dāng)期損益辭退福利;4、其他長期職工福利的會(huì)計(jì)處理方法本公司設(shè)定受益計(jì)劃和辭退福利支出及負(fù)債的金額依據(jù)各種假設(shè)條件確定;這些假設(shè)條件包括折現(xiàn)率、離退休人員補(bǔ)充養(yǎng)老福利年增長率、離退休人員統(tǒng)籌內(nèi)養(yǎng)老金年增長率、內(nèi)退人員生活費(fèi)用年增長率、平均醫(yī)療費(fèi)用年增長率、死亡率和其他因素;辭退福利精算利得損失計(jì)入當(dāng)期損益,設(shè)定受益計(jì)劃利精算利得損失計(jì)入其他綜合收益;本公司對重大資產(chǎn)重組確認(rèn)設(shè)定受益計(jì)劃和辭退福利,未對全部在職人員執(zhí)行設(shè)定受益計(jì)劃;25.預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件,確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：1該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；3該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量;在資產(chǎn)負(fù)債表日,考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素,按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)對預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量;如果清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí),作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值;26.股份支付□適用√不適用27.優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具□適用√不適用28.收入1商品銷售收入在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方,既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售商品實(shí)施有效控制,收入的金額能夠可靠地計(jì)量,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn);2提供勞務(wù)收入在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,于資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工百分比法確認(rèn)提供的勞務(wù)收入;勞務(wù)交易的完工進(jìn)度按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計(jì)總成本的比例確定;提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)是指同時(shí)滿足：①收入的金額能夠可靠地計(jì)量；②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；③交易的完工程度能夠可靠地確定；④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量;如果提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì),則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供的勞務(wù)收入,并將已發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用;已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本如預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償?shù)?則不確認(rèn)收入;3使用費(fèi)收入根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)議,按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入;4利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定;實(shí)際利率法,是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息支出的方法;實(shí)際利率,是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率;在確定實(shí)際利率時(shí),本公司在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量,但不考慮未來信用損失;本公司支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)收費(fèi)、交易費(fèi)用及溢價(jià)或折價(jià)等,在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮;5其他業(yè)務(wù),在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入及收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入;29.政府補(bǔ)助本公司將所取得的用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助界定為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助；其余政府補(bǔ)助界定為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助;政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能夠可靠取得的,按照名義金額計(jì)量;按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助,直接計(jì)入當(dāng)期損益;1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助判斷依據(jù)及會(huì)計(jì)處理方法若政府文件未明確規(guī)定補(bǔ)助對象,政府文件明確了補(bǔ)助所針對的特定項(xiàng)目的,根據(jù)該特定項(xiàng)目的預(yù)算中將形成資產(chǎn)的支出金額和計(jì)入費(fèi)用的支出金額的相對比例進(jìn)行劃分,對該劃分比例需在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行復(fù)核,必要時(shí)進(jìn)行變更；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配計(jì)入當(dāng)期損益;2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助判斷依據(jù)及會(huì)計(jì)處理方法政府文件中對用途僅作一般性表述,沒有指明特定項(xiàng)目的,作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助;與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用和損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益;30.遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債1當(dāng)期所得稅資產(chǎn)負(fù)債表日,對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債或資產(chǎn),以按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納或返還的所得稅金額計(jì)量;計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用所依據(jù)的應(yīng)納稅所得額系根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定對本年度稅前會(huì)計(jì)利潤作相應(yīng)調(diào)整后計(jì)算得出;2遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債某些資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債;與商譽(yù)的初始確認(rèn)有關(guān),以及與既不是企業(yè)合并、發(fā)生時(shí)也不影響會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額或可抵扣虧損的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)有關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不予確認(rèn)有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債;此外,對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,如果本公司能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間,而且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回,也不予確認(rèn)有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債;除上述例外情況,本公司確認(rèn)其他所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債;與既不是企業(yè)合并、發(fā)生時(shí)也不影響會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額或可抵扣虧損的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)有關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,不予確認(rèn)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn);此外,對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,如果暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來不是很可能轉(zhuǎn)回,或者未來不是很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額,不予確認(rèn)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn);除上述例外情況,本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)其他可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn);對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);資產(chǎn)負(fù)債表日,對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回相關(guān)資產(chǎn)或清償相關(guān)負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量;31.租賃1、經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理方法①本公司作為承租人的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;②本公司作為出租人的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)經(jīng)營租賃的租金收入在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益;對金額較大的初始直接費(fèi)用于發(fā)生時(shí)予以資本化,在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益；其他金額較小的初始直接費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;2、融資租賃的會(huì)計(jì)處理方法①本公司作為承租人的融資租賃業(yè)務(wù)于租賃期開始日,將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值,其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用;此外,在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用也計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值;最低租賃付款額扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用后的余額分別長期負(fù)債和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列示;未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用;或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;②本公司作為出租人的融資租賃業(yè)務(wù)于租賃期開始日,將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值,同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益;應(yīng)收融資租賃款扣除未實(shí)現(xiàn)融資收益后的余額分別長期債權(quán)和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)列示;未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入;或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;32.其他重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)本公司在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策過程中,由于經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)在的不確定性,本公司需要對無法準(zhǔn)確計(jì)量的報(bào)表項(xiàng)目的賬面價(jià)值進(jìn)行判斷、估計(jì)和假設(shè);這些判斷、估計(jì)和假設(shè)是基于本公司管理層過去的歷史經(jīng)驗(yàn),并在考慮其他相關(guān)因素的基礎(chǔ)上做出的;這些判斷、估計(jì)和假設(shè)會(huì)影響收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債的報(bào)告金額以及資產(chǎn)負(fù)債表日或有負(fù)債的披露;然而,這些估計(jì)的不確定性所導(dǎo)致的實(shí)際結(jié)果可能與本公司管理層當(dāng)前的估計(jì)存在差異,進(jìn)而造成對未來受影響的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額進(jìn)行重大調(diào)整;本公司對前述判斷、估計(jì)和假設(shè)在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上進(jìn)行定期