課件資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則-獨(dú)立性李曉紅

資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則

——獨(dú)立性

北京中天華資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司李曉紅資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性獨(dú)立性準(zhǔn)則的重要意義從獨(dú)立性引發(fā)的思考獨(dú)立性準(zhǔn)則在準(zhǔn)則體系中的重要地位獨(dú)立性準(zhǔn)則的頒布標(biāo)志著評(píng)估行業(yè)走向成熟獨(dú)立性準(zhǔn)則基本內(nèi)容講解第一章總則第二章基本要求第三章操作要求第四章附則獨(dú)立性準(zhǔn)則的重要意義

從獨(dú)立性引發(fā)的思考

實(shí)質(zhì)獨(dú)立(精神獨(dú)立)是道德理念、精神追求、思想境界?？繉W(xué)習(xí)、領(lǐng)悟、修養(yǎng)、靠發(fā)自內(nèi)心的自覺意識(shí)而實(shí)現(xiàn)形式獨(dú)立(行為獨(dú)立)不發(fā)生影響?yīng)毩⑿缘男袨椋喝纾豪骊P(guān)系、人際關(guān)系等可通過制度、行為規(guī)范等來自外部的約束去實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性定義的思考實(shí)質(zhì)性獨(dú)立引發(fā)對(duì)道德的思考道德說先秦思想家老子所著的《道德經(jīng)》的道德說：“道生之，德畜之，物形之，器成之。是以萬物莫不尊道而貴德。道之尊，德之貴，夫莫之命而常自然?！蔽鞣降膫惱韺W(xué)說－宗教信仰現(xiàn)代道德說之一：道德是一種社會(huì)意識(shí)形態(tài)，它是人們共同生活及其行為的準(zhǔn)則和規(guī)范。道德很多時(shí)候跟“良心”一起談及，良心是指自覺遵從主流道德規(guī)范的心理意識(shí)。

道德不是天生的，人類的道德觀念是受到后天的宣傳教育及社會(huì)輿論的長期影響而逐漸形成的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立引發(fā)對(duì)職業(yè)道德的思考職業(yè)道德是指人們?cè)谝欢ǚ秶鷥?nèi)所必須遵守與其行業(yè)相適應(yīng)的行為規(guī)范。不同行業(yè)的職業(yè)道德底線醫(yī)生：救死扶傷或治病求人教師：教書育人、為人師表軍人：保家衛(wèi)國公務(wù)員：秉公辦事、廉潔奉公會(huì)計(jì)：不作假賬出納：不多收不少收評(píng)估師：客觀公正獨(dú)立，（不拿報(bào)告做壞事）。評(píng)估師職業(yè)道德的重要性

能力＝智商+情商+勇商+知識(shí)+技能+道德(態(tài)度)評(píng)估師能力智商情商勇商知識(shí)技能“藝術(shù)”

＝+++++風(fēng)險(xiǎn)敏感力價(jià)值經(jīng)驗(yàn)判斷力市場預(yù)見力……

道德×獨(dú)立性準(zhǔn)則在中國資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系中的定位中國資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)道德基本準(zhǔn)則評(píng)估報(bào)告評(píng)估程序工作底稿業(yè)務(wù)約定書......價(jià)值類型已發(fā)布已發(fā)布為指導(dǎo)意見待上升為具體準(zhǔn)則規(guī)劃中資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見投資房地產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)減值金融工具價(jià)值類型企業(yè)價(jià)值金融不良資產(chǎn)法律權(quán)屬

版權(quán)計(jì)算機(jī)軟件......

商標(biāo)

專利資產(chǎn)評(píng)估指南財(cái)務(wù)報(bào)告國資評(píng)估資產(chǎn)訴訟稅收目的抵質(zhì)押作價(jià)出資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)......上市公司評(píng)估獨(dú)立性勝任能力保密要求業(yè)務(wù)承攬......聯(lián)合執(zhí)業(yè)無形資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備不動(dòng)產(chǎn)森林資源資產(chǎn)企業(yè)價(jià)值......程序準(zhǔn)則實(shí)體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則珠寶首飾借鑒與創(chuàng)新－國外評(píng)估準(zhǔn)則獨(dú)立性借鑒國際評(píng)估準(zhǔn)則IVS英國評(píng)估準(zhǔn)則RICSVS美國評(píng)估準(zhǔn)則USPAP行為守則執(zhí)業(yè)規(guī)范職業(yè)規(guī)則專業(yè)勝任能力職業(yè)道德：誠信利益沖突保密公正專業(yè)勝任能力規(guī)則職業(yè)道德規(guī)則行為管理保密工作記錄保存遵守標(biāo)準(zhǔn)及道德要求知識(shí)和技能獨(dú)立性和客觀性保密義務(wù)管理利益沖突評(píng)估行業(yè)走向成熟的標(biāo)志行業(yè)的基本生存階段（解決溫飽，無規(guī)范無準(zhǔn)則）行業(yè)發(fā)展階段（準(zhǔn)則體系的建立、指導(dǎo)操作的系列準(zhǔn)則的頒發(fā)、行業(yè)做大做強(qiáng)做優(yōu)）行業(yè)完善、走向成熟階段（關(guān)注職業(yè)道德、精神文明、提倡做優(yōu)做強(qiáng)做大）資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性

