2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案【例題·單項(xiàng)選擇題】(2013年)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)負(fù)債列示的是( )。專項(xiàng)對(duì)付款長(zhǎng)久借款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債對(duì)付債券【答案】C【解析】選項(xiàng)C是反響企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年以內(nèi)到期的金額，計(jì)入流動(dòng)負(fù)債中。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2015年)以部下于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)負(fù)債的是( )。預(yù)收賬款其余對(duì)付款對(duì)付股利遞延收益【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC，均屬于流動(dòng)負(fù)債?！纠}·多項(xiàng)選擇題】(2017)以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)財(cái)產(chǎn)的有( )。為交易目的而擁有的財(cái)產(chǎn)估計(jì)自財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)自財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清賬負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金估計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)【答案】ABCD【解析】流動(dòng)財(cái)產(chǎn)是指估計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、銷售或耗用，也許主要為交易目的而擁有，也許估計(jì)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)，也許自財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其余財(cái)產(chǎn)或清賬負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?！纠}·判斷題】(2015年)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中錢幣資本依據(jù)銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金和其余錢幣資本三個(gè)總賬科目余額填列。( )【答案】√【解析】錢幣資本=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其余錢幣資本【例題·多項(xiàng)選擇題】(2016年)以下各項(xiàng)中，應(yīng)填入財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資本”項(xiàng)目的有( )。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其余錢幣資本以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D應(yīng)填入財(cái)產(chǎn)負(fù)債表的“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)”項(xiàng)目。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2012年)以下各項(xiàng)中,應(yīng)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有( )。“對(duì)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額“對(duì)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額“預(yù)支賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額“預(yù)支賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額【答案】AC【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)支款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)該依據(jù)“對(duì)付賬款”、“預(yù)支賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額共計(jì)填列，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)預(yù)支賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2012年)2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬(wàn)元,相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元,本月實(shí)質(zhì)發(fā)生壞賬損失6萬(wàn)元。2011年12月31日經(jīng)減值測(cè)試,該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其余要素，2011年12月31日該企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。【答案】A【解析】應(yīng)收賬款=(300-6)-(20+11-6)=269(萬(wàn)元)【例題·單項(xiàng)選擇題】(2016年)期末，某企業(yè)“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目借方余額共計(jì)20萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款”科目借方余額合計(jì)60萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬(wàn)元，該企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額為( )萬(wàn)元。【答案】C【解析】“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額=60+20-30=50(萬(wàn)元)【例題·判斷題】(2016年)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“對(duì)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)按“預(yù)支賬款”明細(xì)科目貸方余額和“對(duì)付賬款”明細(xì)科目貸方余額之和填列。( )【答案】√【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)2016年5月31日，某企業(yè)“對(duì)付賬款”總賬科目貸方余額為1250萬(wàn)元，此中“對(duì)付賬款—甲企業(yè)”明細(xì)科目貸方余額為1255萬(wàn)元?！皩?duì)付賬款—乙企業(yè)”明細(xì)科目借方余額為5萬(wàn)元?！邦A(yù)支賬款”總賬科目借方余額為5萬(wàn)元，此中“預(yù)支賬款—丙企業(yè)”明細(xì)科目借方余額為20萬(wàn)元?！邦A(yù)支賬款—丁企業(yè)”明細(xì)科目貸方余額為15萬(wàn)元。不考慮其余要素，該企業(yè)5月31日財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)支款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為( )萬(wàn)元。【答案】B【解析】“預(yù)支款項(xiàng)”依據(jù)“預(yù)支賬款”和“對(duì)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額共計(jì)數(shù)=5+20=25(萬(wàn)元)?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2017年)2016年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬(wàn)元，其明細(xì)科目余額以下：“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬(wàn)元，“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬(wàn)元。不考慮其余要素，甲企業(yè)年關(guān)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緿【解析】“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)該依據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額共計(jì)數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”是借方余額，所以不需要考慮。所以預(yù)收款項(xiàng)期末應(yīng)該填列的金額為25萬(wàn)元。【例題·判斷題】(2017)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。( )【答案】√【例題·判斷題】(2014年/2017年)企業(yè)一年內(nèi)將到償還期的長(zhǎng)久借款，應(yīng)列入財(cái)產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)久借款項(xiàng)目。( )【答案】×【解析】反響企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年以內(nèi)到期的金額，計(jì)入一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目?！纠}·判斷題】(2014年)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)久待攤花費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)總賬余額直接填列。( )【答案】×【解析】依據(jù)“長(zhǎng)久待攤花費(fèi)”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后解析填列。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2014年)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中，依據(jù)總賬科目減去備抵賬戶差額填列的是( )。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)(交易性金融財(cái)產(chǎn))無(wú)形財(cái)產(chǎn)固定財(cái)產(chǎn)長(zhǎng)久股權(quán)投資【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，交易性金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)該直接依據(jù)總賬科目余額填列。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)以下財(cái)產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)依占有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額此后的凈額填列的是( )。固定財(cái)產(chǎn)開發(fā)支出長(zhǎng)久待攤花費(fèi)錢幣資本【答案】A【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該依據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列;選項(xiàng)C，應(yīng)依據(jù)“長(zhǎng)久待攤花費(fèi)”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額解析填列;選項(xiàng)D，應(yīng)依據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其余錢幣資本”、科目期末余額的共計(jì)數(shù)填列。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2011年)以下會(huì)計(jì)科目中，期末余額應(yīng)列入財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有( )。庫(kù)存商品資料成本差別生產(chǎn)成本委托加工物質(zhì)【答案】ABCD【例題·單項(xiàng)選擇題】(2013年)2012年12月31日生產(chǎn)成本借方余額500萬(wàn)元，原資料借方余額300萬(wàn)元，資料成本差別貸方余額20萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額10萬(wàn)元，工程物質(zhì)借方余額200萬(wàn)元。財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為( )萬(wàn)元。【答案】B【解析】“存貨”=500+300-20-10=770(