第一章總則本章包括第一至三條本章主要明確了《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）制定的指導(dǎo)思想、制定依據(jù)、獨(dú)立性定義、適用范圍資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第一章總則第一條為指導(dǎo)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中遵守獨(dú)立性原則，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。本條明確了《準(zhǔn)則》制定的指導(dǎo)思想和制定依據(jù)。（1）規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的獨(dú)立性行為（2）提高注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的獨(dú)立意識(shí)（3）維護(hù)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的社會(huì)形象資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第一章總則第二條本準(zhǔn)則所稱獨(dú)立性，是指評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中不受利害關(guān)系影響、不受外界干擾的執(zhí)業(yè)原則。獨(dú)立性定義:獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是一種精神狀態(tài)、一種自信心以及在判斷時(shí)不依附和受限于外界的壓力和影響，在執(zhí)業(yè)過程中持有超然性，不主觀袒護(hù)任何一方當(dāng)事人，尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對(duì)意見利益集團(tuán)或人士的影響和壓力。形式上的獨(dú)立是指評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不能擁有被評(píng)估企業(yè)及相關(guān)當(dāng)事方股權(quán)或擔(dān)任其高級(jí)職務(wù)，不能與其管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等，即評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在為委托方提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)在社會(huì)公眾和第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托人及相關(guān)當(dāng)事方的形象資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第一章總則第三條評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。獨(dú)立性的適用范圍:資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性

第二章基本要求本章包括第四至七條本章明確了在獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制過程中評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)遵循的基本要求，該基本要求是操作要求的實(shí)現(xiàn)前提，是在遵循獨(dú)立性準(zhǔn)則所應(yīng)遵循的職業(yè)態(tài)度和職業(yè)紀(jì)律。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第二章基本要求第四條評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立性理念，針對(duì)不同資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求，采取相應(yīng)措施，保證獨(dú)立性原則得到有效遵守。不同的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)類型可能產(chǎn)生獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的側(cè)重點(diǎn)是不同的，因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求，采取相應(yīng)措施，保證獨(dú)立性原則得到有效遵守。措施的相應(yīng)性表現(xiàn)為根據(jù)本準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)衡量不再有獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。遵守的有效性表現(xiàn)為一方面不因?yàn)樽袷鬲?dú)立性而付出過大的機(jī)會(huì)成本，一方面不因?yàn)槲醋袷鬲?dú)立性而使風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)閾p失。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第二章基本要求第五條評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行必要程序，使擁有相關(guān)充分信息的理性第三方，能夠據(jù)此認(rèn)為評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中遵守了獨(dú)立性原則。本條是關(guān)于如何實(shí)現(xiàn)及如何判斷評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否保持了獨(dú)立性的規(guī)定。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第二章基本要求第六條評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行分析、估算并形成專業(yè)意見，不受委托方或者相關(guān)當(dāng)事方的不利影響，不得以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評(píng)估結(jié)論。該條款是獨(dú)立性準(zhǔn)則的基本要求，也是職業(yè)道德準(zhǔn)則的基本要求。(執(zhí)業(yè)過程中較多遇到此類情況)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第二章基本要求第七條評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估程序執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)審慎態(tài)度，識(shí)別可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?，合理判斷其?duì)獨(dú)立性的影響，采取恰當(dāng)措施保證在評(píng)估過程中保持獨(dú)立性。本條是關(guān)于評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中對(duì)可能存在的影響?yīng)毩⑿缘牟焕樾伪３致殬I(yè)審慎態(tài)度或者說職業(yè)敏感性的要求。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性