萬(wàn)元)，工程物質(zhì)不是存貨的范圍，在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2015年)2014年12月31日，某企業(yè)“工程物質(zhì)”科目的借方余額為300萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的借方余額為40萬(wàn)元，“原資料”科目的借方余額為70萬(wàn)元?！百Y料成本差別”科目的借方余額為5萬(wàn)元，不考慮其余要素，該企業(yè)12月31日財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末余額為( )萬(wàn)元。【答案】A【解析】“存貨”項(xiàng)目=40+70+5=115(萬(wàn)元)。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)某企業(yè)采納實(shí)質(zhì)成本法核算存貨。年關(guān)結(jié)賬后，該企業(yè)“原資料”科目借方余額為80萬(wàn)元，“工程物質(zhì)”科目借方余額為16萬(wàn)元，“在途物質(zhì)”科目借方余額為20萬(wàn)元。不考慮其余要素，該企業(yè)年關(guān)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緼【解析】該企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額=80+20=100(萬(wàn)元)?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2014年/2015年)以下各項(xiàng)中，財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”依據(jù)總賬科目余額直接填列的項(xiàng)目是( )。固定財(cái)產(chǎn)在建工程對(duì)付賬款短期借款【答案】D【解析】選項(xiàng)A、B是依據(jù)總賬科目減去備抵科目后的余額填列;選項(xiàng)C是依據(jù)明細(xì)賬余額解析填列?！纠}·多項(xiàng)選擇題】(2016年)以下各項(xiàng)中，關(guān)于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列正確的有( )。“短期借款”項(xiàng)目依據(jù)“短期借款”總賬科目期末余額直接填列“實(shí)收資本”項(xiàng)目依據(jù)“實(shí)收資本”總賬科目期末余額直接填列“開發(fā)支出”項(xiàng)目依據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列“長(zhǎng)久借款”項(xiàng)目依據(jù)“長(zhǎng)久借款”總賬科目及其明細(xì)賬科目期末余額解析計(jì)算填列【答案】ABCD【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收益表項(xiàng)目的是( )。綜合收益總數(shù)未分配收益每股收益公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】B【解析】未分配收益屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2013年)銷售商品收入560萬(wàn)元，供給勞務(wù)收入110萬(wàn)元，出租固定財(cái)產(chǎn)收入320萬(wàn)元，銷售無(wú)形財(cái)產(chǎn)獲得的凈收益36萬(wàn)元，不考慮其余要素，則應(yīng)記入營(yíng)業(yè)收入的金額為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緿【解析】營(yíng)業(yè)收入=560+110+320=990(萬(wàn)元)，收到補(bǔ)償與日常活動(dòng)相關(guān)且除沖減成本花費(fèi)之外的政府補(bǔ)貼36萬(wàn)元計(jì)入其余收益?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2012年)以下各項(xiàng)中，不該列入收益表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是( )。銷售商品收入辦理固定財(cái)產(chǎn)凈收入供給勞務(wù)收入讓渡無(wú)形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)收入【答案】B【解析】辦理固定財(cái)產(chǎn)是企業(yè)的非平時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所得收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2014年)以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入收益表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的有( )。營(yíng)業(yè)外收入其余業(yè)務(wù)收入投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【答案】BD【解析】“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其余業(yè)務(wù)收入【例題·多項(xiàng)選擇題】(2016年)以下各項(xiàng)中，影響收益表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額的有( )。出租非專利技術(shù)的攤銷額銷售原資料的成本轉(zhuǎn)銷已銷商品相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備銷售商品的成本【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)該借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)2016年11月份，某企業(yè)確認(rèn)短期借款利息萬(wàn)元(不考慮增值稅)，收到銀行活期存款利息收入萬(wàn)元。開具銀行承兌匯票支付手續(xù)費(fèi)萬(wàn)元(不考慮增值稅)。不考慮其他要素。11月份企業(yè)收益表中“財(cái)務(wù)花費(fèi)”項(xiàng)目的本期金額為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緿【解析】11月份企業(yè)收益表中“財(cái)務(wù)花費(fèi)”項(xiàng)目的本期金額=+=(萬(wàn)元)?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2017年)某企業(yè)銷售原資料獲得收入40000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為6800元，該資料成本為30000元，出租設(shè)備獲得租金收入2000元(不含增值稅)，計(jì)提該設(shè)備折舊1200元。不考慮其余要素，上述業(yè)務(wù)致使當(dāng)期營(yíng)業(yè)收益增添( )元。000800000【答案】B【解析】營(yíng)業(yè)收益=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附帶-銷售花費(fèi)-管理花費(fèi)-財(cái)務(wù)花費(fèi)-財(cái)產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+其他收益=40000+2000-30000-1200=10800(元)?！纠}·多項(xiàng)選擇題】(2010年)以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( )。辦理固定財(cái)產(chǎn)凈收益銷售無(wú)形財(cái)產(chǎn)的凈收益確實(shí)沒法支付的對(duì)付賬款債務(wù)重組利得【答案】ABCD【例題·單項(xiàng)選擇題】(2013年)以下辦理中，正確的選項(xiàng)是( )。存貨盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入固定財(cái)產(chǎn)盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入固定財(cái)產(chǎn)出租收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入沒法查明原由的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入【答案】D【解析】選項(xiàng)A，沖減管理花費(fèi);選項(xiàng)B，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，經(jīng)過“其余業(yè)務(wù)收入”科目核算?！纠}·判斷題】(2015年)企業(yè)銷售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定財(cái)產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益，應(yīng)列入收益表的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目。( )【答案】×【解析】企業(yè)銷售固定財(cái)產(chǎn)的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不屬于營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2017年)以下各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入得有( )。債權(quán)投資的利息收入出租無(wú)形財(cái)產(chǎn)的租金收入銷售產(chǎn)品獲得的收入銷售無(wú)形財(cái)產(chǎn)的凈收益【答案】BC【解析】選項(xiàng)A計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B計(jì)入其余業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)C計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2015年)以下各項(xiàng)中，報(bào)經(jīng)贊同后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。結(jié)轉(zhuǎn)售出資料的成本采買原資料運(yùn)輸途中合理消耗管理原由致使的原資料盤虧自然災(zāi)禍致使的原資料損失【答案】D【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其余業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B計(jì)入原資料成本;選項(xiàng)C計(jì)入管理花費(fèi)。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2015年)某企業(yè)因雷電造成損失共計(jì)250萬(wàn)元，此中流動(dòng)財(cái)產(chǎn)100萬(wàn)元，非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)150萬(wàn)元，獲取保險(xiǎn)企業(yè)補(bǔ)償80萬(wàn)元，不考慮其余要素，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【解析】自然災(zāi)禍致使的財(cái)產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險(xiǎn)企業(yè)等賠款后節(jié)余的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以本題是250-80=170(萬(wàn)元)。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2017年)以下各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出核算內(nèi)容( )。沒法查明原由的現(xiàn)金短缺辦理固定財(cái)產(chǎn)的凈損失因計(jì)量偏差造成的存貨盤虧公益性捐贈(zèng)支出【答案】BD【解析】選項(xiàng)AC，經(jīng)過管理花費(fèi)核算?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2017年)以下各項(xiàng)中，企業(yè)不該經(jīng)過“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是( )。公益性捐贈(zèng)支出違犯合同的違約金辦理固定財(cái)產(chǎn)凈損失沒法查明原由的現(xiàn)金短缺損失【答案】D【解析】沒法查明原由的現(xiàn)金短缺損失計(jì)入管理花費(fèi)?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2017年)以下各項(xiàng)中，應(yīng)經(jīng)過“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是( )。采買人員差旅費(fèi)銷售部門業(yè)務(wù)款待費(fèi)外幣存款匯兌損失公益性捐贈(zèng)支出【答案】D【解析】選項(xiàng)A計(jì)入管理花費(fèi);選項(xiàng)B計(jì)入銷售花費(fèi);選項(xiàng)C計(jì)入財(cái)務(wù)花費(fèi)。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。合同違約金法律訴訟費(fèi)出租無(wú)形財(cái)產(chǎn)的攤銷額廣告宣傳費(fèi)【答案】A【解析】選項(xiàng)B計(jì)入管理花費(fèi);選項(xiàng)C計(jì)入其余業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D計(jì)入銷售花費(fèi)?！纠}·判斷題】(2017年)損失是指由企業(yè)非平時(shí)活動(dòng)所發(fā)生的，會(huì)致使所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配收益沒關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。( )【答案】√【多項(xiàng)選擇題】(2016年)以下各項(xiàng)中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有( )。稅收滯納金高出稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)國(guó)債利息收入高出稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABD，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)增;選項(xiàng)C，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減。【單項(xiàng)選擇題】(2014年)2013年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)200萬(wàn)元，此中國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，稅收滯納金罰款10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其余要素，2013年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅花費(fèi)為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緿【解析】2013年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅花費(fèi)=(200-2+10)×25%=52(萬(wàn)元)?！径囗?xiàng)選擇題】(2009年)以下各項(xiàng)中，影響收益表“所得稅花費(fèi)”項(xiàng)目金額的有( )。當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅收益遞延所得稅花費(fèi)代扣代交的個(gè)人所得稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，經(jīng)過對(duì)付職工薪酬核算?！締雾?xiàng)選擇題】(2016年)2015年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年影響所得稅花費(fèi)的遞延所得稅負(fù)債增添50萬(wàn)元。