第三章操作要求本章包括第八至十五條本章是在基本要求基礎(chǔ)上的具體操作要求，是為保持獨(dú)立性而應(yīng)執(zhí)行的職業(yè)行為資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第八條評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制制度。獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制制度內(nèi)容主要包括:（一）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)；（二）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體及其責(zé)任；（三）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和判斷；（四）為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響采取的措施；（五）對(duì)背離獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的處理。本條是關(guān)于評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制制度的要求，是本準(zhǔn)則執(zhí)行的制度準(zhǔn)備。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第九條評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，通過制度安排和程序設(shè)計(jì)，采取措施有效消除各種關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。評(píng)估機(jī)構(gòu)明確獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的目的即在于通過對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部可控因素的制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，使獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師能夠以此為標(biāo)準(zhǔn)核查風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是否可能對(duì)獨(dú)立性造成不利影響，并進(jìn)一步判斷其不利影響的大小高低，是否構(gòu)成獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，在既要保證獨(dú)立性又要保證評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的合法權(quán)益時(shí)應(yīng)采取怎樣的措施。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第十條評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體及其在獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。本條是關(guān)于評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體及其職責(zé)的相關(guān)規(guī)定，獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體是執(zhí)行本準(zhǔn)則的組織準(zhǔn)備。獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體一般由評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制主體的全部或部分人員構(gòu)成資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第十條評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體及其在獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：（一）應(yīng)當(dāng)培訓(xùn)、指導(dǎo)、督促項(xiàng)目組成員保持獨(dú)立性；（二）針對(duì)具體評(píng)估業(yè)務(wù)特點(diǎn)，就評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托方或者相關(guān)當(dāng)事方之間是否存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)進(jìn)行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄該評(píng)估業(yè)務(wù)。（三）要求內(nèi)部相關(guān)人員就有關(guān)獨(dú)立性的信息進(jìn)行溝通，以確定是否存在違反獨(dú)立性的情形；資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第十一條可能影響?yīng)毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄔu(píng)估機(jī)構(gòu)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師或者其親屬與委托方或者相關(guān)當(dāng)事方之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)是指評(píng)估機(jī)構(gòu)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師或者其親屬擁有委托方或者相關(guān)當(dāng)事方的股權(quán)、債權(quán)、有價(jià)證券、債務(wù)，或者存在擔(dān)保等可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系。人員關(guān)聯(lián)是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師或者其親屬在委托方或者相關(guān)當(dāng)事方擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者其他可能對(duì)評(píng)估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)。業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)是指評(píng)估機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)之間可能存在利益輸送或者利益沖突關(guān)系。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第十一條本條所規(guī)范主體不僅包括評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，也包括注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的親屬，即其配偶、父母、子女及其配偶。本準(zhǔn)則對(duì)親屬的內(nèi)涵規(guī)范借鑒證監(jiān)會(huì)重組委工作規(guī)程中對(duì)親屬的要求范圍。重組上市公司項(xiàng)目由于牽涉面最廣而幾乎是獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)最大的業(yè)務(wù)類型，資產(chǎn)評(píng)估在整個(gè)重組過程中占據(jù)著重要地位，親屬關(guān)系的界定保持與重組委工作規(guī)程一致，體現(xiàn)了各部門相關(guān)管理辦法的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第十一條實(shí)踐中，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)就以下事項(xiàng)向其所在評(píng)估機(jī)構(gòu)聲明并提出回避：曾在委托方或被評(píng)估單位擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，離職未滿兩年的；持有委托方或被評(píng)估單位股票、債券或其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；與委托方的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人之間存在親屬關(guān)系的；其他可能直接或間接影響執(zhí)業(yè)的關(guān)系。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第十二條評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和判斷經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)對(duì)獨(dú)立性的影響，并采取相應(yīng)措施消除不利影響。消除不利影響的措施通常包括：人員回避、業(yè)務(wù)回避、消除關(guān)聯(lián)關(guān)系、第三方審核、充分披露等。當(dāng)所采取措施不能消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得承接該評(píng)估業(yè)務(wù)，或者應(yīng)當(dāng)終止該評(píng)估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第十三條評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在承接評(píng)估業(yè)務(wù)之前，就評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)情況進(jìn)行獨(dú)立性調(diào)查。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性第三章操作要求第十四條評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)影響?yīng)毩⑿缘氖马?xiàng)并可能導(dǎo)致不利影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)措施消除可能的不利影響，并就該事項(xiàng)與委托方進(jìn)行溝通。獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的關(guān)注是一個(gè)持續(xù)的、廣泛的過程，貫穿于評(píng)估程序始終，流動(dòng)于評(píng)估機(jī)構(gòu)之內(nèi)。當(dāng)在評(píng)估程序執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)影響