該企業(yè)2015年度收益表“所得稅花費(fèi)”項(xiàng)目本期金額為( )萬(wàn)元【答案】A【解析】2015年度收益表“所得稅花費(fèi)”項(xiàng)目本期金額=80025%+50=250(萬(wàn)元)?！九袛囝}】(2017年)收益表中“所得稅花費(fèi)”項(xiàng)目的本期金額等于當(dāng)期所得稅，而不該考慮遞延所得稅。( )【答案】×【解析】企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確立的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期收益總數(shù)中扣除的所得稅花費(fèi)?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2015年)以下各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)今年收益的方法表述不正確的選項(xiàng)是( )。表結(jié)法減少了月底轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響收益表的編制賬結(jié)法無(wú)需每個(gè)月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年關(guān)一次性編制表結(jié)法下每個(gè)月月底需將損益類科目本月發(fā)生額共計(jì)數(shù)填入收益表的本月數(shù)欄目期末結(jié)轉(zhuǎn)今年收益的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種【答案】B【解析】賬結(jié)法需要每個(gè)月底都編制轉(zhuǎn)賬憑證的，而表結(jié)法不需要每個(gè)月底編制，僅在年關(guān)一次性編制。【例題·判斷題】(2014年)表結(jié)法下，每個(gè)月月底均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“今年收益”科目。( )【答案】×【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每個(gè)月只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月底累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“今年收益”科目。賬結(jié)法下，每個(gè)月月底均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年收益”科目。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)以下各項(xiàng)中，關(guān)于今年收益結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的選項(xiàng)是( )。采納表結(jié)法，增添“今年收益”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量采納表結(jié)法，每個(gè)月月底應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“今年收益”科目采納賬結(jié)法，每個(gè)月月底應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“今年收益”科目采納賬結(jié)法，減少“今年收益”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量【答案】C【例題·判斷題】(2017年)賬結(jié)法下，每個(gè)月底應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，將賬上結(jié)計(jì)算出的各損益科目余額轉(zhuǎn)入“今年收益”科目。( )【答案】√【解析】賬結(jié)法下，每個(gè)月月底均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入今年收益科目?！纠}·判斷題】(2017年)賬結(jié)法下，各損益類科目每個(gè)月月底只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月底累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“今年收益”科目。( )【答案】×【解析】需要結(jié)轉(zhuǎn)到“今年收益”科目?！纠}·判斷題】(2017年)會(huì)計(jì)年度終了，無(wú)論是表結(jié)法仍是賬結(jié)法，企業(yè)都應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“今年收益”科目。( )【答案】√【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)2016年某企業(yè)獲得債券投資利息收入15萬(wàn)元，此中國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，整年稅前收益總數(shù)為150萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，不考慮其余要素，2016年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【解析】2016年該企業(yè)的凈收益=150-(150-5)×25%=(萬(wàn)元)。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)某企業(yè)年初未分配收益為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈收益500萬(wàn)元，按10%提取法定盈利公積，5%提取任意盈利公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，不考慮其余要素，該企業(yè)年關(guān)未分配收益為( )?！敬鸢浮緾【解析】該企業(yè)年關(guān)未分配收益=1000+500-500×(10%+5%)-100=1325(萬(wàn)元)【例題·不定項(xiàng)選擇題】(2013年)甲企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率25%資料(1)2月25日，購(gòu)入乙企業(yè)股票200萬(wàn)股，作為交易性金融財(cái)產(chǎn)，該股票當(dāng)天公允價(jià)值2050萬(wàn)元(含已宣布還沒有發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)，另支付交易花費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅額為萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。資料(2)3月6日，一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，原價(jià)40萬(wàn)元，已提折舊25萬(wàn)元，固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，報(bào)廢殘料變價(jià)收入2萬(wàn)元，發(fā)生清理花費(fèi)3萬(wàn)元，增值稅額為萬(wàn)元，出入均用銀行存款結(jié)算。資料(3)12月31日，確認(rèn)權(quán)益法下長(zhǎng)久股權(quán)投資的其余權(quán)益變動(dòng)為3萬(wàn)元。資料(4)除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15000萬(wàn)元，時(shí)期花費(fèi)2000萬(wàn)元，稅金及附帶1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本7000萬(wàn)元。資料(5)年關(guān)，當(dāng)年業(yè)務(wù)款待費(fèi)超標(biāo)50萬(wàn)元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬(wàn)元，不考慮其余調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)董事會(huì)決定按稅后收益10%提取法定盈利公積，不向投資者分配收益。依據(jù)資料(1)，會(huì)計(jì)辦理正確的選項(xiàng)是( )。A.應(yīng)收股利增添50萬(wàn)元B.投資收益增添5萬(wàn)元C.交易性金融財(cái)產(chǎn)增添2050萬(wàn)元D.交易性金融財(cái)產(chǎn)增添2000萬(wàn)元【答案】

C【解析】借：交易性金融財(cái)產(chǎn)

2050投資收益

5應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：其余錢幣資本依據(jù)資料(2)，會(huì)計(jì)辦理正確的選項(xiàng)是( )。A.營(yíng)業(yè)外支出增添16萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)外支出增添11萬(wàn)元C.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值10萬(wàn)元D.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值15萬(wàn)元【答案】BC依據(jù)資料(3)，會(huì)計(jì)辦理正確的選項(xiàng)是( )。A.借：資本公積—其余資本公積3貸：投資收益3B.借：長(zhǎng)久股權(quán)投資—其余權(quán)益變動(dòng)3貸：資本公積—其余資本公積3C.借：長(zhǎng)久股權(quán)投資—其余權(quán)益變動(dòng)3貸：資本公積—資本溢價(jià)3D.借：長(zhǎng)久股權(quán)投資—其余權(quán)益變動(dòng)3貸：投資收益3【答案】B4.依據(jù)資料(1)至(4)，2012年度收益總數(shù)()萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【解析】收益總數(shù)=-5-11+00-7000=49845.依據(jù)資料(1)至(5)，會(huì)計(jì)辦理正確的選項(xiàng)是( )。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1246萬(wàn)元B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1266萬(wàn)元C.盈利公積增添萬(wàn)元D.盈利公積增添萬(wàn)元【答案】BD【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(4984+50+30)×25%=1266(萬(wàn)元)凈收益=4984-1266=3718(萬(wàn)元)盈利公積增添=3718×10%=(萬(wàn)元)【例題·單項(xiàng)選擇題】(2008/2012年)企業(yè)采納支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是( )。簽署代銷協(xié)議時(shí)發(fā)出商品時(shí)收到代銷清單時(shí)收到代銷款時(shí)【答案】C【解析】采納支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入?！纠}·單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)今年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。今年度收到乙商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲企業(yè)收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅專用發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)、增值稅率6%。該批零配件的實(shí)質(zhì)成本為110萬(wàn)元。則甲企業(yè)今年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緼【解析】甲企業(yè)今年度所以項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×60%=120(萬(wàn)元)?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2014年)在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)是( )。委托方收到貨款時(shí)委托方銷售商品時(shí)委托方收到受托方開出的代銷清單時(shí)委托方交付商品時(shí)【答案】C【解析】在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)平時(shí)不該確認(rèn)銷售商品收入?！纠}·判斷題】(2016年)企業(yè)采納支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其余業(yè)務(wù)成本。( )【答案】×【解析】支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售花費(fèi)。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)以下各項(xiàng)中，采納支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目( )。其余業(yè)務(wù)成本管理花費(fèi)銷售花費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【答案】C【解析】為了銷售商品而產(chǎn)生的花費(fèi)屬于銷售花費(fèi)?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2010年)以下各項(xiàng)關(guān)于銷售商品收入確認(rèn)表述正確的選項(xiàng)是( )。采納預(yù)收貨款方式，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入已經(jīng)發(fā)出但不吻合收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入和增值稅采納交款提貨方式，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入采納支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入【答案】C【解析】選項(xiàng)A，采納預(yù)收貨款方式，銷售方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，已經(jīng)發(fā)出但不吻合收入確認(rèn)條件，不該確認(rèn)收入，但若是銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，采納支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。【例題·判斷題】(2014年)受托方代銷貨物收到的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)確以為勞務(wù)收入。( )【答案】√【例題·單項(xiàng)選擇題】(2016年)2015年8月10日，某企業(yè)與客戶簽署銷售合同并預(yù)收貨款55000元，9月20日商品發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50000元，增值稅稅額為8500元，當(dāng)月發(fā)出商品的同時(shí)收到貨款，該企業(yè)9月應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入金額為( )元?！敬鸢浮緼【解析】相關(guān)分錄為：借：銀行存款55000貸：預(yù)收賬款55000借：預(yù)收賬款55000銀行存款3500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500【例題·多項(xiàng)選擇題】(2015年)以下各項(xiàng)收入確認(rèn)表述正確的有( )。銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)以前的，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)B.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)外，一般均在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入和成本采納預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入采納托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，應(yīng)在發(fā)出商品且辦好托放手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017年)某企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該商品銷售還沒有確認(rèn)收入且增值稅納稅義務(wù)還沒有發(fā)生，該企業(yè)收到退回的商品應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。應(yīng)收賬款其余業(yè)務(wù)成本發(fā)出商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【答案】C【解析】借記庫(kù)存商品，貸記發(fā)出商品?！纠}·判斷題】(2017年)企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，關(guān)于已確認(rèn)收入且不屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本。( )【答案】√【解析】已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)的外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本?！纠}·判斷題】(2017年/2010年)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)在銷售折讓發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入和銷售成本。( )【答案】×【解析】應(yīng)沖減發(fā)生折讓當(dāng)月收入，不退貨不用沖減成本?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2017年)2016年8月2日，甲企業(yè)向乙公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，吻合收入確認(rèn)條件。9月15日，乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)該批商品外觀存在必然瑕疵，要求按不含稅銷售價(jià)格恩賜5%的折讓。甲企業(yè)贊同并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙企業(yè)支付的貨款。以下各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)銷售折讓會(huì)計(jì)辦理結(jié)果表述不正確的選項(xiàng)是( )。A.沖減應(yīng)交稅費(fèi)萬(wàn)元B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元C.增添銷售花費(fèi)萬(wàn)元D.沖減應(yīng)收賬款萬(wàn)元【答案】

C【解析】

2016

年

8

月

2

日，賒銷商品：借：應(yīng)收賬款

351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(銷項(xiàng)稅額

)

519月15日，發(fā)生銷售折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款【例題·單項(xiàng)選擇題】(2015年)以下各項(xiàng)中，應(yīng)確以為其余業(yè)務(wù)收入的是( )。銀行存款利息收入轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入現(xiàn)金股利收入【答案】B【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)花費(fèi);選項(xiàng)C，應(yīng)確以為營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D，應(yīng)確以為投資收益。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2014年)以下各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其余業(yè)務(wù)收入的有( )。伴同商品銷售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物獲得的收入經(jīng)營(yíng)性租借固定財(cái)產(chǎn)的租金收入轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金收入【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入投資收益。轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入就是出租無(wú)形財(cái)產(chǎn)的租金收入，轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)所有權(quán)獲得的收入記入營(yíng)業(yè)外收入科目。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2009年)以下各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確以為其他業(yè)務(wù)收入的有( )。對(duì)外銷售資料收入銷售專利所有權(quán)收入辦理營(yíng)業(yè)用房?jī)羰找孓D(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！纠}·判斷題】(2015年)關(guān)于連續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為供給勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)成本，同時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入。( )【答案】×【解析】關(guān)于連續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)時(shí)期內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為供給勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本?！纠}·多項(xiàng)選擇題】(2013年)以下各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有( )。關(guān)于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在供給勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入采納托收承付方式銷售商品的，平時(shí)應(yīng)在辦好托放手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入采納預(yù)收款方式銷售商品的，平時(shí)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在現(xiàn)金折扣實(shí)質(zhì)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入【答案】ABC【例題·判斷題】(2014年)企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同樣的會(huì)計(jì)時(shí)期，且在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日供給勞務(wù)交易結(jié)果不能夠靠譜估計(jì)的，應(yīng)采納竣工百分比法確認(rèn)供給勞務(wù)收入。( )【答案】×【例題·多項(xiàng)選擇題】(2013年、2015年)確立勞務(wù)竣工進(jìn)度的方法有( )。已收到勞務(wù)款占合同總勞務(wù)款的比率由專業(yè)丈量師對(duì)已經(jīng)供給的勞務(wù)進(jìn)行丈量已供給的勞務(wù)占應(yīng)供給勞務(wù)總量的比率已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計(jì)總成本的比率【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，收入實(shí)現(xiàn)進(jìn)度不能夠反響工程進(jìn)度?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2009年)某企業(yè)2017年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，估計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽署合同時(shí)已收取，采納竣工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2017年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截止2018年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)竣工進(jìn)度為60%。2018年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【解析】截止2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)竣工進(jìn)度為60%，2018年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200×60%-80=40(萬(wàn)元)【例題·單項(xiàng)選擇題】(2014年)某企業(yè)于2013年接受一項(xiàng)開發(fā)軟件任務(wù)，采納竣工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，合同總收入80萬(wàn)元，已預(yù)收款項(xiàng)40萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)回收，至2013年12月31日實(shí)質(zhì)發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期收益總數(shù)增添為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緼【解析】竣工進(jìn)度=20/(20+30)=40%，應(yīng)確認(rèn)的收入=80×40%=32(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的成本(20+30)×40%=20(萬(wàn)元)，當(dāng)期收益總數(shù)增添=32-20=12(萬(wàn)元)。【例題·單項(xiàng)選擇題】

(2017)2016

年

12

月

1

日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽署為期

2個(gè)月的軟件開發(fā)合同，合同總價(jià)為

60萬(wàn)元(不考慮增值稅)，當(dāng)天收到乙企業(yè)預(yù)支的合同款40萬(wàn)元，截止2016年12月31日，甲企業(yè)履行該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本

24萬(wàn)元。估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本

16萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)定該合同竣工進(jìn)度為

60%。不考慮其余要素，2016年

12

月甲企業(yè)確認(rèn)的該業(yè)務(wù)收入為

(

)萬(wàn)元?！敬鸢浮緿【解析】題干給出合同竣工進(jìn)度為60%，所以應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=60×60%=36(萬(wàn)元)?！纠}·多項(xiàng)選擇題】(2017)甲企業(yè)為一家培訓(xùn)企業(yè)，2016年12月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽署一項(xiàng)培訓(xùn)合同，限期3個(gè)月，截止12月31日，勞務(wù)合同進(jìn)度不能夠靠譜估計(jì)，已實(shí)質(zhì)發(fā)生勞務(wù)40萬(wàn)，預(yù)計(jì)僅回收20萬(wàn)，以下辦理正確的有( )。A.銀行存款借記20萬(wàn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借記40萬(wàn)C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸記20萬(wàn)D.勞務(wù)成本借記20萬(wàn)【答案】BC【解析】勞務(wù)結(jié)果不能夠靠譜計(jì)量的跨期勞務(wù)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)部分能夠獲取補(bǔ)償，以實(shí)質(zhì)發(fā)生的成本確認(rèn)勞務(wù)成本，按估計(jì)能夠獲取部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)勞務(wù)收入?！纠}·判斷題】(2011年)企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日供給勞務(wù)交易結(jié)果不能夠靠譜估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)所有不能夠獲取補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。( )【答案】×【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)所有不能夠獲取補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其余業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)供給勞務(wù)收入。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2014年)2013年4月12日，某企業(yè)與客戶簽署一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期為一年，合同收入總數(shù)為3000萬(wàn)元，估計(jì)合同總成本為2100萬(wàn)元。至2013年12月31日，該企業(yè)實(shí)質(zhì)發(fā)生總成本為1400萬(wàn)元。但供給的勞務(wù)交易結(jié)果不能夠靠譜估計(jì)，估計(jì)只好從工程款中回收成本1050萬(wàn)元。2013年度該企業(yè)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元。100400050900【答案】C【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)部分能夠獲取補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠獲取部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)供給勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。本題中，該企業(yè)實(shí)質(zhì)發(fā)生總成本為1400萬(wàn)元，估計(jì)只好從工程款中回收成本1050萬(wàn)元，所以應(yīng)依據(jù)1050萬(wàn)元確認(rèn)收入?！纠}·判斷題】(2014年)企業(yè)對(duì)外供給勞務(wù)，若供給勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠靠譜估計(jì)，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)所有能獲取補(bǔ)償，應(yīng)按已收或估計(jì)能夠回收的金額確以為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。( )【答案】√【例題·判斷題】(2016年)企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日供給勞務(wù)結(jié)果不能夠靠譜估計(jì)，已發(fā)生勞務(wù)成本估計(jì)所有不能夠補(bǔ)償，則不確認(rèn)勞務(wù)收入。( )【答案】√【解析】企業(yè)供給勞務(wù)交易結(jié)果不能夠靠譜估計(jì)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)所有不能夠獲取補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其余業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)供給勞務(wù)收入?！纠}·判斷題】(2017)企業(yè)對(duì)外供給的勞務(wù)分屬不同樣會(huì)計(jì)時(shí)期且財(cái)產(chǎn)負(fù)債日供給勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠靠譜估計(jì)的，不能夠采納竣工百分比法確認(rèn)其當(dāng)期勞務(wù)收入。( )【答案】√【例題·多項(xiàng)選擇題】(2016年)以下各項(xiàng)中，屬于讓渡財(cái)產(chǎn)使用權(quán)的有( )。銷售原資料獲得的收入債券投資收取的利息出租固定財(cái)產(chǎn)獲得的租金股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，是轉(zhuǎn)移了原資料的所有權(quán)，不屬于讓渡財(cái)產(chǎn)使用權(quán)?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2014年)以下各項(xiàng)中，屬于讓渡財(cái)產(chǎn)使用權(quán)收入的是( )。出租包裝物收取的租金銷售原資料獲得的收入銷售無(wú)形財(cái)產(chǎn)收取的價(jià)款出借包裝物收取的押金【答案】A【解析】選項(xiàng)BC，屬于讓渡所有權(quán);選項(xiàng)D，不屬于收入?！纠}·判斷題】(2014年)債券投資獲得的利息和股權(quán)投資取得的股利屬于讓渡財(cái)產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入。( )【答案】√【例題·單項(xiàng)選擇題】(2017)以下各項(xiàng)中，不屬于讓渡財(cái)產(chǎn)使用權(quán)收入的是( )。債券投資獲取的利息收入出租周轉(zhuǎn)資料收取的租金出租固定財(cái)產(chǎn)收取的保證金轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)獲得的收入【答案】C【解析】出租固定財(cái)產(chǎn)收取的保證金不屬于收入。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2017)以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)讓渡財(cái)產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。出租固定財(cái)產(chǎn)獲得的租金接受捐贈(zèng)獲得的現(xiàn)金辦理無(wú)形財(cái)產(chǎn)獲得的凈收益股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC，記入營(yíng)業(yè)外收入，不屬于讓渡財(cái)產(chǎn)使用權(quán)收入?！纠}·判斷題】(2013年)若是合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取無(wú)形財(cái)產(chǎn)使用費(fèi)，且不供給后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)該視同銷售該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。( )【答案】√【例題·判斷題】(2015年)讓渡財(cái)產(chǎn)使用權(quán)一次性收取手續(xù)費(fèi)且供給后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。( )【答案】√【解析】讓渡財(cái)產(chǎn)使用權(quán)收入若是合同或協(xié)議商定一次性收取使用費(fèi)，且不供給后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)該視同銷售該財(cái)產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;供給后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入?！纠}·不定項(xiàng)選擇題】(2014年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)按毛利率法月底一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。2013年12月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：依據(jù)資料(1)，以下各項(xiàng)中，甲企業(yè)采納預(yù)收款方式銷售商品，說(shuō)法正確的選項(xiàng)是( )。月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬(wàn)元月1日，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬(wàn)元月25日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬(wàn)元資料(1)1日，預(yù)收乙企業(yè)貨款200萬(wàn)元，存入銀行。25日，向乙企業(yè)發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，當(dāng)天經(jīng)過銀行收妥節(jié)余款項(xiàng)?！敬鸢浮緽C依據(jù)資料(3)，甲企業(yè)以下會(huì)計(jì)辦理結(jié)果中，正確的選項(xiàng)是( )。A.商品銷售收入增添400萬(wàn)元B.銷售花費(fèi)增添40萬(wàn)元C.商品銷售收入增添360萬(wàn)元D.財(cái)務(wù)花費(fèi)增添40萬(wàn)元資料(3)11日，向丁企業(yè)銷售商品2萬(wàn)件，每件商品的標(biāo)價(jià)為200元(不含增值稅)。因?yàn)槌膳N售，甲企業(yè)恩賜丁企業(yè)10%的商業(yè)折扣，增值稅專用發(fā)票已開出，貨款已收到。【答案】C借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)依據(jù)資料(4)，以下各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)接受退貨會(huì)計(jì)辦理結(jié)果正確的選項(xiàng)是( )。A.“以前年度損益調(diào)整”科目借方增添30萬(wàn)元B.沖減本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬(wàn)元C.庫(kù)存商品增添70萬(wàn)元D.沖減本期銷售收入100萬(wàn)元資料(4)15日，收到因質(zhì)量原由被戊企業(yè)退回的商品，甲企業(yè)按規(guī)定向戊企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批退回商品系2013年11月8日銷售給戊企業(yè)。已于當(dāng)月確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬(wàn)元?！敬鸢浮緽CD【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)榇藰I(yè)務(wù)并未跨年，不需要經(jīng)過“以前年度損益調(diào)整”來(lái)核算;收到因質(zhì)量原由被戊企業(yè)退回的商品，沖減退回當(dāng)期的收入與成本，分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17貸：銀行存款117借：庫(kù)存商品70貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70依據(jù)資料(5)，會(huì)計(jì)辦理正確的選項(xiàng)是( )。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元C.確認(rèn)銷售花費(fèi)萬(wàn)元D.確認(rèn)財(cái)務(wù)花費(fèi)萬(wàn)元(5)16日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品，售價(jià)80萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款還沒有收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30(不考慮增值稅)。24日，乙企業(yè)付清貨款，款項(xiàng)已收存銀行?！敬鸢浮緽D【解析】選項(xiàng)AB，現(xiàn)金折扣不影響收入確認(rèn)金額，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)花費(fèi)，本題售價(jià)80萬(wàn)，則應(yīng)該確認(rèn)80萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)CD，購(gòu)買方乙企業(yè)在十天內(nèi)付款(16號(hào)銷售，24號(hào)收到款項(xiàng))，吻合2/10的現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=80×2%=萬(wàn)元。依據(jù)資料(1)至(5)，采納毛利率法，以下會(huì)計(jì)辦理正確的是( )。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1140萬(wàn)元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1060萬(wàn)元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本798萬(wàn)元D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本742萬(wàn)元【答案】AC【例題·單項(xiàng)選擇題】(2011年)以下各項(xiàng)中，不屬于保留收益的是( )。資本溢價(jià)法定盈利公積任意盈利公積未分配收益【答案】A【解析】保留收益包含盈利公積(法定盈利公積、任意盈利公積)和未分配收益。【例題·多項(xiàng)選擇題】(2015年)以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)保留收益的有( )?？泄善钡囊鐑r(jià)收入按規(guī)定從凈收益中提取的法定盈利公積按股東大會(huì)決議從凈收益中提取的任意盈利公積累計(jì)未分配收益【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A計(jì)入資本公積，不屬于保留收益?！纠}·多項(xiàng)選擇題】(2017年)以下各項(xiàng)中，致使企業(yè)保留收益發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。盈利公積分配現(xiàn)金股利盈利公積填補(bǔ)損失資本公積轉(zhuǎn)增資本盈利公積轉(zhuǎn)增資本【答案】AD【解析】選項(xiàng)A，減少盈利公積，減少保留收益;選項(xiàng)B，屬于保留收益內(nèi)部的增減變動(dòng);選項(xiàng)C，不影響保留收益;選項(xiàng)D，減少盈利公積，減少保留收益?！纠}·單項(xiàng)選擇題】(2013年)以下各項(xiàng)中，不影響當(dāng)年可供分配收益的是( )。當(dāng)年資本公積轉(zhuǎn)增資本填補(bǔ)年初未填補(bǔ)損失當(dāng)年盈利公積補(bǔ)虧當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈收益【答案】A【例題·單項(xiàng)選擇題】(2015年)2014年年初某企業(yè)“收益分配—未分配收益”科目借方余額20萬(wàn)元，2014年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益為160萬(wàn)元，依據(jù)凈收益的10%提取盈利公積，2014年年關(guān)該企業(yè)可供分配收益的金額為( )萬(wàn)元【答案】C【解析】該企業(yè)可供分配收益=160-20=140(萬(wàn)元)。【例題·單項(xiàng)選擇題】(2013年)某企業(yè)年初未分配收益貸方余額60萬(wàn)元，今年實(shí)現(xiàn)凈收益200萬(wàn)元，按凈收益的10%提取法定盈利公積，按5%提取任意盈利公積，向投資者分配收益80萬(wàn)元，年關(guān)未分配收益為( )萬(wàn)元。【答案】B【解析】年關(guān)未分配收益=200+60-200×(10%+5%)-80=150(萬(wàn)元)【例題·單項(xiàng)選擇題】(2014年)2013年1月1日，某企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“未分配收益”項(xiàng)目的金額為-20萬(wàn)元，2013年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益120萬(wàn)元，按10%的比率提取法定盈利公積，假設(shè)不考慮其余要素，2013年12月31日，該企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額為( )萬(wàn)元?！敬鸢浮緾【解析】提取盈利公積=(120-20)×10%=10(萬(wàn)元)，未分配收益項(xiàng)目=-20+120-10=90(萬(wàn)元)年初未分配收益為負(fù)，反響在“利潤(rùn)分配——未分配收益”賬戶的借方，表示未填補(bǔ)損失。【例題·判斷題】(2015年)期初未分配收益有貸方余額，期末贏利的狀況下，計(jì)提盈利公積時(shí)要包含期初未分